Transcript Letöltés - Magyar Könyvvizsgálói Kamara

MKVK Minőségellenőrzési Bizottság
MKVK ellenőrzés A pénzmosás és a
terrorizmus finanszírozása megelőzéséről
és megakadályozásáról szóló 2007. évi
törvény alapján
Cegléd, 2014. szeptember 12.
Munkácsi Márta
A Minőségellenőrzési Bizottság tagja
1
Témavázlat
1. Az ellenőrzés rendszere
2. Az MKVK jelenlegi ellenőrzési
gyakorlata
3. Új elvárások az ellenőrzésben
4. A mintaszabályzat
5. A Pmt. kérdőív
2
Az ellenőrzés rendszere
3
A könyvvizsgáló kötelezettségei
• Belső szabályzat készítése, folyamatos
aktualizálása
• Ügyfél-átvilágítás
• Ügyfélkapcsolat folyamatos nyomon követése
(monitoring)
• Nyilvántartás, dokumentálás
• Felfedés tilalma
• Belső ellenőrző rendszer működtetése alkalmazott
foglalkoztatása esetén
• Speciális képzés szervezése munkavállalók részére
4
Az MKVK jelenlegi ellenőrzési
gyakorlata
• Felügyeletet ellátó szerv
• Mintaszabályzatot bocsát ki nem kötelező
ajánlásként
• Felülvizsgálat módosítás esetén, de legalább
2 évente (2013.10.09., 2014. 02.12.)
• Ellenőrzés a minőségellenőrzési rendszer
segítségével (cégszintű vizsgálat, Pmt.
kérdőív)
5
Új elvárások az ellenőrzésben
• Az NGM felügyelete alatt az illetékes hatóságok
bevonásával az Országos Kriminológiai Intézet (OKRI)
nemzeti kockázatelemzési tanulmányt készített (2012.
december) – bejelentéstől az ítéletig.
• Választ ad arra, hogy miért kevés a pénzmosási ügy,
javaslatot tesz a hatékonyság növelésére
• Forrás: a Legfőbb Ügyészség, a bűnügyi statisztikák,
a nemzeti Nyomozóiroda, a NAV és a szolgáltatókkal
folytatott interjúk.
• Következő lépés: a nemzeti kockázatelemzés
véglegesítése 2014. végéig társintézmények
bevonásával.
6
Munkacsoportok kialakítása
Két munkacsoport felállítása történik:
1. a bűnüldöző szervek képviselői (FIU, NAV,
mint nyomozóhatóság; KIM; BM - ORFK,
TEK;LÜ; OBH), illetve a
2. felügyeletet ellátó szervek felügyeleti
tapasztalattal rendelkező szakértői
részvételével (MKVK)
Mindkét munkacsoportban közreműködik az
NGM képviselője.
7
Felügyeletet ellátó szerveket
tömörítő munkacsoport feladata
A kockázatok forrásainak és okainak feltárása
céljából a következő kérdésekre kell választ kapni
(a teljesség igénye nélkül):
• Szektorspecifikus kockázatok, szektorok jellemzői
(kockázati tényezők, veszélyek)
• Elkövetési módszerek, technikák szektoronként
• Szolgáltatók elkötelezettsége a küzdelemben
• Szabályozás hiányosságai, ügyfél átvilágítása
kockázatérzékenységi alapon
• Felügyeletet ellátó szervek jogosítványai,
hatékonysága , szükséges lépések meghatározása
8
A nemzeti kockázatelemzés
fázisai
• A FATF iránymutatása alapján a nemzeti
kockázatelemzés három fázisa:
1. A kockázatok azonosítása (dinamikus lista,
a tanulmány és a munkacsoport anyagai)
2. A kockázatok elemzése (kockázati faktorok
jellemzői, forrásai, valószínűségük,
következményeik feltárása)
3. Az értékelés, prioritások és a további lépések
meghatározása
9
Jelentős különbségek a NAV és
az MKVK Pmt. ellenőrzés során
• A kiválasztás körülményei
• A kiválasztott minta mennyisége
• A választható minta hatálya (jogszabályi
kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói
tevékenység és egyéb szakmai
szolgáltatás !)
• Az ellenőrzésre fordítható idő
10
A mintaszabályzat
• Többféle szolgáltatás nyújtása esetén külön
szabályzat vonatkozik a könyvvizsgálatra
Nem kötelező a kamara ajánlása, a *-gal jelzett
részektől a könyvvizsgáló a saját belső
szabályzatában foglaltaknak megfelelően eltérhet
(segítség a 4. sz. mellékletben)
• Módosítás: a 2013. évi LII. törvény alapján.
Hatályba lépése: 2013. július 1.
• Első módosítás: 2013. szeptember 28-ig
• Második módosítás: 2014. február 12. -től
11
Pmt. kérdőív
1. kérdés: szabályzat megfelelősége
1. A szolgáltató a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzéséről
és megakadályozásáról szóló belső szabályzata megfelel-e a jogszabályi
előírásoknak?: 35/2007. (XII.29.) PM rendelet, a Kamara által kiadott
mintaszabályzat)

Értelmezés: A könyvvizsgálónak meg kell ismernie és el kell
készítenie a fenti PM rendelet előírásainak megfelelő szabályzatot.
Értékelés: Ha a könyvvizsgáló rendelkezik olyan (érvényesen)
hatályba léptetett szabályzattal, amely:
–
vagy megegyezik a Kamara által kiadott mintaszabályzattal,
–
vagy tartalmazza a 35/2007. (XII.29.) PM rendeletben/2013. évi
LII. tv-ben a szolgáltatók által elkészítendő belső szabályzat
kötelező tartalmi elemeit,
a válasz IGEN. Amennyiben a könyvvizsgáló nem rendelkezik ilyen
szabályzattal, vagy az jelentős eltérést tartalmaz a törvényi
előírásoktól, a válasz NEM.

12
2. kérdés: ügyfél azonosítás kötelezettsége
2. Eleget tett-e az ellenőrzés alá vont szolgáltató a Pmt.
7-12. §-ai által előírt ügyfél-átvilágítási
kötelezettségeknek?
 Értelmezés: A könyvvizsgálónak az ügyféllel kötött
szerződésben, vagy annak módosításában szerepeltetni
kell a fenti utalásokat, illetve az ügyfél azonosítását a
belső szabályzatában foglaltak szerint el kell végezni.
 Értékelés: Ha a minőségellenőrzésre kiválasztott
dossziék szerződései tartalmazzák a fenti utalást, és
rendelkezésre állnak a megfelelően kitöltött, aláírt
azonosítási adatlapok, a válasz IGEN, hiányosság
esetén NEM.
13
3. kérdés: szerződés megfelelősége
3. Tartalmazza-e a könyvvizsgálatra vonatkozó szerződés
vagy külön okirat a Pmt. 7.-12.§-i által előírt ügyfélátvilágítási kötelezettségre vonatkozó utalásokat?
 Értelmezés: benne van-e a könyvvizsgálói
szerződésben/más okiratban a Pmt. tv-re való hivatkozás
 Értékelés: a válasz IGEN, ha a szolgáltató szerződései
vagy egyéb okiratai tartalmazzák a megbízó ügyfél, valamint
annak képviselője, vagy, amennyiben a képviselő nem a
saját nevében, hanem a tényleges tulajdonos nevében jár
el, a tényleges tulajdonos azonosítására vonatkozó utalást.
14
4. kérdés: a bejelentő kiválasztása
4. Megtörtént-e azon személy kijelölése, valamint
bejelentése, akinek feladata a bejelentések továbbítása
a pénzügyi információs egységként működő hatóság
részére és a kijelölés megfelel-e az előírásoknak?
Értelmezés: A kijelölt személy lehetőség szerint a
szolgáltató vezetője, vagy vezető beosztású
alkalmazottja.
 Értékelés: Ha dokumentáltan megtörtént a kijelölt
személy bejelentése a pénzügyi információs egységként
működő hatóságnak (VPKBP) és erről a kijelölt
személynek is tudomása van, a válasz IGEN.
15
5. kérdés: alkalmazottak tájékoztatása
5. Megtörtént-e az alkalmazottak tájékoztatása/oktatása a Pmt
törvény és a szabályzat adta kötelességek illetve felelősség
vonatkozásában? Alátámasztja-e ennek tényét dokumentáció?
 Értelmezés :Biztosítani kell, hogy a könyvvizsgálói tevékenység
ellátásában részt vevő alkalmazottak a jogszabályi
rendelkezéseket megismerjék, a pénzmosást lehetővé tevő,
megvalósító gazdasági eseményeket felismerjék, a pénzmosásra
vagy a terrorizmus finanszírozására utaló adat, tény, körülmény
felmerülése esetén e törvénynek megfelelően tudjanak eljárni
 Értékelés: . IGEN a válasz, ha van kijelölt személy, és
dokumentált a képzés megtörténte. Egyedül dolgozó, és
alkalmazottat nem foglalkoztató könyvvizsgáló esetén a válasz
N/É.
16
6. kérdés: ügyfélnyilvántartás vezetése
6. Megfelel-e a szolgáltató nyilvántartása a Pmt 28. §-ában
rögzítetteknek?
Értelmezés: a szolgáltató köteles az ügyfél-átvilágítás során
felvett adatokról nyilvántartást vezetni és az adatokat az üzleti
kapcsolat megszűnését követően legalább nyolc évig
megőrizni.
 Értékelés: Ha a nyilvántartás naprakészen tartalmazza az
ügyfél-átvilágítási és követési adatokat, okiratokat, valamint a
bejelentések és adatszolgáltatások teljesítését, a
felfüggesztést igazoló iratokat, a válasz IGEN, amennyiben a
nyilvántartás nem felel meg a törvényi előírásoknak, a válasz
NEM.
17
Eredményes munkát kívánunk!
Köszönjük a figyelmet.
18