Ministerstvo financií Slovenskej republiky

www.finance.gov.sk

Stavebné práce a dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou

Ministerstvo financií Slovenskej republiky

Stavebné práce a dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou

MF SR Predmet dane podľa § 2 zákona o DPH



stavebné práce = poskytnutie služby



dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou (inštalácia alebo montáž vykonaná dodávateľom tovaru alebo inou osobou na účet dodávateľa tovaru) = dodanie tovaru (jedno plnenie) Miesto dodania podľa § 13 a § 16 zákona o DPH



stavebné práce – miesto dodania je tam, kde sa nachádza nehnuteľnosť, na ktorú sa stavebné práce vzťahujú (§ 16 ods. 1 zákona o DPH)



dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou – miesto dodania je tam, kde sa vykoná inštalácia alebo montáž (§ 13 ods. 1 písm. b) zákona o DPH) Pravidlá o mieste dodania tovaru a služby sú rovnaké vo všetkých členských štátoch EÚ

Zdenka Jablonková 2

Ministerstvo financií Slovenskej republiky

Dodanie stavebných prác s miestom dodania v tuzemsku

MF SR Príklad č. 1 Zadanie a východiská



stavba sa nachádza v tuzemsku



subdodávateľ stavebných prác CZ1 je zahraničná firma, ktorá nemá v tuzemsku prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na stavebných prácach ( § 69 ods. 4 zákona o DPH)



príjemca stavebných prác CZ2 (hlavný dodávateľ) je zahraničná firma, ktorá nemá v tuzemsku prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na stavebných prácach ( § 69 ods. 4 zákona o DPH)



príjemca stavebných prác SK (investor) od CZ2 je slovenská zdaniteľná osoba, platiteľ dane

Zdenka Jablonková 3

Ministerstvo financií Slovenskej republiky

Dodanie stavebných prác s miestom dodania v tuzemsku

Riešenie MF SR



subdodávateľ CZ1 sa musí registrovať za platiteľa dane podľa § zákona o DPH a fakturovať hlavnému dodávateľovi CZ2 stavebné práce s daňou ( § 69 ods. 1 zákona o DPH) 5



hlavný dodávateľ CZ2 sa nemá registrovať za platiteľa dane, pretože zo stavebných prác fakturovaných investorovi SK je povinný priznať daň príjemca plnenia SK ( § 69 ods. 2 zákona o DPH)



prenos daňovej povinnosti na investora SK platí aj v prípade, ak je hlavný dodávateľ CZ2 platiteľom dane (uvedené platí od 1. januára 2011)



hlavný dodávateľ CZ2 žiada o vrátenie dane fakturovanej subdodávateľom CZ1 podaním žiadosti o refundáciu dane ( § 55a až § 55e zákona o DPH)

Zdenka Jablonková 4

Ministerstvo financií Slovenskej republiky

Dodanie stavebných prác s miestom dodania v tuzemsku

MF SR Príklad č. 2 Zadanie a východiská



stavba sa nachádza v tuzemsku



sídlo v tuzemsku, platiteľ dane



subdodávateľ stavebných prác SK1 je slovenská firma, ktorá má príjemca stavebných prác AT (hlavný dodávateľ) je zahraničná firma, ktorá nemá v tuzemsku prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na stavebných prácach ( § 69 ods. 4 zákona o DPH)



príjemca stavebných prác SK2 (investor) je slovenská zdaniteľná osoba, platiteľ dane

Zdenka Jablonková 5

Ministerstvo financií Slovenskej republiky

Dodanie stavebných prác s miestom dodania v tuzemsku

MF SR Riešenie



subdodávateľ SK1 fakturuje hlavnému dodávateľovi AT stavebné práce s daňou ( § 69 ods. 1 zákona o DPH)



hlavný dodávateľ AT sa nemá registrovať za platiteľa dane, pretože zo stavebných prác fakturovaných investorovi SK2 je povinný priznať daň príjemca plnenia SK2 ( § 69 ods. 2 zákona o DPH)



prenos daňovej povinnosti na investora SK2 platí aj v prípade, ak je hlavný dodávateľ AT platiteľom dane (uvedené platí od 1. januára 2011)



hlavný dodávateľ AT žiada o vrátenie dane fakturovanej subdodávateľom SK1 podaním žiadosti o refundáciu dane ( § 55e zákona o DPH) 55a až §

Zdenka Jablonková 6

Ministerstvo financií Slovenskej republiky

Dodanie stavebných prác s miestom dodania v inom členskom štáte EÚ

Príklad č. 3 MF SR Zadanie a východiská



stavba sa nachádza v inom členskom štáte EÚ (CZ)

  

subdodávateľ stavebných prác SK1 je slovenská firma, ktorá nemá v členskom štáte prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na stavebných prácach príjemca stavebných prác SK2 (hlavný dodávateľ) je slovenská firma, ktorá nemá v členskom štáte prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na stavebných prácach príjemca stavebných prác CZ (investor) je zdaniteľná osoba z iného členského štátu EÚ (CZ) Zdenka Jablonková

7

Ministerstvo financií Slovenskej republiky

Dodanie stavebných prác s miestom dodania v inom členskom štáte EÚ

MF SR Riešenie

  

subdodávateľ SK1 sa musí registrovať za platiteľa dane v inom členskom štáte a fakturovať hlavnému dodávateľovi SK2 stavebné práce s daňou tohto členského štátu hlavný dodávateľ SK2 sa má/nemá registrovať za platiteľa dane, podľa toho, či v danom členskom štáte platí prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia



ak áno, nemusí sa registrovať, fakturuje stavebné práce bez dane a daň fakturovanú subdodávateľom SK1 žiada podaním žiadosti o refundáciu dane ak nie, musí sa registrovať, fakturovať stavebné práce investorovi CZ s daňou a daň fakturovanú subdodávateľom SK1 uplatňuje ako odpočítanie dane Zdenka Jablonková

8

Ministerstvo financií Slovenskej republiky MF SR

Osoby povinné platiť daň v členských štátoch EÚ pri službách

Pravidlo rovnaké vo všetkých členských štátoch EÚ ( §



69 ods. 3 zákona o DPH) Služby poskytované zdaniteľným osobám usadeným v inom členskom štáte, pri ktorých sa miesto dodania určí podľa všeobecného pravidla § 15 ods. 1 zákona o DPH :



osobou povinnou platiť daň je príjemca služby (samozdanenie) poskytovateľ služby uvádza službu v súhrnnom výkaze Pravidlo, ktoré nie je rovnaké vo všetkých členských štátoch EÚ ( § ods. 2 zákona o DPH) Služby poskytované zdaniteľným osobám (ak miesto dodania je v inom členskom štáte), pri ktorých sa miesto dodania určí podľa osobitných pravidiel § 16 ods. 1, 2, 3, 4, 10 a 11 zákona o DPH : 69



niektoré členské štáty majú prenos daňovej povinnosti na príjemcu služby, iné nie – je potrebné zistiť v príslušnom členskom štáte

Zdenka Jablonková 9

Ministerstvo financií Slovenskej republiky

Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v tuzemsku

MF SR Príklad č. 4 Zadanie a východiská

  

dodanie tovaru (stroja) s montážou dodávateľ CZ1 privezie tovar z iného členského štátu do tuzemska montáž tovaru sa uskutoční v tuzemsku

 

dodávateľ CZ1 dodá zmontovaný tovar CZ2



CZ1 aj CZ2 sú zahraničné firmy, ktoré nemajú v tuzemsku prevádzkareň, alebo ak majú, prevádzkareň sa nezúčastňuje na dodaní tovaru s montážou ( § 69 ods. 4 zákona o DPH) CZ2 dodá zmontovaný tovar slovenskej firme SK, platiteľovi dane Zdenka Jablonková

10

Ministerstvo financií Slovenskej republiky

Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v tuzemsku

Riešenie MF SR



miesto dodania tovaru je tuzemsko § 13 ods. 1 písm. b) zákona o DPH



dodávateľ CZ1 sa musí registrovať za platiteľa dane podľa § o DPH a fakturovať CZ2 dodanie tovaru s montážou s daňou ( § 5 zákona 69 ods. 1 zákona o DPH)



dodávateľ CZ2 sa nemá registrovať za platiteľa dane, pretože z tovaru s montážou fakturovaného SK je povinný priznať daň príjemca plnenia SK ( § 69 ods. 2 zákona o DPH)



CZ2 platiteľom dane (uvedené platí od 1. januára 2011)



prenos daňovej povinnosti na SK platí aj v prípade, ak je dodávateľ dodávateľ CZ2 žiada o vrátenie dane fakturovanej dodávateľom CZ1 podaním žiadosti o refundáciu dane ( § 55a až § 55e zákona o DPH) Zdenka Jablonková

11

Ministerstvo financií Slovenskej republiky

Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v tuzemsku

MF SR Príklad č. 5 Zadanie a východiská

  

dodanie tovaru (stroja) s montážou montáž tovaru sa uskutoční v tuzemsku dodávateľ SK1 dodá zmontovaný tovar AT



ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na dodaní tovaru s montážou



AT je zahraničná firma, ktorá nemá v tuzemsku prevádzkareň, alebo AT dodá zmontovaný tovar slovenskej firme SK2, platiteľovi dane



SK1 a SK2 sú slovenské firmy, platitelia dane Zdenka Jablonková

12

Ministerstvo financií Slovenskej republiky

Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v tuzemsku

MF SR Riešenie



miesto dodania tovaru je tuzemsko § 13 ods. 1 písm. b) zákona o DPH



dodávateľ SK1 fakturuje AT dodanie tovaru s montážou s daňou ( § 69 ods. 1 zákona o DPH)



dodávateľ AT sa nemá registrovať za platiteľa dane, z tovaru s montážou fakturovaného SK2 je povinný priznať daň príjemca plnenia SK2 ( § 69 ods. 2 zákona o DPH)



AT platiteľom dane (uvedené platí od 1. januára 2011)



prenos daňovej povinnosti na SK2 platí aj v prípade, ak je dodávateľ dodávateľ AT žiada o vrátenie dane fakturovanej dodávateľom SK1 podaním žiadosti o refundáciu dane ( § 55a až § 55e zákona o DPH)

Zdenka Jablonková 13

Ministerstvo financií Slovenskej republiky

Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v tuzemsku

MF SR Príklad č. 6 Zadanie a východiská

  

dodanie tovaru (stroja) s montážou - SK1 dodá SK2 montáž tovaru sa uskutoční v tuzemsku montáž vykoná pre SK1 zdaniteľná osoba AT



dodávateľ SK1 dodá zmontovaný tovar SK2



AT je zahraničná firma, ktorá nemá v tuzemsku prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na montáži tovaru

Zdenka Jablonková 14

Ministerstvo financií Slovenskej republiky

Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v tuzemsku

MF SR Riešenie



miesto dodania služby AT (montáž) pre SK1 je tuzemsko zákona o DPH



miesto dodania tovaru s montážou je tuzemsko § § 15 ods. 1 13 ods. 1 písm. b) zákona o DPH



dodávateľ SK1 fakturuje SK2 dodanie tovaru s montážou s daňou ( § 69 ods. 1 zákona o DPH)



dodávateľ služby (montáž) AT sa nemá registrovať za platiteľa dane, fakturuje službu bez dane, zo služby je povinný priznať daň príjemca služby SK1 ( § 69 ods. 3 zákona o DPH)



prenos daňovej povinnosti na SK1 platí aj v prípade, ak je dodávateľ AT platiteľom dane

Zdenka Jablonková 15

Ministerstvo financií Slovenskej republiky

Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v inom členskom štáte EÚ

MF SR Príklad č. 7 Zadanie a východiská



dodanie tovaru (stroja) s montážou



montáž tovaru sa uskutoční v inom členskom štáte

 

SK1 prepraví tovar z tuzemska do iného členského štátu SK1 dodá zmontovaný tovar SK2



SK2 dodá zmontovaný tovar CZ

  

SK1 je slovenská firma, ktorá nemá v členskom štáte (CZ) prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na dodaní a montáži tovaru SK2 je slovenská firma, ktorá nemá v členskom štáte (CZ) prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na dodaní tovaru a montáži tovaru CZ je firma, ktorá má sídlo v členskom štáte, v ktorom sa dodá zmontovaný tovar (CZ)

Zdenka Jablonková 16

Ministerstvo financií Slovenskej republiky

Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v inom členskom štáte EÚ

Riešenie MF SR



SK1 pri preprave svojho tovaru z tuzemska do iného členského štátu uskutoční premiestnenie tovaru, ktoré sa nepovažuje za „dodanie tovaru“ § 8 ods. 4 písm. a) zákona o DPH

   

SK1 sa musí registrovať za platiteľa dane v inom členskom štáte (CZ) a fakturovať SK2 dodanie zmontovaného tovaru s daňou tohto členského štátu SK2 sa má/nemá registrovať za platiteľa dane, podľa toho, či v danom členskom štáte platí prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia ak áno, nemusí sa registrovať, fakturuje bez dane a daň fakturovanú SK1 žiada podaním žiadosti o refundáciu dane ak nie, musí sa registrovať, fakturovať dodanie zmontovaného tovaru CZ s daňou a daň fakturovanú SK1 uplatňuje ako odpočítanie dane

Zdenka Jablonková 17

Ministerstvo financií Slovenskej republiky

Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v inom členskom štáte EÚ

Príklad č. 8 MF SR Zadanie a východiská

      

dodanie tovaru (stroja) s montážou montáž tovaru sa uskutoční v inom členskom štáte (CZ) SK prepraví tovar z tuzemska do iného členského štátu (CZ) CZ1 vykoná montáž pre SK SK dodá zmontovaný tovar CZ2 SK je slovenská firma, ktorá nemá v členskom štáte prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na dodaní a montáži tovaru CZ1 a CZ2 sú zdaniteľné osoby so sídlom v členskom štáte, v ktorom sa dodá zmontovaný tovar

Zdenka Jablonková 18

Ministerstvo financií Slovenskej republiky

Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v inom členskom štáte EÚ

Riešenie MF SR



SK pri preprave svojho tovaru z tuzemska do iného členského štátu uskutoční premiestnenie tovaru, ktoré sa nepovažuje za „dodanie tovaru“ -



§ 8 ods. 4 písm. a) zákona o DPH CZ1 poskytne službu (montáž), pri ktorej miesto dodania je SR ( ods. 1 zákona o DPH) a SK je povinná priznať daň zo služby § 15 (samozdanenie)



SK dodá CZ2 zmontovaný tovar, miesto dodania je v členskom štáte, kde sa tovar zmontoval



SK sa má/nemá registrovať za platiteľa dane v inom členskom štáte a fakturovať CZ2 dodanie zmontovaného tovaru s daňou/bez dane tohto členského štátu – treba zistiť v členskom štáte, kde je miesto dodania zmontovaného tovaru

Zdenka Jablonková 19

Ministerstvo financií Slovenskej republiky MF SR

Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou

Poznámky k dodaniu tovaru s inštaláciou alebo montážou



jedno plnenie – dodanie inštalovaného alebo zmontovaného tovaru



účet dodávateľa tovaru



inštaláciu alebo montáž vykoná dodávateľ tovaru alebo iná osoba na určenie miesta dodania tovaru dodávaného s inštaláciou alebo montážou má svoje osobitné pravidlo – miesto dodania tovaru je tam, kde sa vykoná inštalácia alebo montáž ( § 13 ods. 1 písm. b) zákona o DPH)



na tovar sa neuplatní oslobodenie od dane podľa § 43 zákona o DPH, lebo miesto dodania nie je v tuzemsku



tovar sa neuvádza v súhrnnom výkaze



ak inštaláciu alebo montáž vykoná na účet dodávateľa iná osoba, určí sa miesto dodania služby podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH s výnimkou prípadu, ak by išlo o inštaláciu alebo montáž vzťahujúcu sa nehnuteľnosť

Zdenka Jablonková 20

Ministerstvo financií Slovenskej republiky

Stavebné práce a dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou

MF SR

Ďakujem za pozornosť

Zdenka Jablonková

21