Transcript DPH
Daň z pridanej hodnoty Ing. Ivana Fiťmová Charakteristika DPH nepriama daň spotrebného charakteru zaťažuje konečného spotrebiteľa, ktorý ju zaplatí v cene nakúpeného tovaru spotrebiteľ zaplatí DPH v cene nakúpeného tovaru obchodník odvedie DPH správcovi dane 100,- € – cena tovaru Cena nákupu : 119,- € 19,- € - DPH Základné pojmy Daň na vstupe Daň na výstupe daň, ktorú predávajúci (platiteľ dane) zahrnie do predajnej ceny, výrobku, alebo služby je daň, ktorú kupujúci (platiteľ dane) zaplatí pri kúpe tovaru, alebo služby ako súčasť nákupnej ceny predaj tovaru KUPUJÚCI PREDÁVAJÚCI platba 23, 8 € 20 € cena tovaru 3,8 € DPH DAŇ NA VSTUPE PRE KUPUJÚCEHO DAŇ NA VÝSTUPE PRE PREDÁVAJÚCEHO daň sa vyberá po častiach, na každom stupni produkcie a distribúcie prostredníctvom osôb, ktoré sú registrované pre DPH platiteľ dane si svoju daňovú povinnosť vypočíta nasledovné: Daň. povinnosť = daň na výstupe – daň na vstupe vyrobí látku Textilana a.s. ušije šaty predaj Odevy s.r.o 11,9 € vrátane DPH 10 € cena látky daň. povinnosť 1,9 € predá šaty predaj Obchod s odevami 35,7 € vrátane DPH 23,8 € vrátane DPH 1,9 € DPH 20 € cena šiat daň. povinnosť 3,8-1,9 = 1,9 € predaj 3,8 € DPH 30 € cena šiat daň. povinnosť 5,7 – 3,8= 1,9 € 5,7 € DPH Predmet DPH dodanie tovaru za protihodnotu v tuzemsku dodanie služby za protihodnotu v tuzemsku dovoz tovaru z územia tretích štátov dovoz zo štátov, ktoré nie sú členmi EU napr. Ukrajina nadobudnutie tovaru za protihodnotu z iného členského štátu EU dovoz z krajín EU napr. Česko, Poľsko... Subjekt dane – zdaniteľná osoba každá FO, alebo PO, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť platiteľom DPH sa stáva osoba na základe žiadosti o registráciu registrovaní platitelia sú povinní štátu odvádzať daň zo svojich zdaniteľných obchodov, zároveň však majú právo na odrátanie dane na vstupe Registrácia povinná ak zdaniteľná osoba dosiahne obrat 35 000,- € za 12 po sebe idúcich mesiacov je povinná podať žiadosť o registráciu za platiteľa DPH najneskôr do 20. kal. dňa nasledujúceho mesiaca dobrovoľná neviaže sa na dosiahnutie obratu Na základe žiadosti správca dane vydá osvedčenie o registrácii pre DPH Zrušenie registrácie – najneskôr po roku na základe žiadosti, alebo z úradnej moci Vznik daňovej povinnosti pri dodaní tovaru, alebo služby – dňom dodania tovaru, alebo služby pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu – 15. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, kedy sa uskutočnilo nadobudnutie pri dovoze tovaru – prepustením do príslušného colného režimu Sadzba dane sadzba dane je : základná: 19 % zo základu dane znížená: 10 % zo základu dane (na lieky a zdravotnícke pomôcky, knihy) Základ dane pri dodaní tovaru, alebo služby a pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu - základom dane je cena tovaru, alebo služby vrátane iných súvisiacich nákladov (preprava) pri dovoze tovaru – základom dane je hodnota tovaru určená na colné účely (colná hodnota + clo+ spotrebná daň) Výpočet DPH ak je základom dane cena bez DPH : DPH = cena bez dane * sadzba dane ak je základom dane cena vrátene DPH: DPH = cena s daňou *sadzba dane 100 + sadzba dane Zdaňovacie obdobie kalendárny mesiac, alebo kalendárny štvrťrok Daňové priznanie musí sa podať do 25 dňa po ukončení zdaňovacieho obdobia. do tohto termínu musí platiteľ odviesť vlastnú daňovú povinnosť Správca dane príslušný daňový úrad, v prípade dovozu – colný úrad Nadmerný odpočet výsledkom daňového priznania je vlastná daňová povinnosť, alebo nadmerný odpočet nadmerný odpočet vzniká ak daň na vstupe prevyšuje daň na výstupe v príslušnom zdaňovacom období nadmerný odpočet si platiteľ dane kompenzuje s daňovou povinnosťou v nasledujúcom období ak ani v nasledujúcom období nebude mať vlastnú daňovú povinnosť, daňový úrad vráti platiteľovi dane sumu nadmerného odpočtu Oslobodenie od dane činnosti, ktoré majú verejnoprospešný charakter (poštové služby, služby zdravotnej starostlivosti) finančné činnosti, poisťovacie činnosti, lotérie.. prenájom a prevod nehnuteľnosti Úlohy: Zaraďte uvedené zdaniteľné obchody: 1. 2. nákup plynu z Ruska preprava tovaru z Košíc do Bratislavy nákup výrobnej linky z Poľska Data s.r.o., Košice nakupuje súčiastky od firmy Kasta a.s., Poprad Ak u firmy Delta a.s., ( platiteľ DPH ) je daň na vstupe 520,- €, daň na výstupe 680,.- €, aká bude jej daňová povinnosť? Úlohy: Vypočítajte daň z ceny 650,- €, ak 3. táto cena obsahuje daň táto cena neobsahuje daň Obchodná spoločnosť dosiahla nasledovné obraty 4. september – 18 000,- € október – 18 000,- € november – 16 500,- € Dokedy je povinná podať žiadosť o registráciu?