Transcript Daň z přidané hodnoty

Daň z přidané hodnoty
Dnes fiktivně, zítra reálně.
Daň z přidané hodnoty
• daň zaplacená z přidané hodnoty vzniklé
činnosti ekonomického subjektu
• plátce odvede FÚ rozdíl daně na výstupu
a daní, kterou musel zaplatit na vstupu
• pokud je daň na vstupu > daň na výstupu,
navrácení rozdílu
• rozdíl se nazývá nadměrný odpočet
Daň z přidané hodnoty
• odpočítávat daň zaplacenou na vstupu
mohou pouze registrovaní plátci
• pokud podnik není plátcem DPH (sám na
výstupu daň nevypočítává), nemůže si
odpočítávat DPH na vstupu a DPH se
stává součástí jeho nákladů.
Daň z přidané hodnoty
• Přerušení posloupnosti plátců jedním
neplátcem je pro následující podnikatele
nevýhodné
• Nemohou si odečíst daň na vstupu
• Odvedenou celou daň na výstupu
• Dojde ke zvýšení ceny pro konečného
spotřebitele
Předmět daně §2
• Vyjmenovaná plnění v tuzemsku, která jsou
uskutečňována osobou povinnou k dani za
úplatu:
• dodání zboží
• poskytnutí služby
• převod nemovitosti (v obchodním majetku)
• pořízení zboží z jiného členského státu EU
• pořízení nového dopravního prostředku
z jiného členského státu EU
Sazby daně §47 + přílohy
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Základní sazba – 20 % (zboží a služby až na výjimky)
Snížená sazba – 14 %:
Základní potraviny
Krmivo
Voda
Zdravotnické prostředky
Knihy, noviny, časopisy
Hromadná pravidelná přeprava osob
Zdravotní a sociální péče
ZD, výpočet DPH
• Základem daně je částka snížená o daň, kterou jako
úplatu obdržel plátce za uskutečněné zdanitelné
plnění. = CENA BEZ DPH
• Základ daně dále zahrnuje:
• clo, dovozní poplatky
• spotřební daň
• vedlejší účtované výdaje – náklady na balení,
přepravu, pojištění, provize
• při poskytování služby i materiál přímo související se
službou
ZD, výpočet DPH
• 1. výpočet zdola – ze základu daně
• DPH = ZD*(sazba v % /100)
• 2. výpočet shora – z částky včetně daně
• DPH = částka včetně daně * koef.
• Koef. = sazba/(100+sazba)……..zaokrouhluje se na 4
desetinná místa
• Vypočtená daň se zaokrouhluje na desetihaléře
nahoru.
Osvobození od daně:
1. osvobozená zdanitelná plnění bez nároku na odpočet § 51
• poštovní služby
• rozhlasové a televizní vysílání
• finanční a pojišťovací činnost
• převod a pronájem bytů, staveb, pozemků, nebytových
prostor
• výchova a vzdělávání
• zdravotnické služby a zboží
• sociální pomoc
• daň na výstupu se nevypočítává
• není možnost uplatnit odpočet daně na vstupu u
přijatých zdanitelných plnění
Osvobození od daně:
2. osvobozená zdanitelná plnění s nárokem na odpočet § 63
• dodání zboží do jiného členského státu (pokud
dodáváme plátci DPH)
• pořízení zboží z jiného členského státu (pokud je
odběratel plátcem DPH)
• vývoz zboží do třetích zemí
• poskytnutí služby do třetích zemí
• přeprava osob
• dodání nového dopravního prostředku do jiného
členského státu
Osvobození od daně:
• daň na výstupu se nevypočítává
• je možno uplatnit odpočet daně na
vstupu
Nárok na odpočet, daňová
povinnost §72
• odpočet DPH je souhrn daně účtované na
vstupu (z faktur a paragonů za hotové) za
zdaňovací období
• Nárok na odpočet má plátce, pokud přijatá
zdanitelná plnění použije pro své
ekonomické činnosti – pro svá zdanitelná
plnění nebo pro osvobozená plnění
s nárokem na odpočet
Nárok na odpočet, daňová
povinnost §72
• vzniká dnem uskutečnění zdanitelného plnění
nebo dnem přijetí platby dle toho, který nastane
dříve
• pokud plátce použije přijatá zdanitelná plnění pro
osvobozená zdanitelná plnění bez nároku na
odpočet, daň na vstupu si nemůže odečíst
• Pokud plátce použije přijatá zdanitelná plnění jak
pro ekonomické činnosti, tak pro osobní potřebu,
má nárok na odpočet pouze v poměrné výši
Nárok na odpočet, daňová
povinnost §72
• nárok na odpočet musí prokázat daňovým
dokladem, který vystavil plátce
• nárok na odpočet lze uplatnit nejdříve v období,
kdy se zdanitelné plnění uskutečnilo, nejpozději
do 3 let – prostřednictvím dodatečného
daňového přiznání
• nárok na odpočet nemá plátce, pokud zdanitelná
plnění použije pro reprezentaci nebo při pořízení
osobního automobilu
Nárok na odpočet, daňová
povinnost §72
• Daňová povinnost je rozdíl mezi daní na
vstupu a daní na výstupu
• Záporná hodnota= nadměrný odpočet, jenž
FÚ poplatníkovi vrátí
Osoba povinná k dani §5, 6
• FO nebo PO, která uskutečňuje ekonomické
činnosti
• PO, která nebyly založeny za účelem podnikání,
ale uskutečňují ekonomické činnosti:
• Činnost výrobců
• Činnost obchodníků
• Poskytování služeb
• Např. prodej dřeva z obecního lesa, doprava
v obci
Osoba povinná k dani §5, 6
• musí se povinně zaregistrovat, pokud obrat
za 12 předcházejících, po sobě jdoucích
měsíců, přesáhne 1 mil. Kč
• pokud ne, je osoba osvobozená od daně
Registrace plátců
Plátce = osoba, která byla zaregistrována
k dani
Registrace plátců
1. Osoba povinná k dani
• Dobrovolná
- přihláška k registraci kdykoliv
• Povinná – musí se povinně zaregistrovat, pokud
obrat za 12 předcházejících, po sobě jdoucích
měsíců, přesáhne 1 mil Kč
- přihláška k registraci do 15 dnů po skončení
měsíce, ve kterém byl překročen stanovený
obrat
- plátcem od 1. dne 3. měsíce následujícího po
měsíci, ve kterém byl obrat překročen
Registrace plátců
2. Osoba podnikající ve sdružení s plátcem daně
nebo sdružení přesáhne stanovený obrat
3. Osoba pořizující zboží z jiného členského státu
EU v ceně 10 tis. EUR bez daně za rok
• registrace do 15 dnů od překročení stanovené
částky
• plátcem daně ode dne překročení stanovené
částky
Registrace plátců
4. Osobě jsou poskytnuty služby osobou registrovanou
k dani v jiné členské zemi EU nebo je osobě dodáno
zuboží s instalací nebo montáží osobou zaregistrovanou
k dani v jiné členské zemi EU
• registrace do 15 dnů od poskytnutí služby nebo od
dodání zboží
• plátcem daně ode dne dodání zboží nebo poskytnutí
služby
- Správce daně přidělí plátci DIČ
(kód země + rodné číslo FO nebo IČO PO)
Daňové doklady
1. Běžný daňový doklad:
• označení prodávajícího a kupujícího
• evidenční číslo dokladu
• rozsah a předmět plnění
• datum vystavení dokladu
• datum uskutečnění plnění nebo datum přijetí platby
• jednotková cena bez daně
• základ daně
• sazba daně
• výše daně
Daňové doklady
2. Zjednodušený daňový doklad:
• vystavuje prodávající v případě prodeje za
hotové, prostřednictvím platební karty nebo
šekem do 10. 000,-- včetně DPH
• náležitosti obdobné
• nemusí být identifikace kupujícího a výše DPH
• za správnost výpočtu odpovídá kupující, chybějící
údaje musí do dokladu doplnit
Daňové doklady
3. Doklad o použití:
• vystavuje se v případě zdanitelných plnění, která
nebyla požita pro podnikání – při osobní spotřebě
plátce, při darování
4. Doklad o zaplacení:
• jízdenka při hromadné přepravě osob
• název přepravce
• datum vystavení
• sazba DPH
• částka v Kč
Daňové doklady
5. Splátkový kalendář:
• součástí nájemní smlouvy
• stejné náležitosti jako běžný daňový doklad
6. Souhrnný daňový doklad:
• pokud plátce uskutečňuje několik
samostatných zdanitelných plnění nebo plnění
osvobozených s nárokem na odpočet daně pro
jednu osobu
Daňové doklady
• Daňové doklady musí být vystaveny do
15 dnů ode dne uskutečnění
zdanitelného plnění nebo do 15 dnů ode
dne přijetí platby – může být vystaven i
v elektronické formě.
• Daňové doklady se musí uchovávat min.
10 let od konce zdaňovacího období, ve
kterém se plnění uskutečnilo.
Postup přiznání odvodu DPH §101, 99
• plátce je povinen do 25 dnů po skončení zdaňovacího
období podat daňové přiznání – i tehdy, pokud mu
nevznikla daňová povinnost
• daňová povinnost je splatná ve lhůtě pro podání
daňového přiznání
• zdaňovací období je kalendářní měsíc, pokud obrat
plátce za min. kalendářní rok přesáhl 10 mil.
• zdaňovací období je čtvrtletí, pokud byl obrat plátce
za min. kalendářní rok 2 mil – 10 mil.
• Pokud je obrat do 2 mil., může si zdaňovací období
zvolit
Daňové přiznání
• zdanitelná plnění přijatá (nákup zboží a
služeb)
• součet daně na vstupu – FÚ vrací
• zdanitelná plnění uskutečněná (prodej
zboží a služeb)
• součet daně na výstupu – tu je povinnost
odvést
• skutečná daňová povinnost - rozdíl
Daň z přidané hodnoty
Dnes fiktivně, zítra reálně.