Transcript zł PIT do zapłaty

PIT CZĘŚĆ IV
Podsumowanie
• Pani Monika z zawodu pielęgniarka w roku 2013 zarobiła kwotę 25 000 zł .
Jednakże dodatkowo w okresie wakacyjnym ( lipiec 31 dni , sierpień 31
dni, wrzesień 30 dni ) pracując we Włoszech zarobiła kwotę 4 tyś euro/
miesięcznie. Oblicz podatek PIT wiedząc że z Włochami łączy nas umowa
wyłączenia z progresją oraz że wysokość diety na podstawie
Rozporządzenia MPIS – to 42 euro.
• Lipiec – 31 dni x 42 euro x 30% = 390 euro do
odliczenia od miesięcznych zarobków a wiec 4
tyś euro
• Sierpień – 31 dni x 42 euro x 30% = 390 euro
• Wrzesień = 30 dni x 42 euro x 30% = 378 euro
• A wiec 12 000 euro ( 3 miesiące x 4000 euro) 1158 euro ( 390+390+378) 10 842 euro x kurs
złotego 4,0 zł = 43 368 zł – dochód z Włoch
• Metoda wyłączenia z progresją:
A) Dp+Dz= POP = 25 000+ 43 368 zł = 68 368 zł
B) 68 368 x 18% - 556,02 zł = 11 750 zł
C) 11750/68268 = 17,21% x Dp 25 000 = 4, 303
zł PIT do zapłaty
• Małżeństwo postawiło się wspólnie rozliczyć. Mąż
Paweł pracując na umowę o pracę jako mechanik
samochodowy zarabia 7500 zł, kwoty płaconego
przez niego ZUSU wynoszą 700 zł, zaś miesięczne
wydatki na ubezpieczenie zdrowotne to 400 zł. Jego
żona Magda pracując jako skarbnik w urzędzie miasta
zarabia 5000 zł miesięcznie, płacony przez nią ZUS to
500 zł, zaś wydatki na ubezpieczenie zdrowotne to
kwota 300 zł. Małżonkowie mają jedno dziecko i chcą
skorzystać z ulgi internetowej ( mają do tego prawo)
Oblicz należny podatek stosując wspólne zasady
rozliczania małżonków:
A)
Przychody – Koszty = dochód - ZUS - PUZ
B) Mąż :
C) Żona :
D) Pit x 2 ( dm+dż/2 x stawka) = zł PIT do zapłaty
A)
Przychody – Koszty = dochód - ZUS - PUZ
B) Mąż : 90 000 zł
- 1335 = 88 665 – 8 400 - 4800
C) Żona : 60 000 zł – 1335 = 58 665 - 6000 - 3600
D) Pit x 2 ( dm+dż/2 x stawka) = 66 085 zł x 18% 556,02) = 22 679 zł – PUZ ( 8 400) – ulga
rodzinna (92,67 złx 12m) = 13 167 zł PIT do
zapłaty
Małgorzata i Piotr są małżeństwem z trójką małoletnich dzieci. Ile
wyniesie ich wspólny podatek za 2013 r..Oblicz go wiedząc że:
Małżeństwo Źródła Przychodu
Przychód
miesięczny
ZUSm
NFZm
Zaliczki
Miesięczne
na podatek
Piotr
Umowa o pracę
10 000 zł
2000
1000
6144
Małgorzata
Umowa o pracę
5000 zł
800
500
2832
Wydatki : - Czesne dla szkół dzieci w kwocie 3000 zł/rok
- Użytkowanie sieci internet 760 zł
Rozwiązanie:
A) Małgorzata : 120 000z ł ( 10 000 x 12 ) - koszty pracy ( 1335) – ZUS (
12 000 zł) = 106 665zł
B) Piotr : 60 000 zł ( 5000 x 12) - koszty pracy ( 1335) – ZUS ( 9600) =
49 065 zł
C) = 10 6666+ 49 065 = 155 730 zł - 760 ( Internet) = 154 970
D) Podstawiamy do wzoru: dm+dż/2 x stawka – 556,02) = 77 485 x 18%
-556,02 x 2 = 26 783 zł i teraz odejmujemy PUZ i ulgę na troje dzieci
[czyli 18 000 zł i 2 x 92,67 x 12 miesięcy i 1x 139zł ( bo 3 dziecko) x
12 miesięcy) = 26 783 zł minus 3908 zł ulga rodzinna minus
ubezpieczenie zdrowotne 18 000 zł = 4 875 zł PIT
• Zaliczkę na podatek zapłacili: 8976 zł
• PIT wyniósł 4 875 zł
= To mamy 4 100 zł nadpłaty podatku
•
Kazus 4 Oblicz wysokość PIT za 2013 rok, porównaj z zaliczkami i stwierdź,
czy podatnik będzie miał nadpłatę podatku. Podatnik nie może się rozliczać
jako samotny opiekun dziecka.
• Źródła przychodu:
A) Umowa o pracę : 7000 zł/m ZUSm1900zł/m Puz 525/m
Zaliczki: 4473
B) Prawa autorskie : 50 000 zł ( jednorazowo) Zaliczki: 4500 zł
C) Odsetki od lokat bankowych : 1500/m
D) Najem lokalu : 3000/m
E) Umowa zlecenia 200 zł jednorazowo
F) Umowa o dzieło 2 x 3000 zł
Wydatki:
- 1000 zł darowizny na rzecz chorej cioci
- Utrzymywanie 11 letniego syna
• Co nie podlega kumulacji?
• C – odsetki od lokat ( bo to dochód z kapitału)
1500/m = 18 000 x 19% = 3420 zł
• E – umowa zlecenia ( co do zasady podlega
kumulacji ale w naszym przykładzie kwota
nie przekracza 200 zł ) a więc bez kosztów i
stawka 18% = 200 x 18% = 36 zł
• Co podlega kumulacji ?
• A – umowa o prace - 84 000 – 1335 - Zus 22 800
= 59865 zł ( dochód)
• B - prawo autorskie 50 000 – pamiętamy o
kosztach 50% przy prawach autorskich = 25 000 (
• d- najem lokalu 36 000 - dochód ( nie ma mowy
o RPE czyli należy traktować to jako zwykły
dochód i do kumulacji )
• f- umowa o dzieło 2X3000 =6 000 – pamiętamy o
20% kosztach a wiec dochodu uzyskujemy - 4 800
• Reasumując:
• Mamy takie o to dochody: 59 865 ( umowa o
prace) ; prawa autorskie 25 000 zł; umowa o
dzieło 4800 , i dochód z najmu 36 000 zł = 126665
zł
• Podstawiamy do art. 27 czyli 32% x( 125665 –
85528) + 14839 = 27683 zł –PUZ = 21383 zł i ulga
rodzinna 1112,04
• Zaliczki zapłacił : 8973 zł a podatku wyszło 20 271
= 11298 zł dopłaty
• Pan Jakub jest samotnie wychowującym ojcem
20 letniego syna Maćka - studenta prawa. Z
uwagi na możliwość optymalizacji podatkowej
Pan Jakub postanowił rozliczyć podatek
stosując zasady wspólnego opodatkowania
samotnych opiekunów i dzieci. Oblicz podatek
Pana Jana na powyższych zasadach wiedząc,
że :
A) Przychody z pracy do której Pan Jakub
dojeżdża do innego miasta to : 2500 zł
miesięcznie, Zus m 450 zł , Puzm 300 zł
B) Przychody z umowy zlecenia : 2 umowy po
10 000 zł każda
C) Odsetki od rachunku bankowego: 500 zł
miesięcznie
D) Dochody syna Maćka które uzyskał pracując
w Anglii w kwocie 10 000 zł
• Czy Pan Jakub może skorzystać z
preferencyjnego opodatkowania jako samotny
opiekun = podatek w podwójnej wysokości ale
liczony o 50% dochodu?!
• W naszym stanie faktycznym Pan Jakub nie będzie mógł
zastosować wspólnego opodatkowania z uwagi na
dochody które uzyskał jego syn, gdyż możliwość
wspólnego opodatkowania samotnego opiekuna
możliwa jest jedynie gdy dziecko nie zarabia lub gdy
dochody, te są wyłączone z pod opodatkowania na
gruncie art. 21 PIT , z renty, i gdy nie przekraczają
kwoty wolnej od podatku 3089 zł ( art. 6 i 7 ustawy o
PIT) . Dlatego też Pan Jakub będzie musiał rozliczyć się
sam indywidualnie, a jego syn z uwagi na fakt iż są to
dochody z jego pracy będzie musiał również dokonać
obliczenia podatku na własne imię.
A) 12 x 2500 zł = 30 000 – koszty 1668,72 ( art. 22 ust2) –
ZuS ( 5400) = 22931 zł
B) 2 x 10 000 = 20 000 – koszty 20% (4000 zł) = 16 000 zł.
C) 500 x 12 = 6000 zł z tym że jest do dochód z kapitału a
więc opodatkowany jest on stałą stawką liniową zwykłą
gdzie również nie ma kosztów: a więc 19% x 6000 zł =
1140 zł –PIT zryczałtowany
D) I teraz kumulacja : dochód z pracy + dochód z umowy
zlecenia = 38931 zł x stawka 18% - 556,02 = 6451 zł ale
odliczamy jeszcze PUZ 3600 zł= 2851 zł i odliczamy ulgę
rodzinną ( bo przecież syn się jeszcze uczy) – 1112,04 zł
= 1739 zł PIT do zapłaty
• Pan Marek posiada takie tytuły przychodu:
A) Umowa o pracę : Pm 3000 zł – ZUSm 700 zł – PUZm 500 zł
B) Umowa o dzieło : jednorazowo 15 000 zł
C) Dywidendy : miesięcznie 1000 zł
D) Zbycie akcji : 5000 zł ( 2011)
E) Wygrana w Lotto : 50 000 zł
F) Hodowla psów rasowych : 10 sztuk x 39, 13 zł za sztukę = 391 zł)
załącznik do PIT
• Wydatki:
- Internet 1300 zł
- kupno akcji 4000 zł ( 2012)
• Oblicz należny podatek PIT:
Przede wszystkim najpierw poszukajmy tych
przychodów które nie będą podlegać kumulacji:
A więc pkt. C , D i E –które są objęte zwykłą stawką liniową:
C - dywidendy czyli dochody z kapitału są opodatkowane stawką linową zwykłą 19% a
więc nie podlegają kumulacji jak też nie odlicza się od nich jakichkolwiek kosztów a
więc: 19% x 1000 x 12 miesięcy = 2280 zł zapłaconego PIT
D – zbycie akcji jako dochody z giełdy opodatkowane są stawką liniową 19% a więc nie
podlegają kumulacji ; niemniej pamiętajmy o kosztach, które w tej sytuacji są
wydatkiem jakie poczyniliśmy na zakup akcji zysk 5000 – koszty ich nabycia 4000 = :
19 % x 1000 zł ( koszty nabycia akcji odejmujemy od zysku z ich sprzedaży = 1000
zł) = 190 zł PIT
E - Przychody wygrane z loterii opodatkowane są 10 % stawką : 10% x 50 000 zł =
5 000 zł PIT ( jest pogląd , który wskazuje , iż od wygranej należy odjąć kwotę
wolną od podatku tzn. 2280 zł z uwagi na fakt, iż nie jest to regułą – nie będzie źle
jeżeli ktoś z państwa nie odliczy tej kwoty od podstawy opodatkowania)
• To co nam pozostanie podlegać będzie kumulacji jeżeli oczywiście nie
zastosowaliśmy stawki liniowej dla przedsiębiorców bądź nie
opodatkowaliśmy przychodów na podstawie ustawy o zryczałtowanym
podatku dochodowym;
A więc:
• A – Umowa o pracę : Przychód – koszty = dochód : 3000 x 12m – 1335 zł –
ZUS = 26266 zł
+
• B – Umowa o dzieło – jako przychody z działalności wykonywanej osobiście
podlegają kumulacji z tym że koszty ich uzyskania określone są
procentowo : 15 000 zł – koszty ( 20 % ) = 3000 zł = 12 000 ( dochód )
+
• Hodowla psów rasowych według załącznika do PIT = 391 zł
• Dodajemy dochód z poszczególnych źródeł : A, B i F = 26266+12 000+ 391
= 38657zł – odejmujemy jeszcze Internet maksymalnie 760 zł = 37897 zł
• Podstawiamy do naszej skali art. 27: 18% x 37897 zł – 556,02 = 6265 zł zł
PIT i PUZ ( 6000 zł) = 265 zł PIT
OPODATKOWANIE DZIAŁANOŚCI
MEDYCZNEJ -PRZYKŁADY
• Lekarz laryngolog Jan Ozdrawiający zamieszkały w
Pabianicach wybrał kartę podatkową jako formę
rozliczenia z tytułu prowadzenia prywatnego gabinetu
w Łodzi na ul. Piotrkowskiej.
• Jeżeli lekarz ma własny gabinet, w którym przyjmuje
pacjentów, wówczas powinien rozliczać się z urzędem,
na terenie działania którego znajduje się ten gabinet.
Oznacza to, że właściwym dla niego będzie Naczelnik
Urzędu Skarbowego Łódź-Śródmieście, a nie Naczelnik
Urzędu Skarbowego w Pabianicach, na terenie działania
którego zamieszkuje.
• Lekarz Jan Zdrowy, objęty kartą podatkową, przyjmuje
w swoim gabinecie od poniedziałku do piątku w godz.
10.00-14.00. Ze względu na ilość pacjentów oraz
dodatkowe zobowiązania (dyżury w szpitalu)
zdecydował się na zatrudnienie innego lekarza,
Stanisława Pomocnego, który będzie przyjmował w
jego gabinecie w godz. 14.30-18.30.
• Sytuacja opisana w przykładzie powyżej pozbawi Jana
Zdrowego możliwości opodatkowania w formie karty
podatkowej. Trudno będzie uznać, że Stanisław
Pomocny wykonuje jedynie czynności określane jako
pomoc. Faktycznie samodzielnie wykonuje on swój
zawód (w ramach umowy o pracę lub w innym
charakterze).