Transcript PowerPoint-presentasjon

Pris og kvalitet på revisjonen Erfaringer fra regnskapsrevisjon
19.8.2012 Nordisk chefsrevisorkonferanse
Cicel T. Aarrestad,
Revisjonsdirektør/statsaut.revisor, Rogaland Revisjon IKS
www.rogaland-revisjon.no
Litt om status i Norge
 Åpnet for konkurranse i kommune markedet i 2005
 Styrket politisk kontroll, svekket faglig kontroll ?
- Kontrollutvalgene fikk styrket ansvar herunder bestiller ansvar av
forvaltningsrevisjon – svekket fagmiljø-styrket politisk nivå
- Kommunestyrene ansvarlig for «forsvarlig egenkontroll»
- Staten understreker og peker på kommunens ansvar
- Rådmannen er ansvar for «tilfredsstillende intern kontroll»
 Økt konkurranse i markedet pga. bortfall av revisjonsplikt for AS <
5 mill. - skjerpet konkurranse 2011-2012
 Lenge vært hard konkurranse om de store – nå også i SMB
markedet jf. DnR
 Kollegaer underbyr revisjonshonorar med 20-30% – usett
 Mange store saker i rettssystem og media om sviktende revisjon
for alle de 4-5 store i mange år
Skandalene rammer hele bransjen !
2
Ansvar for forsvarlig egenkontroll – ca. 6500 lover
og forskrifter å forvalte
80-90 % utskifting ved hvert valg –
er kommunestyret sitt ansvar bevisst?
13.04.2015
3
Detaljerte dokumentasjonskrav
ISQC 1 – Kvalitetskontroll for revisjonsselskap som utfører revisjon og begrenset revisjon av historisk
økonomisk informasjon samt andre attestasjonsoppdrag og beslektede tjenester
Rammeverk for attestasjonsoppdrag
Revisjon og begrenset revisjon av historisk
finansiell informasjon
ISA 100 – 999
Revisjonsstandarder
IAPS 1000 – 1999
Revisjonsuttalelser
ISRE 2000 – 2699
Standarder for
begrenset revisjon
Attestasjonsoppdrag
som ikke er revisjon av
historisk finansiell
informasjon
ISAE 3000 – 3699
Standarder for
attestasjonsoppdrag
Forvaltningsrevisjon
Selskapskontroller
RSK 001
Beslektede tjenester
ISRS 4000 – 4699
Standarder for beslektede
tjenester
SA 3801 og SA 3802
Utfordres i rettsvesenet !
Riktig revisjonsberetning avgitt ?
 Finanstilsynet overvåker privat sektor og de 4-5 store
- Dokument basert tilsyn
Tematilsyn på revisorskifter
http://www.finanstilsynet.no/no/Artikkelarkiv/Aktuelt/2012/1_kvartal/Rapportetter-tematilsyn---Revisors-radgivning-til-revisjonsklienter/
 Basis fra bokettersyn, varsling etc for eksempel
 Den norske revisorforening, DnR, gjennomfører kvalitetskontroll
for sine medlemmer
 NKRF – gjennomfører kvalitetskontroll for sine medlemmer
 Åpenhetsrapport
Samtlige bekymret for renommé og rekruttering ?
5
Sterk konkurranse kommunal sektor
Bergen
kommune
6
Erfaring i Rogaland Revisjon de siste år
 Driver fortsatt i «egenregi» og er eiermessig strategisk forankret i
en forretningsmessig modell
 Vunnet noen anbud, også i 2012 – kommuner og enkeltoppdrag
 Kjøper noe tjenester fra private, Danmark og andre kommunale
enheter
 Konkurrerer innenfor 10 % av omsetningsgrense med private
- Vilkår: registrert i revisorregisteret og statsaut. revisor, følger
etterutdanningskrav, underlegges kontroll av finanstilsynet,
forsikringsdekning, referanser for å sikre gjennomføringsevne mm
 Normale anbudskriterier
- Pris – fast pris for alle juridiske enheter med regnskapsrevisjon, xx
timer til forvaltningsrevisjon
- Forståelse av oppdraget/løsning
- referanser
7
Refleksjoner etter evaluering av konkurranser
 Revisjon kjøpes som «melk og brød»
 Prosess i regi av kontrollutvalg – men hva med bestiller
kompetanse ?
 Vurderingene settes ikke inn i en ramme med tilfredsstillende
egenkontroll selv om alle anbydere har tatt forbehold om en
tilfredsstillende intern kontroll
 Gjøremål som kontrollutvalgssekretariatet kan utføre, kan falle
utenfor anbudene for eksempel overordnet analyse som grunnlag
for plan for forvaltningsrevisjon
 Småbeløp i revisjonshonorar er blitt en stor sak
 Utsagn som «revisor ikke finner noe» får råde istedenfor normalen
hvor revisor har gjort jobben sin og det faktisk ikke finnes store
avvik å melde !
Dialogen er avgjørende !
8
Tiltak iverksatt internt
 Ny strategi 2012-2015 – eierforankret
- Offensiv til vekst – tilpasset rammebetingelser
- Sikre fellesskapets verdier – kompetanse og kapasitet
- Klare mål for virksomheten hvor det leveres tjenester som eierne har
nytte av
- Klar og tydelig dialog med omverdenen !
- Synlig aktør for å sikre rekruttering
- Bidrar i bransjeutvikling som ledd i kompetanseutvikling
- Kundeundersøkelse og medarbeiderundersøkelser
- Benchmarking som alternativ til anbud
- Integritet og taushetsplikt
 Heldigvis «utsatt for» selskapskontroll 2011 – eierforankring
Økte krav til synlige og nyttige tjenester !
9
Eierstrategi/-styring i Rogaland Revisjon IKS
 Valgt og etablert for å sikre høy kvalitet og lave kostnader
 Styres gjennom avtaler, eierorgan, eiermøter, dialogmøter
 Rådmannen: sette RR IKS på politisk dagsorden årlig, periodevis
ajourhold av eierstrategi
 Anvende RR iks som samarbeidspartner
 Krav til kompetanse i styret og repr.skap, klare roller langsiktighet og forutsigbarhet for selskap
 Kjøper samtlige lovpålagte oppgaver fra RR IKS (RR,FR,SK,andre
selskap og rådgivning)
 Vekst innenfor egenregi og nye eiere
 Avkastning/utbytte – rimelige priser
 Forsiktig risikoeksponering – forsikringsdekning
 Omdømme
 Åpenhet (innenfor rammen av taushetsplikt)
 Kunde- og medarbeiderundersøkelser
10
Tiltak iverksatt i bransjen
 Tilsyn og kvalitetskontroll inkl. avgrensning mot statlig kontroll
 Publikasjoner og veiledere – se www.nkrf.no
 KRD - sterk og effektiv kommunesektor, som kan være en sentral
aktør i samfunnsutviklingen lokalt og regionalt, og som kan gi
innbyggerne gode tjenester, valgfrihet og medbestemmelse
samtidig som den enkeltes rettssikkerhet ivaretas.
- herunder en forsvarlig egenkontroll
11
Konsekvens av priskrig
 For kommunene - svekket egenkontroll og renomme
 For bransjen – kompetanse på billigsalg ?
12
Hva er tilstrekkelig regnskapsrevisjon?
 Som i fjor ? Gjør vi for mye ?
 Tas ny teknologi i bruk ?
 Hvordan er kvalitet på den interne kontroll i den aktuelle
kommune?
 Er det kommunale mandat tilstrekkelig grad definert ?
 Hvem bestemmer hva som er tilstrekkelig ?
 Hvilken dialog er det med kunden – hvem er kunden ?
 Avklares innholdet i leveransen administrativt og/eller politisk og
avklares ansvarsdeling i engasjementsbrev i tilstrekkelig grad?
 Byttes revisor hvis en blir for kritisk ?
 Revisors faglige ansvar
Regulerer markedet riktig tjeneste til rett pris?
13
Konklusjon
 Betydningen av en tilfredsstillende egenkontroll er fortsatt lite kjent
av kommunestyret
 Synes å være et kolossalt informasjonsbehov som krever innsats
fra
- Rådmann
- Kontrollutvalg og sekretariat
- Revisor
- På en enkel og informativ måte
 På tide å forlate tanken om at markedet kan regulere det hele – og
legge til grunn profesjonstanken igjen for å sikre en troverdig
forvaltning?
14