Transcript (% a/impuestos) -20

Taller Como Mejorar la Gestión Financiera
2011
TALLER
¿Cómo mejorar la gestión financiera en
su empresa?
Aspectos financieros, contables y tributarios.
Planeación financiera y flujo de caja.
Control de gastos e inversiones.
Costeo y fijación de precios.
Análisis financiero.
SISTEMA DE INFORMACIÓN
CONTABLE
1.
2.
3.
•
•
•
Contabilidad financiera.
Contabilidad gerencial.
Contabilidad fiscal.
Contabilidad financiera: Es un sistema de información que
permite resumir informes, sobre las operaciones de un ente, los
cuales van dirigidas a la empresa, accionistas, establecimientos
de crédito, proveedores, clientes, trabajadores y público en
general.
Contabilidad gerencial: Es un sistema de información que
facilita las funciones de planeación, control y toma de
decisiones, soportada en el manejo de los costos.
Contabilidad fiscal: Sistema de información que permite dar
cumplimiento a las obligaciones tributarias.
LA CONTABILIDAD EN LA
EMPRESA
• La contabilidad es la respuesta a una necesidad de
controlar financieramente la empresa, ya que proporciona
información sobre la evolución económica y financiera de
la empresa, que permite la toma de decisiones.
• El Estado vigila y controla las empresas a través de la
contabilidad . El Art. 19, numeral 3 “es obligación de todo
comerciante llevar contabilidad regular de sus negocios
conforme a las prescripciones legales”, el Art. 48 “todo
comerciante conformará su contabilidad, libros registros
contables, inventarios y estados financieros en general, a
las disposiciones del código y demás normas sobre la
materia”
LA CONTABILIDAD EN LA
EMPRESA
•
1.
2.
La contabilidad es un sistema de información que
permite recopilar, clasificar y registrar, de una forma
sistemática y estructural, las operaciones mercantiles
realizadas por una empresa, con el fin de producir
informes, que analizados e interpretados, permiten
realizar la planeación, ejercer control y tomar decisiones
sobre la actividad de la empresa.
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Ofrece información sobre la evolución financiera y
económica de la empresa.
Establece en términos monetarios, la cuantía de los
bienes, las deudas con terceros y patrimonio.
LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA
3.
4.
5.
6.
7.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Controla los ingresos y egresos.
Facilita la planeación, la organización y dirección de los
negocios.
Determina utilidad o pérdida al final del ejercicio.
Es fuente fidedigna de información ante terceros.
Ejercer control sobre las operaciones del negocio,
determinando las cargas tributarias, precios y tarifas.
CAMPO DE ACCIÓN
Contabilidad pública.
Contabilidad de servicios.
Contabilidad comercial
Contabilidad de costos
Contabilidad social
Contabilidad ambiental
BALANCE GENERAL
• Es un estado financiero básico que tiene como fin mostrar
la posición financiera de una entidad en una fecha dada.
En el se reseñan los activos (propiedades), los pasivos
(deudas) y patrimonio (aportes) en una fecha determinada.
• Otros nombres con el que se conoce son: estado de
posición financiera, conciliación financiera, estado de
activo, pasivo y patrimonio, y estado de situación
financiera, que es el más apropiado, pues nos muestra el
estado de la situación financiera del ente.
• Consta de un encabezamiento y un cuerpo central, donde
aparece la información de las propiedades y deudas.
• El encabezamiento está compuesto por nombre del ente
económico, nombre del estado financiero y fecha.
ESTADO DE RESULTADOS
• Informe financiero que refleja la operación realizada por el
ente durante un período, en el se muestra el resumen de
las transacciones habituales y extraordinarias ocurridas,
diferente a los aportes y las disposiciones de recursos de
los dueños de la empresa y las contribuciones directas de
capital efectuadas a la entidad.
• Como resultado de esas operaciones se determina la
utilidad o pérdida, con ello se está midiendo el logro
alcanzado y los esfuerzos realizados por el ente.
• Los elementos del estado de resultados son los ingresos,
costos, gastos, ganancias, pérdidas, utilidad o pérdida
neta.
ESTADO DE ORIGEN Y
APLICACIÓN DE FONDOS
• También conocido como estado de cambios en la situación
financiera, estado de cambios en la posición financiera,
estado de origen y aplicación de capital de trabajo, estado
de cambios en el capital de trabajo, estado de origen y
aplicación de recursos, estado de origen y aplicación de
resultados y flujo de fondos.
• Este estado financiero es un medio dinámico de carácter
informativo que complementa el balance y el estado de
resultados, resumiendo, clasificando y relacionando el
resultado de las actividades de financiamiento, inversión y
operación, mostrando de donde provinieron los recursos y
donde se aplicaron.
FLUJO DE CAJA
• Muestra información sobre los cobros y pagos de
efectivo o sus equivalentes en una empresa, durante un
período, iniciando con los resultados de las operaciones,
pasando por las inversiones y las financiaciones, para
finalizar con el neto final del disponible.
• Para su presentación debe cubrir el mismo período de
los otros estados financieros, pues, su conciliación
parte de la utilidad o pérdida del período que presenta
movimientos y no los saldos.
• El estado de flujo de efectivo explica el cambio del
efectivo durante el período.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
• Muestra y explica la variación en cada una de las cuentas
del patrimonio en un ente económico durante un período.
• Es un informe financiero que muestra en forma detallada,
las variaciones en el valor residual de los activos del ente,
una vez deducidas todas las obligaciones.
• Expone en resumen los cambios generados durante un
período, en cada una de las partidas del patrimonio,
explicando sus orígenes.
• En este estado financiero se incluyen los saldos iniciales,
que corresponde al período anterior, la distribución de
utilidades del período anterior, las variaciones del ejercicio
y los saldos finales.
NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
• Pertenecen a la norma básica de la revelación plena, donde
se establece que el ente económico debe informar en forma
completa, aunque resumida, todo aquello que sea necesario
para comprender y evaluar correctamente su situación
financiera, los cambios experimentados, el resultado de las
operaciones y la capacidad para generar flujos futuros de
efectivo.
• De acuerdo al Decreto 2649 de 1993 en el artículo 114:
“Las notas como presentación de los estados contables y
revelación de la empresa, son parte integral de todos y cada
uno de los estados financieros. Las mismas deben
prepararse por los administradores, con sujeción a las
siguientes reglas:
NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
1.
2.
3.
4.
Cada nota debe aparecer identificada mediante números o
letras y debidamente titulada, con el fin de facilitar su
lectura y su cruce con los estados financieros respectivos.
Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben
referenciar adecuadamente en el cuerpo de los estados
financieros.
Las notas iniciales deben identificar el ente económico,
resumir sus políticas y prácticas contables y los asuntos de
importancia relativa.
Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica,
guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los
rubros de los estados financieros.
Las notas no son sustituto del adecuado tratamiento
contable en los estados financieros.
SISTEMA DE INFORMACIÓN
CONTABLE
1.
2.
3.
•
•
•
Contabilidad financiera.
Contabilidad gerencial.
Contabilidad fiscal.
Contabilidad financiera: Es un sistema de información que
permite resumir informes, sobre las operaciones de un ente,
los cuales van dirigidas a la empresa, accionistas,
establecimientos de crédito, proveedores, clientes,
trabajadores y público en general.
Contabilidad gerencial: Es un sistema de información que
facilita las funciones de planeación, control y toma de
decisiones, soportada en el manejo de los costos.
Contabilidad fiscal: Sistema de información que permite dar
cumplimiento a las obligaciones tributarias.
• POLITICAS PARA LA
CAPITAL DE TRABAJO
ADMINISTRACION
DE
• POLITICA PARA EL FINANCIAMIENTO DE LOS
ACTIVOS CORRIENTES
• POLITICA CONSERVADORA
• POLITICA AGRESIVA
• POLITICA MODERADA O DE SINCRONIZACION
RENTABILIDAD QUE PRODUCE UNA
BUENA ADMINISTRACION
CICLO OPERATIVO Y EL CICLO DINEROMERCANCIAS-DINERO
CICLO OPERATIVO= CONVERSION DE
INVENTARIOS+DIAS DE COBRANZA
CICLO DE EFECTIVO=CONVERSION DE INVENTARIOS+
DIAS DE COBRANZA-DIAS DE PAGO
ESCENARIOS ECONOMICOS Y
POLITICA DE CAPITAL DE TRABAJO
• RESULTADOS ESCENARIO NORMAL
• RESULTADOS EN UN CONTEXTO DE RECESION
• RESULTADOS
EXPANSION
DE
UN
• VENTAJAS Y DESVENTAJAS
CONTEXTO
DE
ADMINISTRACION
DE ACTIVOS DE
CORTO PLAZO.
Administración del
Efectivo
Administración de
Cuentas a Cobrar
Administración de
Inventarios
ADMINISTRACIÓN DEL
EFECTIVO
MOTIVO TRANSACCION
El dinero es necesario para llevar a cabo las
transacciones de la firma
MOTIVO PRECAUCION
Se relaciona con la incertidumbre respecto de
los pagos eventuales que tenga que hacer la
firma inesperadamente
MOTIVO ESPECULACION
Los individuos mantienen bonos o dinero (que
no generan rendimientos), especulando con el
nivel de la tasa de interés del mercado
TEORIA DE LA DEMANDA
El efectivo es necesario para
Transacciones durante el período
relevante
El costo de Oportunidad de
mantener efectivo, que es la tasa
de interés que se obtiene en un
activo financiero Negociable
El costo fijo en que se incurre
cuando hay que vender el activo
financiero negociable y
transformarlo en efectivo.
• Duración del
Período de
Crédito
• Costo del
Crédito
• Período
Promedio de
Cobro
• Antigüedad
de las
Cuentas
Análisis Crediticio
• Período de
Crédito
Política de Cobranza
Condiciones De Venta
ADMINISTRACIÓN DE CUENTAS
POR COBRAR
• Todo crédito debe pasar
por una etapa de
evaluación previa por
simple y rápida que esta
sea
• Todo crédito por fácil y
bueno y bien garantizado
que parezca tiene riesgo
• El análisis de crédito no
pretende acabar con el
100% de la
incertidumbre del futuro,
sino que disminuya
ADMINISTRACIÓN DE
INVENTARIOS
SISTEMA JUST IN TIME
• Las materias primas y
los materiales de
encuentran a
disposición
exactamente cuando
son necesitados para
el proceso productivo.
• Depende de una
buena planificación y
de un alto grado de
cooperación entre los
proveedores.
• Puede reducir los
costos de
mantenimiento de
manera importante.
MODELO ABC
A
• Pequeño porcentaje en cantidad.
• Porcentaje alto en valor.
B
• Porcentaje Intermedio en cantidad.
• Porcentaje intermedio en valor.
C
• Porcentaje alto en cantidad.
• Porcentaje pequeño en valor.
ADMINISTRACION DE LA DEUDA
DE CORTO PLAZO
Los dos tipos de deuda de corto plazo que se utilizan
más asiduamente la mayoría de las compañías son: de
deuda comercial y la deuda bancaria. La primera es un
recurso que se genera espontáneamente cada vez que
la firma compra inventarios y generalmente no tiene un
costo explicito. Sin embargo, la deuda bancaria de corto
plazo puede asumir diversas formas, pero siempre tiene
un costo explicito. Las compañías también se financian
a veces retardando el pago de impuestos y
contribuciones sociales.
CREDITO COMERCIAL
La deuda comercial con proveedores constituyen el
recurso más simple de financiamiento.
Generalmente, cuando la firma extiende un
crédito comercial, el vendedor especifica el
tiempo permitido para el pago y a menudo ofrece
un descuento si el pago se realiza en efectivo o si
se realiza en plazos mas reducidos. El descuento
por pago descontado permite reducir el precio de
la mercadería si este se cancela dentro de cierto
periodo especificado.
Crédito Bancario de Corto Plazo
Una forma habitual de financiar un faltante temporal de
efectivo es a través de un crédito bancario de corto
plazo. Recordemos que el crédito a corto plazo se
define como la deuda originalmente programada para
ser reembolsada dentro del año. La documentación
exigida usualmente es un ejemplar completo de:
 Los balances y estados de resultados
 Un informe con el nivel de endeudamiento comercial
financiero
 Detalle de las ventas efectuadas por la firma
 Estado de flujos de efectivos
Préstamos en Moneda
Extranjera
Cuando una entidad local no posee fondos disponibles
para prestar a corto plazo, o cuando por razones de
costo el administrador financiero de la empresa
decide no acudir a bancos locales, es factible acceder
a entidades bancarias extranjeras, que son usualmente
filiales de los entes locales en la que se posee
calificación y línea de crédito disponible. La tasa de
interés que aplican las entidades extranjeras suelen
ser una tasa de amplia difusión internacional más un
margen (denominado spread). La tasa de mayor
aceptación es la libor.
GIRO EN DESCUBIERTO
Este es el modelo más sencillo de
financiar un eventual déficit de caja. Nos
referimos a situaciones de muy corto
plazo, entendiendo como tal uno o dos
días. La operatoria utilizada para
conseguir el financiamiento en cuestión
implica la comunicación formal del
operador financiero de la empresa al
banco que otorgara el crédito.
FACTORING
• Es otra fuente de recursos de corto plazo.
Consiste en la cesión de las cuentas a cobrar. En
la cesión el alrededor (el factor) conserva las
cuentas a cobrar como garantía, pero el deudor
continua siendo responsable por las cuentas que
no se pueden cobrar. La compañía vende las
cuentas a cobrar al factor con descuento, y luego
el cobro pasa a ser un problema de el, que asume
el riesgo por las cuentas que no puedan cobrarse.
• Días de cobranza= cuentas a cobrar x 365
ventas netas de impuestos
PRECIO DE VENTA
• El precio de venta se fija de acuerdo a las
preferencias del productor o de quien presta el
servicio.
• PV = Costo de producción+Gastos operacionales * M.U.
Producción prevista
M.U. margen de utilidad que es igual a (1 + % deseado)
EL PUNTO DE EQUILIBRIO
ECONÓMICO
V=CVT+CFT
Pvu * Q = Cvu * Q+CFT
Contribución marginal (%)
Contribución
marginal
unitaria
Compañía abc
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
100
Costo Variable
50
Contribución marginal
50
Costos Fijos
20
Precio
1
120
100
Zona de Ganancia
Ventas
80
$
Costo Total
60
Zona de Perdida
Costo Variable
40
20
Costo fijo
0
20
40
Unidades
60
80
100
EL PUNTO DE EQUILIBRIO
ECONÓMICO
MARGEN DE SEGURIDAD
Mide el % porcentaje del volumen de
ventas pronosticado que puede perderse,
sin entrar en la zona de pérdidas.
EL PUNTO DE EQUILIBRIO ECONÓMICO +
UTILIDAD DESEADA
Cambios en el pto
equilibrio
$
Nuevo PPE = PPE +
utilidad deseada
PPE
Nuevo costo fijo
Costo fijo
Unidades
SUPUESTOS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
ECONÓMICO
1. Constancia en los precios de
Venta.
2. Constancia en el volumen de
los costos fijos.
3. Constancia en el costo de los
factores productivos.
4. Constancia en la eficiencia de
los factores productivos.
5. Constancia en la composición
de las ventas totales cuando se
comercializa más de un
producto.
EL PUNTO DE EQUILIBRIO DEL
FLUJO DE EFECTIVO
COMPARACIÓN ENTRE LOS PTO DE
EQUILIBRIO : Económico-financiero- efectivo
El punto de equilibrio financiero (PEFI) es definido como
el nivel de ventas que generan VAN=0.
Si el costo de oportunidad del capital es igual
al 15%, ¿ Cuántas unidades debe vender la
compañía Z para alcanzar el punto de
equilibrio financiero?
Inversión
Inicial:
$ 500.
Vida
económica:
10 años.
PALANCA OPERATIVA Y
PALANCA FINANCIERA
Apalancamiento
Operativo
Efecto que ejercen
los costos fijos
sobre el resultado
operativo.
Apalancamiento o
Endeudamiento
Financiero
Efecto que tiene el
uso del capital ajeno
sobre la rentabilidad
del capital propio.
Apalancamiento operativo y el riesgo
económico
Ventas
20
30
40
50
60
70
80
90
100
Costos
Variables
10
15
20
25
30
35
40
45
50
Costos Fijos
20
20
20
20
20
20
20
20
20
-10
-5
0
5
10
15
20
25
30
Intereses
10
10
10
10
10
10
10
10
10
Resultado
Neto
-20
-15
-10
-5
0
5
10
15
20
50%
33%
25%
20%
17%
14%
13%
11%
-50%
-100%
100%
50%
33%
25%
20%
100%
50%
33%
2
1,8
1,6
EBIT
∆ % Ventas
∆ % en Ebit
∆ % Utilidad
Neta
LOP
-1
-3
#¡α
5
3
2,33
El cálculo del apalancamiento operativo cuando cambian
los precios.
El riesgo económico se deriva de todas aquellas
eventualidades que pueden afectar al resultado operativo:
La variabilidad de las ventas.
Proporción de costos fijos en los costos totales.
Huelgas.
Accidentes.
Fluctuaciones de la demanda del mercado.
Estructura de los activos de la empresa.
Endeudamiento Financiero y el riesgo
financiero
El rendimiento de los activos supera el costo de la
deuda, una mayor utilización de ésta genera una
amplificación de la rentabilidad del capital propio, esto
se conoce como apalancamiento financiero positivo. La
situación inversa es cuando la deuda cuesta más de lo
que rinden los activos.
Ejemplo: Se endeuda por $100 y promete devolverlos
dentro de un año con un interés del 10%. Puede
ocurrir:
•Si el proyecto rinde $ 120. Ganancia de $10.
•Si el proyecto rinde $ 110. No queda nada.
•Si el proyecto rinde $ 100. Utiliza $10 de sus fondos
propios.
El grado de operación del endeudamiento
financiero también se puede medir con un
coeficiente
A. Financiamiento con capital propio:
Ventas
20
30
40
50
60
70
80
90 100
-10
-5
0
5
10
15
20
25
30
ROE (% a/impuestos)
0
2,5
5
7,5
10 12,5
15
Impuestos (20%)
0
1
2
3
4
5
6
4
8
12
16
20
24
Resultado operativo
Resultado d/impuestos
Patrimonio Neto = $200
El roe es 0 cuando la empresa alcanza el punto de
equilibrio económico con ventas de $40.
B. Financiamiento con deuda y capital
La empresa se financia en partes iguales con deuda y acciones, y
abona una tasa de interés del 10%, pagaría $10 en concepto de
intereses.
Intereses
Resultado Neto
ROE (% a/impuestos)
Impuestos (20%)
Resultado d/impuestos
LF
10
-20
-20
10
-15
-15
10
-10
-10
10
-5
-5
-20
5
-15
0,3
-10
0
-5
-1
10
0
0
0
0
10
5
5
1
4
3
10
10
10
2
8
2
10
10
15
20
15
20
3
4
12
16
1,6 1,25
Comparación de Rendimientos
Ventas
20
30
40
50
60
70
80
90
100
ROE sin deuda (%)
-10
-5
0
2,5
5
7,5
10
12,5
15
ROE con deuda (%)
-20
-15
-10
-5
0
5
10
15
20
0
1
2
3
4
5
6
Impuestos (20%)
CONCLUSIONES..
1. El LF supone que la estructura de costos y la estructura
de capital permanecen contantes cuando varía el
resultado operativo.
2. Cuanto mayor sea la carga fija en intereses, mayor es el
efecto de palanca financiero.
3. Los beneficios del Endeudamiento financiero se
capitalizan cuando este indicador cobra valores
cercanos a la unidad; esto significa que las cargas fijas
de intereses han sido repartidas en un mayor número de
unidades.
Apalancamiento combinado
El apalancamiento combinado (LC) muestra la variación del
resultado neto como consecuencia de una variación en las
ventas.
Origen de la obligación
sustancial
• Artículo 1 Estatuto tributario
• “La obligación tributaria sustancial se origina al
realizarse el presupuesto o los presupuestos
previstos en la ley como generadores del
impuesto y ella tiene por objeto el pago del
tributo”.
• Sujeto pasivo
• Sujeto activo
Sujeto pasivo
• El sujeto pasivo, en términos impositivos, es
aquel sobre el que recae la obligación
tributaria, es quien debe pagar el tributo.
• Se puede definir también, como el que
realiza el hecho generador de un impuesto.
• Por ejemplo la persona que paga el tributo es
la misma que realizó el hecho generador, es
decir, obtuvo ingresos susceptibles de
incrementar el patrimonio y paga impuesto
de renta.
Sujeto pasivo
• Art. 2 E. T. “Son contribuyentes o responsables
directos del pago del tributo los sujetos respecto de
quienes se realiza el hecho generador de la obligación
sustancial”
• Art 3 E. T. “Son responsables para efectos del
impuesto de timbre, las personas que, sin tener el
carácter
de
contribuyentes,
deben
cumplir
obligaciones de estos por disposición expresa de la
ley”.
• Art. 4 E. T. “Para fines del impuesto sobre las ventas
se consideran sinónimos los términos contribuyente y
responsable”.
Impuesto sobre la renta y
complementarios
• Art. 5 E. T. “El impuesto sobre la renta y complementarios se
considera como un solo tributo y comprende:
1. Para las personas naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes
destinados a fines especiales en virtud de donaciones y
asignaciones modales contemplados en el art. 11, los que
se liquidan con base en la renta, en las ganancias
ocasionales, (en el patrimonio) y en la transferencia de
rentas y ganancias ocasionales al exterior.
2. Para los demás contribuyentes, los que se liquidan con base
en la renta, en las ganancias ocasionales y en la
transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales,
así como sobre las utilidades comerciales en el caso de
sucursales de sociedades y entidades extranjeras.
Impuesto sobre las ventas
• Art. 420 E. T. “El impuesto a las ventas se aplicará
sobre:
a) Las ventas de bienes corporales muebles que no
hayan sido excluidas expresamente.
b) La prestación de servicios en el territorio nacional.
c) La importación de bienes corporales muebles que no
hayan sido excluidos expresamente.
d) Impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y
azar. Constituye hecho generador del impuesto sobre
las ventas la circulación, venta u operación de juegos
de suerte y azar con excepción de las loterías.
Bienes o servicios excluidos y
exentos
• Artículo 424 E. T. “Bienes que no causan el impuesto.
Algunos bienes se hallan excluidos del impuesto y por
consiguiente su venta o importación no causa el
impuesto a las ventas”.
• Una de las tarifas es la tarifa 0%, y lógicamente los
productos que están gravados a una tarifa del 0%,
pertenecen al grupo de los gravados.
• Estos bienes de la tarifa 0%, son mas conocidos como
exentos. Que son los bienes gravados pero a una
tarifa del 0%. Son gravados y por tal razón generan
IVA, sólo que a la tarifa del 0%.
Retención en la fuente
• Artículo 365 E. T. “El Gobierno Nacional podrá
establecer retenciones en la fuente con el fin de
facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del
impuesto sobre la renta y sus complementarios,
y determinará los porcentajes tomando en
cuenta la cuantía de los pagos o abonos y las
tarifas del impuesto vigentes, así como los
cambios legislativos que tengan incidencia en
dichas tarifas, las cuales serán tenidas como
buena cuenta o anticipo”.
Agentes de retención
• Artículo 368 E. T. “Son agentes de retención o de
percepción, las entidades de derecho público, los
fondos de inversión, los fondos de valores, los
fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los
consorcios, las comunidades organizadas, y las
demás personas naturales o jurídicas, sucesiones
ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en
los cuales deben, por expresa disposición legal,
efectuar la retención o percepción del tributo
correspondiente”.
No se efectúa retención
• Artículo 369 E. T. “No están sujetos a retención en la
fuente:
1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a:
a) La Nación y sus divisiones administrativas a que se
refiere el Artículo 22.
b) Las entidades no contribuyentes.
2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones
especiales sean exentos en cabeza del beneficiario.
3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales
deba hacerse retención en la fuente, en virtud de
disposiciones especiales, por otros conceptos.
LOS AGENTES QUE NO EFECTÚEN
LA RETENCIÓN, SON RESPONSABLES CON EL
CONTRIBUYENTE
.
• Artículo 370 E. T. “No realizada la retención o
percepción, el agente responderá por la suma
que está obligado a retener o percibir, sin
perjuicio de su derecho de reembolso contra el
contribuyente, cuando aquél satisfaga la
obligación. Las sanciones o multas impuestas
al agente por el incumplimiento de sus
deberes
serán
de
su
exclusiva
responsabilidad”.
Obligaciones del agente
retenedor
• Artículo 375. “EFECTUAR LA RETENCIÓN. Están
obligados a efectuar la retención o percepción del
tributo, los agentes de retención que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en los
cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar
dicha retención o percepción”.
• Artículo 376. CONSIGNAR LO RETENIDO. Las
personas o entidades obligadas a hacer la retención,
deberán consignar el valor retenido en los lugares y
dentro de los plazos que para tal efecto señale el
Gobierno Nacional.
IMPUESTOS QUE SE COBRAN A
NIVEL MUNICIPAL
• Los municipios incorporan entre sus rentas
tributarias, impuestos que gravan diferentes
actividades o hechos, tales como:
• Impuesto Predial Unificado
• Sobretasa del Medio Ambiente
• Impuesto de Vehículos automotores
• Impuesto de Industria y Comercio
• Avisos y Tableros
IMPUESTOS QUE SE COBRAN A
NIVEL MUNICIPAL
•
•
•
•
•
•
•
•
Sobretasa Bomberil
Sobretasa de pesas y Medidas
Sobretasa a la gasolina
Impuesto de espectáculos públicos
Degüello de ganado menor
Juegos Permitidos
Extracción de materiales
Ocupación de Vías
EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
• El Impuesto de Industria y Comercio es un
gravamen que recae sobre las actividades
comerciales, industriales y de servicios
que
deben
cancelar
todos
los
contribuyentes que ejerzan estas acciones
ya sea de manera permanente u ocasional
en establecimientos de comercio o si
ellos.
UVT AÑO 2009
23.763
TABLA RETENCION EN LA FUENTE AÑO 2011
Num.
Conceptos
A partir de UVT
A partir de pesos
Tarifas
1
Ingresos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria
95
2.388.001
2
Rendimientos financieros en general
No aplica
1
7%
3
Honorarios y Comisiones (cuando el beneficiario del pago sea una persona jurídica o asimilada)
No aplica
1
11%
4
Honorarios y Comisiones cuando el beneficiario del pago sea una persona natural
No aplica
1
10%
5
Contratos de consultoría y administración delegada (cuando el beneficiario sea una persona jurídica o asimilada )
No aplica
1
11%
6
Contratos de consultoría y administración delegada por obras públicas, en donde el contratante es la Nación, los departamentos, los municipios, el Distrito Capital de Bogotá, los
establecimientos públicos, las empresas industriales, y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta en las que el Estado posea el 90%, y el contratista sea una
persona jurídica o natural declarante de renta
No aplica
1
6%
7
Contratos de consultoría y administración delegada por obras públicas, en donde el contratante es la Nación, los departamentos, los municipios, el Distrito Capital de Bogotá, los
establecimientos públicos, las empresas industriales, y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta en las que el Estado posea el 90%, y el contratista sea una
persona natural no declarante de renta
No aplica
1
10%
8
Contratos de administración delegada (Si el beneficiario del pago es una persona natural, en ese caso se aplican los mismos criterios que antes citamos cuando el pago es por
“honorarios y comisiones”; ver el numeral 4 más arriba)
1
10%
9
Servicios en general personas jurídicas y a las naturales declarantes de renta
4
101.000
4%
10
Servicios en general
4
101.000
6%
11
Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, aéreo o marítimo)
4
101.000
1%
12
Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre)
27
679.000
3,5%
13
Servicio de transporte nacional de pasajeros (aéreo y marítimo)
4
101.000
1%
14
Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo
4
101.000
1%
15
Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo
4
101.000
2%
16
Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a un usuario por instituci ones prestadoras de salud IPS, que comprenden
hospitalización, radiología, medicamentos, exámenes y análisis de laboratorios clínicos
4
101.000
2%
17
Arrendamiento de Bienes Muebles
No aplica
1
4%
18
Arrendamiento de Bienes Raíces
27
679.000
3,5%
19
Loterías, Rifas, Apuestas y similares
48
1.206.000
20%
20
Servicio de Hoteles , Restaurantes y Hospedajes
4
101.000
3.5%
21
Enajenación de activos fijos por parte de una persona natural
No aplica
1
1%
22
Contratos de construcción, urbanización y en general confección de obra material de bien inmueble
27
679.000
1%
23
Compras y otros ingresos tributarios en general
27
679.000
3.5%
24
Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento industrial
25
Compra de Café Pergamino o cereza
26
art.383 del ET
92
2.312.000
1.5%
160
4.021.000
0.5%
Compra de Combustibles derivados del petróleo
No aplica
1
0.1%
27
Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas débito o crédito
No aplica
1
1,5%
28
Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que sean "declarantes de renta"
27
679.000
4%
29
Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que no sean declarantes de renta
27
679.000
3,5%
30
Sobre dividendos gravables (según el tipo de socio de que se trate)
No aplica
1
20%, ó 33%
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PEDRO FERNANDO
QUINTERO BALAGUERA
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