Transcript Impuestos sector ganadero y profesional

ADMINISTRACION
FISCAL
Su importancia en la gestión y el
planeamiento agropecuario
Tandil, Noviembre de 2012
ECONOMIA Y ADM. RURAL F.C.V. UNCPBA
Cr. Gabriel Rodríguez
Cr. Darío Sánchez Abrego
Objetivos
Comprender el concepto de tributo y sus
clasificaciones.
Estudiar la estructura tributaria básica argentina
para las actividades de:
1) GANADERIA
2) PROFESIONAL VETERINARIA
Analizar la incidencia de los tributos en los costos
de los emprendimientos.
Concepto de Tributo
“ Los tributos son detracciones que se les
realizan a los particulares, empresas y
organizaciones, por parte del Estado ”.
Son obligatorios, se establecen por ley, y su
incumplimiento es objeto de penalidades.
CLASIFICACION
DE LOS TRIBUTOS
IMPUESTOS
TASAS
CONTRIBUCIONES
Los impuestos
SON DETRACCIONES QUE NO TIENEN NINGUN
BENEFICIO DIRECTO. NO HAY
CONTRAPRESTACION PARA QUIEN LO PAGA. SU
DESTINO ES RENTAS GENERALES, PARA
FINANCIAR LOS GASTOS DEL ESTADO.
SE BASAN EN LA “CAPACIDAD CONTRIBUTIVA”
EJEMPLO: Impuesto a las Ganancias
Las tasas
SON DETRACCIONES QUE TIENEN COMO
CONTRAPARTIDA UN SERVICIO PARA QUIEN LO
PAGA. SU DESTINO ES FINANCIAR DICHO
SERVICIO, EXCLUSIVAMENTE.
EJEMPLO: Tasas Municipales de Servicios por
alumbrado, barrido y limpieza, o Habilitación de
comercio o industria.
Las contribuciones
SON DETRACCIONES QUE TIENEN COMO
CONTRAPARTIDA UN BENEFICIO RECIBIDO POR
UNA OBRA O MEJORA PUBLICA, PARA QUIEN LO
PAGA. SU DESTINO ES FINANCIAR DICHA OBRA
O MEJORA, EXCLUSIVAMENTE.
EJEMPLO: Contribución por Asfaltado Público.
CONTRIBUYENTE
PERSONA
FISICA
PERSONA
JURIDICA
INCIDENCIA FISCAL
ECONOMICA Y FINANCIERA
REGIMENES IMPOSITIVOS (JURIDISDICCIONES)
– NACIONAL (AFIP)
– PROVINCIAL (ARBA)
– MUNICIPAL (RENTAS MUNICIPAL)
REGIMENES DE RETENCION O PERCEPCION
– NACIONAL: IVA – GANANCIAS – SEGURIDAD SOCIAL
– PROVINCIAL: INGRESOS BRUTOS
– MUNICIPAL: TASA UNIFICADA DE ACTIVIDADES COMERCIALES
(Ex SEGURIDAD E HIGIENE)
Impuestos y Regímenes
Nacionales (AFIP-DGI)
IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Impuestos a las Ganancias
Ganancia Mínima Presunta
Bienes Personales
Débitos y Créditos bancarios (o al cheque)
Monotributo
Régimen Empleador
Régimen Autónomos
Impuestos y Regímenes
Provinciales (ARBA)
Imp. Sobre los Ingresos Brutos
Impuesto Inmobiliario urbano y Rural
Impuesto a los automotores
Impuesto de sellos
Otros
Regímenes Municipales
Tasa Unificada Actividades
Económicas (Seguridad e higiene)
Tasa Habilitación Comercio e industria
Tasa ABL
Tasa Red vial
Tasa Servicios Sanitarios
Tasa Publicidad
Guías ganaderas
Impuesto a las Ganancias
Base Imp.
Ganancias gravadas
Sujetos
Personas y Sociedades
Personas: Escala
Tasas
Progresiva ( 9 al 35%)
Sociedades: 35%
Período liquidación: ANUAL (con anticipos)
IVA – Imp. Al valor agregado
Objeto
Venta de cosas muebles y
servicios gravados
Sujetos
Personas, Sociedades,
organizaciones.
Período liquidación:
MENSUAL o ANUAL
Tasas: General: 21%
Otras (10,5% y 27%)
Forma liquidar:
Dif. entre D.F. y C.F.
EJEMPLO DE LIQUIDACION IVA
RESUMEN ANUAL IVA AGROPECUARIO
CONCEPTO / AÑO
Débito Fiscal IVA Tasa 10,5 %
Débito Fiscal IVA Tasa 21 %
Débito Fiscal - Ventas de Bienes de Uso
ENE
$ 10.500,00
TOTAL DEBITO FISCAL $ 10.500,00
Crédito Fiscal IVA Tasa 21 %
Crédito Fiscal IVA Tasa 10,5 %
Crédito Fiscal IVA Tasa 27 %
Crédito Fiscal - Compras de Bienes de Uso
Crédito Fiscal computable por sueldos brutos
Saldo a favor anterior computable (1er. Párrafo - Saldo Técnico)
$ 1.300,00
$
700,00
MAR
$
ABR
5.250,00
MAY
JUN
$
-
$
-
$
5.250,00
$
-
$
-
$
$
500,00
500,00
$
$
200,00
400,00
$
$
800,00
300,00
$
$
500,00
100,00
$
300,00
$ 10.500,00
$ 1.000,00
TOTAL CREDITO FISCAL $ 3.000,00
Saldo a favor computable próximo período (Saldo Técnico)
FEB
$
-
$
$ 1.000,00
$
$
Saldo a favor próximo período (Saldo Libre disponibilidad)
-
POSICION IVA DETERMINADA $ 5.400,00
$ 1.000,00
$
1.600,00
$
$ 1.600,00
$
2.700,00
$ 11.100,00
$ (1.000,00) $ (1.600,00) $
Retenciones sufridas
$ 2.000,00
Percepciones sufridas
$
100,00
Pagos a cuenta
Pago a cuenta Gas oil
Saldo a favor anterior (2do. Párrafo - Saldo Libre disponibilidad)
TOTAL RETENCIONES, PERCEPCIONES Y PAGOS A CTA. $ 2.100,00
$
-
$
$
100,00
-
$
$
100,00
$
$
$
-
$
100,00
$
$
-
$
-
$
-
-
$ 11.100,00
$ 11.400,00
$ (11.100,00) $ (11.400,00)
1.000,00
100,00
1.100,00
-
1.450,00
$
100,00
$
50,00
$
$
100,00
$
$
100,00
150,00
$
100,00
$
150,00
$
-
$
-
JUL
AGO
SEP
$
-
$
-
$
100,00
$
$
300,00
50,00
$
OCT
-
NOV
DIC
TOTAL ANUAL
$ 15.750,00
$
$
-
$
-
$
-
$
-
$
15.750,00
$
200,00
$
100,00
$
200,00
4.500,00
2.050,00
10.500,00
1.000,00
$ 11.400,00
$ 11.500,00
$ 11.850,00
$ 11.850,00
$ 12.050,00
$ 12.150,00
$
$
$
$
$
$
$ 11.500,00
$ 11.850,00
$ 11.850,00
$ 12.050,00
$ 12.150,00
$ 12.350,00
$
18.050,00
$
$
$
$
$
$
3.000,00
400,00
3.400,00
$
6.850,00
$ (11.500,00) $ (11.850,00) $ (11.850,00) $ (12.050,00) $ (12.150,00) $ (12.350,00)
$
50,00
$
$
150,00
150,00
$
$
150,00
150,00
$
$
150,00
150,00
$
$
150,00
200,00
$
$
200,00
200,00
$
$
200,00
200,00
$
150,00
$
150,00
$
150,00
$
200,00
$
200,00
$
200,00
$
-
$
-
$
-
$
-
$
-
$
-
GANANCIA MINIMA PRESUNTA
Objeto
Valor de los activos
Sujetos
Personas, Sociedades,
organizaciones.
Período liquidación:
ANUAL con Anticipos
Tasa: 1%
Impuesto complementario de Ganancias
Aportes previsionales - Autónomos
Las actividades comerciales obligan a los
contribuyentes a realizar aportes jubilatorios
mensuales.
No son impuestos (habrá un posterior
beneficio jubilatorio).
Los montos dependen de la actividad, la forma
organizativa y los ingresos brutos del año
anterior.
Aportes previsionales - Autónomos
Valores Septiembre 2012
a. Empresa unipersonal (paga el titular)
Servicios
Por mes
Hasta $ 20.000 IB anual >>>>
$ 348,68
Mayores de $ 20.000 >>>>>>>
$ 488,17
Comercio, industria y agropecuarios
Hasta $ 25.000 IB anual >>>>
$ 348,68
Mayores de $ 25.000 >>>>>>>
$ 488,17
Aportes previsionales - Autónomos
b. Sociedad de hecho (paga cada socio) y
sociedades regulares (pagan los
administradores)
Por mes
Hasta $ 15.000 IB anual >>>>
$ 697,39
Entre 15.000 y 30.000 IB anual >>> $1.115,82
Mayores a $ 30.000 >>>>>>>>>>>>
$1.534,24
MONOTRIBUTO
Objeto
(Régimen Simplificado)
Venta de cosas muebles y
servicios o locaciones
gravados
Sujetos
Pequeños contribuyentes
Período liquidación:
MENSUAL
Recategorizaciones:
cuatrimestrales
Montos: dependen de las categorías, en base
MONOTRIBUTO
(continuación)
Reemplaza a: IVA – GANANCIAS – AUTONOMOS
Límites para poder ser Monotributista:
1) Servicios o locaciones: hasta $ 200.000 x año de Fact.
2) Resto de actividades: hasta $ 300.000 x año.
3) No superar magnitudes físicas de energía y superficie.
4) No vender productos con precio unitario mayor a $ 2500.
5) No realizar importaciones.
Impuestos al trabajo
SON LAS CONTRIBUCIONES PATRONALES QUE SE PAGAN
POR CONTRATAR EMPLEADOS EN RELACION DE
DEPENDENCIA.
INCREMENTAN LOS COSTOS LABORALES
(MANO DE OBRA)
DEPENDIENDO DEL TIPO DE CONTRATO, EL COSTO DE LA
ART y SEGURO DE VIDA (riesgo de la actividad), LAS
CONTRIBUCIONES PUEDEN LLEGAR AL 33% DE LA MASA
SALARIAL BRUTA.
INGRESOS BRUTOS
(Pcia Bs.As)
Base Imp.
Ventas de bienes y servicios
Sujetos
Personas y Sociedades
Comercio: 3%
Alícuotas
Servicios: 3,5%
Industria: 1,5%
Agropec.: 1 %
Período liquidación:
Mensual
CONCLUSIONES
IMPORTANCIA DEL TIPO JURIDICO DE LA
EXPLOTACION
TRABAJO INTERDISCIPLINARIO
IMPACTO EN COSTOS Y FLUJO FINANCIERO
CONDUCTA ENMARCADA EN LEY