Transcript ESCRITURAÇÃO MERCANTIL: LIVROS EXIGIDOS - Uni
LIVROS DE ESCRITURAÇÃO
(Capítulo 5 do livro-texto: p.88 a 110)
DIÁRIO : livro obrigatório desde 1850, registra os fatos ocorridos em rigorosa ordem cronológica, com os valores expressos na unidade monetária atual.
RAZÃO
:
livro obrigatório desde 1992, onde cada conta será aberta, recebendo a transcrição dos lançamentos do diário, possibilitando conhecer a qualquer tempo, os saldos (R$) individuais de cada conta.
CAIXA:
livro obrigatório, que registra os recebimentos ( entradas ) e os pagamentos ( saídas ), apurando o saldo do período.
ESCRITURAÇÃO MERCANTIL (Capítulo 6 do livro-texto – p.111 a 137) CONCEITO : técnica que registra os fatos contábeis, em idioma e moeda corrente nacional, na forma mercantil e ordem cronológica; individuação e clareza.
CLASSIFICAÇÃO da ESCRITURAÇÃO:
FINS: Obrigatória e Facultativa
NATUREZA: EXTENSÃO: Cronológica e Sistemática Sintética e Analítica
ELEMENTOS ESSENCIAIS DE UM LANÇAMENTO:
LOCAL E DATA (dia, mês e ano)
TÍTULO DA CONTA DEBITADA
TÍTULO DA CONTA CREDITADA
VALOR DA OPERAÇÃO (EM R$)
HISTÓRICO: descrição objetiva
FORMALIDADES LEGAIS DA ESCRITURAÇÃO:
EXTRÍNSECAS: FORA da escrituração Encadernar os livros, Páginas numeradas, Rubrica e Autenticação do Cartório, Termos de abertura e de encerramento, assinaturas do proprietário e contador.
INTRÍNSECAS : DENTRO da escrituração Obedecer os Princípios e Normas Contábeis, Seguir um método uniforme através do Plano de Contas, Ter forma mercantil com individuação e clareza, Registros contínuos e corretos em ordem cronológica: dia-mês ano, Não atrasar a escrituração sob pena de multa.
TRANSCRIÇÃO DO DIÁRIO PARA O RAZÃO:
Fato: Recebimento de uma duplicata.
Débito C a i x a (R$ 5.000) Crédito Duplicatas a Receber C A I X A débito crédito 5.000
Duplicatas a receber débito crédito 5.000
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DOS SALDOS DO RAZÃO
RELAÇÃO DE TODAS AS CONTAS MOVIMENTADAS NO PERÍODO, COM SEUS SALDOS FINAIS (QUE SERÃO DEVEDORES OU CREDORES). “NUM BALANCETE, O TOTAL DOS SALDOS DEVEDORES TERÁ QUE SER EXATAMENTE IGUAL AO TOTAL DOS SALDOS CREDORES”
ERROS DE ESCRITURAÇÃO E TÉCNICAS DE CORREÇÃO
1º CASO:
VALOR LANÇADO A MAIOR TÉCNICA: ESTORNO PARCIAL FATO REAL: R$ 11.200
Compra de veículo por a vista (pago com cheque) Erro
Débito: Crédito: Veículos R$ 12.100
Bancos c/movimento Correção
Débito: Bancos c/movimento Crédito: Veículos . . . . . R$ 900
ERROS DE ESCRITURAÇÃO E TÉCNICAS DE CORREÇÃO
2º CASO:
VALOR LANÇADO A MENOR TÉCNICA: C O M P L E M E N T O FATO REAL: Venda de mercadorias a vista, no valor de R$ 2.714
Erro
Crédito: Débito: CAIXA R$ 2.174
VENDAS de MERCADORIAS Correção Crédito:
Débito: CAIXA R$ 540 VENDAS de MERCADORIAS
3º CASO: INVERSÃO DE CONTAS
TÉCNICA: ESTORNO TOTAL
Fato real Recebido cheque de cliente relativo a duplicata - valor R$ 2.000,00 Erro Diário: Débito Crédito Duplicatas a Pagar CAIXA R$ 2.000,00 1ª Correção: Débito Crédito CAIXA R$ 2.000
Duplicatas a Pagar 2ª Correção: Débito Crédito CAIXA R$ 2.000 Duplicatas a Receber
ERROS DE ESCRITURAÇÃO E TÉCNICAS DE CORREÇÃO
4º CASO: TÉCNICA: TROCA DE CONTA TRANSFERÊNCIA DE CONTA FATO REAL: Compra de Mercadorias, pago com cheque - valor R$ 1.500
Erro
Débito: Crédito: Compras de Mercadorias C A I X A . . . . R$ 1.500
Correção
Crédito: Débito: CAIXA R$ 1.500 BANCOS conta Movimento
5º Caso: Duplicidade de Lançamento
TÉCNICA: Estorno Total 2º Lançº FATO REAL: com emissão de cheque de R$ 2.500
Diário 24/1 Pagou Duplicata em 24/1
Débito: Fornecedores Crédito: Bancos c/ Movº R$ 2.500
Diário 25/1 Crédito:
Débito: Fornecedores Bancos c/ Movº R$ 2.500
Correção 30/1
Crédito: Histórico: Débito: Bancos c/mov Fornecedores . . . R$ 2.500
estorno lançamento dia 25/1
ERROS DE ESCRITURAÇÃO E TÉCNICAS DE CORREÇÃO
6º Caso: OMISSÃO de LANÇAMENTO
TÉCNICA: Lançamento da Operação FATO REAL: No dia 05/1, recebeu duplicata em dinheiro, valor R$ 950 Erro no Diário: Não foi lançado em 05/1 Débito e Crédito: ? ? ? Lançamento Correção dia 31/1 Crédito:
Débito: CAIXA Duplicatas a Receber R$ 950