Transcript Multa de 50 UT Máximo 200 UT Multa de 25 UT

CEDEHAPRO
DIPLOMADO DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
DEBERES FORMALES ,
ILÍCITOS Y SANCIONES
CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO
Licenciado. Franklin Bandes
Agosto 2013
DEBERES FORMALES
1. Inscribirse en los registros
2. Emitir o exigir comprobantes
3. Llevar libros o registros contables
4. Presentar declaraciones y comunicaciones
5. Permitir el control de la Administración
6. Informar, comparecer ante la
Administración
7. Acatar las órdenes de la Administración
8. Cualquier otro deber
ILICITOS TRIBUTARIOS
Ilícitos
Formales
Ilícitos relativos
a especies fiscales
y gravadas
Ilícitos
materiales
Ilícitos sancionados
con penas restrictivas
de la libertad
INSCRIBIRSE EN LOS REGISTROS
ILÍCITO
No inscribirse en
los registros
Inscribirse fuera de
plazo
Proporcionar información
parcial o errónea
No proporcionar
información
SANCIÓN (Art. 100)
Multa de 50 UT
Máximo 200 UT
Multa de 25 UT
Máximo 100 UT
Multa de 25 UT
Máximo 100 UT
Multa de 50 UT
Máximo 200 UT
EMITIR FACTURAS
ILÍCITO
No emitir facturas u
otro documento obligatorio
SANCIÓN (Art. 101)
Multa 1 UT P/doc.omitido,
hasta máx. 200 UT.
Opera clausura de 1 a 5 días
No entregar facturas
Emitir facturas con
ausencia de requisitos
Utilizar documentos
impresos por
imprentas no autorizadas
Multa 1 UT por cada doc.
Máx. 150 UT por período
Multa 1 UT por cada doc.
Máx. 150 UT por período
Multa de 10 a 50 UT
EMITIR FACTURAS
ILÍCITO
No exigir facturas
Emitir o aceptar facturas
cuyo monto no coincida
con el correspondiente
a la operación real
SANCIÓN (Art. 101)
Multa de 1 a 5 UT
Multa de 5 a 50 UT
LLEVAR LOS LIBROS LEGALES
ILÍCITO
-No llevar libros
contables y especiales.
-Llevarlos sin formalidades.
o con atraso superior a 1
mes.
-No llevarlos en idioma
castellano o en moneda
nacional.
-No conservarlos durante
plazo legal.
SANCIÓN
(Art. 102)
Multa de 50 UT
Multa de 25 UT
Multa de 25 UT
Multa de 25 UT
PRESENTAR DECLARACIONES
ILÍCITO
No presentar declaraciones
SANCIÓN (Art. 103)
10 UT hasta máx. 50 UT
Presentarlas incompletas
o fuera de plazo
5 UT hasta máx. 25 UT
Presentar más de 1 sustitutiva
o con posterioridad al plazo
legal
5 UT hasta máx. 25 UT
Presentarlas en formularios
no autorizados
5 UT hasta máx. 25 UT
ILICITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES
FISCALES Y GRAVADAS
 Ejercer la industria, la distribución o el
comercio, sin la autorización debida
 Efectuar modificaciones que alteren la índole,
sin la autorización debida
 No renovar la autorización
 Expender a personas no autorizadas para
su comercialización
...ILÍCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES
FISCALES Y GRAVADAS
 Circular sin las facturas-guías, los sellos,
cápsulas o bandas
 Vender especies fiscales sin valor facial
 Acaparar especies fiscales
ILICITOS MATERIALES
1. Retraso u omisión en el pago o porciones
2. Retraso u omisión en el pago de anticipos
3. Incumplir la obligación de retener o percibir
4. Obtener devoluciones o reintegros indebidos
ILICITOS SANCIONADOS CON PENAS
PRIVATIVAS DE LIBERTAD
1. La defraudación
2. No enteramiento de anticipos por parte de
agentes de retención o percepción
(Apropiación indebida)
3. La divulgación o uso indebido de información
de terceros que pueda afectar su posición
competitiva
CLASIFICACIÓN DE LAS SANCIONES
1. Prisión
2. Multa
3. Comiso y destrucción de los efectos materiales
4. Clausura temporal del establecimiento
5. Inhabilitación para el ejercicio y profesiones
6. Suspensión o revocación del registro y
autorización
DIPLOMADO DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
- Circunstancias Agravantes: (Art. 95)
1.- La Reincidencia.
2.- La condición de Funcionario o empleado Público que
tenga sus coautores o participes.
3.- La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad
del ilícito.
- Circunstancias Atenuantes: (Art. 96)
1.- El grado de instrucción de infractor.
2.- La condición que el infractor asuma al esclarecer los hechos
3.- Presentación de la declaración y pago de la deuda.
4.- Cumplimiento de los requisitos omitidos.
5.- Cumplimiento de la norma relativa a la determinación de los
precios de transferencia en partes vinculadas.
6.- Cualquier otra circunstancia resultante en procesos
administrativos o judiciales previstos en las leyes.
DEFENSAS DEL CONTRIBUYENTE
Derechos:
1) Extinción de la Acción por Ilícitos Tributarios.
Art. 83 COT
* La muerte
* La amnistía
* La Prescripción.
* Las demás causas conforme al COT y son :
- Pago mediante prórrogas y fraccionamiento
- Compensación.
- Cesión
...Defensas del Contribuyente
2) Aplicación retroactiva de la norma, cuando
establezca menor sanción. Art. 7 COT
3) Acceso a los expedientes. Art. 151 COT
4) Derecho de petición. Art. 153 COT
5) Derecho a ser notificado de la falta de algún requisito para
la tramitación de la solicitud. Art. 154
6) El interesado puede designar Experto de mutuo acuerdo
con la administración. Art. 157 COT
...Defensas del Contribuyente
7) Actuación de la Administración en tiempo hábil
Art. 152 COT
8) Toda fiscalización se iniciará con providencia
Art. 178 COT
9) Acta de Conformidad. Art. 187 COT
10) Consultas. Art. 230 COT
...Defensas del Contribuyente
11) Recursos Administrativos:
Título V C.O.T.
Anulación
Jerárquico
Revisión
12) Recursos Judiciales : Contencioso Tributario
Título VI C.O.T.
Amparo
Transacción Judicial
Arbitraje Tributario