Transcript Elektronik Beyanname Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi

MALATYA SMMMO
VUK 405 NOLU GENEL TEBLİĞ BİLGİLENDİRME
TOPLANTISI
02 MART 2011
1
 3568 Sayılı Yasa Çalışma
 Usul ve Esasları Yönetmeliği
 Madde 23 İş kabulü
 Meslek mensubu, gerek duyması hâlinde, kendisine gelen
müşterinin kim olduğunu önceki meslek mensubundan sorup
öğrenerek, gerekli görüşmeleri yaptıktan sonra işi kabul eder.
 Meslek mensupları getirilen iş teklifini gerekçe göstermeden
reddedebilirler, red kararı iş sahibine gecikmeden bildirilir.
 İki meslek mensubu tarafından reddedilen iş sahibi ilgili odaya
müracaat eder. Oda kendisine meslek mensubu belirler.
 Staj ve sınav sürecini tamamlayarak, mesleği yapmaya hak
kazanan meslek mensupları, meslek ruhsatlarını aldığı tarihten
itibaren iki yıl geçmedikçe, staj yaptıkları meslek mensuplarının
rızası olmadan onların müşterilerine hizmet veremezler.
2
 3568 Sayılı Yasa Çalışma
 Usul ve Esasları Yönetmeliği
 Sözleşme Yapılması
 Madde 24 - Taraflar, mesleki konularda





yapılacak işler için sözleşme yapabilirler.
Aşağıdaki çalışma konularında sözleşme
yapılması zorunludur.
a) Defter tutmak,
b) Süreklilik arz eden müşavirlik hizmetinde,
c) İnceleme, tahlil ve denetim yapmak ve
bunlarla ilgili, rapor ve benzerlerini düzenlemek,
d) Yeminli Mali Müşavirlerin tasdik işlemleri
3
3568 Sayılı Yasa Çalışma
Usul ve Esasları Yönetmeliği
 Sözleşmede Bulunması Gereken Asgari






Bilgiler
Madde 25 - Sözleşmelerde, en az aşağıdaki
yazılı hususlara yer verilir;
a) Tarafların açık adresleri, vergi daireleri ve
vergi daireleri sicil numaraları,
b) Yapılacak işlerin amacı, kapsamı,
c) Tarafların karşılıklı sorumluluk ve
yükümlülükleri,
d) Ücret tutarı ve ödeme şekli,
e) Sözleşme yeri, tarihi ve süresi.
4
3568 Sayılı Yasa Çalışma
Usul ve Esasları Yönetmeliği
 Sözleşmenin Feshi
 Madde 26 - Taraflar haklı nedenlerle
veya karşılıklı rızaları ile, aralarındaki
sözleşmeyi her zaman feshedebilirler.
 Bu takdirde alınmış olan defter ve
belgeler sahiplerine geri verilir.
 Tarafların tazminat hakları genel hukuk
kurallarına tabidir.
5
340 nolu VUK Tebliği Ekleri
 EK 1 : ELEKTRONİK BEYANNAME
GÖNDERME TALEP FORMU
 EK 2 : ELEKTRONİK BEYANNAME
GÖNDERME ARACILIK YETKİSİ TALEP
FORMU
 EK 3 : ELEKTRONİK BEYANNAME ARACILIK
VE SORUMLULUK SÖZLEŞMESİ
 EK 4 : ELEKTRONİK BEYANNAME ARACILIK
SÖZLEŞMESİ
6
Meslek Mensubu- Müşteri
İş akışı
 Çalışanlar Listesine kayıt
 "Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık




Yetkisi Talep Formu (EK.2)
İşin Kabulü
Hizmet Sözleşmenin Düzenlenmesi
"Elektronik Beyanname Aracılık ve
Sorumluluk Sözleşmesi” Düzenlenmesi
(EK.3)
VEDOP-İnternet Vergi Dairesi üzerinden
sözleşmelerin sisteme girişinin yapılması
7
Sisteme Girişi
 http://www.gib.gov.tr/
 İnternet Vergi Dairesinden girişi
 Bilgi Girişi
 E-Beyanname Yetki Bilgileri
8
Sisteme Giriş
E-Beyanname Yetki Bilgileri
Yeni E-Beyanname Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi Girişi (Ek.3)
Yeni E-Beyanname Aracılık Sözleşmesi Girişi (Ek.4)
İptal Edilen E-Beyanname Sözleşmesi Bilgi Girişi
Süresi Sona Eren E-Beyanname Sözleşmesi Bilgi Girişi
Geçerli E-Beyanname Sözleşmeleri Listesi
İptal Edilmiş E-Beyanname Sözleşmeleri Listesi(Sizin Tarafınızdan
Bildirilen)
 İptal Edilmiş E-Beyanname Sözleşmeleri Listesi(Mükellef Tarafından
Bildirilen)
 Süresi Sona Ermiş E-Beyanname Sözleşmeleri Listesi(Sizin
Tarafınızdan Bildirilen)
 Süresi Sona Ermiş E-Beyanname Sözleşmeleri Listesi(Mükellef
Tarafından Bildirilen)






9
405 SAYILI VUK GENEL TEBLİĞİ KAPSAMINDA
VERGİ BEYANNAME VE BİLDİRİMLERİN GÖNDERİLMESİNDE
YAPILACAK İŞLEMLER VE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN
HUSUSLAR

19.02.2011 Tarihinde 27851 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan
405 sayılı VUK genel tebliği ile 3568 sayılı Yasa kapsamında
Ruhsat almış meslek mensuplarının hizmet vermiş oldukları
müşterilerine ait Vergi kanunları gereğince düzenlemiş oldukları
beyanname, bildirim ve formların elektronik ortamda
gönderilmesine ilişkin konular yeniden düzenlenmiştir. Bilindiği gibi
30.09.2004 tarihinde 25599 sayılı resmi gazetede yayınlanan 340
sayılı VUK genel tebliği ile bu beyannamelerin elektronik ortamda
gönderilmesi uygulaması başlatılmıştır. Yayınlanan 405 sayılı
Genel tebliği ile daha önce yayınlanan 340 sayılı VUK genel
tebliğinde belirtilen konular aynı kalmak üzere; 213 sayılı Vergi
Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Maliye Bakanlığına
verilen yetkiye istinaden, elektronik beyanname uygulamasında
Genel Tebliğinin "V- ARACILIK YETKİSİ VERİLEN GERÇEK VE
TÜZEL KİŞİLER" başlıklı bölümü değiştirilmiştir.
10
405 SAYILI VUK GENEL TEBLİĞİ KAPSAMINDA
VERGİ BEYANNAME VE BİLDİRİMLERİN GÖNDERİLMESİNDE
YAPILACAK İŞLEMLER VE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN
HUSUSLAR
 Ayrıca; 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliğinin "VII- BEYANNAMELERİN İMZALANMASI
VE DİĞER HUSUSLAR" başlıklı bölümüne 11 inci
bentten sonra gelmek üzere 12 inci ve 13 üncü bentler
eklenerek, 340 nolu tebliğin Tebliğ ve eklerinde yer alan
beyanname tabiri vergi beyannameleri, bildirim ve
eklerini olarak tanımlanmıştır. Bu tebliğ ile getirilen
yükümlülüklere uymayan veya eksik ya da yanıltıcı bilgi
ve belge verenler cezai işlem olarak Vergi Usul
Kanununun mükerrer 355 inci maddesi kapsamına
alınmıştır
11
405 SAYILI VUK GENEL TEBLİĞİ KAPSAMINDA
VERGİ BEYANNAME VE BİLDİRİMLERİN GÖNDERİLMESİNDE
YAPILACAK İŞLEMLER VE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN
HUSUSLAR
 01/03/2011 tarihinde yürürlüğe girecek
olan 405 sayılı VUK genel tebliğine ile
Yapılan değişikliğe göre uygulama
aşağıdaki şekilde olacaktır.
12
1- Aracılık Yetkisinin Talep Edilmesi ve
Sözleşmelerin Düzenlenmesine İlişkin
Usul ve Esaslar
 A-İlk defa müracaatta bulunulması
 Meslek mensubunca yapılacak işlemler
 Elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almak
isteyen meslek mensuplarının örneği bu Tebliğin ekinde
(Ek:2) yer alan, "Elektronik Beyanname Gönderme
Aracılık Yetkisi Talep Formu" nu doldurarak bağlı
oldukları vergi dairesine bizzat, tüzel kişilik şeklinde
faaliyette bulunanların ise kanuni temsilcilerinin müracaat
etmeleri gerekmektedir.
13
1- Aracılık Yetkisinin Talep Edilmesi ve
Sözleşmelerin Düzenlenmesine İlişkin
Usul ve Esaslar


a- Meslek mensupları, aralarında hizmet
sözleşmesi bulunan müşterilerine ait
beyannameleri elektronik ortamda
gönderebilmeleri için müşterileriyle bu Tebliğin
ekinde (Ek:3) yer alan "Elektronik Beyanname
Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi" ni,
b- Meslek mensupları münferit talepte bulunan
müşterileriyle de örneği bu Tebliğin ekinde (Ek:4)
yer alan "Elektronik Beyanname Aracılık
Sözleşmesi" ni düzenleyecekler ve sözleşmelerin
bir örneğini müşterilerine verecekler, bir örneğini
de gerektiğinde ibraz edilmek üzere muhafaza
14
edeceklerdir.
1- Aracılık Yetkisinin Talep Edilmesi ve
Sözleşmelerin Düzenlenmesine İlişkin
Usul ve Esaslar
 c- Aracılık yetkisi alan meslek mensuplarının kendi
mükellefiyetleri ile ilgili vergi beyannamelerini de
elektronik ortamda gönderebilecek olup her hangi bir
sözleşme düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
 d-Elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi
talebinde bulunan meslek mensupları, hizmet vermiş
oldukları müşterileri ile aralarında 3568 sayılı yasa
kapsamında hizmet sözleşmesi düzenlemeleri ve bu
sözleşmeyi muhafaza etmeleri gerekmektedir.
15
1- Aracılık Yetkisinin Talep Edilmesi ve
Sözleşmelerin Düzenlenmesine İlişkin
Usul ve Esaslar
 e- Aracılık yetkisi bulunana meslek mensupları
münferit olarak talepte bulunan müşterilerin
beyannamelerinin gönderilmesine de aracılık
edebileceklerdir. Bu durumda, Vergi Usul
Kanununun mükerrer 257 nci maddesi uyarınca,
meslek mensubu ile mükellef veya vergi
sorumlusu arasında buna ilişkin özel bir
sözleşme düzenlenmesi gerekmektedir.
16
Vergi Dairesince yapılacak işlemler
 a-Elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi talep eden
meslek mensubunun mesleği faal olarak icra ettiği hususu vergi
dairesince dosya bilgilerinden teyit edildikten sonra müracaat
anında sistem tarafından üretilecek kullanıcı kodu, parola ve şifreyi
ihtiva eden kapalı bir zarf meslek mensubuna verilecektir.
 b-Şifre zarfının meslek mensubuna tesliminde, "... Vergi Dairesinin
... vergi kimlik numaralı mükellefi Serbest Muhasebeci/ Serbest
Muhasebeci Mali Müşavir/ Yeminli Mali Müşavir ..................
elektronik beyanname göndermeye aracılık etmek üzere kullanıcı
kodu, parola ve şifreyi ihtiva eden zarf, kapalı olarak teslim
edilmiştir." şeklinde bir "Teslim Tutanağı" tanzim edilecek ve söz
konusu tutanak meslek mensubu ile vergi dairesi müdürü veya
müdür yardımcısı tarafından tarih konulmak suretiyle
imzalanacaktır.
 c-Tanzim edilen Teslim Tutanağı ile Talep Formunun birer örneği
meslek mensubunun dosyasında muhafaza edilecektir.
17
Vergi Dairesince yapılacak işlemler
 Tebliğin yürürlük tarihinden önce E-
Beyanname Elektronik beyanname
gönderme aracılık yetkisi talebinde
bulunan meslek mensupları almış
oldukları şifleri ile işlemlerini yerine
getirecek olup yeniden bir "Elektronik
Beyanname Gönderme Aracılık Yetkisi
Talebinde bulunmalarına gerek
bulunmamaktadır.
18
Mükelleflerin sorumluluğu
 Mükelleflerin, beyannamelerin elektronik
ortamda gönderilmesini teminen meslek
mensuplarıyla Elektronik Beyanname
Aracılık ve Sorumluluk
Sözleşmesi/Elektronik Beyanname Aracılık
Sözleşmesi düzenlemiş olması,
beyannamelerin kanuni süresinde verilmesi
ile ilgili yükümlülüklerinin yerine getirilmiş
olduğu anlamına gelmeyeceğinden,
mükelleflerin beyannamelerinin kanuni
sürede elektronik ortamda verilip
verilmediğini titizlikle takip etmeleri
gerekmektedir
19
Düzenlenen Sözleşmeler ile Süresi Sona Eren ya
da İptal/Fesih Edilen Sözleşmelerin Elektronik
Ortamda Bildirilmesine İlişkin Usul ve Esaslar
 Elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi verilmiş meslek
mensupları, mükellefler ile imzalamış oldukları Elektronik
Beyanname Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesine/Elektronik
Beyanname Aracılık Sözleşmesine veya bunların süresinin sona
erdiğine ya da iptaline/feshine ilişkin bilgileri elektronik ortamda
internet vergi dairesine girmek zorundadırlar.
 Sözleşmelerin düzenlenmesine, süresinin sona ermesine, iptal ya
da feshedilmesine ilişkin bilgi girişleri Gelir İdaresi Başkanlığının
bilgisi dahilinde olan herhangi bir teknik arıza nedeniyle bu Tebliğ
ile öngörülen sürelerin son gününe kadar yerine getirilememiş ise,
Gelir İdaresi Başkanlığınca verilecek ek sürede bilgi girişleri
yapılabilecektir.
20
Sözleşmelerin Elektronik
Ortamda Bildirilmesi
 Aracılık yetkisi almış meslek mensuplarının aralarında
Elektronik Beyanname Aracılık ve Sorumluluk
Sözleşmesi/Elektronik Beyanname Aracılık Sözleşmesi
düzenledikleri mükelleflere ait beyannameleri elektronik
ortamda gönderebilmeleri için öncelikle Elektronik Beyanname
Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesinin/Elektronik Beyanname
Aracılık Sözleşmesinin bilgi girişlerinin elektronik ortamda
internet vergi dairesine yapılmış olması gerekmektedir.
 Elektronik Beyanname Aracılık ve Sorumluluk
Sözleşmelerinin/Elektronik Beyanname Aracılık
Sözleşmelerinin internet vergi dairesine elektronik ortamda
bilgi girişi yapılmadan meslek mensuplarının sözleşme
düzenledikleri mükelleflere ait beyannameleri elektronik
ortamda göndermelerine izin verilmeyecektir. Bu nedenle,
meslek mensupları tarafından sözleşme bilgilerinin elektronik
ortamda bildirilmesi hususunda gerekli hassasiyetin
gösterilmesi gerekmektedir.
21
Yeni Müşterilere ait
sözleşmelerin sisteme girilmesi
 Meslek mensupları ile mükellefler arasında
düzenlenen Elektronik Beyanname Aracılık ve
Sorumluluk Sözleşmesine/Elektronik
Beyanname Aracılık Sözleşmesine ait bilgilerin,
meslek mensupları tarafından sözleşmenin
düzenlendiği tarihten itibaren en geç 30 gün
içerisinde elektronik ortamda
https://intvd.gib.gov.tr/ adresinde yer alan
internet vergi dairesine girişinin yapılması
gerekmektedir.
22
Eski Müşterilere ait
sözleşmelerin sisteme girilmesi
 Bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten önce
(01.03.2011) meslek mensupları ile mükellefler
arasında düzenlenmiş ve hükmü devam eden
Elektronik Beyanname Aracılık ve Sorumluluk
Sözleşmesine/Elektronik Beyanname Aracılık
Sözleşmesine ait bilgilerin, meslek mensupları
tarafından bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten
itibaren en geç 15 gün içerisinde elektronik
ortamda https://intvd.gib.gov.tr/ adresinde yer
alan internet vergi dairesine girişinin yapılması
gerekmektedir.
23
Süresi Sona Eren ya da İptal/Fesih Edilen
Sözleşmelerin Elektronik Ortamda Bildirilmesi
 Meslek mensubu Tarafından Bildirim
 Elektronik Beyanname Aracılık ve Sorumluluk
Sözleşmelerinin/Elektronik Beyanname Aracılık
Sözleşmelerinin süresinin sona ermesi, iptal ya da
feshedilmesi durumunda buna ilişkin bilgi girişinin,
sürenin sona erme tarihinden ya da iptal/fesih
tarihinden itibaren en geç 15 gün içerisinde meslek
mensupları tarafından elektronik ortamda
https://intvd.gib.gov.tr/ adresinde yer alan internet
vergi dairesine yapılması gerekmektedir
24
Süresi Sona Eren ya da İptal/Fesih Edilen
Sözleşmelerin Elektronik Ortamda Bildirilmesi
 Mükellef Tarafından Bildirim
 Diğer taraftan mükellefler, istemeleri halinde meslek
mensupları ile aralarında düzenlenen sözleşmenin
süresinin sona erdiğini ya da iptal/fesih edildiğini bir
dilekçe ile sürenin sona erme tarihinden ya da
iptal/fesih tarihinden itibaren en geç 15 gün içerisinde
gelir/kurumlar vergisi yönünden bağlı oldukları vergi
dairesine bildirebilecekleri gibi internet vergi dairesi
kullanıcı kodu, parola ve şifrelerinin bulunması
durumunda sözleşmelerin sona erdiğine ya da
iptal/fesih edildiğine ilişkin bilgi girişlerini
https://intvd.gib.gov.tr/ adresinde yer alan internet
vergi dairesine elektronik ortamda yapabileceklerdir.
25
 Adi ortaklık, kollektif ve adi komandit
ortaklıklar adına düzenlenmiş
sözleşmelerde ise sözleşmenin süresinin
sona erdiğine ya da iptal/fesih edildiğine
ilişkin dilekçe ortaklığın katma değer
vergisi yönünden bağlı olduğu vergi
dairesine verilecektir."
26
Diğer Hususlar
 Bağılı Çalışan Meslek Mensuplarının Durumu
 Yapılan Düzenleme Büro hizmeti veren meslek mensuplarını
kapsadığından bağımlı çalışan meslek mensuplarının sistem
giriş yapmalarına gerek bulunmamaktadır.
 31.Aralık İtibari ile fesh edilen veya süresi biten
Yenilenmeyen Sözleşmeleri kapsayan Beyannamelerin
Gönderilmesi
 Tebliğde açık bir hüküm olmaması ile birlikte bu mükelleflerin
Gelir ve Kurumlar vergisi Beyannameleri eski meslek
mensubu tarafından verilecektir.
27
Katılımlarınızdan Dolayı Teşekkür ederim.
Mustafa Bahadır ALTAŞ
SMMM
28