Transcript Yazar Kasa - Pos Semineri

T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Bursa Vergi Dairesi Başkanlığı
YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI
KULLANMA MECBURİYETİ
Selim AKTAŞ
Grup Müdür Vekili
25 Eylül 2013
YASAL DAYANAK VE İLGİLİ MEVZUAT
• 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci
maddesi,
• 3100 Sayılı Kanunun 10 uncu maddesi,
• 426 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği,
• 427 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği,
• 69 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin
Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları
Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliği,
• 70 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin
Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti
Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliği.
YASAL DAYANAK
•
•
•
•
213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının 1 numaralı
bendinde, Maliye Bakanlığının "Mükellef ve meslek grupları itibariyle muhasebe usul ve
esaslarını tespit etmeye, bu Kanuna göre tutulmakta olan defter ve belgeler ile bunlara
ilaveten tutulmasını veya düzenlenmesini uygun gördüğü defter ve belgelerin mahiyet, şekil
ve ihtiva etmesi zorunlu bilgileri belirlemeye, bunlarda değişiklik yapmaya; bedeli karşılığında
basıp dağıtmaya veya üçüncü kişilere bastırıp dağıtmaya veya dağıttırmaya, bunların
kayıtlarını tutturmaya bu defter ve belgelere tasdik, muhafaza ve ibraz zorunluluğu getirmeye
veya kaldırmaya, bu Kanuna göre tutulacak defter ve düzenlenecek belgelerin tutulması ve
düzenlenmesi zorunluluğunu kaldırmaya",
3 numaralı bendinde "Tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro
film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında
saklanması hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak defter ve
kayıtların kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği
kurumlarda saklanması zorunluluğu getirmeye, bu konuda uygulama usul ve esaslarını
belirlemeye",
6 numaralı bendinde "Vergi güvenliğini sağlamak amacıyla niteliklerini belirleyip onayladığı
elektrikli, elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve sistemleri kullandırmaya, bu cihaz ve
sistemler vasıtasıyla bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve
işaretlerin kullanılmasına ilişkin zorunluluk getirmeye, uygulamaya ait usûl ve esasları
belirlemeye"
yetkili olduğu hüküm altına alınmıştır.
YASAL DAYANAK
• Mezkûr hükümlerle Bakanlığa (Maliye Bakanlığı) tanınan
yetkiye istinaden, satışı yapılan malları aynen veya
işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan
veya aynı kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf
tüccarlara (perakende teslimde bulunan veya hizmet ifa
eden) Vergi Usul Kanununa göre fatura vermek zorunda
olmadıkları mal satışları veya hizmet ifalarının
belgelendirilmesinde (6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı
Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici
Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna göre
kullanmak zorunda oldukları ödeme kaydedici cihazların
yerine) "Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları" kullanma
mecburiyeti getirilmiştir.
YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLAR
Yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar;
• EFT-POS özelliği olan cihazlar,
• Basit/Bilgisayar Bağlantılı cihazlar ,
olmak üzere iki gruba ayrılmaktadır.
Ayrıca akaryakıt pompalarına bağlanan,
sinema giriş bileti ve yolcu taşıma bileti
düzenleyen ödeme kaydedici cihazlar da bu
kapsama girmektedir.
YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA
MECBURİYETİNİN BAŞLAMA TARİHLERİ
• Nihai hedef 01/01/2016 tarihinden itibaren
tüm Ödeme Kaydedici Cihazların Yeni Nesil
Ödeme Kaydedici Cihazlara dönüştürülmesidir.
• Ancak 01/01/2016 tarihine kadar kademeli bir
geçiş öngörülmüştür.
YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA
MECBURİYETİNİN BAŞLAMA TARİHLERİ
a) 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin
Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti
Hakkında Kanun ve ilgili mevzuatına göre ödeme
kaydedici
cihaz
kullanmak
zorunda
olan
mükelleflerden, faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı
kullananlar 01/10/2013 tarihinden itibaren yeni nesil
ödeme kaydedici cihazlardan EFT-POS özellikli
cihazları kullanmak zorundadırlar. Kapsama dâhil olan
mükelleflerin, mezkûr tarihten sonra kullandıkları tüm
seyyar EFT-POS cihazlarının yeni nesil ödeme kaydedici
cihaz özelliği bulunmalıdır. Mükellefler bu tarihten önce
de söz konusu yeni nesil ödeme kaydedici cihazları
alarak kullanabilirler.
YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA
MECBURİYETİNİN BAŞLAMA TARİHLERİ
01/10/2013 tarihinden itibaren yeni nesil
ödeme kaydedici cihazlardan EFT-POS özellikli
cihazların kullanılması için gerekli olan 2 şart:
1- Mükellef ödeme kaydedici cihaz kullanmak
zorunda olmalı,
2-Ve aynı zamanda, bu mükellef faaliyetlerinde
seyyar EFT-POS cihazı kullanıyor olmalı.
1- Mükellef ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda mı?
Evet
Hayır
Mükellef Yeni Nesil ÖKC-POS
kullanmak mecburiyetinde değil
2- Mükellef faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullanıyor mu?
Evet
Hayır
Mükellef Yeni Nesil ÖKC-POS
kullanmak mecburiyetinde değil
MÜKELLEF YENİ NESİL ÖKC-POS KULLANMAK MECBURİYETİNDE
YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA
MECBURİYETİNİN BAŞLAMA TARİHLERİ
b) Yol kenarı otopark hizmeti veren
mükellefler 01/10/2013 tarihinden itibaren
yeni nesil ödeme kaydedici cihazlardan EFTPOS özelliği olanlarını kullanmak zorundadırlar.
Örnek: Belediyelerin Yol Kenarı Otopark
Hizmeti veren şirketleri.
YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA
MECBURİYETİNİN BAŞLAMA TARİHLERİ
• Yol kenarı otopark hizmeti veren mükellefler
için başka hiçbir şart yok.
• Yol kenarı otopark hizmeti veren mükelleflerin
tümünün 01/10/2013 tarihinden itibaren yeni
nesil ödeme kaydedici cihazlardan EFT-POS
özelliği olanlarını kullanmaları zorunludur.
YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA
MECBURİYETİNİN BAŞLAMA TARİHLERİ
c) Basit/Bilgisayar bağlantılı yeni nesil ödeme
kaydedici cihazları kullanmak zorunda olan
mükelleflerin bu mecburiyetleri 01/01/2016
tarihinde başlayacaktır.
Mükellefler, bu tarihten önce de Bakanlığımızca
onaylanmış yeni nesil ödeme kaydedici cihazları
alarak kullanabilirler.
Ayrıca bu mükellefler, istemeleri hâlinde EFT-POS
özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihazları
da kullanabilirler.
YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA
MECBURİYETİNİN BAŞLAMA TARİHLERİ
• Akaryakıt pompalarına bağlanan ödeme kaydedici cihaz
kullanmak zorunda olan mükelleflerin, bu cihazlarla
ilgili Bakanlıkça belirlenmiş şartlara uygun yeni nesil
ödeme kaydedici cihazları (01/01/2016 tarihinden
itibaren) kullanmaları zorunludur.
• 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme
Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında
Kanunun ilgili genel tebliğlerine göre ihtiyari olarak
sinema giriş bileti veya yolcu taşıma bileti düzenleyen
cihaz kullanan mükellefler, 01/01/2016 tarihinden
itibaren yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanmak
zorundadır.
YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA
MECBURİYETİNİN BAŞLAMA TARİHLERİ
Önceki Mevzuat Hükümlerine Tâbi Mevcut
Ödeme Kaydedici Cihazların Durumu:
d) Mükellefler, mevcut ödeme kaydedici
cihazlarını, 31/12/2015 tarihini geçmemek üzere,
malî hafızaları doluncaya kadar kullanabilirler.
YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA
MECBURİYETİNİN BAŞLAMA TARİHLERİ
Önceki Mevzuat Hükümlerine Tâbi Mevcut
Ödeme Kaydedici Cihazların Durumu:
• 01/01/2014 tarihinden itibaren geçerli olmak
üzere, malî hafızaları dolan ödeme kaydedici
cihazlara, yeni malî hafıza takılmaz ve cihaz
hurdaya ayrılır. Cihazı hurdaya ayrılan
mükellefler yeni nesil ödeme kaydedici cihazları
almak suretiyle yükümlülüklerini
yerine
getirebilirler.
YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARIN MARKA VE
MODELLERİNE NEREDEN ULAŞABİLİRİM?
Bakanlıktan onay alan firmalar ile yeni nesil
ödeme kaydedici cihazların marka ve
modelleri www.gib.gov.tr internet sitesinde
ilan edilmektedir.
YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ
CİHAZLARIN KAYIT SÜRELERİ
• Tebliğ kapsamında yeni nesil ödeme kaydedici cihaz
kullanmak mecburiyetinde olan mükelleflerden, belirli bir
tür cihaz kullanma mecburiyeti getirilenler alış faturasının
düzenlendiği tarihten itibaren 90 gün içerisinde, diğer
mükellefler ise alış faturasının düzenlendiği tarihten
itibaren 30 gün içerisinde bağlı bulundukları vergi
dairesine bir dilekçeyle (alış faturası örneği, cihaz sicil
numarası, cihazdan alınan bir fiş örneği de dâhil olmak
üzere gerekli belgeleri eklemek suretiyle) müracaat
ederek cihazlarını kayıt ettirmek zorundadır.
• Ayrıca mükelleflerin kayıt işlemi ile birlikte, söz konusu
süre içerisinde her bir cihaz için ayrı ayrı olmak üzere
ödeme kaydedici cihazlara ait levhayı vergi
dairelerinden alarak işyerlerinde muhafaza etmesi
gerekir.
YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ
CİHAZLARIN KAYIT SÜRELERİ
• Misal olarak, 426 Sıra No.lu Tebliğin 4 üncü bölümünde
yer alan EFT-POS özellikli cihaz kullanma mecburiyetine
tâbi olanların, cihazın faturasının düzenlendiği tarihten
itibaren 90 gün (01/10/2013 tarihinden itibaren 90
günü geçmemek üzere) içerisinde yukarıda yazılı
işlemleri tamamlaması gerekir.
• Ayrıca, EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici
cihazların teslimine kadar geçen süre içerisinde (90
günlük sürede) mevcut ödeme kaydedici cihazların ve
banka
POS
cihazlarının
kullanımına
devam
edilebilecektir.
CEZAİ MÜEYYİDE
• Bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslara aykırı
hareket eden mükellefler ve yeni nesil ödeme
kaydedici cihaz üreticileri veya ithalatçıları
hakkında Vergi Usul Kanununun mükerrer 355
inci maddesinde yer alan hükümler uygulanır.
CEZAİ MÜEYYİDE
Mükerrer Madde 355 - Bu Kanunun 86, 148, 149, 150,
256 ve 257 nci maddelerinde yer alan zorunluluklar ile
mükerrer 257 nci madde uyarınca getirilen zorunluluklara
uymayan (Kamu idare ve müesseselerinde bilgi verme
görevini yerine getirmeyen yöneticiler dahil);
• 1. Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı
hakkında 1.600,00 TL
• 2. İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı
basit usulde tespit edilenler hakkında 600,00 TL
• 3. Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında
kalanlar 300,00 TL
Özel usulsüzlük cezası kesilir.
YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ
CİHAZLARIN ÖZELLİKLERİ*
d) Yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar, Gelir
İdaresi Başkanlığınca belirlenecek kıstaslara
göre, anlık ya da dönemsel olarak,
elektronik yolla Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi
İşlem Merkezine veri gönderebilecek ve
Gelir İdaresi Başkanlığınca da erişilebilecek
özellikleri taşıyacaktır.
* 69 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları
Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliği 1. Bölüm.
SORULAR VE CEVAPLAR - 1
• SORU 1: Toptan ve perakende satışları bir arada yapan
mükelleflerin yeni nesil ödeme kaydedici cihaz
kullanma zorunluluğu var mıdır?
• CEVAP 1: Toptan satışlarda ödeme kaydedici cihaz
kullanma mecburiyeti bulunmadığı için münhasıran
toptan satışlarda kullanılan seyyar EFT-POS
cihazlarının yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarla
değiştirilme zorunluluğu bulunmamaktadır.
• Perakende teslim ve hizmetlere ilişkin tahsilatlarda
kullanılan seyyar EFT-POS cihazlarının ise EFT-POS
özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarla
değiştirilmesi gerekmektedir.
SORULAR VE CEVAPLAR - 2
• SORU 2 : İşyeri sınırları içerisinde seyyar EFT-POS
cihazı kullanan mükellefler yeni nesil ödeme
kaydedici cihaz uygulamasına geçmek zorunda
mıdırlar?
• CEVAP 2: Ödeme kaydedici cihaz kullanmak
zorunda olan ve seyyar (kablosuz) EFT-POS cihazı
kullanan tüm mükellefler söz konusu cihazların
işyerleri
sınırları
içinde
kullanılıp
kullanılmadığına bakılmaksızın seyyar EFT-POS
cihazlarını EFT-POS özelliği olan yeni nesil
ödeme
kaydedici
cihazlarla
değiştirmek
zorundadırlar.
SORULAR VE CEVAPLAR - 3
• SORU 3: Ödeme kaydedici cihaz kullanma
zorunluluğu olmayan ve seyyar EFT-POS cihazı
kullanan mükellefler yeni nesil ödeme kaydedici
cihaz uygulamasına geçmek zorunda mıdırlar?
• CEVAP 3: Ödeme kaydedici cihaz kullanma
zorunluluğu bulunmayan mükelleflerin tahsilat
amacıyla kullandıkları seyyar EFT-POS cihazlarını
EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici
cihazlarla
değiştirmelerine
gerek
bulunmamaktadır.
SORULAR VE CEVAPLAR - 4
• SORU 4: İşyerlerinde mevcut ödeme kaydedici
cihazlar ile yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar
bir arada kullanılabilecek midir?
• CEVAP 4: Mükellefler yeni nesil ödeme kaydedici
cihazları mevcut ödeme kaydedici cihazlarla
birlikte (eski cihazlar en geç 31/12/2015 tarihine
kadar) kullanabileceklerdir.
SORULAR VE CEVAPLAR - 5
• SORU 5: Aynı işyerinde hem sabit hem de seyyar
EFT-POS cihazı kullanan mükellefler bu
cihazlarını yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarla
değiştirmek zorunda mıdırlar?
• CEVAP 5: Ödeme kaydedici cihaz kullanmak
zorunda olan mükellefler yalnızca seyyar
(kablosuz) EFT-POS cihazlarını EFT-POS özelliği
olan yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarla
değiştirmek zorundadırlar.
SORULAR VE CEVAPLAR - 6
• SORU 6: Akaryakıt istasyonlarında yeni nesil
ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu
var mıdır?
• CEVAP 6: Akaryakıt pompalarına bağlanan
ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda
olan mükelleflerin, bu cihazlarla ilgili
Bakanlıkça belirlenmiş şartlara uygun yeni
nesil ödeme kaydedici cihazları kullanmaları
zorunludur.
SORULAR VE CEVAPLAR - 7
• SORU 7: İhtiyari olarak sinema giriş bileti
veya yolcu taşıma bileti düzenleyen
mükelleflerin yeni nesil ödeme kaydedici
cihaz kullanma zorunluluğu var mıdır?
• CEVAP 7: İhtiyari olarak sinema giriş bileti veya
yolcu taşıma bileti düzenleyen mükellefler
01.01.2016 tarihinden itibaren yeni nesil
ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadır.
SORULAR VE CEVAPLAR - 8
• SORU 8: Pazar takibi suretiyle yapılan satış ve
hizmetlerde yeni nesil ödeme kaydedici cihaz
kullanma zorunluluğu var mıdır?
• CEVAP 8: Pazar takibi suretiyle iş yapan ve
seyyar EFT-POS cihazı kullanan mükelleflerin
fatura veya perakende satış fişi düzenlemeleri
şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma
zorunlulukları bulunmadığı için yeni nesil
ödeme
kaydedici
cihaz
kullanma
zorunlulukları da bulunmamaktadır.
SORULAR VE CEVAPLAR - 9
• SORU 9: Motorlu kara taşıtlarının genel bakım ve
onarımı işi ile iştigal eden ve mal satışında bulunduğu
firmalardan nakde dönüşmüş alacaklarını tahsil etmek
amacıyla seyyar EFT-POS cihazı kullanan firmanın yeni
nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti var
mıdır?
• CEVAP 9: Yedek parça satışı yapmayan oto
sanatkârlarının (motorlu kara taşıtlarının bakım ve
onarımı ile uğraşanlar) ödeme kaydedici cihaz fişi
kullanma zorunluluğu bulunmadığından söz konusu
faaliyetlerine istinaden Vergi Usul Kanununa göre fatura
veya perakende satış fişi düzenlemeleri şartıyla yeni
nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetleri
bulunmamaktadır.
SORULAR VE CEVAPLAR - 10
• SORU 10: Faturası önceden düzenlenmiş olan
perakende mal satışı veya hizmet ifası ile ilgili olarak
bilahare seyyar EFT POS'lar
(banka POS'ları)
kullanılmak suretiyle yapılan tahsilatlarda da EFT-POS
özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazların
kullanılması durumunda nasıl işlem yapılacaktır?
• CEVAP 10: Bu şekildeki kullanımlarda, Teknik Kılavuzun
17/e maddesinde açıklandığı gibi önceden düzenlenen
fatura bilgileri (fatura tarih ve no) EFT-POS özellikli yeni
nesil ödeme kaydedici cihaza kaydedilmek suretiyle
işlem sonlandırılacaktır.
SORULAR VE CEVAPLAR - 11
• SORU 11: Mükelleflerin kullanmak üzere satın
aldıkları yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar
için amortisman ayırma imkanı var mıdır?
• CEVAP 11: Kullanmak üzere yeni nesil ödeme
kaydedici cihaz alan mükellefler, bu cihazları
için
%100'e
kadar
amortisman
ayırabileceklerdir.