T.C.

SAĞLIK BAKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

Abdurrahman TAYFUR Mali Hizmetler Uzmanı

1

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS) Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu İdareleri Merkezi Yönetim Kapsamındaki Kamu İdareleri Sosyal Güvenlik Kurumları Mahalli İdareler 1 Genel Bütçe 2 Özel Bütçe 3 Düzenleyici ve Denetleyici Kurumlar 1 Sosyal Güvenlik Kurumu 2 Türkiye İş Kurumu Genel Müdürlüğü 1 Belediyeler, 2 İl Özel İdareleri, 3 Bunların kurdukları birlik ve idareler,

2

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

Döner Sermaye İşletmelerimizin Tabi Olduğu Mevzuat

 209 Sayılı Sağlık Bakanlığına Bağlı Sağlık Kurumları ile Esenlendirme (Rehabilitasyon) Tesislerine Verilecek Döner Sermaye Hakkında Kanun  663 sayılı KHK; Sağlık Bakanlığı ve Bağlı Kuruluşlarının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname  Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği  106 sayılı Sağlık Bakanlığına Bağlı Sağlık Kurumları İle Esenlendirme (Rehabilitasyon) Tesislerine Verilecek Döner Sermaye Hakkındaki 209 Sayılı Kanun Gereğince İşletme, İdare ve Muhasebe İşlerine Dair Yönetmelik 3

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

112 Acil Sağlık Hizmetleri ve Muhasebe Kaydı

112 Acil Sağlık Hizmetleri ve Muhasebe Kayıtları konulu 15722819/869 sayılı genel yazı 11.02.2013 tarihinde yayımlanmıştır.

4

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

112 Acil Sağlık Hizmetleri ve Muhasebe Kayıtları

112 Acil Sağlık Hizmetlerinde;

 Genel Sağlık Sigortası (GSS) kapsamında bulunanlar için;

120.18-GSS Kapsamında Bulunan Kişilere Verilen 112 Acil Sağlık Hizmet Gelirleri,

 Sağlık Turizmi Kapsamında Diğer İşletmelere Verilen Ambulans Hizmetleri için;

120.17 Sağlık Turizm Kapsamında Diğ. İşletmelere Veril.Amb.Hizm. (Sağ. Müd. İçin)

 Resmi veya Özel Kurumlara (özel sigorta şirketleri dahil) verilecek hizmetler için;

120.19-Kurumlara Verilen 112 Acil Sağlık Hizmetleri

 Hiçbir sosyal güvencesi olmayan kişilere verilecek acil sağlık hizmetleri için ise;

994- Faturalandırılmayan Tedavi Hizmeti Tahakkukları Hesabı ve

995- Faturalandırılmayan Tedavi Hizmeti Tahakkukları Alacaklı,

hesapları kullanılacaktır.

5

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

112 Acil Sağlık Hizmetleri ve Muhasebe Kayıtları

 İl Sağlık Müdürlüklerine bağlı 112 Acil Sağlık Hizmetlerince Genel Sağlık Sigortası Kapsamında verilen hizmetler için toplu olarak düzenlenen fatura muhasebe işlem fişine bağlanarak ay sonunda bağlı bulunulan Döner Sermaye Saymanlığına gönderilecektir.

 Saymanlık ise toplu olarak düzenlenen faturaları gelir hangi aya aitse o aya kaydını yapacaktır. Örneğin; Mart 2014 ayının gelirini Nisan 2014 ayına kaydetmeyecektir.  Bu gelir kaydının globalden gönderilecek ödenekten önce kayıtlara alınması gerekmektedir.

6

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

112 Acil Sağlık Hizmetleri Muhasebe Kayıtları 120.18 Hesabının Kullanılması

 Fatura bedelleri Genel Sağlık Sigortası Kapsamında bulunan kişiler için 120.18

(Genel Sağlık Sigortası Kapsamında Bulunan Kişilere Verilen 112 Acil Sağlık

Hizmetleri) Hesabına borç, 600.01.12.05 (112 Acil Sağlık Hizmet Gelirleri) Hesabına alacak yazılarak muhasebeleştirilecektir. 7

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

Gelirlerinin Kaydı

 Trafik Kazaları için verilecek hizmetlerin de 120.18-GSS Kapsamında Bulunan Kişilere Verilen 112 Acil Sağlık Hizmet Gelirlerine dahil edilerek kayıtlara alınması gerekmektedir.

 112 Acil Sağlık Hizmetleri kapsamında verilen hizmetlerin tamamı (kara, hava, deniz taşıtları ile verilen hizmetler) düzenli olarak ay sonunda düzenlenecek fatura ile muhasebe kayıtlarına alınacaktır. 8

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

Terkin İşlemleri

9

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

01.08.2012 tarihli ve 189009 sayılı « 2012/33 sayılı genelge» yazımıza istinaden ilgili terkinlerin yapılması gerekmektedir. 2013 yılı ve sonraki yıllar için terkin yazısı beklenmeden, aksi bir bildirim olmadıkça, bu yazıya istinaden terkinlerin yapılması gerekmektedir.

10

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

Bu yazıya istinaden ; 2014 yılından devreden « 120.18 GSS Kapsamında Bul. Kiş.

Ver. 112 Acil Sağlık Hizm .» hesabında bulunan bakiyelerin tamamı terkin edilecektir.

Yapılması gereken muhasebe kaydı ;

___________________________/______________________

659.03 SGK Alacaklar Terkini XXXX 120.18 GSS Kapsamında Bul. Kiş.

Ver. 112 Acil Sağlık Hizm.

XXXX

___________________________/______________________ 11

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

112 Acil Sağlık Hizmetleri Muhasebe Kayıtları

120.19 Hesabının Kullanılması

 Resmi veya Özel Kurumlara (özel sigorta şirketleri dahil) verilecek hizmetler için;

120.19-Kurumlara Verilen 112 Acil Sağlık Hizmetleri Hesabı kullanılacaktır.

 Resmi veya Özel Kurumlara (özel sigorta şirketleri dahil) verilecek hizmetler için kesilen faturalar toplu olarak 120.19-Kurumlara Verilen 112 Acil Sağlık Hizmetleri Hesabına tek fişte girilmektedir. Kurumlara verilen 112 Acil Sağlık Hizmetlerine ait Faturaların ayrı ayrı fişlerde girilmesi gerekmektedir. 12

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

Suriyeli Hastalara Verilen 112 Acil Sağlık Hizmetleri

13

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

112 Acil Sağlık Hizmetleri

TKHK Duyurusu : 01.05.2014 tarihinden itibaren Kamp İçi ve Kamp Dışı ayırımı yapılarak aylık periyotlar halinde bildirilmesi gerektiğinden; 120.01.51 Afet ve Acil Durum Yönetimi Başkanlığı Hesap Kodu Altında; 120.01.51.01 Suriyeli Vatandaşlara Verilen Sağlık Hizmetleri 120.01.51.01.01 Kamp İçi Olanlar 120.01.51.01.02 Kamp Dışı Olanlar 120.01.51.09 Diğer Afet ve Acil Durum Yönetimi Başkanlığı alt hesap kodları açılmıştır.

120.01.51 Afet ve Acil Durum Yönetimi Başkanlığı hesap kodundaki mevcut kayıtlar sistem tarafından otomatik olarak 120.01.51.09 Diğer Afet ve Acil Durum Yönetimi Başkanlığı hesap koduna aktarılmıştır.

Mevcut kayıtlardaki tutarlardan Suriyelilerle ilgili olan tutarlar tespit edilebiliyorsa düzeltme kayıtları ile ilgili hesap koduna aktarılması gerekmektedir

14

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

Global Bütçeden Gönderilen Ödenek Kaydı



120.18 GSS Kapsamında Verilen 112 Acil Sağlık Hizmetleri, Bakanlıkça

gönderilen SGK Ödeneklerinden (Global Bütçe) mahsup edilecektir. (Sistem mahsup işlemini otomatik olarak yapacaktır.)  Global Bütçeden gönderilen ödenek tutarı 120.18 GSS Kapsamında Verilen 112 Acil Sağlık Hizmetlerinden fazla ise kalan tutar 602.99-Diğer Gelirler Hesabına kaydedilecektir. (Fiş sistem tarafından otomatik oluşturulacaktır.) 15

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

Gelirlerin ve Giden Ödeneklerin Kaydı Merkez Paydan Gönderilen Ödeneklerin Kaydı

 Merkez Paydan gönderilen ödenekler (nakitler), ödeneğin çeşidine göre 500- Sermaye Hesabına veya 602.02.02-Bakanlıkça Gönderilen Yardım ve Gelirler Hesabına kaydedilecektir.  500-Sermaye Hesabına ve 602.02.02-Bakanlıkça Gönderilen Yardım ve Gelirler Hesabına kaydedilen ödenekler üzerinden Hazine Hissesi ve Sosyal Hizmetler Çocuk Esirgeme Kurumu Payı (SHÇEK) kesintisi yapılmayacak olup ayrıca bu kayıtlar için herhangi bir mahsuplaşmaya (112 Acil Sağlık Hizmet Gelirleri)

gidilmeyecektir.

16

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

112 Acil Sağlık Hizmetleri Gelirlerin Kayıt Örnekleri

Yukarıda Bahsedilen Hususlara İlişkin Örnekler: a)

 (A) İl Sağlık Müdürlüğünce 112 Acil Sağlık Hizmetleri kapsamında; GSS kapsamında bulunan kişilerin için toplam 300.000 TL,  (B) Kurumu için 80.000 TL,  (C) Sigorta Şirketi için 50,000 TL  Hiçbir sosyal güvencesi olmayan kişiler için 10.000 TL,  Sağlık Turizmi kapsamında ise 90.000 TL,  Suriyeli mülteci ve sığınmacılar için 50.000 TL, Ay sonunda tahakkuk ettirilmiştir. 17

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

112 Acil Sağlık Hizmetleri

a)

___________________________/______________________________________ 120.18 GSS Kap. Bul. Kişilere Ver. 112 Acil Sağlık Hizm.Gel

300.000

600.01.12.05 112 Acil Sağlık Hizmet Gelirleri 300.000 _________________________/________________________________________ __________________________/______________________________________ 120.19 Kurumlara Ver. 112 Acil Sağlık Hizm. Gel (B Kurumu) 80.000

600.01.90 Global Bütçe Dışı Sağlık Hizmeti Gelirleri 80.000

__________________________/ ______________________________________ 120.19 Kurumlara Ver. 112 Acil Sağlık Hizm. Gel (C Sigorta Şirketi) 50.000

600.01.90 Global Bütçe Dışı Sağlık Hizmeti Gelirleri 50.000

___________________________/_____________________________________

18

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

112 Acil Sağlık Hizmetleri

a)

________________________/____________________________________ 994 Faturalandırılmayan Ted. Hizm. Tah. Hs.

10.000

995 Faturalandırılmayan Ted. Hizm. Tah. Alc.Hs.

10.000

________________________/ _____________________________________ _________________________/____________________________________ 120.17 Sağlık Turz. Kap. Diğ. İşl. Ver. Ambulans Hizmeti 90.000

600.01.90 Global Bütçe Dışı Sağlık Hizmeti Gelirleri 90.000

________________________/______________________________________ 19

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

112 Acil Sağlık Hizmetleri

a)

___________________________/ _____________________________________ 120.01.51.01 Suriyeli Vatandaşlara Verilen Sağlık Hizmetleri 50.000

600.01.90 Global Bütçe Dışı Sağlık Hizmeti Gelirleri 50.000

____________________________/_____________________________________ 20

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

112 Acil Sağlık Hizmetleri

b) Bakanlıkça (A) İl Sağlık Müdürlüğüne global bütçeden 320.000 TL ödenek (nakit) gönderilmiştir. (Fiş otomatik olarak oluşturulacaktır. )

___________________________/____________________________________ 102 Banka Hesabı 320.000

120.18 GSS Kap. Bul. Kişilere Ver. 112 Acil Sağlık Hizm. Gel 602.99 Diğer Gelirler 300.000

20.000

___________________________/____________________________________ 21

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

112 Acil Sağlık Hizmetleri

c) Bakanlıkça ay içerisinde söz konusu Müdürlüğe merkez paydan 200.000 TL ödenek gönderilmiştir. (Fiş otomatik olarak oluşturulacaktır.)

__________________________/_____________________________________ 102 Banka Hesabı 200.000

602.02.02 Bakanlıkça Gönderilen Yardım ve Gelirler Hs.

200.000

_________________________/________________________________________

602.02.02-Bakanlıkça Gönderilen Yardım ve Gelirler Hesabı için herhangi bir mahsuplaşma yapılmayacaktır.

22

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

112 Acil Sağlık Hizmetleri

d) Bakanlıkça ay içerisinde söz konusu Müdürlüğe merkez paydan (sermayeye mahsuben) 100.000 TL ödenek gönderilmiştir. (Fiş otomatik olarak oluşturulacaktır.)

_____________________________/__________________________________ 501.

Ödenmemiş Sermaye Hs.

100.000

500 Sermaye Hs 100.000

_____________________________/___________________________________ ___________________________/_____________________________________ 102 Banka Hesabı 100.000

501 Ödenmemiş Sermaye Hs 100.000

___________________________/_____________________________________ 23

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

112 Acil Sağlık Hizmetleri

e) (B) Kurumuna verilen 80.000 TL tutarındaki 112 Acil Sağlık Hizmetinin 40.000 TL’lik kısmı (B) kurumu tarafından Sağlık Müdürlüğünün bankasına ay içerisinde yatırılmıştır.

_____________________________/___________________________________ 102 Banka Hesabı 40.000

120.19 Kurumlara Ver. 112 Acil Sağlık Hizm. Gel (B Kurumu) 40.000

___________________________/_____________________________________ 24

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

112 Acil Sağlık Hizmetleri

f) C isimli Özel Sigorta Şirketine verilen 50.000 TL tutarındaki hizmetin tamamı tahsil edilmiştir.

____________________________/____________________________________ 102 Banka Hesabı 50.000

120.19 Kurumlara Ver. 112 Acil Sağlık Hizm.Gel (C Sigorta Şirketi) 50.000

___________________________/_____________________________________ 25

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

112 Acil Sağlık Hizmetleri

g) Sağlık Turizmi kapsamında tahakkuk ettirilen 90.000 TL’nin tamamı tahsil edilmiştir.

_________________________/_______________________________________ 102.01.02 Banka Hesabı 120.17 Sağlık Turz. Kap. Diğ. İşl. Ver. Ambulans Hizmeti 90.000

90.000

__________________________/_______________________________________ 26

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

112 Acil Sağlık Hizmetleri

h) Suriyeli Vatandaşlara Verilen Sağlık Hizmetlerinden dolayı tahakkuk ettirilen 50.000 TL’nin tamamı tahsil edilmiştir.

_________________________/_______________________________________ 102.01.02 Banka Hesabı 50.000

120.01.51.01 Suriyeli Vatandaşlara Verilen Sağlık Hizmetleri 50.000

_________________________/_______________________________________ 27

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

Sabit Kıymetler ile İlgili Kayıtlar

28

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

Demirbaş Alımı

İşletme 01.01.2013 tarihinde 2.000 TL tutarında Demirbaş almıştır.

__________________________/_________________________________

255 Demirbaşlar Hesabı 320 Satıcılar Hesabı 2.000

2.000

__________________________/_________________________________ 29

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

Amortisman Kaydı

İşletme 31.12.2014 tarihinde Toplam 1.000 TL tutarında amortisman ayırmıştır.

_________________________________/_____________________________

740 Hizmet Üretim Maliyeti 1.000

257 B.Amortismanlar Hs. 1.000

________________________________/______________________________

30

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

Bedelli Devir Kaydı

İşletme Demirbaşını 500 TL ye devretmiştir.

________________________________/_____________________________

136 Diğer Çeşitli Alacaklar 500 257 B.Amortismanlar Hs.

689.05 Diğer Olağandışı Gid. ve Zar. 1.000

500 255 Demirbaşlar Hesabı 2.000

________________________________/_____________________________ 31

Tek Düzen Muhasebe Sistemi (TDMS)

Bedelsiz Devir Kaydı

İşletme Demirbaşını bedelsiz olarak devretmiştir.

________________________________/_____________________________

257 B.Amortismanlar Hs.

1.000

689.05 Diğer Olağandışı Gid. ve Zar.

1.000 255 Demirbaşlar Hesabı 2.000

_______________________________/______________________________ 32