TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİNDE İSTİSNA VE TEŞVİKLER

HÜSEYİN KARSLIOĞLU-YMM

İÇERİK

1.

GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI 2.

ÜCRETLERE İLİŞKİN İSTİSNALAR 3.

KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI 4.

ÜNİVERSİTE PERSONELİNE YÖNELİK İMKANLAR

1. BÖLÜM

GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI

1. BÖLÜM GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI

 Yönetici şirketlerin kanun kapsamında elde ettikleri kazançlar,  Bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin; Bu bölgelerdeki

31.12.2023

yazılım

vergisinden müstesnadır.

ve Ar-Ge

faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları tarihine kadar gelir ve kurumlar

1. BÖLÜM GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI ARAŞTIRMA GELİŞTİRME (Ar-Ge):

Araştırma ve geliştirme, toplumun bilgisinden dağarcığının artırılması kültür, insan ve oluşan bilgi ve bunun yazılım dâhil yeni süreç, sistem ve uygulamalar tasarlamak üzere kullanılması için sistematik bir temelde yürütülen yaratıcı çalışmaları,

1. BÖLÜM GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI YAZILIM;

Bir bilgisayar, iletişim cihazı veya bilgi teknolojilerine dayalı bir diğer cihazın çalışmasını ve kendisine verilen verilerle ilgili gereken işlemleri yapmasını sağlayan komutlar dizisinin veya programların ve bunların kod listesini, işletim ve kullanım kılavuzlarını da içeren belgelerin, belli bir sistematik içinde, tasarlama, geliştirme şeklindeki ürün ve hizmetlerin tümü ile bu ürün ya da mal ve hizmetlerin lisanslama, kiralama ve tüm hakları ile devretme gibi teslim şekillerinin tümünü ifade etmektedir.

1. BÖLÜM GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI KAPSAM DIŞI KAZANÇLAR;

 Diğer Gelirler ve olağandışı gelirler  Faiz gelirleri, kur farkları, iktisadi kıymet satışlarından doğan gelirler  Yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilmiş olsa dahi, bölge dışında gerçekleştirdikleri faaliyetler  Bölgeye geçişten önce tamamlanan Ar-Ge faaliyetlerin, bölgede gerçekleşen satışları,  kurulum, destek, bakım, onarım, teknik, hizmet ve uygulama danışmanlığı

1. BÖLÜM GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSULAR

Seri Üretime dönüşen pazarlamalar = KAZANÇ GAYRİ MADDİ HAK LİSANS PATENT Text TRANSFER FİYATLANDIRMASI ------------- AYRIŞTIMA Text

1. BÖLÜM GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSULAR

 Yazılımların lisans satışın veya kiralanmasından elde edeceği kazançlar istisnadan yararlanacak;  ANCAK söz konusu yazılımın disk, CD veya elektronik ortamda pazarlanmasından elde edilen kazançların (lisansa isabet eden kısmı hariç) istisnadan yararlanması mümkün değildir.

1. BÖLÜM GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSULAR FAALİYETLER

İSTİSNA KAPSAMINDAKİ FAALİYETLER • Hasılat • Maliyet • Gider GENEL GİDER / MALİYET ORANLARI AMORTİSMAN / GÜN SAYISI DİĞER FAALİYETLER • Hasılat • Maliyet • Gider

1. BÖLÜM GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSULAR

 ZARARLAR  BÖLGEDE ŞUBE OLAN YAPILANDIRMA  GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİ  KAR PAYLARINDA VERGİLENDİRME

1. BÖLÜM GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSULAR

5746 sayılı Araştırma Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi hakkında kanun;  Bölge içerisinde aynı yazılım ve/veya Ar-Ge projeleri kapsamında AYRICA YARARLANAMAZLAR,  Yararlanmak isteyenler Maliye Bakanlığı ile Yönetici şirkete eş zamanlı bildirimde bulunmalıdırlar.  ARGE İNDİRİMİ…

2. BÖLÜM

ÜCRETLERE İLİŞKİN İSTİSNALAR

2. BÖLÜM/ PERSONEL ÜCRETLERİNDE UYGULANAN İSTİSNALAR

BÖLGEDE ÇALIŞAN  Ar-Ge ve Destek personelinin  Görevleri ile ilgili Ücretleri  31.12.2023

tarihine kadar  GELİR VERGİSİ %100 Proje Kapsamında, bölge dışında geçen personel %25’i Öğretim elemanları %50’  SGK İŞVEREN PRİM DESTEĞİ (5 YIL, İşveren PAYI%50, Personel Bazlı)  DAMGA VERGİSİ

2.BÖLÜM/ İSTİSNA UYGULANACAK PERSONELLER DESTEK PERSONELI; AR-GE PERSONELI:

Ar-Ge faaliyetlerinde doğrudan görevli araştırmacı, yazılımcı ve teknisyenleri Ar-Ge faaliyetlerine katılan veya bu faaliyetlerle doğrudan ilişkili yönetici, teknik eleman, laborant, sekreter, işçi ve benzeri personeli..

TEKNİSYEN;

Mühendislik, fen ve sağlık bilimleri alanında yüksek öğrenim görmüş ya da meslek lisesi veya meslek yüksekokullarının teknik, fen ve sağlık bölümlerinden mezun, teknik bilgi ve deneyim sahibi kişiler

2.BÖLÜM/ İSTİSNAYA KONU ÜCRETLER

 Kanuni izin süreleri içerisinde hak kazandıkları ücretler,  Ulusal Bayram ve Genel Tatiller Hakkında Kanunda belirtilen tatil günleri  Çeşitli adlar altında yapılan ve ücret olarak değerlendirilecek ek ödemeler (prim, ikramiye vb.) (HAFTADA 45 saat üzeri ve EK çalışma süreleri İSTİSNA KAPSAMINDA DEĞERLENDİRİLMEMEKTEDİR)

2.BÖLÜM/ BRÜT/NET ÜCRET UYGULAMASI "Ücretin brüte iblağ edilmesi gerektiği durumlarda brüt ücret Kanunla sağlanan vergi teşvikleri dikkate alınmaksızın hesaplanır."

2.BÖLÜM/ BÖLGE DIŞINDA GEÇEN SÜRE HESAPLAMA

Firmada 30 gün Ar-Ge projesinde çalışan ve bu çalışmalarının 20 gününü bölge içerisinde 10 gününü ise proje kapsamında bölge dışında geçiren Ar-Ge personelinin istisnadan yararlanılacak değerlendirilecektir; günleri şu şekilde Gün hesaplama; Ar-Ge projesi kapsamında bölgede geçirilen süreye 10*%25=2,5 gün (Bölge dışında geçen süre 10 gün olup bu sürenin %25 istisna kapsamında %75 istisna dışı olarak değerlendirilmesi söz konusu olacaktır) daha ilave edilerek toplam istisnadan yararlanma günü 23 gün olarak hesaplanacaktır. (Küsuratlı hesaplamalar tama iblağ edildiği için 2,5 gün 3'e tamamlanmıştır.)

2. BÖLÜM/ ÜCRET İSTİNA UYGULAMALARI DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR

 Tam Zamanlı Personel Uygulamaları; Harcamalarda dışarda geçen süreler  Gelir vergisi istisnası ve SGK işveren hissesi desteğinin uygulanmasında ek kazançlar açısından iki ayrıştırılmasıdır.

desteğin birbirinden

3. BÖLÜM

KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI

3.BÖLÜM/ KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI BÖLGEDE ÜRETTİKLERİ

 sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamalar Yazılım şeklindeki teslim ve  sektörel, internet, mobil hizmetleri katma değer vergisinden müstesnadır  Askeri komuta kontrol uygulama

3.BÖLÜM/ İSTİSNA UYGULAMAK İÇİN

 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu kapsamında katma değer vergisinden müstesna tutulması için YÖNETİCİ ŞİRKETİN ONAYI alınarak ilgili Vergi Dairesine başvuruda bulunulur.

 Kısmı İSTİSNA; İndirim Yok/Gider Maliyet,  Faturada Açıklamalara yer verilmeli,  Teknopark Yönetimine bildirilen sürdürülen proje ismiyle fatura düzenlenmeli yazılım paketlerinin satışından sonra yapılan destek ve bakım hizmetleri

İSTİSNA KAPSAMINDA

DEĞİLDİR.

4. BÖLÜM

ÜNİVERSİTE PERSONELİNE YÖNELİK İMKANLAR

4.BÖLÜM/ ÜNİVERSİTE PERSONELİNE YÖNELİK İMKANLAR

Araştırmacı personel olarak hizmetine ihtiyaç duyulanlar, İZİN ile çalıştırılabilirler.  Bu Gelirler üniversite Döner Sermaye kapsamı dışında tutulur.  Öğretim elemanları İZİN ile yaptıkları araştırmaların sonuçlarını, ticarileştirmek amacı ile bu bölgelerde şirket kurabilir, kurulu bir şirkete ortak olabilir ve/veya bu şirketlerin yönetiminde görev alabilirler.

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK YÖNETİCİ ŞİRKETLERE AİT TASDİK RAPORU

NECMİ ULUS-YMM

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK RAPORU

GENEL BİLGİLENDİRME USUL İNCELEMELERİ HESAP İNCELEMELERİ SONUÇ

GENEL BİLGİLER

  Yönetici Şirket hakkında genel bilgi,  Teknoloji Geliştirme Bölgesi hakkında genel bilgi, Bölgede sunulan hizmetler hakkında genel bilgiler.

 Kuluçka merkezinin olup olmadığı,  Teknoloji Transfer ofislerinin olup olmadığı,  Üniversite-Teknopark işbirliği mekanizmaları ve bunlara ilişkin bilgiler)  Bölgede verilen eğitim ve seminerler

USUL İNCELEMELERİ

 Defter kayıtlarına dayanak teşkil eden belgelerin usulüne uygun yansıtmadığı, olup olmadığı, gerçeği yansıtıp  Defter kayıtlarının kayıt nizamına,  Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına  Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerine uygun olup olmadığı,  Şirketin gelirleri, fatura düzenleme sistemi, muhasebe sistemi hakkında bilgiler,  Bölge içinde faaliyet gösteren girişimci şirketlerde istihdam edilen ve ücretlerine istisna uygulanan personellerin, istisna uygulama yöntemleri hakkında bilgi,  Girişimcilerin faaliyetlerine raporlarının usulüne uygunluğu, ait üç aylık faaliyet  Bölge İşletme Yönergeleri hakkında özet bilgi

HESAP İNCELEMELERİ

 Döneme ait Bilanço ve Gelir Tablosu ; “kasa, banka, alınan ve verilen çek ve senetler, stok sayımı, alacak ve borçların teyidi, dövizli ve vadeli işlem değerlemeleri, amortisman, karşılıklar, özel fonlar vb. ile istisna uygulanan kazanç türleri hakkında ayrıntılı bilgi verilecektir.

 Gelir tablosunda yer alan gelir ve giderlerin defter kayıtlarına, Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerine / Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına uygun olup olmadığı,  Ek Mali Tablolar  Nakit Ödemeler  Sözleşmeler Hakkında Bilgiler,    Kira sözleşmeleri, Taşeron sözleşmeleri Diğer sözleşmeler

HESAP İNCELEMELERİ

 Bakanlık bütçesinden ödenekler hakkında bilgi alınan  Dönem içerisinde kullanılan destek ve hibeler hakkında bilgi,  Proje değerlendirme komisyonu tarafından Ar-Ge projesi olduğuna dair verilen rapora ait özet bilgi

SONUÇ

 4691 sayılı kanunda belirtilen amaçlara uygun çalışıp çalışmadığı,  Bakanlığa verilen faaliyet raporlarının usulüne uygun olup olmadığı,  Yönetici şirkete ait bilanço ve gelir tablosunun Türkiye Raporlama Standartlarına, Finansal  Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerine uygun olup