Transcript Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Yeni Uygulama Yönetmeliği
4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu 26.06.2001 tarihinde resmi gazetede yayımlandı.
19 Haziran 2002 tarihinde Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Uygulama Yönetmeliği yayımlandı.
12 Mart 2011 tarihinde yayımlanan 6170 sayılı Kanunla 4691 sayılı Kanunda değişiklik yapıldı.
12 Mart 2014 tarihinde yeni Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Uygulama yönetmeliği yayımlandı ve 01.04.2014 tarihinde yürürlüğe girdi.
Bölgede Ar-Ge Faaliyetinde Bulunmak İsteyen Girişimciler İçin Yapılacak Değerlendirme
Bölgede yürütülecek her bir Ar-Ge projesinin, yönetici şirketin belirleyeceği, konusunda uzman ilgisi olmayan en az inceletilmesi, inceleme arşivlenmesi gerekir.
olmak üzere proje ile üç üyeli Proje Değerlendirme Komisyonuna sonucunun belgelendirilmesi, belgelerin
Bölgede Ar-Ge Faaliyetinde Bulunmak İsteyen Girişimciler İçin Yapılacak Değerlendirme
Başka bir kamu ve uluslar arası Ar-Ge destek programları kapsamında desteklenen projeler, Bölge işletme yönergesinde aksi yönde bir uygulama öngörülmedikçe yeniden incelemeye ve onaya tabi tutulmaz.
Başka bir bölgeden naklen gelen girişimci firmaların incelemesi de proje değerlendirme komisyonunca yapılır.
Kira Sözleşmeleri
Bakanlıkça belirlenecek kira bedeli üzerinden para birimi olacak şekilde ve Ar-Ge projeleri süresi dikkate alınarak yapılır.
Ar-Ge Projelerinin Sonuçlanmış Olması Halinde Yapılacak İşlem
Bölgede yer alan ve tüm Ar-Ge projeleri sonuçlanmış olan girişimcilerin yeni bir Ar-Ge projesi alınmaksızın Bölgeden ihraç edilir.
sonuçlanma tarihinden itibaren sunmamış olması halinde, mevcut kira sözleşmesi süresi dikkate Tüm projeleri sonuçlanmış girişimcilerin en son projesinin içinde ilgili Bildirilir.
Bölgede Bulunan Girişimcilerin Üçer Aylık Dönemde Yapacakları Bildirim
Girişimciler, Bakanlıkça istenilen formata uygun olarak hazırlanmış, dönemler halinde faaliyetlerine ilişkin, kendi serbest muhasebeci mali müşaviri veya yeminli mali eden müşavirince onaylı bilgiler üçer aylık dönemi takip içinde Bakanlığa bildirilir.
Bildirimin yapılmaması durumunda
Girişimcilerin Kanun ve Yönetmeliğe Aykırı Davranması
Aykırı faaliyetlerin tespit edildiği tarihten itibaren aylık muafiyet belgeleri onaylanmaz.
Düzeltilmesi için girişimciler uyarılarak bir süre verilir. Verilen süre sonunda aykırı faaliyetlerini düzeltmeyen girişimciler mevcut kira sözleşmesi süresi dikkate alınmaksızın Bölgeden ihraç edilir.
belirli
Teknolojik Ürünün Yatırımı
İşletmeler, Bölgede başlatıp sonuçlandırdıkları Ar-Ge projeleri sonucu elde ettikleri teknolojik ürünün üretilmesi için gerekli olan yatırımı, bir ve Bölge içerisinde yapabilirler.
şartıyla, herhangi
DESTEK VE MUAFİYETLER GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI ÜCRETLERDE GELİR VERGİSİ İSTİSNASI ÜCRETLERDE DAMGA VERGİSİ İSTİSNASI KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI SİGORTA PRİMİ DESTEĞİ DİĞER DESTEKLER
Bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, münhasıran bu bölgedeki ve faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden müstesnadır.
Kurumlar Vergisi İstisnasından Yararlanmak İçin Gerekli Şartlar
Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösterilmesi, Kazancın münhasıran bu bölgedeki ve dayalı üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlardan ’ye olması, Bölge içi ve bölge dışı faaliyetlerden elde edilen kazanç ayırımının yapılması
Ürünlerin Seri Üretime Tabi Tutularak Pazarlanması
Teknoloji geliştirme bölgelerinde yazılım ve Ar-Ge faaliyetinde bulunan şirketlerin, bu faaliyetler sonucu buldukları ürünleri kendilerinin esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnadan yararlanabilecektir.
Üretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğan kazancın diğer kısmı ise istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.
Lisans, patent gibi gayrimaddi haklara bağlanmamış olmakla birlikte gibi faaliyetlerden elde edilen kazançlar istisna kapsamında değerlendirilecektir.
teknoloji geliştirme bölgesinde yazılım faaliyetinde bulunan şirketin, ürettiği yazılımların lisans satışından veya kiralanmasından elde edeceği kazançlar istisnadan yararlanacak, ancak söz konusu yazılımın disk, CD veya elektronik ortamda pazarlanmasından elde edilen kazançların istisnadan yararlanması mümkün olmayacaktır.
hakkın Bir ilaç şirketince bölgede gerçekleştirilen Ar-Ge faaliyeti sonucu ortaya çıkan kanser ilacına ait gayrimaddi veya istisnadan yararlanacak,
i
nden elde edilecek kazançlar ilacın bizzat üretilerek satılması halinde bu faaliyetten elde edilen kazancın istisnadan yararlanması mümkün olmayacaktır.
İstisna uygulamasında, mükellefiyet ayırımı yoktur.
İstisna Kapsamına Giren Faaliyetler
, kültür, insan ve toplumun bilgisinden oluşan bilgi dağarcığının artırılması ve bunun yazılım dahil yeni süreç, sistem ve uygulamalar tasarlamak üzere kullanılması için sistematik bir temelde yürütülen yaratıcı çalışmalar,
, bir teknolojilerine bilgisayar, iletişim cihazı veya bilgi dayalı bir diğer cihazın çalışmasını ve kendisine verilen verilerle ilgili gereken işlemleri yapmasını sağlayan komutlar dizisinin veya programların ve bunların kod listesini, işletim ve kullanım kılavuzlarını da içeren belgelerin, belli bir sistematik içinde, tasarlama, geliştirme şeklindeki ürün ve hizmetlerin
Bölgede faaliyete geçilmeden önce başlatılmış projelerden sağlanan kazançların istisna kapsamında değerlendirilip değerlendirilmeyeceği
Mükelleflerin bölgede faaliyete geçmeden önce başlayıp, bölgede devam ettirdikleri yazılım ve Ar-Ge'ye dayalı projelerden sağladıkları kazancın, sadece projenin isabet eden tutarı istisnadan yararlanabilecektir.
Elde edilen kazancın ne kadarının bölgede gerçekleştirilen çalışmalara ilişkin olduğu, bölgede faaliyete başlanmasından sonra projenin tamamlanmasına kadar geçen dönemde başlangıcından kullanılmak suretiyle belirlenecektir.
Daha sağlıklı bir sonuç verecekse, mükelleflerin başka bir yöntem kullanmak suretiyle de (kullanılan doğrudan miktarı gibi) bu ayrımı yapabilmeleri mümkün bulunmaktadır.
İstisna Kazanç Tutarının Tespiti
Kanunda yer alan istisna, bir olup istisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen hasılattan bu faaliyetler nedeniyle yüklenilen gider ve maliyet unsurlarının düşülmesi sonucu bulunacak kazancın tamamı kurumlar vergisinden istisna olacaktır.
İstisna Kazancın Kayıtlarda İzlenmesi
İstisna kazancın tespiti açısından, nın kayıtlarda ayrı ayrı , izlenmesi gerekmektedir.
İstisna olan faaliyetlerin zararla sonuçlanması
Zararların istisna kapsamında olmayan diğer faaliyetlere ilişkin kazançlardan indirilmesi mümkün değildir.
Olağan Dışı Gelirler
Bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin, değerlendirilmesi mümkün değildir.
istisna kapsamında
Faiz Gelirleri, Kur Farkları ve İktisadi Kıymetlerin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar
Nakitlerin değerlendirilmesi sonucu oluşan yabancı para cinsinden aktifler dolayısıyla oluşan ve istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir .
,
Geri Ödeme Koşulu İle Alınan Destek ve Yardımlar
Bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine, diğer kurumlardan geri ödeme koşuluyla sermaye desteği olarak sağlanan yardımlar, borç mahiyetinde olduğundan bu yardımların ticari kazanca dahil edilmesi söz konusu olmayacaktır.
Geri Ödemesiz Alınan Destekler
nde faaliyet gösteren mükelleflere, istisnadan yararlanan Ar-Ge projelerine ilişkin olarak, TÜBİTAK ve benzeri kurumlar tarafından ilgili mevzuat çerçevesinde şeklinde sağlanan destek tutarları ile diğer kurumların bu mahiyetteki her türlü , kurum kazancına dahil edilecek ve
Müşterek Genel Giderlerin Dağıtımı
İstisna kapsamına giren faaliyetler ile bu kapsama girmeyen işlerin birlikte yapılması halinde müşterek genel giderlerin, bu faaliyetler ile ilgili olarak cari yılda oluşan maliyetlerin dağıtılması gerekmektedir.
Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyet gösteren X A.Ş.’nin müşterek genel giderleri 10.000,00.-TL’dır. İstisna kapsamına giren faaliyetlerin maliyeti 20.000,00. TL, istisna dışı faaliyetlerin maliyeti 60.000,00.-TL ise; İstisna kazançların maliyeti : 20.000,00.-TL İstisna dışı kazançların maliyeti: 60.000,00-TL Toplam maliyet 80.000,00.-TL İstisna kazançların toplam maliyete oranı : 20.000/80.000= %25 Müşterek genel giderlerin istisna kazançlara isabet eden kısmı: 10.000*%25= 2.500.-TL olacaktır.
Amortismanların Dağıtımı
İstisna kapsamına müştereken kullanılan giren ve tesisat, girmeyen makine ve faaliyetlerde ulaştırma vasıtalarının amortismanlarının ise bunların her bir işte dağıtımının yapılması gerekmektedir.
Hangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespit edilemeyen sabit kıymetlere ilişkin amortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikte dağıtıma tabi tutulacaktır.
Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyet gösteren Y A.Ş.’nin müşterek olarak kullandığı makineler için 6.000,00. TL amortisman ayırmıştır. Makineler ,istisna kazanç kapsamındaki faaliyetlerde yıl içinde toplam 108 gün, diğer faaliyetlerde 252 gün kullanılmış ise; Makinelerin Toplam Kullanma Gün Sayısı: 108+252=360 İstisna faaliyetlerde kullanılan gün sayısının toplam gün sayısına oranı : 108/360= % 30 İstisna kazançlara isabet eden amortisman tutarı 6.000 * % 30 = 1.800. TL olacaktır.
:
İstisna Kapsamındaki Kazançların Dağıtılması
Yönetici şirketler dahil olmak üzere bölgede faaliyet gösteren kurumların, bu bölgelerde elde ettikleri kazançları dağıtmaları halinde, dağıtılan kar payları üzerinden elde edenin hukuki niteliğine göre Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinin (b) alt bendi ile Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin ikinci fıkrası ve 30 uncu maddesinin üçüncü ve altıncı fıkraları uyarınca vergi kesintisi yapmaları gerekmektedir.
İSTİSNA KAZANCIN BEYANNAMEDE GÖSTERİLMESİ İstisna kapsamındaki kazançlar, kurumlar vergisi beyannamesinin bölümünde yer alan 44.
satırında gösterilir.
Kurum Geçici Vergi Beyannamesinde ise; başlıklı 9’uncu satırında gösterilecektir.
İstisnaya tabi faaliyetin zararla sonuçlanması halinde, zarar tutarı satırında gösterilir.
İstisna kazançların yıllık gösterilmesi ise; Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi başlığını taşıyan 18’inci satırda gösterilecek ve Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesine taşınmayacaktır.
Gelir Geçici Vergi Beyannamesinde ise, satırına yazılacak ve matraha dahil edilmeyecek, üzerinden geçici vergi de hesaplanmayacaktır.
İstisna Uygulamasında Süre
İstisna, istisna tarihine kadar uygulanacak olup süresinin başlangıç tarihi olarak, yönetici şirketten izin alınarak bölgede fiilen faaliyete geçilen tarih esas alınacaktır.
Bölgedeki İşyeri Kiralamalarında Gelir Vergisi Kesintisi
Yönetici şirketlerin ilgili mevzuat uyarınca anonim şirket olarak kurulması zorunlu olduğundan, bu şirketlerden yapılan kiralamalarda ödenen kira bedelleri üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır.
Bildirim ve Beyanın Yapılması Gereken yer
ÜCRETLERDE GELİR VERGİSİ İSTİSNASI
Bölgede çalışan Ar-Ge ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri, 31/12/2023 tarihine kadar her türlü vergiden müstesnadır.
İstisna, ücreti gelir vergisinden istisna tutulan personel çalıştırmaya başladıkları, tarihte başlar.
Muafiyet kapsamındaki
destek personeli sayısı
Ar-Ge personeli sayısının aşamaz. Destek personeli sayısı hesabında küsuratlı sayılar bir üst tamsayıya iblağ edilir.
Yönetici şirketin onayı ile bölge dışında geçirilen sürenin bölgede yürütülen görevle ilgili olmadığının tespit edilmesi halinde, ziyaa uğratılan vergi ve buna ilişkin cezalardan ilgili işletme sorumludur .
TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGESİNDE Ar-Ge Projesi Kapsamında çalışan Ar-Ge personeli Nisan 2014 ayında 14 gün Bölge içinde ve Bölgede yürüttüğü görevle ilgili olarak Yönetici şirketin onayı ile Bölge dışında 16 gün çalışmıştır. Personelin Net Ücreti 3.000 TL’dır. (çalışanın varsayılmıştır.) olduğu
a b c d f e g o p s i h j k l m n o Toplam Çalışma Günü Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Ar-Ge Faaliyetinde Destek Kapsamında Çalışma Günü 14+(16x%25) Destek Kapsamı Dışındaki Çalışma Günü Brüt Ücret SGK Matrahı SSK İşçi Payı (%14) İşsizlik İşçi Payı(%1) Kümülatif Gelir Vergisi Matrahı Gelir Vergisi Matrahı Gelir Vergisi Beyan Edilecek Gelir Vergisi (j/axc) Damga Vergisi Beyan Edilecek Damga Vergisi (l/axc) Net Ücret = d-(f+g+j+l) AGİ Çalışanın Eline Net Geçen Tutar 5510 Sayılı Kanun Kapsamındaki SGK Matrahı (e/axc) 5746 Sayılı Kanun Kapsamındaki SGK Matrahı (e/axb) 30 18 12 4.439,30 4.439,30 621,50 44,39 14.474,06 3.773,41 739,71 295,88 33,69 13,48 3.000,00 80,33 3.080,33 1.775,72 2.663,58
İstisnadan Yararlanacak Çalışanlar Ar-Ge Personeli
: Ar-Ge faaliyetlerinde araştırmacı, yazılımcı ve teknisyenler.
doğrudan görevli
Destek Personeli:
Ar-Ge faaliyetlerine katılan veya bu faaliyetlerle doğrudan ilişkili yönetici, teknik eleman, laborant, sekreter, işçi ve benzeri personel.
Ücret Bordrosu ve Muhtasar Beyanname İle İlgili Yapılacaklar
Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde çalışan araştırmacı, yazılımcı ve Ar-Ge personelinin bu bölgelerde ki çalışmaları karşılığı alacakları ücretler için Vergi Usul Kanununun 238'inci maddesi uyarınca ücret bordrosu düzenlemekle birlikte, söz konusu bordroda gelir vergisi tevkifatına yer verilmemesi ve bu ücret ödemelerine ilişkin tutarın muhtasar beyannameye dahil edilmemesi gerekmektedir.
Üst Düzey Yöneticilere Ödenen Ücretlerde Gelir Vergisi İstisnası
Yalnızca Ar-Ge ve Yazılım faaliyet sürelerine ilişkin ücretlerinin gelir vergisi istisnasına tabi tutulması, şirket yönetimi ile ilgili çalışma süresine ilişkin ücretlerinin ise istisna kapsamı dışında bırakılması gerekmektedir.
Şirket Ortağına Ödenen Ücret
AR GE faaliyetlerine fiilen katılan şirket ortağı veya yönetim kurulu üyelerine bu çalışmaları karşılığı ödenecek ücretler için diğer şartları da taşıması kaydıyla anılan teşvik hükümlerinin uygulanması mümkündür.
Çalışan ile aylık net 3.000 TL ücret ile anlaşma yapılmıştır.
Çalışan (bekar) Nisan 2014 ayında tam zamanlı olarak TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGESİNDE Ar-Ge personeli olarak çalışmıştır. Nisan bordrosu aşağıdaki gibi olacaktır.
m n o a l j k b c d e f g i h Teknoloji Bölgesinde Ar-Ge faaliyetinde çalışma günü Brüt Ücret SGK Matrahı SSK İşçi Payı (%14) İşsizlik İşçi Payı (%1) Kümülatif Gelir Vergisi Matrahı Gelir Vergisi Damga Vergisi Net Ücret (b-(d+e+g+h)) AGİ Toplam Çalışanın Eline Geçen Tutar Muhtasar Beyanname İle Beyan Edilecek Gelir Vergisi Beyan Edilecek Damga Vergisi 5510 Sayılı Kanun Kapsamında SGK Matrahı 5746 Sayılı Kanun Kapsamında SGK Matrahı 30 4.439,30 4.439,30 621,50 44,39 14.474,06 739,71 33,69 3.000,00 3.000,00 0,00 4.439,30
Aylık net 3.000 TL ücretle çalışan (bekar) bir personel Nisan 2014 ayında 10 gün TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGESİNDE Ar-Ge projesinde çalışmıştır. Ücretle ilgili hesaplama aşağıdaki gibi olacaktır.
a b c d f e i j g h l k m n o p r s Nisan Toplam Çalışma Günü Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Ar-Ge Projesinde Çalışma Günü Ar Ge Projesi Dışında Çalışma Günü Brüt Ücret SGK Matrahı SSK İşçi (%14) İşsizlik İşçi Kümülatif Gelir Vergisi Matrahı Gelir Vergisi Matrahı Gelir Vergisi Damga Vergisi Net Ücret = d-(f+g+j+k) AGİ Personelin eline geçen Net Tutar Beyan Edilecek Gelir Vergisi (j/axc) Beyan Edilecek Damga Vergisi (k/axc) 5510 Sayılı Kanun Kapsamındaki SGK Matrahı (e/axc) 5746 Sayılı Kanun Kapsamındaki SGK Matrahı (e/axb) 30 10 20 4.439,30 4.439,30 621,50 44,39 14.474,06 3.773,41 739,71 33,69 3.000,00 80,33 3.080,33 493,14 22,46 2.959,30 1.479,77
Çalışan ile aylık brüt 3.000 TL olarak sözleşme yapılmıştır. Çalışan Nisan 2014 ayında 25 gün Ar-Ge projesinde, 5 gün Ar-Ge faaliyeti kapsamı dışında çalışmıştır. Ücret ile ilgili hesaplama aşağıdaki gibi olacaktır. ( Çalışanın bekar olduğu varsayılmıştır.
)
a b r c d f e i j g h l k m n o p s Toplam çalışma Günü Teknokentte Ar-Ge Faaliyeti Kapsamında Çalışma Süresi Ar-Ge Dışında çalışma Günü Brüt Ücret SGK Matrahı SSK İşçi Payı (%14) İşsizlik İşçi Payı (%1) Kümülatif Gelir Vergisi Matrahı Gelir Vergisi Matrahı Gelir Vergisi Beyan Edilecek Gelir Vergisi ( j / (a*c) ) Damga Vergisi Beyan Edilecek Damga Vergisi ( l / (a*c) ) Net Ücret = d-(f+g+k+m) AGİ Çalışanın Eline Net Geçen Tutar 5510 Sayılı Kanun Kapsamındaki SGK Matrahı ( e/ (a*c) ) 5746 Sayılı Kanun Kapsamındaki SGK Matrahı ( e / (a*b) ) 30 25 5 3.000,00 3.000,00 420,00 30 10.200,00 2.550,00 382,50 63,75 22,77 3,80 2.482,45 63,75 2.546,20 500,00 2.500,00
ÜCRETLERDE DAMGA VERGİSİ İSTİSNASI
Teknoloji geliştirme bölgesinde çalışan araştırmacı, yazılımcı ve AR-GE personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri 31.12.2023 tarihine kadar damga vergisinden istisna edilmiştir.
KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI
KDVK/Geçici MD. 20 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununa göre teknoloji geliştirme kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde (31.12.2023 tarihine kadar) münhasıran bu bölgelerde ürettikleri ve bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin şeklindeki teslim ve hizmetleri katma değer vergisinden müstesnadır.
İstisna Uygulaması İçin Yapılacak Bildirim
Maliye Bakanlığı; program ve lisans türleri itibarıyla istisnadan yararlanılacak bedele ilişkin olarak asgari sınır belirlemeye, istisna uygulanacak yazılım programlarına tanımlamaya ve uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye yetkilidir.
Maliye Bakanlığı bu yetkisini açıklamaları ile kullanmıştır.
İstisna Kapsamına Girmeyen Teslim ve Hizmetler
Oyun programları, network uygulamaları gibi yazılımlar istisna kapsamında değildir
.
Bölgede Üretilen Yazılımlar İçin Alınan Mal ve Hizmetlerde KDV
Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimciler tarafından münhasıran bu bölgelerde üretilen yazılımlar için alınan her türlü mal ve hizmet, söz konusu yazılım satışlarının vergiden istisna olup olmadığına bakılmaksızın genel esaslara göre
Danışmanlık Hizmetlerinde KDV
Bölgede faaliyette bulunan bir firmaya bu bölgede verilen danışmanlık hizmeti KDV'ye tabidir
İstisna Kapsamında Yapılan Teslim ve Hizmetler İçin Yüklenilen KDV
İstisna kapsamında yapılan teslim ve hizmetler için yüklenilen KDV'nin indirim ve iadesi mümkün olmayıp söz konusu vergi, gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde işin mahiyetine göre olarak dikkate alınabilecektir.
KDV İstisnası İle İlgili Örnekler
Teknoloji Geliştirme Bölgesinde faaliyette bulunan bir firmanın; Bölgede ürettiği KDV'den satışı ile bu yazılıma yönelik
güncelleme
işi olacaktır.
Güncelleme dışında bu yazılımla ilgili verilen hizmetleri istisna kapsamında almamaktadır.
yer
Bölgede üretilen Ancak, hükümler çerçevesinde tutulacaktır.
olacaktır.
genel
Web sitesi aracılığıyla verilen reklam hizmeti KDV'ye
tabidir.
İşlevlerini yerine getirmek için
Teknokent binası içinde telefon ve internet yardımı ile satış sonrasında karşılığında elde edilen kazanç verilmesi dir.
Yazılımın Farklı Kişilere Satılması
Bölgede üretilen yazılımın farklı kişilere satılması ya da satışın CD veya elektronik ortamda yapılması istisna uygulanmasına engel değildir. Ancak, bu yazılımın uygulanmayacaktır.
lerce satışında istisna
Yazılımın İhraç Edilmesi
Bölgede üretilen yazılımın Kanunun 11 ve 12 nci maddeleri kapsamında
ihraç edilmesi
halinde, bu ihracata ilişkin yüklenilen KDV'nin Kanunun 32 nci maddesine göre indirim ve iade konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
İstisnadan Vazgeçme:
KDVK/Md.18
Vergiden istisna edilmiş işlemleri yapanlar, ilgili vergi dairesine yazılı başvuruda bulunarak, belirtecekleri işlem türleri için vergiye tâbi tutulmalarını talep edebilirler.
Bu talebin dilekçede belirtilen ve ki, Şu kadar mükellefiyetin devam etmekte olan işlemlere şümulü yoktur.
İstisnadan vazgeçeceklerin talepleri üzerine, vergi dairesince, vergi mükellefiyetleri talep tarihinden itibaren tesis olunur.
Bu şekilde mükellef olanlar bitiminden önce Mükellefler üç yıllık sürenin mükellefiyetten bulunmadıkları takdirde mükellefiyet çıkma talebinde
süre ile
Kısmi İstisna Kapsamındaki Teslim Ve Hizmetlerin Katma Değer Vergisi Beyannamesinde Gösterilmesi;
Teknoloji Geliştirme bölgelerinde faaliyette bulunanların Kısmi istisna kapsamında bulunan işlemlerine ait teslim ve hizmetler 1 No.lu Katma Değer Vergisi Beyannamesinin “Kısmi İstisna Kapsamına Giren İşlemler, başlıklı 7 nci tablosunda gösterilmesi gerekir. Kısmi istisna kapsamında yapılan teslim ve hizmet bedeli ile yüklenilen katma değer vergisi tutarının beyan edileceği bölümler tabloda yer almaktadır.
SİGORTA PRİMİ DESTEĞİ
5746 Sayılı Kanun Md. 3/3 Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun geçici 2 nci Maddesi uyarınca ücreti gelir vergisinden istisna olan personelin; Ar-Ge faaliyeti ettikleri kapsamındaki çalışmaları karşılığında elde ücretleri üzerinden hesaplanan , her bir çalışan için Bakanlığı bütçesine konulacak ödenekten karşılanır.
sigorta primi Maliye desteğinden yararlanamaz.
Yönetici Şirketin Sorumluluğu
Sigorta primi işveren hissesi desteği uygulamasında, yönetici şirketler bu destekten yararlanan işverenlerin ilgili mevzuata göre gerekli şartları taşıyıp taşımadığını denetlemek, şartların taşınmadığının tespiti halinde durumu işyerinin bağlı bulunduğu Sosyal Güvenlik İl Sigorta Müdürlüğüne bildirmekle yükümlüdür.
DESTEKTEN YARARLANMA ŞARTLARI
ile, İşletmelerin; denetimle yükümlü şirketten, alacakları belge işyerinin bağlı bulunduğu Sosyal Güvenlik İl/Merkez Müdürlüğüne yazılı olarak müracaat etmeleri gerekmektedir.
İşletmeler, destekten yararlanılabileceklerdir.
Sigorta primi desteğinden ücreti yararlanabilir.
Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde işyerlerinde çalışmakla birlikte, , faaliyet yararlanılması bulunmamaktadır.
gösteren mümkün Sigorta primi 31/12/2023 tarihine kadar uygulanmak üzere, kapsama giren her bir işveren hissesi desteği uygulamasından, sigortalı için en fazla yararlanılması mümkün bulunmaktadır.
17/8/2012 tarihinden itibaren sigorta primi işveren hissesi desteğinden yararlanmaya hak kazanmış olan (Y) Limited Şirketinin, 17/8/2012 ve önceki tarihlerde işe almış olduğu 73 Ar-Ge personelinin bulunduğu varsayıldığında, anılan işveren, sigorta primi işveren hissesi desteğinden, söz konusu 73 sigortalıdan dolayı, 16/8/2017 tarihine kadar yararlanabilecektir.
1 nolu örnekteki işveren tarafından Ar-Ge personeli olan (A) sigortalısının 23/10/2012 tarihinde, (B) sigortalısının ise 05/09/2013 tarihinde işe alınmış olduğu varsayıldığında, anılan işveren sigorta primi işveren hissesi desteğinden, (A) sigortalısından dolayı, 22/10/2017, (B) sigortalısından dolayı, 04/09/2018, tarihine kadar yararlanabilecektir.
Destekten yararlanılmaya başlanıldığı tarihten sonra çeşitli nedenlerle yararlanılmaya başlanıldıktan sonra veya destekten durumunda dahi, söz konusu beş yıllık sürenin uygulamasında herhangi bir değişiklik olmayacaktır.
İşveren hissesi sigorta prim desteğinden yararlanabilmesi için, kapsama giren sigortalıların kapsama giren çalışmaları dolayısıyla düzenlenmiş olan , Kuruma, verilmesi gerekmektedir.
in
, teşvik kapsamına giren sigortalılarından dolayı aynı dönem için ve öngörülen destekten bulunmamaktadır.
olarak 5746 yararlanmaları sayılı Kanunda mümkün
4691 sayılı Kanun gereği Teknoloji Geliştirme Bölgesinde faaliyet gösteren ve 5746 sayılı Kanunda öngörülen destekten yararlanmakta olan işverenler, ücretinden gelir vergisi kesilen personelden dolayı gerekli koşulları sağlamış olmaları kaydıyla hükümlerinden diğer Kanunlarda
.
öngörülen teşvik
Teknoloji Geliştirme Bölgesinde faaliyet gösteren ve çalıştırmış personelinin olduğu araştırmacı, yazılımcı ve Ar-Ge tamamından dolayı 5746 sayılı Kanunda öngörülen sigorta primi işveren yararlanmakta olan (D) Limited hissesi desteğinden Şirketinin, araştırmacı, yazılımcı ve Ar-Ge personeli niteliğinde olmayan (ücretinden gelir vergisi kesilen) özürlü bir sigortalıyı işe aldığı varsayıldığında, anılan işveren, özürlü sigortalıdan dolayı 4857 sayılı Kanunun 30 uncu maddesinde öngörülen sigorta primi işveren hissesi teşvikinden yararlanabilecektir.
ise, bu durumda sigorta primi işveren hissesi desteğinden aynı dönem ve aynı sigortalı için yalnızca bir defa yararlanılması mümkün bulunduğundan, söz konusu sigortalı, ya 5746 ya da 4857 sayılı Kanun türü seçilmek suretiyle düzenlenecek aylık prim ve hizmet belgesi ile Kuruma bildirilebilecektir.
Sigorta Primi İşveren Hissesinin Maliye Bakanlığınca Karşılanacak Kısmının Hesaplanması:
5746 sayılı Kanunda öngörülen sigorta primi işveren hissesi desteğinden yararlanmaya hak kazanmış, iş kazası ve meslek hastalığı prim oranı 2 olan (A) Anonim Şirketinin, kapsama giren sigortalılarına ilişkin 5746 sayılı Kanun çeşidi seçilmek suretiyle düzenlemiş olduğu aylık prim ve hizmet belgesinde;
Kişi sayısı Prim ödeme gün sayısı Prime esas kazanç tutarı 70 olduğu varsayıldığında, 2014 76.850,00 TL 76.850 X 14 % = 10.759,00 TL sigortalı hissesi, 76.850 X 20 % = 15.370,00 TL işveren hissesi olacağından, 15.370 / 2 = 7.685,00 TL işveren hissesinin, işveren tarafından ödenecek kısmı,
15.370 / 2 = 7.685,00 TL
10.759,00 YTL + 7.685,00 TL = 18.444,00 TL tutarındaki kısım, işveren tarafından ödenecektir.
İşveren hissesi prim tutarının Maliye karşılanacak olan kısmının hesaplanması sigortalıların hak ettikleri ücretlerinin Bakanlığınca sırasında, Kapsama giren belgelerinin yasal sigortalılara ilişkin aylık prim ve hizmet süresi içinde Kuruma verilmiş olması halinde, tahakkuk eden sigorta primi işveren hissesinin yarısı ile sigortalı hissesinin işverenlerce sigorta primi işveren hissesinin diğer yarısı Maliye Bakanlığınca karşılanacaktır.
buna karşın Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerinde
in
hak kazanılmış sigorta primi işveren hissesi desteği uygulamasında destek kapsamı dışındadır.
Ücret Farkı Ödemesinde Sigorta Primi Desteği
Hizmetleri ve ücretleri daha önce Kanuna göre bildirilmiş olan sigortalılara, işverenlerince, toplu iş sözleşmelerine istinaden ücret farkı ödenmesine karar verilmesi ve Ar-Ge yenilik faaliyetleriyle ilgili çalışmalara ait ücret farklarına ilişkin ek nitelikteki aylık prim ve hizmet belgelerinin toplu iş sözleşmesinin imzalandığı ayı takip eden ayın sonuna kadar Kuruma verilmesi halinde, desteğinden yararlanılabilir
.
işveren hissesi sigorta primi
Sigorta Primi Desteğinden Yararlanmayacak Çalışanlar -
Kamu personeli, Aylık sosyal güvenlik destek primine tabi olanlar, 5/6/1986 tarihli ve 3308 sayılı Mesleki Eğitim Kanununda belirtilen aday çırak, çırak ve işletmelerde mesleki eğitim gören öğrenciler, Topluluk sigortasına tabi olanlar
Aylık Prim ve Hizmet Belgelerinde Damga Vergisi
Kanun kapsamına giren sigortalılar için düzenlenecek aylık prim ve hizmet belgeleri için damga vergisi alınmaz.
Kapsama Giren İşletmelerin Devredilmesi:
4691 sayılı Kanun gereği ücreti gelir vergisinden istisna tutulan personel çalıştıran bir işletmenin devredilmesi durumunda, devralan işletmeler, destekten yararlanmaya hak kazandıklarına ilişkin alacakları belge ile, işyerinin bağlı bulunduğu Sosyal Güvenlik İl/Merkez Müdürlüğüne yazılı olarak müracaat etmeleri ve gerekli şartları taşımaları halinde sigorta primi işveren hissesi desteğinden yararlanabilecekler,
DİĞER DESTEKLER
Kamu kurum ve kuruluşları ile üniversite personelinden Bölgede yer alan faaliyetlerde araştırmacı personel olarak hizmetine ihtiyaç duyulanlar, çalıştıkları kuruluşların izni ile olarak çalıştırılabilirler.
Teknokentte yarı zamanlı görev alan öğretim üyesi, öğretim görevlisi, araştırma görevlisi ve uzmanların bu hizmetleri karşılığı elde edecekleri gelirler, üniversite tutulur.
e kurumlarınca aylıksız izin verilir ve kadroları ile ilişkileri devam eder.
Teknokentlerde 6224 sayılı
Yabancı Sermayeyi Teşvik Kanunu
ve ilgili mevzuat hükümleri çerçevesinde çalıştırılabilir.