Transcript Postępowanie karne skarbowe w praktyce (PPT

POSTĘPOWANIE KARNE
SKARBOWE W PRAKTYCE
adw. dr Hanna Gajewska-Kraczkowska
TYTUŁEM WSTĘPU…

Przedmiotem ochrony kodeksu karnego
skarbowego jest interes finansowy państwa
polskiego oraz Wspólnot Europejskich i
prawnie ustanowiony porządek finansowy.

W prawie karnym skarbowym funkcja
egzekucyjna ma pierwszeństwo przed
funkcją represyjną.
KATALOG KAR W KKS (PRZYKŁADY)

kara pozbawienia wolności od 5 dni do 10 lat;

kara grzywny od 10 do 1080 stawek dziennych;

kara ograniczenia wolności od 1 miesiąca do
dwóch lat;

Możliwość orzeczenia środka karnego zakazu
wykonywania zawodu, zajmowania
stanowisk, prowadzenia działalności od 1
roku do lat 5.
INNE FORMY REPRESJI WOBEC
SPRAWCÓW PRZESTĘPSTW KARNYCH
SKARBOWYCH

art. 24 § 2 pkt 8 Prawa zamówień publicznych:
wykluczenie osób prawnych, których
członkiem zarządu jest osoba skazana za
przestępstwo skarbowe;

art. 22 ust. 2 i 6 Prawa bankowego:
KNF odmawia zgody na powołanie na
stanowisko prezesa i członka zarządu banku
osoby skazanej za przestępstwo skarbowe.
INNE FORMY REPRESJI WOBEC
SPRAWCÓW PRZESTĘPSTW KARNYCH
SKARBOWYCH

utrata prawa wybieralności w Ordynacji
wyborczej do rad gmin, powiatów i sejmików
województw;

art. 16 ust. 2 pkt 1-3 ustawy o
odpowiedzialności podmiotów zbiorowych za
czyny zabronione pod groźbą kary:
odpowiedzialność podmiotu po skazaniu
osoby działającej w imieniu lub na rzecz
podmiotu za przestępstwa skarbowe.
PRZESTĘPSTWA OKREŚLONE W
USTAWIE O RACHUNKOWOŚCI

nieprowadzenie ksiąg, prowadzenie
nierzetelne lub niezgodne z prawem;

niesporządzenie sprawozdania finansowego,
sporządzenie nierzetelne lub niezgodne z
prawem;

nie poddanie badaniu sprawozdania przez
biegłego rewidenta;
PRZESTĘPSTWA OKREŚLONE W
USTAWIE O RACHUNKOWOŚCI

nie złożenie sprawozdania finansowego do
ogłoszenia lub w rejestrze sądowym;

nie udostępnienie sprawozdania finansowego
i innych dokumentów.
KATALOG KAR W USTAWIE O
RACHUNKOWOŚCI

pozbawienie wolności od 1 miesiąca do lat
dwóch;

grzywna od 10 do 540 stawek dziennych;

ograniczenie wolności od 1 miesiąca do 12
miesięcy.
ZBIERANIE DOWODÓW W
SPRAWACH KARNYCH
SKARBOWYCH
Szerokie uprawnienia wywiadu skarbowego:

dopuszczalność kontroli operacyjnej
(podsłuch, kontrola korespondencji i
przesyłek);

materiały uzyskane mogą być wykorzystane
dla celów postępowania karnego skarbowego i
kontrolnego.
ZBIERANIE DOWODÓW W
SPRAWACH KARNYCH
SKARBOWYCH

Wszystkie te środki mogą być stosowane już
w przypadku, gdy kwota należności
uszczuplonej przekracza
pięćdziesięciokrotność minimalnego
wynagrodzenia.

Art. 181 Ordynacji podatkowej zezwala na
wykorzystywanie w sprawach podatkowych
materiałów operacyjnych oraz materiału
dowodowego zgromadzonego przez organy
ścigania bez ich sądowej weryfikacji.
NADMIERNOŚĆ KRYMINALIZACJI

potrzeba degresji: wiele czynów
kwalifikowanych jako przestępstwa w kks i
ustawie o rachunkowości nie zawiera takiego
ładunku szkodliwości społecznej, która by
uzasadniała wysoki stopień penalizacji;

dla ochrony porządku finansowego przy
czynach o charakterze administracyjnym
wystarczająca jest karalność na poziomie
wykroczeń;
NADMIERNOŚĆ KRYMINALIZACJI

zbędność konstrukcji czynu ciągłego;

rażąca surowość kary pozbawienia wolności;

uzależnienie możliwości dobrowolnego
poddania się odpowiedzialności od jednolitej
dla wszystkich podatników kwoty
uszczuplenia.
„GRZECHY” PRAKTYKI

domniemanie winy umyślnej podatnika przy
niekorzystnej decyzji podatkowej;

przedwczesne wszczynanie postępowania
karnego skarbowego;
„GRZECHY” PRAKTYKI

odmowa zawieszania postępowania karnego
skarbowego do czasu zakończenia
postępowania sądowo-administracyjnego;

dowolna interpretacja warunków skuteczności
„czynnego żalu”.
POSTĘPOWANIE KARNE
SKARBOWE W PRAKTYCE
Dziękuję za uwagę.