Transcript El control de las obligaciones tributarias

XXIII Congreso de Contadores
Públicos del Perú
Innovación y valores éticos en la profesión del Contador Público
El Control de las obligaciones tributarias
mediante medios electrónicos
Mag. CPC. Jorge De Velazco B.
Temario









Introducción
Marco legal
Modelo de Libros Electrónicos
Sistema actual de Libros Electrónicos
Sistema propuesto de Libros Electrónicos
Control Virtual de las obligaciones
tributarias
Infracciones y sanciones
Conclusiones
Demo
INTRODUCCIÓN
Soluciones Electrónicas
RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRÓNICOS
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS - LIGE
PLANILLA ELECTRÓNICA
FACTURAS ELECTRÓNICAS
LIBROS ELECTRÓNICOS
Soluciones Electrónicas
RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRÓNICOS
Soluciones Electrónicas
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS - LIGE
Soluciones Electrónicas
PLANILLA ELECTRÓNICA
1. PDT 600 REMUNERACIONES
2. PDT 610 SEGURO COMP. RIESGO
3. PDT 621 RETENCIONES 4TA
4. ENCUESTA SEMESTRAL DEL MTPE
5. LIBRO PLANILLAS
6. LIBRO DE MOD. FORMATIVAS
7. LIBRO DE RETENCIONES DE
4TA/5TA CATEGORÍA
Soluciones Electrónicas
FACTURAS ELECTRÓNICAS
Desde el Portal de la SUNAT:
Factura electrónica MYPES
Emisión directa: Para
Grandes emisores o
compradores
Soluciones Electrónicas
LIBROS ELECTRÓNICOS
Por el propio contribuyente:
PLE
Desde el Portal de la SUNAT:
Reg. Ventas y Compras
MARCO LEGAL
Forma del llevado de los libros
2007
2008
2009
2010
2011
RS 234-2006: Formatos de los
Libros físicos
RS 234-2006: Aspectos formales
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
01.07.2010
RS 286-2009:Libros Electrónicos
PCGE
OBLIGACIONES
CONTABLES
01.01.2011
NIIFs completas y
NIIFs para PYMES
CPC Jorge De Velazco B.
Forma del llevado de los libros
Físico: Manual
Físico: hojas sueltas
o continuas
Electrónico: PLE
Llevado de libros por Régimen tributario
Régimen General
PRICOS
17,540
Ing. > 150 UITs
Régimen General
Ing. < 150 UITs
IGV:
Grandes y
Pequeñas
Empresas - RG
Microempresas - RG
RER
Ing. < 525,000
Microempresas - RER
RUS
Ing. < 360,000
Microempresas - RUS
Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT
IMPTO. RENTA:
CONTABILIDAD
COMPLETA
LIBRO DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO
RVI
RC
RVI
RC
Libros Electrónicos: normativa vigente
Resoluciones de
Superintendencia
Tema que norma
Fecha
Nº 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementación del llevado
optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y
Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera
electrónica
Nº 196-2010/SUNAT Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el
acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a
Asuntos Tributarios de manera electrónica
Nº 329-2010/SUNAT Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los
Libros y Registros Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas”
Nº 080-2011/SUNAT Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del
Programa de Libros Electrónicos
Nº 111-2011/SUNAT Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT para implementar el
llevado electrónico del Registro de Compras
Nº
-2012/SUNAT Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT determinándose el
universo de obligados a llevar libros electrónicos
30/12/2009
30/12/2010
23/12/2010
31/03/2011
30/04/2011
/10/2012
CPC Jorge De Velazco B.
MODELO DE LIBROS
ELECTRÓNICOS
PLE: Características generales





No es un software contable
Se instala en la PC del contribuyente
Insumo: Archivos en formato TXT.
Funcionalidades:
1.
Validar los archivos txt
2.
Enviar el Resumen
3.
Verificar los LE
4.
Historial del contribuyente
Envía
un
“Resumen”
de
la
información del libro con su Hash
correspondiente.
Nombre de los archivos TXT (LE)






Libro
Electrónico
(fijo)
RUC del
Generador
RUC del Generador: 20131312955
Periodo a generar: Enero 2013
Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos
No se está cerrando el libro
Libro con información
Llevado en moneda nacional
Periodo
Año Mes Día
Identificador del
Libro: 14.1
Oportun
idad
(sólo
LIB)
PLE (fijo)
Moneda
Con información
Operación
(cierre)
Libros Electrónicos: Modelo General
SW
Contable
propio
Ventas
CONTRIBUYENTE
BD LE
TXT
Resumen + Hash
Ventas
CdR
Ventas
Domicilio Fiscal
Ventas
+
CdR
Ventas
Ventas
+
CdR
Ventas
Otro Domicilio
PRICO
Constancia de
Recepción
+
Firma SUNAT
Anotación en los Libros Electrónicos


Se debe anotar las operaciones que
correspondan en el Libro Electrónico a
partir del mes o ejercicio por el cual se
incorporó o se afilió.
Se deben cerrar los Libros y/o
Registros llevados en forma física
(manual o en hojas sueltas o continuas)
correspondiente al mes anterior o
ejercicio anterior al que corresponde el
Libro Electrónico por el cual se generó
el primer envío del Resumen.
Resumen del Libro Electrónico

El envío del Resumen de cada Libro o
Registro deberá efectuarse una sola vez
luego de haber finalizado el mes o ejercicio
(ficción legal de anotación).

Debe presentarse ante la SUNAT la
información de los comprobantes de pago
y documentos autorizados que se anotaran
en el Registro de Ventas e Ingresos y en el
Registro de Compras, la que se entenderá
cumplida con la generación del Resumen.

Se debe mantener la correlatividad de los
períodos.
Cierre del Libro Electrónico

Baja de Inscripción en el RUC:
cuando se encuentren en alguna
de las situaciones señaladas en la
Resolución de Superintendencia
N.° 210-2004/SUNAT.

No exista la obligación de llevar
alguno de los Libros o Registros
Electrónicos, de acuerdo a la
normatividad vigente.
NUEVO SISTEMA
DE LIBROS
ELECTRÓNICOS
Universo de obligados a llevar LE
1. Principales Contribuyentes
2013
2. Antiguos Afiliados
(de manera voluntaria)
Fecha de
afiliación
3. Nuevos Afiliados
(de manera voluntaria)
Fecha de
afiliación
1. Principales Contribuyentes


La incorporación es obligatoria a partir del 01.01.2013.

Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro
Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a
partir del 01.06.2013.

Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros
señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica.

Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la
SUNAT la información de los comprobantes de pago y
documentos autorizados que se anotaron en el Registro de
Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras.
Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro
de Compras de manera electrónica, a partir del 01.01.2013.
Libros obligatorios y voluntarios
Anexo 1
N°
LE Obligatorios
1
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
2
REGISTRO DE COMPRAS
3
4
5
Anexo 4
N°
LE Voluntarios
1
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DIARIO
2
REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
LIBRO MAYOR
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO
3
REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO
4
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
5
LIBRO CAJA Y BANCOS
6
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
7
REGISTRO DE COSTOS
8
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y
F) DEL ARTICULO 34° DE LA LIR
Estructuras de los LE
Anexo 2
14.1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Campo
1
Long.
8
Llave
Obligatorio única
Si
Si
Descripción
Periodo
Formato
Numérico
Observaciones
1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMM00
3. 01 <= MM <= 12
4. Menor o igual al periodo informado
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 27 es igual a
'1' o '2'
6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 27
es diferente a a '1'
7. No acepta valor por default
2
Hasta 40
Si
Si
Número correlativo
del registro o el
código único de la
operación
Alfanumérico
1. Obligatorio
2. Si el campo 27 es igual a '1' o '2', consignar el correlativo de la
operación que se está informando
3. Si el campo 27 es igual a '8', consignar el correlativo que
corresponda al periodo en que se omitió la anotación. Para
modificaciones posteriores se hará referencia a este correlativo
4. Si el campo 27 es igual a '9', consignar el correlativo de la
operación original que se modifica
5. No acepta valor por default
3
10
Si
No
Fecha de emisión
del Comprobante
de Pago
DD/MM/AAAA
1. Obligatorio, excepto cuando el campo 27 = '2'
2. Menor o igual al periodo informado
3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1.
Tablas: Información paramética
Anexo 3
Tabla
1
Nombre
2
TIPO DE MEDIO DE PAGO
TIPO DE DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
3
ENTIDAD FINANCIERA
4
TIPO DE MONEDA
5
TIPO DE EXISTENCIA
Tabla
14
MÉTODO DE VALUACIÓN
15
TIPO DE TÍTULO
16
TIPO DE ACCIONES O
PARTICIPACIONES
17
PLAN DE CUENTAS
18
TIPO DE ACTIVO FIJO
19
ESTADO DEL ACTIVO FIJO
20
MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
CÓDIGO DE AGRUPAMIENTO
DEL COSTO DE PRODUCCIÓN
VALORIZADO ANUAL
CATÁLOGO DE ESTADOS
FINANCIEROS
10
CÓDIGO DE LA UNIDAD DE
MEDIDA
TIPO DE COMPROBANTE DE
PAGO O DOCUMENTO
11
CÓDIGO DE LA ADUANA
12
TIPO DE OPERACIÓN
21
13
CATÁLOGO DE EXISTENCIAS
22
6
Nombre
RS N° 329-2010/SUNAT (23/12/2010)
2. Antiguos Afiliados (voluntarios)

Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de
Compras de manera electrónica, a partir del 01.01.2013.

Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario
de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del
01.06.2013.

Deben seguir llevando aquellos libros y/o registros que ya se
hubieran emitido una Constancia de Recepción previamente.

Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros
señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica.

Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT
la información de los comprobantes de pago y documentos
autorizados que se anotaron en el RVI y en el RC.
3. Nuevos Afiliados (voluntarios)


La afiliación es opcional.
Condiciones:
 Tenga Domicilio Fiscal habido.
 No se encuentre en estado
de suspensión temporal de
actividades o de baja de inscripción en el RUC.

Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de
Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir de la fecha
de su afiliación.

Puede llevar de manera voluntaria los libros y/o registros
señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica.

Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la
información de los comprobantes de pago y documentos
autorizados que se anotaron en el RVI y en el RC.
Novedades del PLE versión 3.0
PLE
PLE
Versión 2.0
Versión 3.0
 Se incluye totales de control.
 Campos libre en el RVI y en el RC.
 El Resumen incluirá el detalle de las
facturas, N/C y N/D.
 Control del plazo de atraso.
EJEMPLO DE UN
REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS
ELECTRÓNICO
Anotación del Registro de Ventas e
Ingresos Electrónico
Periodo: Enero 2013
LIBROS ELECTRONICOS
LIBROS FISICOS
Periodo
20130100
20130100
20130100
20130100
20130100



CUO/ #
Correlativo
Tipo
CdP
Serie
Numero
1
2
3
4
5
01
01
01
01
03
001
001
001
001
001
55
56
57
59
234
BI
10,000
3,846
10,000
10,000
10,000
IGV
Libre
1,800
692
1,800
1,800
1,800
Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Enero 2013).
La Factura N° 001-56 fue emitida por $ 3,846 + IGV (Tipo de cambio: 2. 60).
Se omitió registrar la Factura N° 001-58.
Estado
1
1
1
1
1
Rectificación del Registro de Ventas e
Ingresos Electrónico
Periodo: Febrero 2013
CUO/ #
Correlativo
Tipo
CdP
Serie
20130200
1
2
3
4
01
01
08
07
001
001
001
001
60
61
24
13
10,000 1,800
10,000 1,800
100
18
(200)
(36)
1
1
1
1
20130100
6
01
001
58
10,000 1,800
8
20130100
2
01
001
56
10,000 1,800
9
Periodo
20130200
20130200
20130200



Numero
BI
IGV
Libre
Estado
Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Febrero 2013).
Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N° 001-58) de un mes anterior (Enero 2013).
Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Enero 2013) por la anotación incorrecta
(se aplica el tipo de cambio correspondiente a la Factura N° 001-56 ).
EJEMPLO DE UN
REGISTRO DE
COMPRAS
ELECTRÓNICO
Anotación del Registro de Compras
Electrónico
Periodo: Enero 2013
Periodo
20130100
20130100
20130100
20130100
20120100
20111200
20121200




CUO/ #
Correlativo
Tipo
CdP
Serie
Numero
1
2
3
4
5
6
3
01
01
08
07
01
01
01
001
001
002
001
001
001
001
0015
3356
0867
3994
8439
06542
3221
BI
IGV
1,000
180
20,000 3,600
500
90
(300)
(54)
10,000 1,800
100
18
3,000
540
Libre
Estado
1
1
1
1
6
7
9
Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Enero 2013).
Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión.
Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión.
Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores.
INFRACCIONES
Y SANCIONES
Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario
Sanción según tabla
Infracción
Descripción
Sanción
I
II
III
Llevar
los
libros
de
contabilidad, u otros libros
y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por
RS, el registro almacenable Multa
:
0.3 de
Artículo de información básica u
0.3 de 0.3 de
175,
otros medios de control tabla
los I o
los
IN
los
IN
num. 2 exigidos por las leyes y I, II y
cierre
reglamentos; sin observar
III
la forma y condiciones
establecidas
en
las
normas
correspondientes.
Forma de subsanar la infracción
para gozar de la gradualidad
Voluntaria
Inducida
Sin
pago
Con
pago
Sin
pago
Con
pago
No se aplica el
pago
100% de
rebaja
50%
80%
Infracciones y sanciones: Código Tributario
Infracción
Artículo
175,
num. 5
Sanción: Multa
según tabla
Forma de subsanar la infracción
para gozar de la gradualidad
I
Voluntaria
Sin
Con
pago pago
Inducida
Sin
Con
pago pago
80%
50%
Descripción
Llevar con atraso
mayor al permitido
por
las
normas
vigentes, los libros
de contabilidad u
otros
libros
o
registros
exigidos
por
las
leyes,
reglamentos o por
Resolución
de
Superintendencia de
la SUNAT, que se
vinculen
con
la
tributación.
II
III
0.3 de
0.3 de 0.3 de
los I o
los IN los IN
cierre
90%
70%
CONCLUSIONES
LE: Beneficios
 Eliminación
de costos empresariales:
hojas,
legalización
del
Notario,
impresión, almacenamiento físico y
custodia.
 Menor
uso de papel: mejora de la
ecología en nuestro país.
 Mejora
de la formalización: detección
oportuna de doble facturación, facturas
clonadas, anotación fuera de plazo,
compras de gastos personales, etc.
Ahorro de papel por llevado electrónico
Año 2009:
• Se legalizaron ante los Notarios
177’257,707 hojas
• Con esa cantidad de hojas se podría
haber cubierto la carretera
Panamericana de Tumbes a Tacna,
20 veces!
Para fabricar esa cantidad de hojas:
• Se cortaron 11,851 árboles de 25 mts.
de altura y 20 cm. de diámetro
• Se consumineron 84’649,878 litros de
agua limpia
Ahorro de costos por llevado electrónico
Cantidad de hojas anuales
LIBROS
LIBRO DE INVENTARIOS
Y BALANCES
Sin la RS
234-2006
Costos asociados a los libros
Con la RS
234-2006
117,040
900,000
LEGALIZACIÓN
6,240
235,200
780,000
TONER
2,400
108,480
374
14,112
11,406
474,832
4,074
169,583
LIBRO DIARIO
21,000
LIBRO MAYOR
21,000
REGISTRO DE COMPRAS
8,400
8,400
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS
2,400
18,216
REGISTRO DE ACTIVOS
FIJOS
5,000
10,000
TOTAL HOJAS
Con la RS
234-2006
2,391
5,000
REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO
Sin la RS
234-2006
HOJAS
582
REGISTRO DE COSTOS
COSTO
16,800
1,400 1´188,000
59,782 2´926,416
ALMACENAMIENTO
TOTAL S/.
TOTAL $
¡42 VECES¡
Resultados de la etapa voluntaria
01.07.2010 al 31.08.2012
Cantidad de
contribuyentes
afiliados: 3,347
Cantidad de
Resumenes
enviados: 16,379
Ahorros generados
Total registros electrónicos informados
Total hojas ahorradas
Ahorro S/.
1,105´423,387
36´847,446
7´369,489