LIBROS ELECTRÓNICOS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

           Introducción Marco legal Modelos de Libros Portal Electrónicos: PLE y RVI-RC Contribuyentes Sistema de Libros afiliados e incorporados Electrónicos - PLE Plazos de atraso de los Libros Electrónicos Estructuras de los Libros Electrónicos Estados a considerar en los Libros Electrónicos al Ejemplo de un Registro de Ventas e Ingresos Electrónico Ejemplo de un Registro de Compras Electrónico Demo del PLE versión 3.0.1

Conclusiones y recomendaciones

TENDENCIA INTERNACIONAL

FACTURAS ELECTRÓNICAS LIBROS ELECTRÓNICOS

PERÚ: SOLUCIONES ELECTRÓNICAS

FACTURAS ELECTRÓNICAS Desde el Portal de la SUNAT: Factura electrónica MYPES Emisión directa: Para Grandes emisores o compradores

PERÚ: SOLUCIONES ELECTRÓNICAS

LIBROS ELECTRÓNICOS Por el propio contribuyente: PLE Desde el Portal de la SUNAT: Reg. Ventas y Reg. Compras

MARCO LEGAL

Resol. de Superintend.

Tema que norma

Nº 286-2009 Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo a partir del

01/07/2010

de determinados Vinculados a Asuntos Tributarios de manera Libros y electrónica Registros Nº 196-2010 Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica Nº 329-2010 Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los Libros y Registros Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas” Nº 080-2011 Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del Programa de Libros Electrónicos Nº 111-2011 Modifican la RS N° 286-2009 para implementar el llevado electrónico del Registro de Compras Nº 248-2012 Modifican la RS N° 286-2009 determinándose a los PRICOS como sujetos obligados a llevar libros electrónicos a partir del

01/01/2013

N ° 008-2013 Modifican la RS N° 248-2012 en lo relativo a la incorporación al sistema de llevado de libros electrónicos. Se establecen nuevos plazos de atraso para el Registro de Ventas y de Compras

Fecha

30/12/2009 30/12/2010 23/12/2010 31/03/2011 30/04/2011 28/10/2012 12/01/2013

NORMATIVA ANTERIOR

Régimen General Ing. > 150 UITs (555,000) Régimen General Ing. < 150 UITs (555,000) RER Ing. < 525,000 RUS Ing. < 360,000 14,000 PRICOS Medianas Empresas - RG Microempresas - RG IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD COMPLETA LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Microempresas - RER IGV: RVI RC RVI RC Microempresas - RUS

LEY 30056 – RS N° 226-2013/SUNAT

RER R.Ventas

R.Compras

Hasta 150 UIT Microempresa Cont. Simplificada R.Ventas

R.Compras

L D F S RÉGIMEN GENERAL 150 – 500 UIT Pequeña Emp.

500 – 1700 UIT Mediana Emp.

(Cont. según RS de SUNAT) R.Ventas

R.Compras

L Diario L Mayor R.Ventas

R.Compras

L Diario L Mayor Linv Bces Mas de 1700 UIT Gran Empresa (Cont. Completa) R.Ventas

R.Compras

L Diario L Mayor Linv Bces L Caja Inv Físico Inv Valoriz R. Costos R. Act Fijo Libro Ret.

MODELOS DE LIBROS ELECTRÓNICOS

Registro de Ventas Portal Registro de Compras Portal Incorporados: Principales Contribuyentes Afilados voluntariamente

MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS PORTAL

 Es un aplicativo Operaciones en en SUNAT Línea – SOL que permite la captura de la información para generar el RVI y el RC de manera electrónica.

 A los contribuyentes que opten en ser usuarios del sistema, la SUNAT los sustituirá en su obligación de almacenamiento, archivo y conservación de los Registros Electrónicos generados en el sistema.

 El contribuyente podrá descargar ejemplares de los Registros Electrónicos generados en el sistema

MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS PORTAL

Registro de Comprobante de Pago Físicos Consultas, modificaciones y bajas de CP Físicos Generación de Registro de Ventas Electrónico Descarga de Registro de Ventas Electrónico Importación de Comprobantes de Pago Físico Disponible 1 de octubre 2013

MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS PORTAL

Generación Registro del Compras Electrónico Descarga del Registro de Compras Electrónico

CAMBIO DE SISTEMAS DE LIBROS ELECTRÓNICOS

 Los contribuyentes que se hayan afiliado voluntariamente al SLE-PLE, así como los PORTAL, Generadores del SLE podrán cambiar de sistema de llevado para el RVI y RC de manera conjunta, a siempre que: partir del 01.02.2014

, • Hayan generado Electrónicos ambos Registros hasta el periodo inmediato anterior a aquel respecto al cual decide realizar el cambio.

• Sólo podrá realizarlo plazo máximo de atraso dentro del del periodo respecto al cual decide realizar el cambio.

¿QUE ES EL PROGRAMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS PLE?

  No es un software contable.

Principal insumo: Archivos formato de texto (TXT).

 No envía el (archivo de texto).

Libro  en Electrónico Sólo envía un Resumen del Libro Electrónico (con su Hash correspondiente).

 El Resumen del RVI y del RC: incluye el detalle de los CdP que dan derecho al uso de crédito fiscal.

MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS PLE

CONTRIBUYENTE SW Contable propio SUNAT Ventas TXT BD LE Resumen + Hash Ventas Domicilio Fiscal Ventas + CdR Ventas PRICO Otro Domicilio Ventas + CdR Ventas CdR Ventas Constancia de Recepción + Firma SUNAT

ANOTACIÓN EN LOS LIBROS ELECTRÓNICOS

 Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrónico a partir del mes o ejercicio por el cual se incorporó o se afilió.

 Se deben cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma física (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrónico por el cual se generó el primer envío del Resumen.

RESUMEN DEL LIBRO ELECTRÓNICO

 El envío del Resumen de cada Libro o Registro deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio (ficción legal de anotación) .

 Debe presentarse ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago que dan derecho al uso del crédito fiscal y que se anotaran en el Registro de Ventas y en el Registro de Compras, la que se con la entenderá cumplida generación del Resumen.

 Se debe mantener la correlatividad de los períodos.

CIERRE DE LIBROS ELECTRÓNICOS

 Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones la señaladas en Resolución de Superintendencia N.

° 210 2004/SUNAT.

 No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente.

INCORPORADOS: PRINCIPALES CONTRIBUYENTES

  La incorporación es obligatoria a partir del

01.01.2013

.

Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del 01.01.2013

.

  Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica.

 Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del 01.06.2013

.

Se ha establecido un plazo de atraso excepcional del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras para todo el año 2013, según el último dígito del RUC.

LIBROS OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS

N ° Anexo 1 LE Obligatorios 1 2 3 4 5 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS REGISTRO DE COMPRAS LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO N ° Anexo 4 LE Voluntarios 1 2 3 4 5 6 7 8 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS LIBRO CAJA Y BANCOS REGISTRO DE CONSIGNACIONES REGISTRO DE COSTOS LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 ° DE LA LIR



CONTRIBUYENTES AFILIADOS VOLUNTARIAMENTE

Los afiliados voluntarios seguirán las mismas condiciones que los incorporados a partir del

01.01.2013

.

 Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del 01.01.2013

.

 Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del 01.06.2013

.

 Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica.

 Si generaron algún libro electrónico con anterioridad deberán seguir llevándolo sin perder la correlatividad.

 Se acogen al plazo de atraso excepcional del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras para todo el año 2013, según el último dígito del RUC.

PLAZOS DE ATRASO DEL RVI Y DEL RC ELECTRÓNICO PLE ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC

MES / RUC Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre 0 1 FECHA MÁXIMA DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC 2 3 4 5 6 7 8 9 24.05.2013

06.06.2013

05.06.2013

04.06.2013

03.06.2013

31.05.2013

30.05.2013

29.05.2013

28.05.2013

27.05.2013

24.06.2013

05.07.2013

04.07.2013

03.07.2013

02.07.2013

01.07.2013

28.06.2013

27.06.2013

26.06.2013

25.06.2013

23.07.2013

06.08.2013

05.08.2013

02.08.2013

01.08.2013

31.07.2013

30.07.2013

26.07.2013

25.07.2013

24.07.2013

23.08.2013

06.09.2013

05.09.2013

04.09.2013

03.09.2013

02.09.2013

29.08.2013

28.08.2013

27.08.2013

26.08.2013

24.09.2013

07.10.2013

04.10.2013

03.10.2013

02.10.2013

01.10.2013

30.09.2013

27.09.2013

26.09.2013

25.09.2013

24.10.2013

07.11.2013

06.11.2013

05.11.2013

04.11.2013

31.10.2013

30.10.2013

29.10.2013

28.10.2013

25.10.2013

25.11.2013

06.12.2013

05.12.2013

04.12.2013

03.12.2013

02.12.2013

29.11.2013

28.11.2013

27.11.2013

26.11.2013

24.12.2013

08.01.2014

07.01.2014

06.01.2014

03.01.2014

02.01.2014

31.12.2013

30.12.2013

27.12.2013

26.12.2013

PLAZOS DE ATRASO DEL RVI Y DEL RC ELECTRÓNICO SOLUCIÓN PORTAL

La generación de los mismos se sujetará a los plazos máximos de atraso siguientes: 

RVI:

Último día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante respectivo.

de pago 

RC:

Último día hábil del mes siguiente al que corresponda el registro de las operaciones, según las normas sobre la materia.

INFORMACIÓN DE LIBROS ELECTRÓNICOS

INFORMACIÓN DE LIBROS ELECTRÓNICOS

INFORMACIÓN DE LIBROS ELECTRÓNICOS

INFORMACIÓN DE LIBROS ELECTRÓNICOS

¿QUE SON LOS ESTADOS?

Estado

1 2 6 7 8 9

Detalle de la Operación o Documento cuando

La operación corresponde al periodo El documento (CdP) ha sido inutilizado (anulado) durante el periodo previamente a ser entregado, emitido o durante su emisión.

La fecha de emisión del CdP o del pago del impuesto, por operaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y esta se produce dentro de los doce meses siguientes a la emisión o pago del impuesto, según corresponda La fecha de emisión del CdP o pago del impuesto, por operaciones que otorgaban derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y esta se produce luego de los doce meses siguientes a la emisión o pago del impuesto, La según corresponda operación (CdP) corresponde a un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo la operación (CdP) corresponde a un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo

Reg. de Ventas

X

Reg. de Compra s

X X X X X X X

Demás Libros

X X X

ANOTACIÓN EN EL REGISTRO DE VENTAS ELECTRÓNICO Periodo: Enero 2013 LIBROS ELECTRONICOS LIBROS FISICOS Periodo CUO/ # Corre lativo Tipo CdP Serie Numero BI IGV Libre

20130100 20130100 20130100 1 2 3 4 01 01 01 01 0001 0001 0001 0001 055 056 057 059 10,000.00

1,000.00

10,000.00

1,800 180 1,800 20130100 10,000.00

1,800 20130100     5 03 0001 01234

Se omitió registrar la Factura N° 0001-058.

0.00

0.00

Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Enero 2013).

Estado 2: anotación del CdP anulado (Boleta de Venta N° 001-1234).

Error en anotar la Factura N° 0001-056 que fue emitida por S/ 10,000 (BI) + 180 (IGV).

Estado

1 1 1 1 2

RECTIFICACIÓN DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ELECTRÓNICO Periodo: Marzo 2013 Periodo

20130300 20130300 20130300 20130300

CUO/ # Corre lativo

1 2 3 4

Tipo CdP Serie

01 01 08 07 0001 E001 0001 0001

Numero

068 001 024 013

BI IGV

10,000.00 1,800.00

10,000.00 1,800.00

100.00

(200.00) 18.00

(36.00)

Libre Estado

20130100 20130100 6 2 01 01 001 001 058 056 10,000.00 1,800.00

10,000.00 1,800.00

8 9   

Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Marzo 2013).

Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N° 0001-058) de un mes anterior (Enero 2013).

Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Enero 2013) por la anotación incorrecta (se aplica el tipo de cambio correspondiente a la Factura N° 0001-058 ).

1 1 1 1

ANOTACIÓN DEL REGISTRO DE COMPRAS ELECTRÓNICO Periodo: Enero 2013 Periodo

20130100 20130100 20130100 20130100 20130100 20130100 20121200

CUO/ # Corre lativo

1 2 3 4 5 6 3

Fecha de emi sión Tipo de CdP

05/01/2013 15/01/2013 20/01/2013 25/01/2013 05/01/2012 31/12/2011 05/12/2012 01 01 08 07 01 01 01

Serie

0001 0001 0002 0001 0001 0001 0001

Numero

0015 3356 0867 3994 8439 06542 3221

BI IGV

1,000.00

180.00

20,000.00 3,600.00

500.00

(300.00) 90.00

(54.00) 10,000.00 1,800.00

100.00

18.00

3,000.00

540.00

Libre Estado

1 1 1 1 6 7 9    

Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Enero 2013).

Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión.

Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión.

Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores.

PLE: Ejecución Sin Clave SOL

(Modo de Prueba) RUC

PLE: Ejecución Sin Clave SOL

(Modo de Prueba)

PLE: Ejecución Sin Clave SOL

(Modo de Prueba)

PLE: Ejecución Co n Clave SOL

(Modo Interactivo) RUC + Clave SOL

FUNCIONALIDAD VALIDAR

PLE: Ejecución Co n Clave SOL

Funcionalidad: Validar

PLE: Ejecución Co n Clave SOL

Funcionalidad: Validar

PLE: Ejecución Co n Clave SOL

Funcionalidad: Validar

PLE: Ejecución Co n Clave SOL

Funcionalidad: Validar Resumen de Constancia

PLE: Ejecución Co n Clave SOL

Funcionalidad: Validar ( información consistente) Reporte de Inf.

Consistente

PLE: Ejecución Co n Clave SOL

Funcionalidad: Validar ( información inconsistente) Reporte de Inf.

Inconsistente

FUNCIONALIDAD ENVIAR

PLE: Ejecución Co n Clave SOL

Funcionalidad: Enviar (Advertencia del primer envio) ¿1er envío?

PLE: Ejecución Co n Clave SOL

Funcionalidad: Enviar (Advertencia de atraso) ¿Fuera de plazo?

PLE: Ejecución Co n Clave SOL

Funcionalidad: Enviar (Advertencia final) ¿Esta seguro?

PLE: Ejecución Co n Clave SOL

Funcionalidad: Enviar (Libro Inventario y Balances) ¿CPC?

PLE: Ejecución Co n Clave SOL

Funcionalidad: Enviar

PLE: Ejecución Co n Clave SOL

Funcionalidad: Enviar ( creación de carpetas) Carpeta creada

PLE: Ejecución Co n Clave SOL

Funcionalidad: Enviar (Constancia de Recepción) OK

PLE: Ejecución Co n Clave SOL

Funcionalidad: Enviar (Rechazo) No OK

FUNCIONALIDAD VERIFICAR

PLE: Ejecución Co n o Sin Clave SOL

Funcionalidad: Verificar Archivo a verificar

PLE: Ejecución Co n o Sin Clave SOL

Funcionalidad: Verificar (resultado) OK

PLE: Ejecución Co n o Sin Clave SOL

Funcionalidad: Verificar (resultado) No OK

FUNCIONALIDAD HISTORIAL

PLE: Ejecución Co n Clave SOL

Funcionalidad: Historial (Eventos realizados)

FUNCIONALIDAD VISOR

PLE: Ejecución

Funcionalidad: Visor

RESULTADOS DE LA ETAPA VOLUNTARIA

01.07.2010 AL 31.12.2012

Cantidad de contribuyentes afiliados: 4,245 Cantidad de Resúmenes enviados: 22,002 Ahorros generados

Total registros electrónicos informados Total hojas ahorradas Ahorro S/.

1,482’131,400 49’404,380 9’880,876

CONCLUSIONES

 Se eliminan costos asociados al llevado físico de los libros manuales u hojas sueltas o continuas: hojas, Notario, legalización del impresión, almacenamiento físico y custodia.

 No se usa papel: mayor responsabilidad social de las empresas con la ecología de nuestro país.

 Mayor probabilidad de que emiten doble detección para los facturación o facturas clonadas, anotan fuera de plazo, compras de gastos personales, etc.

RECOMENDACIONES

 Usar o alinear los softwares contables con las estructuras establecidas de los libros electrónicos.

 Para asegurar el dato correcto es necesario evaluar el proceso de captura de la información.

 Considerar medidas de contingencia por que los requerimientos de fiscalización están solicitando información en base a las estructuras establecidas de los libros electrónicos.