Dzīvesveids vai bizness

LLU Ekonomikas fakultātes Grāmatvedības un finanšu katedras docente, Dr.oec. Inguna Leibus

Lauku saimniecību grupējums pēc pārdošanai saražotās lauksaimniecības produkcijas īpatsvara Latvijā (%) Pārdošanai saražotās produkcijas īpatsvars

100 76 –99 51 –75 26 –50 11 –25 < = 10 Pārdošanai neražo

2003 2005 2007

0.8

7.2

5.4

10.4

6.7

11.1

58.4

1.2

9.9

8.4

7.8

4.5

5.3

62.9

2.6

13.5

9.4

9.7

4.9

4.8

55.2

Avots: CSP dati 2

20000

Lauksaimniecības sektora dalībnieki pēc tiesiskās formas

(ekonomiski aktīvās vienības) 15000 10000 5000 0 2006 2007 2008 zemnieku saimniecība 13067 13100 12325 Avots: CSP dati piemājas saimniecība 17358 19175 16809 komercsabiedrība (SIA, A/S) 924 1616 1739 individuālais komersants 144 513 508 3

Saimnieciskās darbības tiesiskais pamats Plānotās izmaiņas

Organizatoriski tiesiskā forma Tiesiskais pamats Personas statuss tiesiskais pamats reģistrācija

Komercsabiedrības (SIA, A/S) Individuālais komersants (IK)

Komerc likums

juridiska fiziska termiņš Komersantus reģistrē Komercreģistrā

Individuālais uzņēmums (IU) Zemnieku un zvejnieku saimniecības (ZS, ZvS)

Likums „Par individuālo (ģimenes) uzņēmumu, zemnieka vai zvejnieka saimniecību”

juridiska juridiska

Komerc likums Zemnieku un zvejnieku saimniecību likums, Komerc likums

Komercreģistrā par: 1) komerc sabiedrību (SIA, A/S) 2) IK 3) likvidācija no 1.01.

2012.

līdz 30.06.

2013

Saimnieciskās darbības veicējs (pašnodarbinātais)

Likums “Par nodokļiem un nodevām”

fiziska Reģistrē VID 4

Rādītājs

Ienākuma nodoklis un likme Nodokļa atvieglojumi Nodoklis par subsīdijām Ienākuma nodokļa avanss Nodokļi par vieglās a/m izmantošanu personīgajām vajadzībām

Nodokļu atšķirības atkarībā no saimniecības tiesiskās formas A/S, SIA

Uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN) 15%, + dividendēm IIN 10%

ZS (UIN)

UIN 15% Nodokli samazina LIZ platība – 10 lati par hektāru Nav Nav jāmaksā, ja vismaz 90% ienākumu ir no lauksaimniecības Aprēķina nodokļus

ZS, IK, piemājas saimniecība (IIN)

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) 2010.g. - 26% 2011.g. – 25% Neapliek ienākumus no l/s un lauku tūrisma Ls 2000 Subsīdijas ieskaita apliekamajā ienākumā ½ iepriekšējā gada nodokļa maksājumu Nav; 2011.g. IK jāmaksā uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli, ja reģistrēts uz IK firmas vārda 5

Lauksaimniecības uzņēmumu samaksātie nodokļi, tūkst. Ls

Nodokļa veids

2006

Zemnieku saimniecības

IIN 1842.4

UIN 795.1

VSAOI IIN 4350.3

PVN -4175.8

Komercsabiedrības

5237.0

UIN VSAOI PVN 406.5

8921.4

2544.7

2007

2370.7

731.3

5960.6

-3991.4

6050.4

636.7

10635.0

2089.7

2008

2738.7

1391.1

7799.6

-3255.3

6924.2

800.4

13152.9

-575.5

2009

2180.7

564.2

6524.2

-2521.8

6725.5

1021.0

15739.6

-2008.2

6

Lauksaimniekiem izmaksātā PVN kompensācija, tūkst. Ls

6000 5406.8

4842.4

5000 4763.1

4629.7

4360.0

4000 3265.9

2907.3

3000 2000 1000 0 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 7 Avots: Latvijas lauksaimniecība un lauki

LIZ platība, par kādu saņemta akcīzes nodokļa atmaksa un UIN atlaide, tūkst. ha

400 300 200 100 0 akcīzes atmaksa UIN atlaide 900 800 700 600 500 2002 480 44 2003 480 31 2008 766 94 2009 852 34 8 Avots: Latvijas lauksaimniecība un lauki

Zemniekiem būtiskas iedzīvotāju ienākuma nodokļa izmaiņas 2010.g.

Grozījumi likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”: 1.

palielināta likme no 15% līdz 26%; 2.

3.

samazināti neapliekamie ienākumi no lauksaimnieciskās ražošanas un lauku tūrisma pakalpojumiem no Ls 4000 līdz Ls 2000 gadā; atbalsta maksājumus (subsīdijas) iekļauj ar nodokli apliekamajos ienākumos.

9

Ienākuma nodokļu salīdzinājums, Ls

Piemērs: ZS ieņēmumi no lauksaimniecības Ls 30.000, izdevumi Ls 25.000, atbalsta maksājumi (subsīdijas) Ls 3.000, peļņa Ls 8.000, LIZ 100 ha

Rādītājs

Ienākums no l/s ražošanas Neapliekamais ienākums no l/s Ar nodokli apliekamās subsīdijas Ar nodokli apliek Nodokļa likme

Nodoklis pēc atlaidēm Ienākums pēc nodokļiem

(ieskaitot subsīdijas) MUN – mikrouzņēmuma nodoklis

UIN

5000 0 5000 15%

0 8000 2009.

5000 4000 0 1000 15%

150 7850 IIN 2010.

5000 2000 3000 6000 26%

1560 6440 2011.

5000 2000 3000 6000 25%

1500 6500 MUN

10 5000 3000 33000 9%

2970 5030

IIN un UIN maksājumu salīdzinājums 2010. gadā

(pieņemot, ka peļņa ir 100 Ls/ha)

Rādītājs

LIZ platība, ha Ienākums (peļņa) kopā Ar IIN neapliekamais ienākums Ar IIN apliekamais ienākums IIN 26% UIN 15% UIN atlaide, 10 Ls/ha LIZ

Jāmaksā ienākuma nodoklis

Ienākums (peļņa) pēc nodokļiem

IIN

100 10000

UIN

2000 8000 2080 -

2080

1500 1000

500

7920 9500

IIN

2000 300 30000

UIN

28000 7280 -

7280

4500 3000

1500

22720 28500 11

Iespēja kļūt par UIN maksātāju

10.06.2010.

pieņemti grozījumi: • Gada pārskatu likumā • likumā "Par uzņēmumu ienākuma nodokli".

ZS īpašniekiem, kuri vēlas maksāt uzņēmumu ienākuma nodokli, neatkarīgi no apgrozījuma (ieņēmumu) summas nepieciešams:

– nodokļu maksātāja statusa pārreģistrācija VID; – grāmatvedība jākārto divkāršā ieraksta sistēmā pēc uzkrāšanas principa; – jāsagatavo gada pārskats (bilances, peļņas vai zaudējumu aprēķins, pielikums) un līdz 30.04. jāiesniedz to VID; – jāaprēķina uzņēmumu ienākuma nodoklis, deklarācija kopā ar gada pārskatu jāiesniedz VID līdz 30.04.

12

ZS nodokļu maksātāja statusa maiņa

Aptaujāti 800 ZS īpašnieki: – 97 jeb 12% izteica vēlmi pārreģistrēties – pārējie to nevēlējās, jo jāuzsāk grāmatvedības kārtošana divkāršā ieraksta sistēmā, kā rezultātā var rasties papildu izdevumi, algojot grāmatvedi. Saimniecībām, kuru peļņa (ieskaitot subsīdijas) < Ls 2000 un LIZ platība ir < par 30 ha, izdevīgākas ir IIN normas. Finanšu ministrija izvērtē šādas iespējas: • pielīdzināt dividendēm ZS peļņu pēc UIN nomaksas, kas tiks izmaksāta tā īpašniekam sākot ar 2012. gadu; • ar UIN aplikt summas, kas saņemtas kā valsts atbalsts lauksaimniecībai vai ES atbalsts lauksaimniecībai un lauku attīstībai sākot ar 2013. gadu.

13

Galvenie secinājumi

1.

2.

3.

4.

5.

Nodokļu likumdošanā pietrūkst komplekss ilgtermiņa skatījums, īpaši lauksaimniecības nozarē. Pēc iespējas ātrāk jārisina problēmas par ZS tiesisko statusu (jānovērš pretruna starp saimniecības kā juridiskas personas statusu un tās īpašnieka kā fiziskas personas pilnu atbildību). Latvijas laukos šobrīd ir un turpmāk arī būs dažāda lieluma un tiesiskā statusa (SIA, IK, piemājas saimniecības) saimniecības, tāpēc nepieciešams nodrošināt taisnīguma principu nodokļu piemērošanā (nodoklis par subsīdijām, nodokļu atlaides).

Jāpilnveido iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaide, lai tā neveicinātu saimniecību mākslīgu sadalīšanu (neapliekams ienākums uz katru pilngadīgo ģimenes locekli, alternatīva – iespēja izvēlēties nodokļa atlaidi par LIZ).

Nepieciešams vienkāršot grāmatvedības un nodokļu uzskaiti mazajām saimniecībām (lauksaimniekiem pieņemams mikrouzņēmuma nodoklis, samazināta likme ieņēmumiem no lauksaimniecības, lauku tūrisma).

14

Paldies par uzmanību!

Laimi, veiksmi, gudrību un izturību Jaunajā gadā!

15