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CATALOGO DE CUENTAS
RESUMEN
El Catalogo de Cuentas.
Cuando la empresa alcanza un cierto grado de
desarrollo, es absolutamente indispensable formar una
lista de las cuentas que deberán utilizarse, evitando así
errores de aplicación, y asignar a cada cuenta una cifra
que la identifique, ya que se trate de las cuentas que
integran el mayor general o de las subcuentas que
forman los mayores auxiliares.
Hay diversas maneras de organizar este sistema de
identificación y, salvo casos especiales, quizá lo m
práctico sea optar por una clasificación decimal que
permita agregar o suprimir partidas según sea
necesario.
El objetivo de la codificación es economizar
tiempo y trabajo, ya que el símbolo utilizado
facilitará la memorización de la cuenta, su
ordenamiento y su identificación y localización
dentro del catálogo de cuentas.
Características que debe
reunir la codificación
Sencillez
Que permita memorizar y
recordar fácilmente los símbolos.
Precisión
Cada símbolo debe representar un
único significado, evitando
ambigüedades por semejanza con
otros símbolos.
Flexibilidad
De manera que posibilite la
inserción de nuevas cuentas a
medida que las circunstancias lo
exijan.
Racionalidad
Que posibilite el agrupamiento de
cuentas relacionadas, facilitando la
integración de los rubros.
Codificación de un Catalogo
de Cuentas
Codificar un catálogo de cuentas consiste
en remplazar el nombre de cada cuenta
por símbolos, ya sean estos, letras,
números o ambos combinados.
Tipos de Sistema de
Codificación
Sistema decimal
Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos tomando
como base la numeración del o al 9
Sistema Numérico
Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos
asignando un número corrido a cada una de las cuentas
Sistema Nemotécnico
Se basa en el empleo de letras que representan una
característica especial o particular de la cuenta, facilitando
con esto su recorrido
Sistema Alfabético
Se basa en la aplicación del alfabeto para clasificar las
cuentas
Sistema Combinado
Es en el que se ocupan dos o más sistemas de los citados
EJEMPLOS DE LOS TIPOS DE
CODIFICACION
Sistema Decimal
Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos tomando como base la numeración del o al 9.
Ejemplo:
1. Activo
11. Activo Circulante
1101. Caja
1102. Bancos
1102-01. Bancomer
1102-02. Banamex
1102-03. Scotia Bank
1103. Clientes
12. Activo Fijo
1201. Terrenos
1202. Edificios
1203. Mobiliario y Equipo
Sistema Numérico
Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos asignando un número corrido a cada una de las
cuentas. Ejemplo:
1
Activo
11
Activo Circulante
111 Caja
1111 Caja General
1112 Caja Chica
Sistema Nemotécnico
Se basa en el empleo de letras que representan una característica especial o particular de la cuenta,
facilitando con esto su recorrido. Ejemplo:
C. Capital Contable
CS. Capital Social
CR. Reservas de Capital
CRL. Reserva Legal
CRP. Reserva de Previsión
CRR. Reserva de Reinversión
CRC. Reserva para Contingencias
CU. Utilidades del Ejercicio
Sistema Alfabético
Se basa en la aplicación del alfabeto para clasificar las cuentas. Ejemplo:
B. Pasivo
BA. Pasivo Circulante
BAA. Proveedores
BAB. Documentos por Pagar
BAC. Acreedores Diversos
BACa. “La Negrita”, S.A
BACb. Sr. Jorge Negrete
BACc. Sr. Pedro Infante
BAD. Impuestos por Pagar
Sistema Combinado
Es en el que se ocupan dos o más sistemas de los citados. Ejemplo:
22
Edificios
22D Depreciación Acumulada de Edificios
23
Maquinas y Equipos
23D Depreciación Acumulada de Maquinarias y Equipos
24
Equipos de Transporte
24D Depreciación Acumulada de Equipos de Transporte
25
Muebles y Equipos de Oficina
25D Depreciación Acumulada de Muebles y Equipo de Oficina
FINALIDAD DE LA CODIFICACION
DEL CATALOGO DE CUENTAS
1- Facilitar el archivo de las fichas u hojas que representen las
cuentas.
2-Facilitar la intercalación de las cuentas que se vayan
abriendo.
3-Permitir mediante la lectura del código, que se pueda
reconocer el carácter de la cuenta.
4-Facilitar el procesamiento de los datos contenidos en los
comprobantes.
5-Cuando se aplican sistemas de procesamiento electrónico de
datos, la codificación es imprescindible, puesto que el equipo
computador procesa los datos previo agrupamiento de los
mismos de acuerdo con sus códigos.
Elementos básicos
1.Activo
2.Pasivo
3.Patrimonio
(Un Digito)
Sub Sub-Cuenta
Rubro o Agrupación
11010102Caja Chica
21010101Proveedores
Locales
(Ocho Dígitos)
Descripción
del método
de
Codificación
Sub Cuenta
110101 Caja
210413 Impuestos por
Pagar
(Seis Dígitos)
11.ActivoCorriente
21.Pasivo Corriente
Cuenta de Mayor
1101Bancos
2103Retenciones
(Cuatro Dígitos)
(Dos Dígitos)
EJEMPLO DE CATALOGO DE CUENTAS
1 - ACTIVO
11
ACTIVO CORRIENTE
1101
EFECTIVO Y EQUIVALENTE
1104
110101
Caja General
11040 Acciones suscritas y no pagadas
110102
Caja Chica
1105
INVENTARIOS
110103
Bancos
Inventario de producto terminado disponible para la
11010301Banco CITI
110501
venta
11010302Banco HSBC
110502
Pedidos en tránsito
11010303Banco Agrícola
110503
Otros inventarios
11010304
110504R Estimación para obsolescencia de inventarios (CR)
110104
1106
INVERSIONES TEMPORALES
11010401Reportos
110601
Acciones y valores
11010402Depósitos a plazo fijo
110602
Bonos y otros títulos valores
1102
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
1107
GASTOS ANTICIPADOS
110201
Cuentas por cobrar comerciales - Clientes
110701
Seguros
110202R Estimación para cuentas incobrables (CR)
110702
Papelería y útiles
110203
Anticipo a proveedores
110703
Impuestos pagados por anticipado
110204
Anticipo y préstamos a personal
110704
Alquileres
110205
Prestamos a accionistas
110705
Programas computacionales
110206
Otras cuentas por cobrar
110706
Otros gastos por anticipado
110207
Documentos por cobrar
1108
IVA – CREDITO FISCAL
1103
CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS
110301
Directores, ejecutivos y empleados
110302
Compañías asociadas
110303
Compañías subsidiarias
110304
Compañías afiliadas
Banco SCOTIABANK
Equivalentes de efectivo
ACCIONISTAS
1204
ACTIVOS INTANGIBLES
12
ACTIVO NO CORRIENTE
120401
Derechos de llave
1201
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
12040101
Costo de adquisición derecho de llave
120101
Terrenos – costo o valuación.
12040102R Amortización de derecho de llave (CR)
12010101 Terrenos – propios
120402
Patentes y marcas
12010102 Terrenos – Bajo arrendamiento financiero
12040201
Costo de adquisición patentes y marcas
120102
12040202R Amortización de patentes y marcas
12010201 Edificaciones – propios
120403
Licencias y concesiones
12010202 Edificaciones – Bajo arrendamiento financiero
12040301
Costo de adquisición de licencias y concesiones
120103
Instalaciones – costo o valuación
12040302
Amortización de licencias y concesiones
120104
Mobiliario y equipo de oficina
1205
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
120105
Vehículos – costo o valuación
120501
Cuentas por cobrar comerciales - Clientes
120502R
Estimación para cuentas incobrables (CR)
12010501 Vehículos – propios
120503
Anticipo a proveedores a largo plazo
12010502 Vehículos – Bajo arrendamiento financiero
120504
Anticipo y préstamos a personal
120106
120505
Prestamos a accionistas
12010601 Depreciación acumulada edificaciones
120506
Otras cuentas por cobrar
12010602 Depreciación acumulada instalaciones
120507
Depósitos en garantía
12010603 Depreciación acumulada mobiliario y equipo de oficina
12050701
Cía. de alumbrado eléctrico
12010604 Depreciación acumulada de vehículos
12050702
Telecom
120107
Pedidos en tránsito de activo fijo
1206
CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS A
LARGO PLAZO
120108
Construcciones en proceso
120601
Directores, ejecutivos y empleados
1202
INVERSIONES PERMANENTES
120602
Compañías afiliadas
120201
Inversiones en subsidiarias
120603
Compañías asociadas
120202
Inversiones en asociadas
120604
Compañías subsidiarias
1203
IMPUESTO SOBRE RENTA DIFERIDO
1207
CUENTAS TRANSITORIAS
120301
Crédito de ISR de años anteriores
120701
Asuntos pendientes
120302
Pagos anticipados de ISR
1208
CARGOS DIFERIDOS
120303
Activo por ISR diferido
120801
Gastos de organización
120802
Mejoras en propiedad arrendada
120803
Depósitos en garantía
Edificaciones – costo o valuación
Depreciación acumulada (CR)
2 – PASIVO
21
PASIVO CORRIENTE
2105
BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
2101
PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
210501
Beneficios a corto plazo por pagar
210101
Sobregiros bancarios
21050101
Planillas por pagar
210102
Préstamos a corto plazo
21050102
Comisiones
210103
Porción circulante – préstamos a L.P.
21050103
Bonificaciones
2102
CUENTAS POR PAGAR
21050104
Vacaciones
210201
Proveedores Nacionales
21050105
Aguinaldos
210202
Proveedores del Exterior
210502
Beneficios post empleo por pagar
210203
Documentos por pagar
21050201
Aportaciones patronales pensiones gubernamentales
2105020101 ISSS – Cuota patronal
210204
Acreedores
21050202
210205
Asuntos pendientes
2105020201 AFP Crecer – Cuota patronal
210206
Otras cuentas por pagar
2105020202 AFP Confía – Cuota patronal
2103
OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
210301
Porción circulante de obligaciones bajo
arrendamiento financiero
Aportaciones patronales pensiones no gubernamentales
2106
IVA – DEBITOS FISCALES
2104
PROVISIONES Y RETENCIONES
2107
IMPUESTOS POR PAGAR
210401
Provisiones
210701
Impuesto sobre renta por pagar corriente
21040101
Acreedores locales
210702
Diferido de impuesto sobre renta
21040102
Impuestos municipales
21040103
Provisión pago a cuenta ISR
2108
DIVIDENDOS POR PAGAR
21040104
Intereses por pagar
210402
Retenciones
2109
CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
21040201
Cotización seguro social
210901
Directores, ejecutivos y empleados
21040202
Seguro social - Pensiones
210902
Compañías afiliadas
21040203
Retención IVA a terceros
210903
Compañías asociadas
21040204
Retención de impuesto sobre renta
210904
Compañías subsidiarias
21040205
AFP Crecer
21040206
AFP Confía
21040207
Bancos y otras instituciones financieras
22
PASIVO NO CORRIENTE
2201
PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
220101
Banco HSBC
220102
Banco Agrícola
2202
OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO
FINANCIERO A LARGO PLAZO
220201
Contratos bajo arrendamiento financiero
2203
ANTICIPOS Y GARANTIAS DE CLIENTES
220301
Anticipos de clientes
220302
Garantías de cliente
2204
BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A L.P.
220401
Indemnizaciones por pagar
220402
Provisión para prestaciones laborales
2205
IMPUESTO SOBRE RENTA DIFERIDO - PASIVO
220501
Pasivo por impuesto sobre renta diferido
3 – PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
31
CAPITAL, SUPERAVIT, RESERVAS Y UTILIDADES
3101
CAPITAL SOCIAL
310101
Capital Social Mínimo
31010101 Suscrito Pagado
31010102 Suscrito no Pagado
310102
31010201 Suscrito Pagado
31010202 Suscrito no Pagado
3102
SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVO FIJO
310201
Superávit por revaluación de edificaciones
310202
Superávit por revaluación de instalación
310203
Superávit por revaluación de mobiliario y equipo
310204
Superávit por revaluación de vehículos
310205
Superávit por revaluación de intangibles
Capital Social Variable
3103
RESERVA LEGAL
3104
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
310401
Utilidades de ejercicios anteriores
310402
Superávit realizado
310403
Utilidades del presente ejercicio
3105
DEFICIT ACUMULADO
310501
Pérdidas de ejercicios anteriores
310502
Pérdidas del presente ejercicio
3106
RESERVAS VOLUNTARIAS
4 - CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41
COSTOS Y GASTOS DE OPERACIONES CONTINUA
4101
COSTO DE LOS SERVICIOS DE CONSULTORIA
410101
Consultoría en General
410102
Diseño de Manuales de Procedimientos
410103
Estudios de Factibilidad de Mercado
410104
Seminarios y eventos
410105
Capacitaciones empresariales
4102
COSTO DE LOS SERVICIOS DE ASESORIA
410201
Asesoría Administrativa – Financiera
410202
Asesoría Contable - Organizacional
410203
Asesoría Tributaria y Mercantil
4103
COSTO DE VENTA
41101
Costo de la mercadería vendida
4104
GASTOS DE VENTA
01
Sueldos y horas extras
02
Honorarios
03
Vacaciones
04
Aguinaldos
05
Comisiones
06
Indemnizaciones
07
Seguro social
08
Aportes fondo de pensiones
09
Atenciones al personal
10
Vigilancia
11
Provisión prestaciones laborales
12
Impuestos municipales y fiscales
13
Matricula de comercio
14
Matrícula de vehículo
15
Alquileres
16
Reparación y mejoras de locales alquilados
17
Mantenimiento de mobiliario y equipo
18
Mantenimiento de iluminación
19
Depreciaciones
20
Combustibles y lubricantes
21
Mantenimiento de vehículos
22
Primas de seguros
23
Comunicaciones
24
Energía eléctrica
25
Servicios de agua
26
Papelería y útiles
27
Útiles de aseo y limpieza
28
Cuotas sociales y suscripciones
29
Publicaciones, avisos e inscripciones
30
Publicidad y promociones
31
Fletes y transportes
32
Gastos de viaje y viáticos
33
Gastos de representación
34
Atención a clientes
35
Pérdidas en ventas Activo Fijo
36
Donaciones y contribuciones
37
Amortización de intangibles
38
Gastos no deducibles de renta
39
Fovial
40
Varios
4105
GASTOS DE ADMINISTRACION
01
Sueldos y horas extras
02
21
Energía eléctrica
22
Gastos de viaje
Comisiones
23
Gastos no deducibles de renta
03
Bonificaciones
24
Honorarios profesionales
04
Vacaciones
25
Mantenimiento de locales
05
Aguinaldos
26
Mantenimiento de vehículos
06
Seguro social
27
Mantenimiento de mobiliario y equipo de oficina
28
Material de empaque
07
Aportes fondo de pensiones
29
Matriculas de comercio
08
Indemnizaciones
30
Multas y recargos
09
Viáticos al personal
31
Capacitación al personal
10
Atenciones al personal
32
Publicaciones, avisos e inscripciones
11
Atenciones a clientes
33
Publicidad y promociones
34
Vigilancia
12
Gastos de representación
35
Amortización de intangibles
13
Servicios de agua
36
Amortización de seguros
14
Alquileres
37
Depreciaciones
15
Útiles de aseo y limpieza
38
Papelería y útiles
16
Combustibles y lubricantes
39
Impuestos municipales y fiscales
40
Otros gastos administrativos
17
Comunicaciones
41
Fotocopias
18
Cuentas incobrables
42
Provisión para prestaciones laborales
19
Cuotas y suscripciones
43
Matrícula de vehículo
20
Donaciones y contribuciones
44
Fletes y Transporte
45
Pérdidas en ventas Activo Fijo
46
Retiro de Activo Fijo
47
Otras Prestaciones
48
Envíos y Encomiendas
5102
510201 Asesoría Administrativa – Financiera
510202 Asesoría Contable - Organizacional
510203 Asesoría Tributaria y Mercantil
5103
VENTA DE MERCADERIAS
52
OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES
Diversos
5201
OTROS INGRESOS
42
GASTOS NO OPERACIONALES
4201
GASTOS FINANCIEROS
01
Intereses
02
Comisiones bancarias
03
Certificaciones de cheques
04
SERVICIOS DE ASESORIA
43
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES
520101 Ganancia en Venta de Activo Fijo
4301
GASTOS DE SINIESTROS
520102 Intereses ganados
430101
Robo de bienes y dinero
520103 Dividendos
430102
Pérdida en edificios
53
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
44
GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
5301
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
4401
GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
53101
Indemnización de Cías. de seguros
4402
GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO
6 - CUENTAS DE CIERRE
4403
GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - PASIVO
6001
5 - CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS
7 - CUENTAS DE ORDEN
5101
SERVICIOS DE CONSULTORIA
7001
CUENTAS DE ORDEN
510101
Consultoría en General
7002
CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
510102
Diseño de Manuales de Procedimientos
510103
Estudios de Factibilidad de Mercado
510104
Seminarios y eventos
510105
Capacitaciones empresariales
PÉRDIDAS Y GANANCIAS