Transcript Bespaar inkomstenbelasting over uw spaartegoeden met

De adviseur die naast u staat
Whitepaper
Bespaar inkomstenbelasting over uw
spaartegoeden met een open fonds
voor gemene rekening (OFGR)
Accountants >> Fiscaal >> Corporate Finance >> Pensioen >> Personeel & Organisatie
www.SchipperGroep.nl
Fiscaal
Bespaar inkomstenbelasting over uw spaartegoeden
met een open fonds voor gemene rekening (OFGR)
Belastingheffing in box 3
U heeft vermogen op een spaarrekening staan en/of u heeft ander privévermogen met een laag
rendement. Over dat vermogen moet in box 3 inkomstenbelasting worden betaald. De belasting wordt
echter niet geheven over het werkelijke rendement, maar over een fictief rendement. Tot en met 2016
bedraagt dat fictieve rendement 4%. Tegen een tarief van 30% levert dat een heffing van per saldo 1,2%
op. In veel gevallen is deze belastingheffing ruimschoots meer dan de rente en teert u dus in op uw
vermogen!
Vanaf 2017 zal – zoals het er nu naar uitziet – het veronderstelde rendement wijzigen:
• De eerste € 25.000 aan vermogen is heffingsvrij;
• Over de volgende € 75.000 wordt een rendement verondersteld van 2,87%, waardoor de heffing
per saldo 0,86% bedraagt;
• Vanaf € 100.000 tot € 1.000.000 wordt een rendement verondersteld van 4,60%, waardoor de
heffing per saldo 1,38% bedraagt;
• Over het meerdere boven € 1.000.000 wordt een rendement verondersteld van 5,39%, waardoor
de heffing per saldo 1,62% bedraagt.
De schijven mogen per belastingplichtige gebruikt worden.
Een bron van inzicht >>
Conclusie:
De heffing voor (grotere) vermogens zal met ingang van 2017 naar verwachting alleen maar verder
toenemen. De belastingheffing staat daarbij in schril contrast met de daadwerkelijk behaalde
rendementen, zeker bij spaarrekeningen. In deze whitepaper geven we u een optie om belastingheffing
over uw vermogen te verminderen: het open fonds voor gemene rekening (OFGR). Dit kan al interessant
zijn voor een vermogen vanaf circa € 250.000.
Algemene kenmerken OFGR
Allereerst willen wij u kort toelichten wat een OFGR inhoudt. Dit doen we aan de hand van een aantal
kenmerken:
• Een OFGR is een samenwerking tussen minimaal twee (rechts)personen, waarbij één participant
maximaal 90% van het fondsvermogen mag bezitten. Indien u bent gehuwd in gemeenschap van
goederen, worden beide partners niet als twee verschillende participanten aangemerkt. Kinderen
kunnen wel als participant worden aangemerkt, mits zij meerderjarig zijn. Indien u niet kunt of wilt
samenwerken met een andere persoon, is wellicht een spaargeld-BV iets voor u.
• Een OFGR heeft geen rechtspersoonlijkheid. Dit betekent dat een OFGR niet zelf acties kan
ondernemen of bijvoorbeeld aansprakelijk kan worden gesteld.
• Bij vervreemding van (een aandeel/participatie in) het OFGR of toetreding van participanten is geen
toestemming nodig van andere deelnemers, een ieder kan daardoor in principe toetreden tot een
OFGR. In de praktijk zal een derde naar verwachting echter niet toetreden.
• Een OFGR is belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting.
Fiscaal voordeel
Binnen het OFGR wordt vennootschapsbelasting betaald over het werkelijke rendement. Als het nettorendement vervolgens naar privé wordt uitgekeerd, wordt nogmaals belasting geheven. Deze belasting
van in totaal 40% wordt echter wel geheven over het werkelijke (lage) rendement in plaats van het
huidige fictieve (hogere) rendement in box 3. Op die manier bespaart u op een toegestane manier
belasting over uw vermogen zonder dat meer risico’s worden genomen.
Het uiteindelijke fiscale voordeel is afhankelijk van de volgende factoren:
Schipper Fiscaal - [email protected] - www.SchipperGroep.nl
Fiscaal
• Het behaalde rendement op het vermogen.
• De jaarlijkse kosten.
De aanmerkelijk-belang heffing (box 2 van de inkomstenbelasting) kan worden uitgesteld. Dit betekent
concreet dat u een deel van de jaarlijkse belastingheffing kunt uitstellen tot het moment dat u dit geld
uit het OFGR haalt, dan wel het OFGR opheft.
Het OFGR is met name interessant voor een spaarrekening met een laag rentepercentage. In verband
met de peildatum voor box 3 (jaarlijks 1 januari), heeft het de voorkeur om het OFGR uiterlijk 31
december 2016 op te richten, om direct in 2017 te profiteren.
Naast de fiscale voordelen kunnen ook nog andere voordelen ontstaan:
• Doordat het (veronderstelde) inkomen daalt kan (een hoger) recht op toeslagen ontstaan, zoals
zorgtoeslag, huurtoeslag, kinderopvangtoeslag of kindgebonden budget.
• Bij verzorging in een verzorgingstehuis is meestal een eigen bijdrage aan het CAK verschuldigd. De
eigen bijdrage wordt gebaseerd op het inkomen, waarbij het inkomen uit vermogen zelfs 3x meetelt.
Inbreng van vermogen uit box 3 in een OFGR kan deze eigen bijdrage verminderen, afhankelijk van
uw overige inkomen. De besparing kan zelfs oplopen tot € 2.300 per maand!
Indien u ook deze bijkomende voordelen kunt benutten, kan een OFGR al interessant zijn bij een
vermogen van nog geen € 100.000!
Stappenplan oprichting OFGR
1. Oprichting
Een OFGR oprichten kan zonder notariële akte. Dit betekent dat u middels een ‘onderhandse akte’ een
OFGR kunt oprichten. Uiteraard kunnen wij deze voor u opstellen.
2. Inbreng
Hoewel het niet noodzakelijk is om de tenaamstelling van de bankrekeningen die worden ingebracht
aan te passen, verdient het wel de voorkeur deze te wijzigen. De ervaring leert dat een aantal banken
hier weinig tot geen ervaring mee hebben en daardoor (nog) niet meewerken om de tenaamstelling aan
te passen. Uiteraard kunnen wij u ondersteunen in het contact met uw bank en desgewenst informatie
verstrekken aan uw bank. Wij adviseren u overigens om bijvoorbeeld € 50.000 niet in te brengen en
te gebruiken voor lopende zaken op de betaalrekening. Deze € 50.000 is overigens ook belastingvrij in
verband met het heffingsvrij vermogen.
Een bron van inzicht >>
3. Belastingdienst
Vervolgens moet het OFGR worden aangemeld bij de Belastingdienst. Het is ook aan te raden bij
de Belastingdienst een beschikking aan te vragen van deze inbreng. Bij iedere volgende storting of
terugbetaling dient een nieuwe beschikking te worden aangevraagd.
Administratieplicht van een OFGR
Een OFGR is niet ingeschreven in de Kamer van Koophandel. Uw vermogen wordt dus niet zichtbaar
voor anderen. Wel moet jaarlijks een aangifte vennootschapsbelasting worden ingediend. Als basis
hiervoor dient jaarlijks een vermogensoverzicht te worden opgesteld. Wij schatten de kosten hiervan
in op ongeveer € 900 per jaar (inclusief BTW). Uiteraard is de hoogte van de kosten afhankelijk van het
aantal mutaties.
UBO-register
Uiterlijk in 2017 zal het UBO (ultimate beneficial owner)-register worden ingesteld, waarin de
(uiteindelijk) belanghebbenden van entiteiten zullen worden geregistreerd. Dit houdt mogelijk in dat
wordt geregistreerd dat u als participant deelneemt in een open fonds, indien u ten minste 25% belang
heeft in het OFGR. Dit is bij box 3 uiteraard niet het geval. Naar verwachting hoeft de omvang van het
vermogen overigens niet te worden gepubliceerd, alleen het feit dat u een belang heeft.
Schipper Fiscaal - [email protected] - www.SchipperGroep.nl
Fiscaal
Voordeel (voorbeeld)
Nu we u meer inzicht hebben gegeven in de diverse aspecten van een OFGR, hebben wij een korte
berekening gemaakt van het voordeel voor fiscale partners met een voorbeeldvermogen van € 400.000.
Bij een rente van 0,4% en vaste kosten van €900 per jaar, kan het voordeel oplopen tot € 3.000. De
berekeningen treft u hieronder aan. Tevens heeft u hierdoor mogelijk (een hoger) recht op toeslagen en/
of (nu dan wel in de toekomst) een lagere CAK-bijdrage.
Slot
Het OFGR is een relatief eenvoudige manier om de belastingheffing op uw vermogen te verminderen.
Met een OFGR blijft er nog steeds niet veel over van het toch al lage rendement, maar u betaalt hierdoor
in ieder geval niet over een fictief rendement en teert niet in op het vermogen.
Berekening 1: Box 3
Box 3
0,40% rendement over € 400.000
€ 1.600
af: kosten bank (stelpost)
€ 75
______________
€ 1.525
af: box 3 heffing (2017)
€ 4.052
Netto resultaat privé
-/- € 2.527
Berekening 2: OFGR
OFGR
0,40% rendement over € 400.000
€ 1.600
af: kosten cijfers en aangifte VPB OFGR (stelpost)
€ 900
af: kosten bank (stelpost)
€ 100
_______________
€ 600
af: vennootschapsbelasting
€ 120
_______________
Netto resultaat in OFGR
€ 480
af: inkomstenbelasting (box 2 heffing)
€ 120
_______________
Een bron van inzicht >>
Netto resultaat privé
€ 360
Conclusie
Door € 400.000 van het vermogen in te brengen in een OFGR wordt privé een voordeel van € 2.887 per
jaar behaald. Uiteraard geldt: hoe groter de inbreng en/of hoe lager h et rendement, des te groter het
voordeel.
N.B. In het voordeel is geen rekening gehouden met eenmalige kosten voor:
• Oprichting van het OFGR.
• Het vragen van beschikking aan de Belastingdienst.
• Opheffing van het OFGR.
Schipper Fiscaal - [email protected] - www.SchipperGroep.nl