Transcript PERTEMUAN #2 OBJEK DAN SUBJEK PPN Matakuliah : F0462 / PPN dan PTLL

Matakuliah
Tahun
Versi
: F0462 / PPN dan PTLL
: 2006
:1
PERTEMUAN #2
OBJEK DAN SUBJEK PPN
1
LEARNING OUTCOMES
Pada akhir pertemuan ini, diharapkan mahasiswa akan mampu :
mengidentifikasikan objek dan subjek PPN.
menjelaskan objek dan subjek PPN.
2
OUTLINE MATERI
Objek PPN.
BKP yang tidak dikenakan PPN.
BKP yang dibebaskan dari pengenaan PPN.
JKP yang tidak dikenakan PPN.
JKP yang dibebaskan dari pengenaan PPN.
Subjek PPN: Pengusaha Kena Pajak.
Kewajiban PKP.
Yang tidak termasuk Subjek PPN.
3
OBJEK PPN
(UU PPN ps. 4, ps. 16C, ps. 16D)
1. Penyerahn BKP didlm daerah pabean yg dilakukan oleh pengusaha
2. Impor BKP.
3. Penyerahn JKP didlm daerah pabean yg dilakukan oleh pengusaha
4. Pemanfaatan BKP tak berwujud dari luar daerah pabean di dalam daerah
pabean.
5. Pemanfaatan JKP dari luar daerah pabean didalam daerah pabean.
6. Ekspor BKP yang dilakukan PKP.
7. Kegiatan membangun sendiri yang dilakukan oleh OP atau badan, tidak
dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya.
8. Penyerahan aktiva yang dilakukan PKP, yang menurut tujuan semula
tidak untuk diperjualbelikan, sepanjang PPN yang dibayar atas
perolehannya dapat dikreditkan.
4
KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI
Kegiatan membangun sendiri dikenakan PPN jika:
– Dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaan, artinya
bidang usahanya bukan pemborong.
– Jika yang dibangun adalah bangunan untuk tempat tinggal, tidak
termasuk fasilitas penunjang.
– Jika yang dibangun adalah bangunan untuk tempat usaha, maka
termasuk fasilitas penunjang.
– Luas bangunan minimal 400 m2, jika dibangun sebelum 1 Juli 2002.
– Luas bangunan minimal 200 m2, jika dibangun mulai 1 Juli 2002.
– Bangunan permanen dengan konstruksi utama tahan s.d. 25 tahun.
– Kegiatan pembangunan tidak lebih dari 2 tahun.
Saat pajak terutang adalah saat kegiatan pembangunan
mulai dilakukan.
Dasar Penganaan Pajaknya sebesar 40% dari biaya2.
Pajak masukannya tidak dapat dikreditkan.
5
JENIS BARANG YANG TIDAK
DIKENAKAN PPN (PP No. 143 Tahun 2000)
Hasil pertambangan/pengeboran yang diambil langsung dari
sumbernya:
–
–
–
–
–
–
Minyak mentah (crude oil),
Gas bumi, kecuali gas bumi yg langsung dikonsumsi masyarakat spt elpiji,
Panas bumi,
Pasir dan kerikil,
Batubara sebelum diproses dari briket batubara,
Bijih (besi, timah, emas, tembaga, nikel, dan perak serta bauksit).
Barang-barang kebutuhan pokok yang dibutuhkan rakyat banyak
seperti beras, gabah, jagung, sagu, kedelai, dan garam
beryodium/tidak.
Makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah
makah, warung, dan lain-lain.
Uang, emas batangan dan surat-surat berharga.
6
JENIS BARANG YANG DIBEBASKAN DARI PPN (PP No. 146 Tahun 2000)
Rumah sederhana, RSS, rusun sederhana, pondok boro, asrama
mahasiswa dan pelajar serta perumahan lain yg ditetapkan KMK.
Senjata, amunisi, alat angkut di air, alat angkut di bawah air, alat angkut
di udara, kendaraan lapis baja, kendaraan angkutan khusus lainnya dan
komponen atau bahan yang diperlukan dalam pembuatan senjata dan
amunis oleh PT. PINDAD utk TNI/Polri.
Vaksin polio dalam rangka pelaksanaan program PIN.
Buku pelajaran umum, kitab suci, dan buku pelajaran.
Kapal dan suku cadang dan alat keselamatan pelayaran atau alat
kesela-matan manusia yg digunakan oleh perusahaan pelayaran
nasional atau perusahaan penangkap ikan nasional.
Pesawat udara dan suku cadang serta alat keselamatan penerbangan
dan keselamatan manusia yang digunakan perusahaan airline nasional.
Kereta api, suku cadang, alat keselamatan yang digunakan PT. KAI.
Peralatan yg digunakan utk penyediaan data batas negara kepada TNI.
7
JENIS BARANG YANG DIBEBASKAN DARI PPN (PP No. 12 Tahun 2001)
Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik tidak termasuk suku
cadang yg diperlukan secara langsung dlm proses menghasilkan BKP
Makanan ternak, unggas, ikan dan atau bahan baku pembuatan
makan-an ternak, unggas dan ikan.
Impor atau penyerahan barang didalam daerah pabean bibit dan atau
benih dari barang hasil pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan,
penangkaran, atau perikanan.
Penyerahan di dalam daerah pabean barang hasil pertanian yang
dilakukan oleh petani atau kelompok tani dan PT. Perhutani (persero).
Penyerahan bahan baku perak dlm btk butiran (granule) atau
batangan.
Bahan baku pembuatan uang kertas rupiah dan uang loga rupiah.
Penyerahan air bersih yg dialirkan melalui pipa oleh pershn air minum.
Penyerahan listrik kecuali utk perubahan dgn daya lebih dari 6000 watt.
8
JENIS JASA YANG TIDAK
DIKENAKAN PPN (PP No. 144 Tahun 2000)
Jasa dibidang pelayanan jasa medik: dukun kampung, paranormal, dokter, mulai dari puskesmas sampai rumah sakit
mahal.
Jasa dibidang pelayanan sosial: panti asuhan, panti wreda,
krematorium, yayasan pemakaman, jasa pemadam kebakaran.
Jasa dibidang pengiriman surat dengan perangko.
Jasa dibidang perbankan, asuransi, dan sewa guna usaha
dengan hak opsi.
Jasa dibidang keagamaan.
Jasa dibidang pendidikan, baik pendidikan sekolah ataupun luar
sekolah seperti kursus. Kecuali jasa pendidikan tersebut
berkaitan dengan penyerahan BKP.
9
JENIS JASA YANG TIDAK
DIKENAKAN PPN (PP No. 144 Tahun 2000)
Jasa dibidang kesenian dan hiburan yang sudah dikenakan pajak
tontonan.
Jasa dibidang penyiaran yang bukan bersifat iklan.
Jasa dibidang angkutan umum di darat dan air, termasuk jasa
angkutan udara luar negeri.
Jasa dibidang tenaga kerja, selama penyedia jasa tidak
bertanggung-jawab atas hasil kerja tenaga kerja dimaksud.
Jasa dibidang perhotelan, meliputi persewaan kamar, rumah
penginapan, motel, losmen, hostel, serta fasilitas utk tamu menginap, dan jasa persewaan ruangan untuk kegiatan acara.
Jasa yang disediakan pemerintah dalam rangka menjalankan pemerintahan secara umum.
10
JENIS JASA YANG DIBEBASKAN
DARI PPN (PP No. 146 Tahun 2000)
Jasa yang diterima perusahaan pelayaran nasional atau perusahaan penangkapan ikan nasional meliputi jasa persewaan, jasa
pelabuhan, jasa perawatan (docking) kapal.
Jasa yang diterima perusahaan angkutan udara nasional meliputi
jasa persewaan, perawatan atau reparasi.
Jasa perawatan atau reparasi yang diterima oleh PT. KAI.
Jasa kontraktor bangunan rmh sederhana, RSS, rusun
sederhana, pondok boro, asrama masahasiswa atau pelajar serta
perumahan lainnya yang ditetapkan oleh KMK.
Jasa persewaan rusun sederhana, rumah sederhana, dan RSS.
Jasa yang diserahkan oleh TNI sehubungan data batas/foto
udara wilayah NKRI.
11
SUBJEK PAJAK: PKP
Pengusaha adalah OP atau badan yg dalam kegiatan usaha
atau pekerjaannya menghasilkan barang, mengimpor barang,
mengekspor barang, melakukan perdagangan, memanfaatkan
barang tak berwujud dari luar daerah pabean, melakukan usaha
jasa atau memanfaatkan jasa dari luar daerah pabean
Pengusaha Kena Pajak (PKP) adalah pengusaha yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) dan atau penyerahan
Jasa Kena Pajak (JKP) yang dikenakan pajak menurut UU ini,
tidak termasuk pengusaha kecil yang ditetapkan KMK.
Batasan Pengusaha Kecil per-Januari 2004 adalah jika
pengusaha tersebut melakukan penyerahan BKP dan atau JKP
tidak lebih dari Rp 600.000.000,00
Pengusaha kecil boleh memilih untuk dikukuhkan sebagai PKP.
PKP wajib dikukuhkan dan memiliki NPPKP (Nomor Pokok
Pengusaha Kena Pajak) yang bentuknya sama dengan NPWP.
Kewajiban PKP adalah mengenakan, memungut, menyetor dan
melaporkan PPN dan PPnBM.
12
PENGUSAHA KECIL
Menurut SE-33/PJ.51/2003 tgl 31 Desember 2003:
Pengusaha kecil adalah pengusaha yang menyerahkan
BKP/JKP yang dakam satu tahun buku memperoleh jumlah
peredaran bruto tidak lebih dari Rp 600.000.000,00 (enam
ratus juta rupiah).
Pengusaha kecil boleh memilih untuk dikukuhkan
sebagai PKP ataupun tidak.
Jika pada suatu masa pajak dalam satu tahun pajak
peredaran brutonya melebihi 600.000.000,00 maka
pengusaha ini wajib melaporkan usahanya untuk
dikukuhkan sebagai PKP paling lambat akhir bulan
berikutnya.
13
KEWAJIBAN PKP
Melaporkan usahanya utk dikukuhkan sebagai Pengusaha
Kena Pajak (PKP), kepadanya diberikan NPPKP (Nomor
Pokok Pengusaha Kena Pajak).
Memungut PPN dan PPnBM yang terutang.
Menyetor PPN yang masih harus dibayar dalam hal Pajak
Keluaran lebih besar dari Pajak Masukan dan membayar
PPnBM yang terutang ke Kas Negara paling lambat tanggal
15 bulan berikutnya.
Melaporkan penghitungan pajak yang terutang.
14
SUBJEK PAJAK: NON-PKP
Non-PKP dapat menjadi subjek PPN jika:
– Mengimpor BKP.
– Memanfaatkan BKP tidak berwujud/JKP dari luar daerah pabean di
dalam daerah pabean/
– Melakukan kegiatan membangun sendiri tidak dalam lingkungan
perusahaan atau pekerjaannya.
15
BUKAN SUBJEK PPN
Berdasarkan KMK No. 253/KMK.01/1998 diatur sbb:
Perwakilan negara asing.
Badan internasional di Indonesia yg memperoleh kekebalan
diplomatik serta pejabat / tenaga ahlinya.
16
17