Transcript 2_IFRS와Basel2(신한)

금융감독원 Seminar
IFRS와 BaselⅡ
2008. 4. 1
목차
I. BaselⅡ와 IFRS 비교
II. 해외은행 IFRS 및 BaselⅡ도입시 이슈사항
III. 국내은행 IFRS 도입시 BaselⅡ 관련 주요 고려사항
I. BaselⅡ와 IFRS 비교
1. BaselⅡ와 IFRS의 공통점과
차이점
2. 해외 주요 국가 및 국내 도입일정
3
I. BaselⅡ와 IFRS의 비교
1. BaselⅡ와 IFRS의 공통점과 차이점
IFRS
BaselⅡ
비고
공통점
- Principle based
- 대량의 요구자료와 시스템 필요
차이점
- Incurred Loss
IBNR 충당금
- Expected /
Shortfall 자본 조정
Unexpected loss
- 경제적 손실을 충분히 감당할 수- 작성 기준일 현재 발생한 손실을경제적/회계적 손실
TTC/PIT
있는 적정 자본을 보유토록 함 적절하게 재무제표에 반영토록 함
문서화의 중요성
시스템 구축 필요
[참고] BaselⅡ와 IFRS, 현행 회계기준의 손실 인식
Total Losses
BaselⅡ
IFRS
Unexpected
Expected
“Shortfall”
TIER 1,2
Capital
Incurred
(Impairment Provision)
4
Capital
I. BaselⅡ와 IFRS의 비교
2. 해외 주요 국가 및 국내 도입일정
BaselⅡ
1988 Capital Accord
발표
1992 G10 국가 도입
1993 국내 도입
1996 Amended Accord
발표
1997末 G10 국가 도입
2002 국내 도입
1990
IFRS
2004 Revised Accord
발표
2006末 G10 국가 도입
2008 국내 도입
2000
1975 최초
국제회계기준 IAS
1,2호 발행
2010
2003 싱가폴
도입
2011 국내,
캐나다 도입
예정
2005 EU 전체,
호주, 홍콩 도입
2007 독일 도입
5
II. 해외은행 IFRS 및 BaselⅡ도입시 이
슈사항
1. 자본의 변동과 이에 대한 조정
2. 해외은행의 대손충당금과 예상손실 차이의
조정사례
3. System 영향
II. 해외은행 IFRS 및 BaselⅡ도입시 이슈사항
1. 자본의 변동과 이에 대한 조정
가. IFRS 도입으로 인한 유럽 은행들의 자본 증감 효과
주요 항목
주요 변경사항
자본 증감효과
퇴직급여
연금수리를 이용한 향후 퇴직급여 지급
예상액의 현재가치
Impairment
충당금
발생손실에 의한 DCF 또는 집합적
대손충당금 적립
영업권
영업권 상각 불가, Impairment 인식
상환우선주
경제적 실질에 따라 부채로 분류
7
BaselⅡ 영향
II. 해외은행 IFRS 및 BaselⅡ도입시 이슈사항
1. 자본의 변동과 이에 대한 조정
나. 바젤위원회 및 해외 금융감독당국의 규제자본에 대한 조정 사례
규제자본의
질적 특성
주요 항목
퇴직급여
평가손익
자본과 부채의
분류
① 영구성
② 쉽게 손실 흡수에 이용 가능성
③ 신뢰할 수 있고 논란이 없는 금액
조정 방법
규제자본에의 영향
비고
조정 없음. 일부 국가의 경우 감독당국의
임금상승률, 할인율 등 변화 손익의 변동성 증가/
조정. 예)영국
에 따른 퇴충/규제자본 변동 이중 관리 필요성(영)
-AFS 중 대출채권, 지분증권, 채무증권
평가손익 : 자본에서 전액/일부 배제
평가손익을 규제자본
-금융부채 평가손익 : 은행 신용도 하락에
에서 가감시 RWA
회계처리
변경여부에
상관
따른 평가이익은 자본에서 배제
계산시에도 가감
없이
규제자본의
질적
특성을
-재평가법에 의한 유형자산 평가이익 :
(Basel 위원회)
고려
보완자본에 부분적 포함
⇒ 규제자본의 안정성 도모
-영업권 등 무형자산, DTA : 계속 제외
-상환청구권 있는 상환우선주 : 현행 유지
8
IFRS 도입에 따른
영향 없음
2. 해외은행의 대손충당금과 예상손실 차이의 조정 사
례
주요 항목
조정 방법
II. 해외은행 IFRS 및 BaselⅡ도입시 이슈사항
주요 영향
비고
LIP 산출 및
PD, CCF 조정
- LIP : Loss Event 발생시점부터 Loss LIP기간에 따라 PD 및 CCF
내부자료, 외부자료,
확정까지 소요되는 평균 기간 증감(1년 대비)
Credit review 주기
- PD/CCF 산출 대상기간을 LIP로 조정
등을 사용
- 장기평균 대비 최근 추세 감안(PIT) PIT에 따른 변동성 증가
LGD 조정
할인율 : 유효이자율
경제적 손실⇒ 회계적 손실 (간접비 제거)
규제자본 목적에 비해 감소 시스템 유연성 필요
Downturn 요소 제거
DCF
거액 부실여신에 대한 개별적 평가
유효이자율에 의한 현재가치 할인
BEEL
DCF 주기 단축
- 초기 IFRS 도입시 Migration 방법 등 Short-cut Method로 대손충당금을 산출하기로 결정했던 유럽 은행들의 경우,
최근 대손충당금 산출 방법에 대한 수정 및 System Upgrade 작업을 수행하는 경우가 많은 것으로 파악됨
9
II. 해외은행 IFRS 및 BaselⅡ도입시 이슈사항
3. System 영향
원천 Data 및 시스템의 공유
Internal audience
Reporting
Application
개별 Process
Data
분석
BaselⅡ
Calculator
Data 추출/관리
원천 System
경영진
보고서
External audience
재무공시용
보고서
감독당국
보고서
IFRS
Calculator
공시
(Pillar3)
기타
Data Cleansing/Extraction/Conversion/Mapping
차주/계좌
정보
담보/보증
System
신용평가
System
부도/연체
System
10
거래
정보
Valuation
System
III. 국내은행 IFRS 도입시 BaselⅡ 관련
주요 고려사항
1. 신용평가모형 조정
2. 신용리스크 관리시스템
등
3. 공시
11
1. 신용평가모형 조정
IFRS 도입 영향
III. 국내은행 IFRS 도입시 BaselⅡ 관련 주요 고
려사항
주요 내용
주요 고려사항
각종 재무비율의
변동
- IFRS 도입에 따라 거래 기업의 각종 재무비율이
변동할 것임
- 신용평가모형의 일관성 확보방안
- 각 재무변수의 부도에 미치는 영향도, 상관계수 등도
필요
따라서 변동할 것임
과거 자료와의 단
절
- 과거 자료와의 단절로 인하여 변경된 재무변수와 - 비교 재무제표를 이용한 분석
부도의 관계를 과거 자료로부터 알 수 없음
(Mapping 등)
연결 재무제표의
적용
- 현재 동일 법인 기준으로 신용평가 실시
- 개별회사 재무제표 작성 의무화
- IFRS에 따른 연결재무제표 작성시 개별회사에 대한
여부
신용평가 기초자료 습득의 어려움
상장기업와
비상장기업의 구
분
- IFRS 적용대상인 상장회사와 비적용 대상인
비상장회사의 재무제표 차이 발생
- 2009년 조기 IFRS 적용기업에 대한 대비 필요
12
- 신용평가모형의 구분 적용
2. 신용리스크 관리시스템 등
IFRS 도입 영향
III. 국내은행 IFRS 도입시 BaselⅡ 관련 주요 고
려사항
주요 내용
주요 고려사항
Incurred loss
개념의 도입
- LIP 산출 Process 정립
- BaselⅡ Risk component의 조정
- 개별평가(DCF) 결과의 결합
- 지급보증, 미사용한도 충당금의 분리
대손충당금 산정
및
규제자본 조정
- 대손충당금 산출 시스템 수정/구축
- 예상손실/RWA 산출 시스템과의
- 예상손실과 대손충당금과의 차이를 규제자본 산출시
연계성
조정
미수이자
- 미수이자에 대한 대손충당금, RWA 산출
- 유효이자율에 따른 미수이자 보정
13
- BaselⅡ System Process에
추가반영
- System 구축시 유연성 확보
- 미수이자에 대한 계좌별 관리 필요
- LOC/LOF 관련 상품에 대한
유효이자율 인식
3. 공시
IFRS 도입 영향
Fair value 공시
Risk 관련 공시
III. 국내은행 IFRS 도입시 BaselⅡ 관련 주요 고
려사항
주요 내용
주요 고려사항
- 대출채권은 상각후 취득원가로 인식하나,
- ALM System 활용 가능
Fair value를 공시하도록 요구
(시장금리+신용 Spread 변동)
- 공정가치 산출을 위한 시스템 구축 시기 및 용도 - 성과평가 등 내부활용과 연계
- D+45 내에 연결기준 공시자료 산출 필요
- 연결기준 Risk 관리체계 및 집중화
- 연결기준 공시자료 산출을 위한
System화 필요
- BaselⅡ Pillar3와의 연계
- Through the eyes of Management : 내부 위험관리 Process의 전략적 정보 공개
- 적정한 Segmentation, 다양한 종류의 공시 자료의 적시 추출이 가능하도록 System의 유연성을 최대한 확보할 필요가
☞ IFRS 7의 시행일이 2008년이므로, 이에 따른 유럽은행들의 실제 공시자료가 아직 나오지 않은 상태로서,
추후 유럽은행들의 실제 공시 사례와 추가적인 요구사항에 따라 공시에 대한 부담은 더욱 커질 수 있음.
14
Q&A
15