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El Proceso de Aplicación de las IFRS en la Industria de la Salud
Escuela Economía Universidad de Chile Santiago 3 de julio del 2008
DR. MANUEL INOSTROZA PALMA SUPERINTENDENTE DE SALUD
I.- Contexto General
PROCESO DE CONVERGENCIA HACIA IFRS OBJETIVOS
OBJETIVO IFRS Reducir las diferencias contables internacionales, de manera que la información financiera pueda ser comparable entre empresas de países diferentes OBJETIVO CONVERGENCIA A IFRS EN CHILE Inserción de Chile en el ámbito internacional, implementando la adopción de las normas internacionales OBJETIVOS CONVERGENCIA A IFRS EN SISTEMA ISAPRE 1.- Sumar a las Convergencia a IFRS 2.- Armonizar la Información Financiera de las Isapres, de Contable y acuerdo a estándares internacionales, isapres al proyecto – país, de asegurando Uniformidad y Transparencia.
su Comparabilidad,
S U P E R I N T E N D E N C I A
La Superintendencia de Salud en el Proceso de convergencia a IFRS
Colabora, en materias de su competencia, con los organismos técnicos encargados de la formulación de los proyectos de convergencia y adopción de las IFRS Elabora las normas de información contable y financiera propias de la industria, de acuerdo a IFRS Promueve la participación activa de las entidades reguladas
Colegio Contadores Isapres
Auditores externos Asociación Isapres
Actuales criterios contables del Sistema Isapre
Normas de la Superintendencia de Salud.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, P.C.G.A.
Boletines Técnicos del Colegio de Contadores de Chile A.G.
Normas de la Superintendencia de Valores y Seguros.
II.- Indicadores Legales-financieros a diciembre de 2007 y su evolución según PCGA
.
Evolución Indicadores Legales
0.8
0.7
0.6
0.5
0.4
0.3
0.2
0.1
1.5
1.4
1.3
1.2
1.1
1 0.9
0
0.44
0.64
0.69 0.67
0.57
1.31
1.34
1.37
1.29
1.01
0.27
0.55
1.15
0.79
Patrimonio Liquidez Garantía Dic-02 Dic-04 Dic-05 Dic-06 Dic-07 Nota: diciembre 2002, período considerado como base para cumplimiento gradual de indicadores durante los años 2004 – 2005 - 2006
1.15
3,00 2,70 2,40 2,10 1,80 1,50 1,20 0,90 0,60 0,30 0,00
0,54 0,37 Estándar de Patrimonio (0,3 veces) Diciembre 2007 0,43 0,64 1,02 0,43 0,60 2,69 0,33 0,43 0,82 2,56 0,65
Nota: Este gráfico y los siguientes no incluyen a las Isapres Ferrosalud S.A. (PAC a dic. 2007) y Alemana S.A. (no entra en operaciones)
Estándar de Liquidez (0,8 veces) Diciembre 2007
4,00 3,60 3,20 2,80 2,40 2,00 1,60 1,20 0,80 0,40 -
1,42 1,27 1,24 1,54 1,71 1,03 1,02 3,69 1,36 1,60 1,21 2,40 2,08
Estándar de Garantía Diciembre 2007 (Equivalente al 100% de las deudas con beneficiarios y prestadores de salud)
180.00% 160.00% 140.00% 120.00% 100.00% 80.00% 60.00% 40.00% 20.00% 0.00% 161.51% 120.36% 100.05% 130.08% 115.16% 105.51% 120.57% 125.80% 111.89% 108.74% 118.56% 108.19% 108.25%
III.- Como hemos planteado la convergencia a IFRS en el Sistema Isapre
Desafíos de la implementación de IFRS en el Sistema Isapre
1. 2. Compromiso del directorio y alta dirección Contempla aspectos claves del negocio, no sólo cambios contables 3. 4. Evaluación de Impacto en el corto y largo plazo Auditoría Externa (acompañar a Isapres en el proceso de convergencia) 5. Integración y retroalimentación de los sistemas contables y operacionales 6. Armonización con las exigencias sobre Indicadores Legales del D.F.L. Nº 1 de 2005 7 Capacitación del personal 8.- Mayor desarrollo del Control Interno 9- Necesidad de expertos en valorizaciones, tasadores y actuarios
Regulación sobre adopción de IFRS – Sistema Isapre Circulares: - IF/N ° 42 de23/05/2007 - IF/N ° 52 de 29/08/2007 - IF/N ° 55 de 29/10/2007 1.- Se establece la adopción y aplicación de IFRS a partir del 1 de enero de 2009 2.- Instruye interiorizarse sobre las normas internacionales emitidas 3.- Implementar plan de firmas de adopción con sus respectivas auditoría externa para facilitar cambio 4.- Entregar a Superintendencia Plan de Convergencia a IFRS e Informes de Impacto , según áreas de riesgo
SIMULACIÓN IFRS - IMPACTO Efectos en formulación y presentación de los EEFF y en los Indicadores Legales de Garantía, Liquidez y Patrimonio Primer Informe de Impacto Segundo Informe de Impacto - En base a Estados Financieros al 30/06/2007 - Entregado 30/11/2007
-En base a Estados Financieros
auditados al 31/12/2007
- Informe preparado y suscrito
con los Auditores Externos
- Refrendado por el Directorio
-Entregado el 31/03/2008
Estudio y evaluación de normas sectoriales
Isapres Superintendencia Asociación de Isapres Materias de Estudio 1.- Reconocimiento de cotizaciones no declaradas ni pagadas.
2.- Medición de Provisión por prestaciones ocurridas y no liquidadas y en litigio.
3.- Información por segmentos.
Auditores Externos Informes de Impacto Directorio de Isapres
IV.- Ejemplos de áreas de impacto en Isapres
NIC vs. Información Financiera de Isapres
F.E.F.I.
NIC Nº1: Presentación de Estados Financieros NIC Nº14: Información Financiera por Segmentos NIC Nº27: Estados Financieros Consolidados NIC Nº34: Información Financiera Intermedia Indicador Legal de Garantía NIC Nº32: Instrumentos Financieros, su Presentación y Revelación NIC Nº39: Instrumentos Financieros, reconocimiento y valoración NIC Nº37: Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes
NIC vs. Información Financiera de Isapres
Indicador Legal de Liquidez NIC Nº1 : Presentación de Estados Financieros (clasificación de activos y pasivos corrientes y no corrientes) NIC Nº32: Instrumentos Financieros, su Presentación y Revelación NIC Nº39: Instrumentos Financieros, reconocimiento y valoración NIC Nº37: Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes Indicador Legal de Patrimonio NIC Nº18: Ingresos (su reconocimiento y medición) NIC Nº29: Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias (eliminación de la corrección monetaria en economías normales) NIC Nº37: Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes NIIF Nº1: Adopción de Normas Internacionales por primera vez (los ajustes se reflejan directamente en patrimonio)
V.- Resultados Segunda Medición de Impactos en Sistema Isapre (Ejercicio al 31 de diciembre de 2007 auditado)
Detalle Impacto en Patrimonio CONCEPTO Patrimonio según PCGA * Reconocimiento de cotizaciones no declaradas ni pagadas (NIC 18) Incremento Provisión por Prestaciones ocurridas y no liquidadas (NIC 37) Otros ajustes Patrimonio según IFRS Disminución del Patrimonio Variación de Patrimonio MONTO M$ 108.278.736
12.426.231
(31.250.288) 6.903.032
96.357.711
(11.921.025) (11.0%) * PCGA: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Impacto en Patrimonio
120,000,000 100,000,000
M$ 108.278.736
M$ 96.357.711
80,000,000 60,000,000 40,000,000 20,000,000 0
(11%) M$ 11.921.025
Patrimonio según PCGA Patrimonio según IFRS Variación Nota: Este gráfico y los siguientes no incluyen a las Isapres Ferrosalud S.A. (PAC a dic. 2007) y Alemana S.A. (no entra en operaciones)
16,000,000 12,000,000 8,000,000 4,000,000 0
Reconocimiento de cotizaciones de salud no declaradas ni pagadas M$ 12.426.231
M$ 0
PCGA IFRS
Impacto en la Medición de la Provisión por Prestaciones Ocurridas y no liquidadas y en litigio.
40.000.000
30.000.000
M $ 34.891.016
20.000.000
10.000.000
M $ 3.640.729
0 Provisión según PCGA Provisión según IFRS
M $ 31.250.287
858%
Variación
Impacto sobre Pasivos Totales M$ 190.643.119
210.000.000
160.000.000
110.000.000
60.000.000
10.000.000
Pasivo PCGA Pasivo IFRS
M$ 214.301.883
M$ 23.658.764
Variación
12,41%
Impacto sobre Activos Fijos (Bienes Raíces, Plantas, Instalaciones y Equipos) M$ 55.459.769
M$ 58.142.160
60,000,000 50,000,000 40,000,000 30,000,000 20,000,000 10,000,000 0 Activo Fijo según PCGA Activo Fijo según IFRS
M$ 2.682.391
4,84%
Variación
Impacto en Indicador Legal de Patrimonio (0,3 veces)
0,60 0,50 0,40 0,30 0,20 0,10 0,00
0,57
Indicador según PCGA
0,45
Indicador según IFRS
Impacto en Indicador Legal de Liquidez (0,8 veces)
1,60 1,20 0,80 0,40 0,00
1,27
Indicador según PCGA
1,16
Indicador según IFRS
Impacto en Indicador Legal de Garantía exigida (Equivalente al 100% de las deudas con beneficiarios y prestadores de salud)
160,000,000 120,000,000
M$ 123.075.095
M$ 150.160.045
80,000,000 40,000,000 0 Indicador según PCGA Indicador según IFRS
M$ 27.084.950
22%
Variación
160,000,000
Impacto sobre la Garantía Mantenida ( a febrero 2008, en base a EEFF al 31/12/2007) M$ 140.694.761
M$ 150.160.045
120,000,000 80,000,000 40,000,000 0 Garantía Constituida Garantía según IFRS
M$ 9.465.284
6,7%
Variacion
Planes Individuales o Colectivos Información por Segmentos Distribución Geográfica de Beneficiarios Presentación como un solo segmento operacional
VI.- Hitos y como seguimos la adopción de IFRS en el Sistema Isapre
Hitos de la adopción de IFRS Reuniones técnicas con representantes de las isapres y auditores externos para elaborar y complementar la normativa contable y financiera 30 Abril 31 de Mayo Noviembre 2007 Marzo 2008 Marzo 2009 Marzo 2010 Isapres: Comentarios y observaciones al Proyecto Circular para aplicar I.F.R.S.
Superintendencia: Emisión de primera Circular Convergencia a IFRS.
Isapres: Primer Informe Técnico de Impacto.
Isapres: Segundo Informe Técnico de Impacto.
Marzo 2009: primer trimestre E.E.F.F. ajustados a I.F.R.S.
Isapres obligadas y voluntarias Marzo 2010: primer trimestre E.E.F.F. ajustados a I.F.R.S.
Obligatorio para todo el Sistema Isapre
CALENDARIO DE ADOPCIÓN IFRS ISAPRES BANMÉDICA VIDA TRES 2009 (Inicio voluntario para demás Isapres) CRUZ DEL NORTE ISAPRES MOTIVO Obligación de matriz Banmédica por instrucciones SVS (presencia bursátil ajustada y/o Comité de Directores) Obligación de matriz Soquimich por instrucciones SVS (presencia bursátil ajustada y/o Comité de Directores) MOTIVO 2010 FUSAT SAN LORENZO RÍO BLANCO CHUQUICAMATA CONSALUD, CRUZ BLANCA, COLMENA GC, NORMÉDICA, MÁS VIDA, FUNDACIÓN , FERROSALUD, ALEMANA Inicio obligatorio, por instrucciones de esta Superintendencia Además, por instrucciones internas de matriz CODELCO Inicio obligatorio, por instrucciones de esta Superintendencia