Transcript Normas Internacionales de Contabilidad

5º Congreso Internacional de Gestión, Calidad y Competitividad Empresarial
José Rafael Aguilera Aguilera
Jorge Víctor Alcaraz Vera
Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo
Factores en las operaciones de negocios internacionales
Fuente: DANIELS (2010).
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Capítulo 18:
Aspectos Contables
Internacionales
Un problema que las EMN enfrentan es que las
normas y prácticas contables varían alrededor
del mundo. Los estados financieros de
diferentes países son distintos tanto en forma
(o formato) como en contenido (o sustancia).
Capítulo 19:
Contabilidad en los
Negocios Internacionales
Los negocios internacionales se enfrentan a
una serie de problemas contables a los que los
negocios nacionales no tienen que hacer
frente: la falta de consistencia en las normas
contables de los diferentes países.
Capítulo 18:
Gobierno Corporativo,
Contabilidad e Impuestos
La diversidad contable internacional puede
llevar a malas o inapropiadas decisiones de
negocios; y entorpecer la capacidad de una
empresa de reunir capital en mercados
diferentes o extranjeros.
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1.1.- Situación Problemática.
Daniels, 2010
Hill, 2011
Czinkota, 2007
SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
En mayo del 2000, la Organización Internacional de
Comisiones de Valores (OICV) recomienda a todos sus
países miembros utilizar las NIC’s (Normas Internacionales
de
Contabilidad),
emitidas
por
el
entonces
IASC
(International Accounting Standards Committee).
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SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
IASB
International Accounting Standards Board
CNIC
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
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SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
La sugerencia de las IOSCO, es aceptada por la
Comisión Europea (CE) en 2002, por lo que establece
utilizar las NIC’s de manera obligatoria, a más tardar
en el 2005, en los Estados Financieros Consolidados
(EFC) de las compañías que coticen o vayan a cotizar
en un mercado regulado de la Unión Europea (UE).
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SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
Muchos
países
se
han
unido
a
favor
de
la
armonización de sus normas contables con las
emitidas por el IASB.
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SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
En unos países:
a) sus respectivos gobiernos han sido los que han
establecido estrategias concretas para converger;
b) y en otros han sido las instituciones del sector
privado las que han establecido un plan formal para
lograr, en forma gradual, dicha convergencia.
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CONSEJO MEXICANO DE NORMAS DE
INFORMACIÓN FINANCIERA, A.C.
“CINIF”
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En México
En noviembre de 2008 la CNBV comunicó el plan para
la adopción de IFRS para las compañías públicas en la
BMV.
Los cambios en las respectivas disposiciones
correspondientes a las empresas emisoras fueron
publicados en el Diario Oficial de la Federación del 27
de enero de 2009 y éstas obligan a las entidades
públicas en México a preparar sus primeros estados
financieros bajo IFRS a más tardar para los ejercicios
iniciados al 1 de enero de 2012.
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Planteamiento del Problema.
No se conoce el impacto de la adopción de las
IFRS en la relevancia de la información
financiera de estas empresas listadas en
México.
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Pregunta General de la Investigación.
¿Cómo mejoran los Negocios Internacionales
en las entidades listadas en la Bolsa Mexicana
de Valores, por la adopción de las IFRS?
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Objetivo General de la Investigación.
Conocer el mejoramiento de los Negocios
Internacionales en las entidades listadas en la
Bolsa Mexicana de Valores, por la adopción
de las IFRS.
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Caracterización de la Investigación
Enfoque:
La investigación tiene un enfoque cuantitativo
Alcance:
La investigación es de tipo exploratoria,
descriptiva, correlacional y explicativa.
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Hipótesis General de la Investigación.
Los Negocios Internacionales en las entidades
listadas en la Bolsa Mexicana de Valores,
mejoran por la adopción de las IFRS, debido
a que se incrementa la relevancia de su
información financiera.
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OBJETO DE ESTUDIO
El estudio se realiza en todas las
empresas que cotizan en la BMV (138)
Se excluyen:
Empresas que pertenecen al Sector Financiero (28).
Emisoras que aún no presentan en IFRS (18).
Por lo anterior, se trabajará en este estudio con
92 emisoras de la BMV.
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LA CIENCIA DE LA CONTABILIDAD
 Caracterización del Conocimiento Contable.
 El Acontecer Histórico de la Contabilidad.
 Los Paradigmas de Kuhn aplicados en la Contabilidad.
 Los Programas de Inv. de Lakatos aplicados en la Contabilidad
 Las Tradiciones de inv. de Laudan aplicadas en la Contabilidad
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TEORÍA POSITIVA DE LA CONTABILIDAD
 El Programa de Investigación Económico de la Contabilidad.
 Conceptualización de la Teoría Positiva de la Contabilidad.
 Teoría Positiva de la Contabilidad y el Mercado de Capitales.
 Investigaciones Contables en el Mercado de Capitales.
 Eficiencia de los Mercados Financieros.
 El Modelo de Ohlson (1995).
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CONTABILIDAD INTERNACIONAL
 Antecedentes de la Contabilidad Internacional.
 Definición de la Contabilidad Internacional.
 Clasificación de la Contabilidad Internacional.
 Sistemas Contables.
 Sistema Contable de las Empresas Listadas en la BMV.
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MEDICIÓN DE LA RELEVANCIA DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA
 Estudios sobre los Mercados Financieros y la Inf. Financiera.
 Estudios sobre la Relevancia de la Información Financiera.
 Estudios con datos en México.
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DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
Descripción del Modelo.
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Descripción del Modelo.
Para la aplicación del modelo anterior, los DATOS
CONTABLES de las 92 emisoras abarcarán un periodo
de tiempo de 21 años, los cuales se estudiarán en
trimestres, siendo un total de 85 durante el periodo de
estudio. El trimestre más antiguo es el tercer trimestre
(julio – septiembre) de 1991, el cual se expresa como
3T 1991, y el último trimestre de este periodo de
tiempo será el tercer trimestre (julio – septiembre) de
2012, identificado como 3T 2012.
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RESULTADOS
Relevancia de la Información Financiera de las
compañías listadas en la BMV.
Durante 85 trimestres con 92 empresas objeto estudio.
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Gráfica 1- Representación lineal de las Ṝ2
Fuente: Elaboración propia, con información obtenida de la aplicación del MV-EBO.
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Por lo anterior se comprueba la hipótesis general de
investigación, los Negocios Internacionales en las
entidades listadas en la Bolsa Mexicana de Valores,
mejoran por la adopción de las IFRS, debido a que se
incrementa la relevancia de su información financiera,
lo anterior porque en el periodo en que dichas
empresas iniciaron a reportar bajo estas normas sus
estados financieros, el coeficiente de determinación
ajustado ha sido el mayor durante todo el periodo de
estudio, en comparación con las otras dos diferentes
normatividades.
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CONCLUSIONES
Después haber realizado la presente investigación, se
concluye lo siguiente:
 La contabilidad es una ciencia social porque en todo
lo que se aplica se ve afectada la sociedad, debido a
que la información brindada por ésta es utilizada para
la toma de decisiones que pueden alterar el entorno
de la sociedad, pero sin aportar beneficios a ésta.
 La contabilidad vive una crisis epistemológica, ya
que sigue construyendo conocimiento técnico sin
profundizar en las bases epistemológicas.
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CONCLUSIONES
 La teoría positiva contable es el resultado de una
corriente doctrinaria que busca explicar, y en lo
posible predecir, aspectos de la realidad contable
relacionados con los procesos de regulación, la
relación entre los precios de mercado y las cifras
contables.
 La solidez de toda teoría depende de su valor para
poder explicar y predecir el fenómeno estudiado,
condición que logra la teoría positiva de la
contabilidad.
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CONCLUSIONES
 El enfoque positivismo contable tiene que ver con lo
que es, era o será, en tanto que el normativismo
contable es más flexible, al admitir lo que debería ser
o no, lo bueno o malo, de acuerdo al entorno social,
económico o cultural en que se desarrolle el sistema
contable.
 Los sistemas contables intentan ofrecer la
información financiera que necesitan los usuarios
para tomar decisiones, por lo que estas necesidades
han determinado la evolución de dichos sistemas, y
por consiguiente ha influenciado en el desarrollo
paulatino de la eficiencia de los mercados
financieros.
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CONCLUSIONES
 Las compañías listadas en la BMV se encuentran en
un modelo anglosajón de contabilidad, sin olvidar
que el resto de las empresas mexicanas, que no
están listadas en la bolsa de valores, viven un
sistema contable totalmente diferente, por lo que es
evidente que en México existen dos sistemas
paralelos de contabilidad.
 El esfuerzo normativo que ha experimentado la
contabilidad desde los últimos 40 años, y la
armonización contable entre países carece de un
sustento metodológico científico.
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CONCLUSIONES
 Los entes responsables de emitir la normatividad
contable deben de buscar que las normas que
elaboren den soluciones desde el punto de vista del
conocimiento, más no solo su aplicación práctica,
por lo que deben de tener una visión global del
origen de los problemas, para que dichas normas den
respuestas multidimensionales e interdisciplinarias.
 Un único conjunto globalmente aceptado de normas
contables ayuda a promover un acceso más fácil de
compañías e inversores a mercados extranjeros, por
lo que las IFRS tratan de lograr una mayor eficiencia
en los mercados de capitales.
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CONCLUSIONES
 Las IFRS surgen de la necesidad de unificar la
elaboración y presentación de los estados
financieros de empresas en distintos países, debido
a la globalización de las economías y de las
empresas.
 Con la adopción de las IFRS, los costos de la
información se reducen, especialmente si las
compañías operan a nivel internacional y cotizan en
mercados extranjeros, debido a que ya no serán
necesarios procesos de conversión de información
para acceder a los mercados internacionales porque
toda la información estará en el mismo lenguaje.
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CONCLUSIONES
 La utilización de un mismo lenguaje contable
permite a las compañías con operaciones en el
exterior aplicar un juego de normas contables
común en todas sus filiales, lo que puede reducir los
costos y mejorar las comunicaciones internas y la
calidad de la información para el proceso de toma
de decisiones.
 La emisión de las NIF del CINIF y la convergencia de
éstas con las IFRS del IASB, han ocasionado que
estos cambios tengan un impacto positivo en la
relevancia de la información financiera.
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CONCLUSIONES
 Los trabajos teóricos de Feltham y Ohlson (1995) se
han convertido en la principal referencia de la
investigación contable que estudia los mercados de
capitales, debido a que proporcionan una estructura
teórica formal de valuación de acciones en la que se
muestra la relevancia de las variables contables.
 Los estudios realizados con datos de empresas
mexicanas sobre la información financiera, por
varios
investigadores,
muestran
que
dicha
información es relevante al igual que en otros países
y mercados financieros del mundo.
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CONCLUSIONES
 La relevancia de la información financiera más alta
de las empresas listadas en la BMV fue en los
trimestre de 2011, con coeficientes de determinación
ajustados por encima de 0.90; periodos en donde 16
empresas del total de las 92 habían adoptado
anticipadamente las IFRS, y el resto de las
compañías listadas se estaban preparando para
cumplir con la obligatoriedad de reportar bajo las
IFRS para el siguiente año 2012.
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BIBLIOGRAFÍA
Libros (380).
Diccionarios (5).
Artículos de Revistas (388).
Working Papers (5).
Tesis (37).
Fuentes Electrónicas (17).
Instituciones (57).
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