Transcript COMPARACIÓN DE LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA AUDITORIA OPERATIVA EXPOSITOR: LIC. WÁLKER

COMPARACIÓN DE LA
AUDITORIA FINANCIERA Y
LA AUDITORIA OPERATIVA
EXPOSITOR: LIC. WÁLKER
PAIVA QUINTEROS
Las 3 “es”
Alcanzar los objetivos propuestos
EFECTIVIDAD
O
EFICACIA
Alcanzar las metas programadas
Alcanzar los resultados deseados
Una actividad, una operación,
un proyecto, un programa o
una gestión
Conducir al ente hacia:
- El logro de los objetivos
Misión de la gerencia
- El logro de las metas
- Resultados deseados
Puede concebirse un ente que carezca de
finalidades o propósitos?
Metas Mensurables
 Cantidad
 Cantidad
 Cantidad
 Cantidad
 Cantidad
 Cantidad
Se pueden cuantificar
facilmente y se deben
lograr en un periodo de
tiempo.
de ventas.
de producción.
de manifiestos de aduana a tramitar.
de pacientes a atender.
de cartas a escribir.
de cursos a dictar.
Donde se
encuentran estas
metas mensurables
Programación
De
Operaciones
Presupuestos
Programáticos
Otros
Documentos
Difíciles de cuantificar
Metas Cualitativas
Alto grado de subjetividad
 Mejorar el servicio de los clientes
 Mejorar la calidad de la producción.
 Mejorar la atención de los pacientes.
 Mejorar la calidad de la capacitación.
 Mejorar la atención al público.
ECONOMICIDAD
En el desarrollo de
las operaciones,
lograr el costo
mínimo posible.
Gastar
solamente lo
razonablemente necesario
para alcanzar un objetivo
Pero no gastar : Impide alcanzar los objetivos!!
EFICIENCIA
CRITERIO INTEGRAL:
Relaciona la
PRODUCTIVIDAD de las
operaciones con un
ESTANDAR de
desempeño o criterio de
comparación
Se expresa normalmente en términos porcentuales
Monto de los bienes o
servicios producidos
PRODUCTIVIDAD =
Monto de los recursos
utilizados en su
producción.
Rentabilidad =
Generar una renta o
utilidad
En función
Capitales
Invertidos
CARACTERISTICAS
Propósitos
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA
OPERACIONAL
Formular y expresar una
opinión
sobre
la
razonabilidad
de
la
situación financiera de
una entidad a una fecha,
así como el resultado de
sus
operaciones
y
cambios en la situación
financiera por el periodo
que termina en la fecha.
Formular y expresar una
opinión
sobre
los
aspectos
administrativos,
gerenciales
u
operativos,
poniendo
énfasis en el grado de
eficacia y eficiencia con
que se han utilizado los
recursos
humanos,
materiales y financieros,
determinando asi mismo
si se han alcanzado los
objetivos programados.
PROPÓSITOS
OBJETIVO
PROGRAMADO:
EE.FF.
-FABRICAR 100 PARES
DE CALZADOS.
Se ha cumplido?
Se han utilizado:
RR.HH:
DICTAMEN
Materiales
Financieros
Con el
mayor
grado de
e,e,e?
CARACTERISTICAS
Alcance
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA
OPERATIVA
Las
operaciones Puede alcanzar todas
financieras
las operaciones en
general, inclusive las
financieras o puede
limitarse a cualquier
operación o actividad
especifica.
ALCANCE
Área de
Área de
Contabilidad
contabilidad
Área de
Área de
Producción
Comercialización
Área de
……..
Área de
Producción
Área de
Comercialización
Área de
Mantenimiento
Área de
…….
Área de
Mantenimiento
CARACTERISTICAS
Orientación
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA
OPERATIVA
Hacia la situación
financiera y resultado
de operaciones de la
entidad desde el punto
de vista retrospectivo.
Hacia las operaciones
de la entidad en el
presente con una
proyección hacia el
futuro.
ORIENTACIÓN
Situación
Financiera
Al
31/12/07
Que
ocurre
Hoy?
CARACTERISTICAS
Medición
AUDITORIA
FINANCIERA
Aplicación de los
Principios de
Contabilidad
Generalmente
Aceptados.
AUDITORIA
OPERATIVA
Aplicación de los
principios de
administración.
MEDICIÓN
1965: VII C.I.C
TRECE PRINCIPIOS PCGA
- Ente
- Bienes Económicos
- Moneda de Cuenta
- Empresa en Marcha
- Valuación al Costo
- Devengado
- Objetividad
Hoy: -Normas contables
Profesionales
-Normas Internacionales de
Contabilidad
-
-
-
PRINCIPIOS GENERALES DE
LA ADMINISTRACIÓN
Especialización
Autoridad
Amplitud administrativa
Definición
Principios Generales de la
Administración según Henri
Fayol
Toda ciencia se basa en leyes
y principios.
CARACTERISTICAS
Método
.
AUDITORIA
FINANCIERA
Las Normas de
Auditoria
Generalmente
Aceptadas
AUDITORIA
OPERATIVA
No existen todavía
Normas
Generalmente
Aceptadas.
El método queda a
criterio del auditor.
MÉTODO
NAGA
NAG
Auditoria Financiera
Personales
Auditoria Operacional
Ejecución
Informe
Auditoria Ambiental
Auditoria de Proyectos
CARACTERISTICAS
Técnicas
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA
OPERATIVA
Las técnicas de
auditoria establecidas
por la profesión del
contador público.
Las técnicas de
auditoria establecidas
por la profesión del
contador público.
GRUPO
a) Verbales
b) Oculares
c) Documentales
d) Físicas
e) Escritas
TECNICAS
- Indagación, encuesta
- Observación,
comparación, revisión
selectiva, rastreo.
- Cálculo,
comprobación
- Inspección
- Análisis, tabulación,
confirmación,
conciliación.
CARACTERISTICAS
Interés
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA
OPERATIVA
Los accionistas, el La
gerencia,
el
directorio,
los directorio,
los
funcionarios
accionistas y en el
financieros,
los caso de Instituciones
organismos
públicas la Sociedad y
prestatarios
y
los el Estado.
inversionistas
potenciales.
INTERÉS
Con
Apego al
VPD?
Invertir?
Otorgar
Créditos?
Como se
Registra?
Maquinaria
Ociosa?
Las
Operaciones
Se
Realizaron?
Es bueno
Prestar
Dinero?
Comprar
Acciones?
Se cumplió
Con
El Fisco?
Con
Eficiencia?
No existió
Mano de
Obra
Ociosa?
Con
Eficacia?
Se
Minimizaron
Costos?
CARACTERISTICAS
Enfoque
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA
OPERATIVA
Originalmente
negativo, dirigido a la
búsqueda
de
irregularidades
o
fraudes.
Actualmente trata de
determinar
la
razonabilidad de los
estados
financieros
examinados.
Eminentemente
positivo, tendiente a
obtener
mejores
resultados, con mas
eficiencia, efectividad
y economía.
ENFOQUE
Obtener mejores
resultados
-¿Dónde hay
fraude?
- Dictaminar
Con mas
economía
Con mas
INFORME
Con mas
eficiencia
eficacia
CARACTERISTICAS
Encargados
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA
OPERATIVA
Auditores,
Auditores,
contadores públicos contadores públicos
colegiados.
colegiados.
AUDITORIA
FINANCIERA
TITULO
DEL
CONTADOR
PÚBLICO
AUDITORIA
OPERATIVA
CARACTERISTICAS
Personal de Apoyo
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA
OPERATIVA
Personal de Auditoria
en varias etapas de
entrenamiento
práctico y formal,
siempre
de
la
profesión
de
Contador Público
Personal profesional
de otras disciplinas
tanto como personal
en varias etapas de
entrenamiento
práctico de Contador
Público.
Otras
Disciplinas
Contador
Público
Otras
Contador
Público
Profesiones
CARACTERISTICAS
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA
OPERATIVA
Informes de Auditoria Contienen
el Puede o no presentar
dictamen del Auditor, los
Estados
los
estados Financieros,
su
financieros y todo su contenido
esta
contenido
esta relacionado
con
relacionado
con cualquier
aspecto
ellos.
significativo de la
administración
y
gestión de la entidad.
Control InternoG
CONTROL
INTERNO
EE.FF.
DICTAMEN
INFORME
DE
AUDITORIA
FINANCIERA
Cuadros de Mando
F
I
N
A
N
C
I
E
R
O
Áreas Criticas
Cumplimiento
de objetivos
2
1
INFORME
DE
AUDITORIA
OPERATIVA
1
E
R
E
N
C
I
A
L
CARACTERISTICAS
Conclusiones
Auditor
AUDITORIA
FINANCIERA
del Inciden
sobre
asuntos
financieros.
El
dictamen es la
conclusión
principal y puede
ser
la
única
conclusión
AUDITORIA
OPERATIVA
Inciden
sobre
cualquier
aspecto
de la administración
y operación de la
entidad.
CARACTERISTICAS
AUDITORIA
FINANCIERA
Recomendaciones del Se refieren a
Auditor.
mejoras en el
sistema
financiero,
sistema de control
interno financiero,
presentación de
estados
financieros, etc.
Frecuentemente
son presentadas
en
forma
separada
del
informe.
AUDITORIA
OPERATIVA
Se refiere a mejoras
en
todos
los
sistemas
administrativos, el
sistema de control
interno gerencial, y
cualquier
aspecto
de la administración
y operación de la
entidad.
CARACTERISTICAS
Historia
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA
OPERATIVA
Larga existencia,
conceptos
y
practicas
muy
bien definidas en
textos y por medio
de
organismos
profesionales.
Nació
en
la
profesión
del
auditor externo o
contador público
independiente
Reciente,
todavía
en
sus
fases
iniciales.
Una
evolución de la
Auditoria tradicional
relacionada con el
enfoque
de
los
temas . Nació con la
profesión del auditor
interno y del auditor
gubernamental.
CARACTERISTICAS
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA
OPERATIVA
Frecuencia
Regular,
preferiblemente
anual.
Cuando
considere
necesario.
Importancia
Absolutamente
necesaria
para
lograr y mantener
un buen sistema
financiero.
Necesaria
para
lograr y mantener
una
buena
gerencia.
Independencia
Auditor
del Imprescindible.
Imprescindible.
se
QUE LA CAPACITACIÓN
PERMANENTE
JERARQUICE NUESTRA
PROFESIÓN