Transcript COMPLICACIONES TRIBUTARIAS EN LAS GANADERIAS DE LECHE, DOBLE PROPOSITO

Agroinformatica, C.A.
contabilidad agropecuaria y tributación agrícola
COMPLICACIONES TRIBUTARIAS EN LAS
GANADERIAS DE LECHE, DOBLE PROPOSITO
Y EN LOS CULTIVOS DE CICLO CORTO.
Agrinformatica CA.
San Cristóbal
Lic. AEA. Miriam Ibañez
Unisur, Santa Barbara de Zulia
24/05/2016
AGROINFORMATICA, C.A.
1
ACTIVIDAD PRIMARIA !!!

Actividades
Agropecuarias
realizadas a nivel
primario:

ISLR
•
•
•
•


Actividades
Agropecuarias no
realizadas a nivel
primario:

Decreto 838
Res. 665 –705
Res 091 MAT
Decreto 2.800 30-12-03



ISLR + RAR+ API
IVA
IAE
IM
IVA (solo carnes)
• Si > 3000 UT IB
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IVA
La tributación indirecta en la
actividad agrícola venezolana
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IVA

Alicuota preferencial para las carnes 8%
 Alicuota de 14% resto de la producción animal
 Insumos para alimentación animal 8%
 Exenciones p/produción vegetal y el pollo
 Exenciones para la Maquinaria Agrícola por ahora
 Exenciones para material génetico y varios
productos finales de consumo básico
 Contribuyentes formales
 Contribuyentes Especiales
 Alicuota adicional de 10% casos especiales: Toros
de Lidia y Caballos de Paso
 Retenciones de IVA por CE
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Art. 18
 Exentos
productos agrícolas de consumo
humano
 Exentos huevos aves y pollo
 Exentos semen, embriones y material
genético
 SOCAS, HENO, PASTOS,
SUBPRODUCTOS QUE NO SON PARA
CONSUMO HUMANO.????????
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IVA en carnes. Art. 63.
 8%
animales destinados a matadero
(cualquier tipo)
 8% animales destinados a la crianza
(siempre que pertenezcan a los grupos
bovino, caprino, porcino y ovino)
 14% animales destinados a la crianza que
no pertenezcan a los grupos mencionados
supra
 Pollo Exento
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IVA art.61
 Alicuota




adicional del 10% en
Toros de Lidia  18%
Caballos de Paso  24%
Ganderia de Cria de Lidia  8%
Ganadería de Cría de Paso  14%
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IVA Art. 19
 Servicios


de Crianza
Exentos los servicios de cuido de animales,
negocios agropecuarios en medianeria,
pastoreo, ganado al cuido.
Gravado este servicio con ISLR, sujeto a
retención del 2% o 5%, de acuerdo al
contrato suscrito.
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IVA en Activos Fijos. Art. 4
 Desincorporaciones
de Activos Fijos
Biológicos:



Si fueron adquiridos después del 1-1-2003 se
deben facturar con IVA
Si fueron adquiridos antes del 1-1-2003 se
deben facturar sin IVA
Si no fueron adquiridos, no deben ser
facturados con IVA al momento de la venta,
siempre y cuando se trate de Activos Fijos en
Producción. (Consulta al fisco)
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Por Analogía simple



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Todos los animales distintos a bovinos, caprinos,
porcinos y ovinos quedan gravados con el 14%,
si su destino no es la matanza.
Si su destino es la matanza están gravados con
el 8% de tasa preferencial según el literal “a” del
artículo 63.
Si la recría de bovinos no fuere considerada
crianza, estas transferencias quedan gravadas
con el 14%.
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IVA....nuevas disposiciones




Contribuyentes especiales retienen el 75% ó 100% del IVA.
Declaraciones mensuales y facturación legal.
Productos exentos y gravados deben facturarse en talonarios s/ R
320. (leche, huevos, cosechas agrícolas)
Actividades mixtas prorratean créditos fiscales de los costos
comunes según el ingreso bruto.

No está claro el prorrateo de los créditos fiscales en la
ganadería de doble propósito. (*). El sistema de prorrateo de
acuerdo al mes de imposición no parece justo cuando se
venden co-productos como leche y carne. (uno es diario y el otro
es eventual)

Agroinformática ha propuesto sea el año anteriror la base
de prorrateo.
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Las Guias de Movilizacion
 Control
cruzado GN, Servidor del Seniat
en Mataderos
 Factura documento indispensable para
futuras movilizaciones anexo a la guia
 En ventas en canal la factura no puede
ser exigible por razones obvias, deben
emitirse solo notas de entrega o
despacho.
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La Factura

Factura legal, Iva 8% en venta de animales
vivos
 Servicios de matanza deberán ser facturados
por el matadero el día hábil siguiente a la
matanza, IVA 14%, productor debe retener ISLR
por servicios
 Productor deberá facturar el traste (vísceras,
cabeza y cuero) al matadero el mismo día Iva
14%. !!! ??? 8% ???  permuta
 El comprador de la carne deberá exigir factura
legal al productor.
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Nuestras reservas en el
procedimiento indicado por
SENIAT

El productor no debe facturar al emitir la guia si
vende en canal (no conoce el monto a cobrar),
solo debe entregar nota de despacho.
 El productor no es vendedor de trastes solo de
animales vivos o canales completas
refrigeradas, el cuero y traste son derivados
accidentales del proceso de matanza
 Las transacciones en pie son las únicas que
pueden cumplir con el requisito de la factura
antes de la matanza
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Fiscalizaciones
 Iniciarán
por los mataderos
 Cruzadas con proveedores de mataderos
 Control Ganadero Guardia Nacional será
base para comparar data de los
mataderos y productores
 Seniat busca actualizar al contribuyente
más que sancionarlo, pero no puede dejar
de sancionar al omiso
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ISLR
La tributación directa en la
actividad agrícola venezolana
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ISLR






PN > 2625 UT anuales de IB
PJ cualquier IB
Contribuyentes Exonerados = deberes
formales
Rebajas 10%(inversiones)-80%(comunal)10%(ambiental)
Dividendos Gravados si renta esta gravada.
Ajuste por inflación es opcional en la
actividad primaria. Art. 174 LISLR
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ISLR –deberes formales
 DPJ-DPN
 Planillas
para enterar retenciones
 Comprobantes de retención
 Solicitud de exoneración
 Solicitud de inspección para rebajas
comunales
 Retener al momento del pago
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Retenciones ISLR en el agro





Servicios de
transporte de leche y
carne
Servicios
Profesionales
Honorarios
Profesionales
ARI empleados
Obreros no
residentes 34%
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



Mantenimientos y
contrataciones fuera
de nómina
Medianerías o
Servicios de Crianza
Gastos de Venta,
Subasta y Publicidad
Comisiones
mercantiles
Servicios de Matanza
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Ajuste por Inflación (toma de
decisiones o fiscalidad???)
Información técnica de
campo
Identificación,
inventarios, IPC
riesgoso en AB
API
Discriminación de
los bienes no
monetarios.
Cédulas de Ajuste
IPC-API (activos biológicos!!!)
DPC-10 AF
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Decisión irreversible
(ajustar por
inflación)
El milagro de la
Contabilidad (información
útil toma de decisiones
depende del CPC
Gestión administrativa la
mide el AEA.
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EL CONTROL CONTABLE
LOS COSTOS, LOS REGISTROS,
LOS ACTIVOS BIOLOGICOS, EL
VALOR RAZONABLE, LOS
AGOTAMIENTOS, LA EVOLUCIÓN,
LA INVOLUCIÓN
NIC-41
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Planificacion fiscal
Areas:
RR Financ.
Gerencia
RR Físicos planta y
equipo
RRHH.
obreros
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LA GERENCIA AGRICOLA

RECURSOS HUMANOS
• SELECCIÓN Y RECLUTAMIENTO
• RELACIONES HUMANAS
• LEGISLACION LABORAL

RECURSOS FINANCIEROS
• PRESUPUESTO
• CONTABILIDAD
• TRIBUTARIO Y FISCAL

RECURSOS FISICOS
•
•
•
•
•
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TIERRAS, CERCAS, INSTALCIONES
PASTOS Y CULTIVOS
SEMOVIENTES
SANIDAD
MANTENIMIENTOS
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LA GERENCIA TRIBUTARIA
El contador público
 PROFESIONAL CPC
INDISPENSABLE
PARA LOS NEXOS ENTRE
CONTADORES Y EMPRESARIOS.
 ENGRANAJE
EN UN EQUIPO DE ALTO
DESEMPEÑO
 PRINCIPAL VENTAJA,
SU FORMACION
GERENCIAL-FINANCIERA-TRIBUTARIA
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DESVENTAJAS PARA EL CONTADOR
DE COSTOS Y TRIBUTOS AGRICOLAS

CONTADORES PUBLICOS SIN FORMACIÓN ZOOTECNICA O
AGRONOMICA A CARGO DE LA GESTION CONTABLE

ENTORNO SOCIAL ES RURAL. EL DEL CONTADOR PUBLICO
NO.

PREPARACION ACADEMICA DEFICIENTE EN GERENCIA
TRIBUTARIA Y PROCESOS CONTABLES DE LA EMPRESA
AGROPECUARIA

UNICAS UNIVERSIDADES EN VENEZUELA CON
ORIENTACIONES PARA EL CONTADOR DE PREGRADO: UCAT
(DESDE 1999); URU, LUZ, UCV, UCLA (ELECTIVA)
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Las fincas organizadas
son exitosas en su
mayoría
Debe respetarse cualquier
organización administrativa que
produzca éxito. Sólo hay que cuidar la
adaptación a los cambios
EL ÉXITO NO TIENE EXCUSAS
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Fuentes y web sites









www.seniat.gov.ve
www.fccpv.org.ve
www.iasb.org.uk
www.agroinformatica.com.ve
PCGA
NIC-PS
www.fao.org
www.aeca.es
Bibliotecas:

UCAT / UC / UCLA / UNA / UNET / UY
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Gracias por su atención.......
WWW.AGROINFORMATICA.COM.VE
[email protected]
“El desconocimiento de las
normas no justifica su
incumplimiento.”
prinicipio jurídico
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