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AUDITORIA TRIBUTARIA
ASIGNATURA:
Fundamentos de Auditoria y Control
PROFESORA:
Sr. Adriana Henríquez Piña
ALUMNOS:
Sonia González Hernández
Carmela Montorfano S.
Mario Cortés Bacho
Luciano Montorfano S.
Patricio Jiménez P.
AUDITORIA TRIBUTARIA
¿ QUE ES ?
OBJETIVOS
QUIENES LA
REALIZAN
ETAPAS
FASES
TECNICAS
EL AUDITOR
AUDITORIA DE RENTA
OBJETIVO
AUDITORIA
DE LAS CUENTAS
DE RESULTADOS
AUDITORIA DE LAS
CUENTAS
PATRIMONIALES
AUDITORIA A
LA C. M. Y
DEL FU T.
RENTA LIQUIDA
IMPONIBLE
CAPITAL
PROPIO
ESTADO DE
RESULTADO
IMPUESTOS
POR PAGAR
ESTADO DE RASULTADO
EXISTENCIAS
DEUDAS
PREVISIONALES
FLUJOGRAMA
DE INFORMACION
CONCEPTO
La auditoria tributaria es el examen y
análisis de las transacciones realizadas
por la entidad, efectuada en base a la
aplicación de procedimientos
sistemáticos tendientes a dar una
opinión sobre la situación impositiva de
la empresa.
Objetivos de la Auditoria Tributaria
1.-Verificar la correcta declaración y
determinación de los impuestos que le
afectan.
2.-Verificar la aplicación de las
franquicias y beneficios tributarios que
le favorecen.
Quienes la realizan
El Servicio de
Impuestos internos
Profesionales
independientes
Etapas de la A.T.
1.
2.
3.
4.
5.
Reunión Preliminar o Notificación
Propuesta del Auditor Independiente
Planificación del trabajo
Ejecución
Informe o Liquidación
Fases de la Auditoria
IDENTIFICACION DE
LAS DIVERSAS PARTIDAS
CONSIDERADAS EN LA
DECLARACION DE
LOS IMPUESTOS
EVALUACION DE LA VALIDES
Y COMPETENCIAS
DE LAS EVIDENCIAS
EVALUACION
DE LA IMPORTANCIA
RELATIVA
DE LAS PARTIDAS
REUNION DE EVIDENCIAS
PARA LA FORMACION
DEL JUICIO
FORMULACION DEL JUICIO
U OPINION FINAL
Técnicas de Auditoria Aplicables a la
Auditoria Tributaria
REVISION : De antecedentes Legales.
OBSERVACION: Presenciar cumplimiento de procedimientos.
INSPECCION O EXAMEN FISICO: Arqueos de caja, inventarios.
CONFIRMACIÒN: Información de terceros, bancos, tesco,
proveedores, clientes.
INDAGACIONES: Preguntas a diversos niveles jerárquicos de la
organización.
CALCULOS O COMPUTOS
ANALISIS
COMPARACIONES
El Auditor Tributario
Auditor independiente o fiscalizador
Independencia, integridad y objetividad
Confidencialidad
Conocimiento actualizado de normas
Conocimiento de principios contables
Conocimiento de principios de auditoria
Cultura general
Auditoria Tributaria Renta
Su objetivo es verificar la correcta
declaración de los distintos impuestos
a la renta, que gravan a la empresa y su
efecto en las declaraciones de los
propietarios individuales, socios o
accionistas.
Auditoria Tributaria Renta
FLUJOGRAMA DE INFORMACION
DE LO PARTICULAR A LO GENERAL
LIBROS
AUXILIARES
OPERACIONES
COMERCIALES
DOCUMENTOS
FACTURAS
NOTAS DE DEBITO
NOTAS DE CREDITO
BOLETAS
LIBROS
DETERMINACION
DIARIO
MAYOR
BALANCES
DE LA
RENTA LIQUIDA
IMPONIBLE
Auditoria Tributaria Renta
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE
Estado Resultado
 Sumatoria de la determinación de la RLI
 Cotejo resultado contable versus imputado
 Verificación de la valuación del activo financiero
versus las normas tributarias
 Verificación de la valuación de pasivos y provisiones
versus normas tributarias
 Verificación de la determinación de ingresos
 Verificación de los gastos imputados
 Verificación de las normas de Corrección Monetaria
Auditoria Tributaria Renta
CAPITAL PROPIO
- Sumatoria de la determinación.
- Cotejo total del activo versus monto imputado.
- Verificación de la valuación del Activo
Financiero versus Activo Tributario.
- Verificación de los componentes del pasivo
exigible.
Auditoria Tributaria Renta
ESTADO DE RESULTADO
RESULTADO DE EXPLOTACION
–Ingresos de explotación
–Costos de explotación
–Gastos de administración y ventas
RESULTADO FUERA DE EXPLOTACION
–Ingresos financieros
–Resultado empresas relacionadas
–Gastos financieros
–Corrección Monetaria
–Diferencia de Cambio
–Impuesto a la Renta
RESULTADO DEL EJERCICIO
Auditoria Tributaria Renta
DIFERENCIAS
Condonaciones
Castigos de incobrables no justificados
Estimaciones de incobrables
Recuperación de incobrables
Auditoria Tributaria
DEUDAS PREVISIONALES
PRINCIPALES CUENTAS
–AFP
–ISAPRE
–INP
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
–Confirmación
–Seguimiento contable
–Recalculo
Auditoria Tributaria Renta
EXISTENCIAS
PRINCIPALES CUENTAS
–Existencias
–Materias primas
–Productos en proceso
–Productos terminados
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
–Inventarios
Auditoria Tributaria Renta
EXISTENCIAS
VALUACION INICIAL
Costo Histórico
Materias Primas + Mano de Obra + CIF
CORRECCION MONETARIA
Boletín Técnico N° 13 C.C.
OTROS
Costeo de productos
Valor de mercado
Obsolescencia
Auditoria Tributaria Renta
DIFERENCIAS
Castigos
Faltantes de inventarios no justificados
Retiro de bienes
Gastos indirectos de fabricación
Menor valor de inventarios
Estimación de obsolescencia
Auditoria Tributaria Renta
IMPUESTOS POR PAGAR
PRINCIPALES CUENTAS
–IVA Débito Fiscal
–Retenciones de Segunda Categoría
–Impuesto Unico
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
–Confirmación
–Seguimiento contable
Finalidad de los profesionales independientes
Detección de errores u omisiones que
afectan las bases imponibles.
Informar
sobre
la
gravedad
y
trascendencia de los errores u omisiones
en el cumplimiento de la declaración y
pago del tributo.
Proposición de las soluciones legales o
administrativas para enmendar los errores
u omisiones detectados.
Finalidad del SII
 Detectar errores u omisiones en las
declaraciones tributarias
 Liquidar y girar las diferencias
 Aplicar sanciones
Auditoria de las cuentas de resultado
 Verificación de los ingresos gravados
 Ingresos normales y extraordinarios
 Verificación de los gastos:
1.- Necesarios para producir la renta
2.- Correspondan al período
3.- Acreditados fehacientemente
4.- Tengan una razón de negocio
5.- Otros requisitos del Art. 31
Auditoria de cuentas de patrimonio
VERIFICACION DE LA VALUACION DEL ACTIVO FIJO:
 Valuación inicial (materialidad)
 Adiciones
 Bienes Obsoletos
 Bienes Leasing
 Depreciación
 Faltantes de Inventarios
 Crédito del 33 BIS
VERIFICACION DE LAS PROVISIONES:
 De documentos no recibidos
 De vacaciones
 De gratificaciones
 De indemnización por años de servicios
 De Impuesto a la Renta
Auditoria Tributaria Renta
CORRECCION MONETARIA
Es el costo de adquisición reajustado por la
variación del IPC. (costo histórico corregido)
FUT FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES
Es el libro donde se registran , los retiros o
distribuciones efectuados por los socios y que nos
permite determinar la utilidad tributaria de estos.
Todos los contribuyentes de 1ª categoría y con
contabilidad completa, están obligados a llevar este
registro