Transcript • CONCEPTOS BASICOS • CLASIFICACION DE CUENTAS • VALORACION • PRESENTACION EN EL BALANCE GENERAL • ASIENTOS CONTABLES •EJEMPLOS.

• CONCEPTOS BASICOS
• CLASIFICACION DE CUENTAS
• VALORACION
• PRESENTACION EN EL BALANCE GENERAL
• ASIENTOS CONTABLES
•EJEMPLOS
CONCEPTOS BASICOS:
1. Cuentas por Cobrar:
Son derechos a favor de la empresa que provienen
de las operaciones normales que realiza la empresa,
deben ser canceladas en el siguiente ejercicio económico.
Suelen estar respaldadas por facturas, notas de entrega
u otros documentos similares.
2. Provisión para cuentas incobrables:
Es una cuenta de saldo acreedor que va disminuyendo
a las cuentas por cobrar. Es una estimación de las cuentas
por cobrar que se perderán por incobrables durante el
siguiente ejercicio económico.
CONCEPTOS BASICOS:
3. Cuentas Incobrables:
Son las cuentas por cobrar vencidas que se tienen
al final de un ejercicio económico y las cuales no
han sido canceladas por incumplimiento de los
clientes.
CLASIFICACION DE CUENTAS:
1. Cuentas por cobrar clientes.
2. Cuentas por cobrar a directivos y empleados
3. Anticipos a proveedores.
VALORACION DE CUENTAS
POR COBRAR:
Consiste en darle su valor exacto a la cuenta del
Activo, restándole su cuenta de valoración.
METODOS PARA
CALCULAR LA PROVISION:
• Porcentaje sobre las Ventas Brutas.
• Porcentaje sobre las Ventas Netas a Crédito.
• Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar
Globales (%Fijo).
• Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar
abiertas.
• Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar por
antigüedad de saldo (% Variable).
% SOBRE LAS VENTAS
BRUTAS:
•
Consiste en encontrar un % el cual aplicamos a las
Ventas Brutas del ejercicio corriente.
FORMULA PARA CALCULAR EL %:
% = Pérdidas por cuentas malas
Ventas Brutas
FORMULA PARA CALCULAR LA PROVISION:
PEst = % x Ventas Brutas
% SOBRE LAS VENTAS
NETAS A CREDITO:
•
Consiste en encontrar un % el cual aplicamos a las
Ventas Netas a Crédito del ejercicio corriente.
FORMULA PARA CALCULAR EL %:
% = Pérdidas por cuentas malas
Ventas Netas a Crédito
FORMULA PARA CALCULAR LA PROVISION:
PEst = % x Ventas Netas a Crédito
% SOBRE LAS CUENTAS
POR COBRAR GLOBALES:
•
Consiste en establecer un % fijo, el cual se determina
por la experiencia o estadísticas elaboradas por la
empresa.
FORMULA PARA CALCULAR LA PROVISION:
PEst = % x Cuentas Por Cobrar
% SOBRE LAS CUENTAS
POR COBRAR ABIERTAS:
•
Consiste en obtener un % que aplicamos a las cuentas
por cobrar abiertas del ejercicio corriente.
FORMULA PARA CALCULAR EL %:
% = Pérdidas por cuentas malas año anterior
Cuentas por Cobrar año anterior
FORMULA PARA CALCULAR LA PROVISION:
PEst = % x Cuentas Por Cobrar Abiertas
% SOBRE LAS CUENTAS POR
COBRAR POR ANTIGÜEDAD DE
SALDOS:
•
Consiste en crear una cédula de cuenta por
cobrar con clasificación de saldos por
la antigüedad de vencimiento, tomando los
saldos no vencidos y luego los otros saldos
clasificándolos de 30 en 30 días de
vencimiento. Para cada grupo se establece un
% que viene dado por la experiencia de la
empresa el cual se le aplica a esos saldos,
obteniendo así la Provisión.
PRESENTACION EN EL BALANCE
GENERAL DE LAS CUENTAS POR
COBRAR :
•
Estas Cuentas se encuentran dentro del
activo circulante exigible a corto plazo del BG
de la siguiente manera:
ACTIVO
CIRCULANTE
EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR
Menos: PROVISION CUENTAS MALAS
XXX
(XXX) XXX
ASIENTOS CONTABLES
1. Para Crear y Aumentar La Provisión para Cuentas
Malas:
FECHA
-xPérdida por Cuentas Malas
Provisión Para Cuentas Malas
xxx
xxx
2. Para Registrar disminuciones en la Provisión:
FECHA
-xProvisión Para Cuentas Malas
Ingresos Varios
xxx
xxx
ASIENTOS CONTABLES
3. Para Cancelar cuentas Malas y no existe la provisión:
FECHA
-xPérdida por Cuentas Malas
Cuentas por Cobrar
xxx
xxx
4. Para Cancelar cuentas Malas y existe la provisión:
FECHA
-xProvisión Para Cuentas Malas
Cuentas por Cobrar
xxx
xxx
ASIENTOS CONTABLES
5. Para Registrar la Recuperación de cuentas malas:
a)Canceladas en el mismo ejercicio y no existe la provisión:
FECHA
-xCuentas por Cobrar
Pérdida por Cuentas Malas
FECHA
-xBanco o Caja
Cuentas por Cobrar
xxx
xxx
xxx
xxx
ASIENTOS CONTABLES
b)Canceladas en el mismo ejercicio y existe la provisión:
FECHA
-xCuentas por Cobrar
Provisión por Cuentas Malas
FECHA
-xBanco o Caja
Cuentas por Cobrar
xxx
xxx
xxx
xxx
c)Canceladas en ejercicio anterior:
FECHA
-xBanco o Caja
Ingresos Varios o Provisión
xxx
xxx
EJEMPLOS
1. La Empresa ABC presenta la sgte. Información correspondiente a los 5
últimos ejercicios económicos trascurridos
Años
Ventas Netas a Crédito
Perdidas por Ctas. Incobrables
1
350.000,00
12.000,00
2
340.000,00
13.000,00
3
400.000,00
13.000,00
4
420.000,00
14.000,00
5
450.000,00
28.000,00
total
1.960.000,00
80.000,00
Para la fecha de cierre del año 6 las ventas netas a crédito son de Bs. 500 mil
% = Perdidas Ctas Malas/Vtas Netas a Crédito = 80.000,00/1.960.000,00
=4%
Provisión Estimada = Vtas Netas a crédito * % = 500.000,00 *4%=20.000,00
EJEMPLOS
2. La Empresa ABC tenia para la fecha de cierre 30/9/2002, cuentas por
cobrar de Bs. 300 mil, de acuerdo a su antigüedad y % de perdida se
clasifican en:
Por Vencer
Vencidas
1 a 30 días
31 a 60 días
61 a 90 días
91 a 120 días
121días y mas
PROVISION ESTIMADA
MONTO
120.000,00
% DE
PERDIDA
1%
80.000,00
60.000,00
20.000,00
10.000,00
10.000,00
2%
3%
4%
5%
6%
PROVISION
1.200,00
1.600,00
1.800,00
800,00
500,00
600,00
6.500,00