Transcript NIIF para Pymes

Conferencista
Edmundo Flórez
[email protected]
Líder de Investigación de Estándares Internacionales
Edmundo Flórez
• Contador Público con Estudios en Maestría en Educación: Universidad Javeriana
• Conferencista y Líder de Investigación de Estándares Internacionales
para actualicese.com con más de 2.000 videos disponibles en youtube.
• Conferencista Nacional e Internacional en temas de Estándares Internacionales
(NIIF-IFRS), temas Financieros y temas Tributarios para actualicese.com,
Agremiaciones, Asociaciones y Casas de Software, Colegio de Contadores Privados
de San José de Costa Rica, Cámaras de Comercio y Universidades como Pontificia
Universidad Javeriana, Universidad San Buenaventura, Universidad Autónoma de
Occidente, Universidad Libre, etc.
• Consultor e Implementador de Estándares Internacionales (NIIF Plenas - NIIF para
Pymes)
• Asesor Empresarial y Revisor Fiscal por mas de 20 años
• Miembro Asesor de Juntas Directivas
• Miembro del Subcomité Técnico del CTCP de las NIIF para el sector real del Valle del
Cauca
• Gerente General y socio de la firma BUSINESS & LEGAL ADVISORIES BLA LTDA
Cargos Ocupados:
• Jefe de Fiduciaria y Valores e Informática: Banco de la República
• Gerente de Operaciones Bursátiles: Bolsa de Occidente
• Gerente Oficina Banco de Colombia
Mapa del Proceso de
Implementación
Preguntas de
Autoevaluación
• ¿Cómo en el software se inicia el proceso de aplicación de las
NIIF y se generan los saldos iniciales?
• ¿Qué Documentos se necesitan en el software para realizar
los ajustes y obtener el balance de Apertura?. Igualmente los
Requerimientos de Información a Revelar
• ¿Qué Parámetros de software se requieren para manejar las
operaciones diarias
• ¿Sabemos cómo aplicar cada Marco Normativo en el Balance
de Apertura y las operaciones diarias?
Preparación Año Transición
• Conocer como es el manejo de libros y cuáles va a
implementar (NIIF, Local, Fiscal)
• Manejo de modelaciones equivalentes (NIIF, Local)
– Cuando se realice una modelación NIIF debo saber cuál será el
manejo Fiscal o Local (Colgaap) mediante Cuentas o Códigos de
equivalencia
• Verificación de Parámetros del software
– Documentos afectan solo NIIF, afectan solo Local, afectan tanto
NIIF como Local
• Reconstrucción o Traslado de Saldos (NIIF y Local)
Impactos en Tecnología
•
•
•
Automatización de Ajustes (Valor Neto de
Realización – Deterioro-Revaluación)
Informes y Conciliaciones por diferencias entre
NIIF y Fiscal
Manejo Información Libros NIIF - Fiscal
–
–
–
Impuesto Diferido. Reconocimiento y Seguimiento
Administración de Bases Fiscales
Control Información (Conceptos y/o Registros
Disímiles)
Impactos en Tecnología
•
Manejo y Administración de Revelaciones
–
–
–
Tipos de Revelaciones (Internas, Auditoría,
Requeridas por NIIF para Presentación de Estados
Financieros)
Reexpresión de Cifras para Comparabilidad
(Cambio de Políticas y Estimaciones)
Seguimiento
de
Desarrollo, Término)
Revelaciones
(Creación,
Balance de Apertura
• Generación de Balance de Apertura para Transición
– Balance Provisional. Durante el cierre del año se debe
estar actualizando saldos (Se modifican hasta emisión de
Estados Financieros)
– Solo se ajustan Activos, Pasivos y Patrimonio
– Se deben realizar Conciliaciones (Valor Inicial, aumentos,
disminuciones y nuevo saldo)
– Procesos Automáticos de Ajustes (Valor Neto de
Realización, Deterioro, Valor Razonable)
Análisis de Saldos
• Identificar si el Saldo en libros es Correcto
• Se debe conocer Cómo expresarlo en NIIF
• Se debe tener claro la metodología de medición
y reconocimiento de los rubros del Balance
(Políticas Contables)
• Efectos tributarios de Ajustes (Proyectados)
• Evaluar la posibilidad de aplicar Plenas o Pymes
respetando cronograma establecido
Ajustes al Balance de Apertura
• Notas Contables por Reclasificaciones, Adiciones y
Eliminaciones de Activos y Pasivos (Contrapartida afecta el
Patrimonio)
• Realizar la Medición de cada rubro basándose en NIIF
• Distinguir los ajustes realizados al balance apertura de los
movimientos del año transición
• Cada Ajuste contable requiere Revelaciones que irán como
Notas a Estados Financieros
• Nota Contable de Impuestos Diferidos (año de Transición
se Aplican, Revierten, Ajustan o Continúan)
Ejemplos de Ajustes Contables
• Inversiones:
– Manejo como Instrumentos Financieros (NIC 39, NIIF 9 – Sec. 11 y 12)
– Reclasificación como Inversiones en Asociadas (NIC 28 – Sec. 14),
Negocios Conjuntos (NIIF 11 – Sec. 15), Inversiones en Subsidiaria (NIIF
10 – Sec. 9)
• Inventarios: (NIC 2 – Sec. 13)
– Cambios en medición (Valoración - Elementos del Costo) o Método
(Promedio, FIFO-PEPS, Retail, Última compra, Identificación específica)
– Ajuste a Valor Neto de Realización
– Reclasificación Repuestos a PPyE (NIC 16 - Sec. 17), Activos Biológicos
(NIC 41 – Sec. 34) , Contratos de Construcción (NIC 11 – Sec. 23)
Ejemplos de Ajustes Contables
• Deudores (Instrumentos Financieros–NIC 39, NIIF 9 – Sec. 11 y 12)
– Se denominan Cuentas por Cobrar
– Calcular Deterioro de Cartera de Clientes y Terceros
• Propiedad, Planta y Equipo (NIC 16 – Sec. 17)
– Ajustar la Vida Útil de Cada Activo (Corrección de Errores)
– Estimar Valor de Salvamento y Desmantelamiento
– Valoración: a Costo, a Valor Revaluado, a Valor Razonable
– Métodos Depreciación (Línea Recta, Saldos Decrecientes, por USO:
Unidades de Producción, Horas trabajadas)
– Activos por Partes (Evaluar información relevante)
Ejemplos de Ajustes Contables
• Activos Diferidos (Eliminación de Cargos Diferidos – Evaluar)
(Gastos Prepagados que cumplan con definición de Activos)
• Activos Intangibles (Eliminación de GoodWill y Know How estimado
o formado)
• Impuesto Diferido de Cada Ajuste (Diferencias temporarias)
• Provisiones de Garantías, Litigios (Las Contingencias se revelan)
• Obligaciones Laborales Corto Plazo, Largo Plazo (Beneficios por
Terminación, Pensiones)
• Obligaciones Financieras por Leasing
• Aportes Sociales, Acciones Preferentes (Capital o Pasivo)
Sugerencia de Códigos
Para el AJUSTE POR PRIMERA VEZ
• Se puede utilizar la cuenta 37 Resultados de Ejercicios
Anteriores y aperturar la cuenta “3790 Ajuste por Primera
Vez” y la subcuenta 379005
Se puede habilitar las siguientes cuentas para el manejo del
DETERIORO:
• 1399 Provisión de Cartera
• Se puede cambiarle el nombre a “Deterioro de Cartera”
• 1499 Provisiones Inventarios
• Se puede cambiarle el nombre a “Deterioro de Inventarios”
• Para el manejo del GASTO para el manejo cotidiano 5299
Provisiones (se puede cambiarle el nombre a “Deterioros”)
Cuentas por Cobrar - Deterioro
• Son Instrumentos Financieros: Interés Implícito
• Deterioro de Cuentas por cobrar Comerciales
Metodología de Provisión (Diferente a Fiscal)
Débito Crédito
Patrimonio – Ajuste Primera Vez
XXX
Cuentas por Cobrar Comerciales y/o Deterioro
XXX
• Deterioro de Cuentas por Cobrar Trabajadores
Patrimonio – Ajuste Primera Vez
XXX
Cuentas por Cobrar Trabajadores y/o Deterioro
XXX
Deterioro o Castigo de
Cuentas por Cobrar
• Deterioro de Cuentas por cobrar a Directivos y
Propietarios
Débito Crédito
Patrimonio – Ajuste Primera Vez
XXX
Cuentas por Cobrar Directivos y/o Deterioro
XXX
Cuentas por Cobrar Accionistas y/o Deterioro
XXX
• Deterioro de Cuentas por cobrar a Particulares
Patrimonio – Ajuste Primera Vez
XXX
Cuentas por Cobrar Particulares y/o Deterioro
XXX
Ajuste por Medición Inventarios
Verificar si al aplicar la metodología NIIF el valor debe ser
modificado o mantener el actual
• Igual valor (Sin registro)
• Mayor valor = Aumenta Patrimonio
Débito
Inventarios
XXX
Patrimonio – Ajuste Primera Vez
• Menor valor = Disminuye Patrimonio
Patrimonio – Ajuste Primera Vez
XXX
Inventarios
Inventarios – Ajuste por Inflación
Crédito
XXX
XXX
XXX
Inventarios - Deterioro
Párrafo 13.4 (NIIF para Pymes – IFRS for SME) Medición de
Inventarios: El menor valor entre:
• Costo (Valor en Libros). En MNTM D.R. 2706/12 Párrafo
8.2. Pero se debe tener en cuenta deterioro Párrafo 8.9
• Valor Neto de Realización – VNR. Precio de venta estimado,
menos los costos de terminación y venta. Metodología de
deterioro Párrafo 13.19
Patrimonio – Ajuste Primera Vez
Inventarios ó Deterioro de Inventarios
Débito
XXX
Crédito
XXX
Reclasificaciones
Traslado Otras Agrupaciones
Activos Biológicos - Cultivos
Inventarios - Cultivos y Plantaciones
Débito Crédito
XXX
XXX
Activos Biológicos – Semovientes
Inventarios – Semovientes
XXX
Contratos de Construcción
Inventarios – Obras en Construcción
XXX
Propiedad, Planta y Equipo
Inventarios – Repuestos
XXX
XXX
XXX
XXX
Ajustes Proveedores
• Cheques Girados y no cobrados, para reestablecer la
obligación
Débito Crédito
Efectivo/Bancos
XXX
Proveedores
XXX
• Descuentos tomados en el siguiente periodo y/o ajuste
por financiación implícita
Débito Crédito
Proveedores
XXX
Patrimonio – Ajuste Primera Vez
XXX