Transcript curso de profundización en gerencia estratégica responsable
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CURSO DE PROFUNDIZACIÓN
EN GERENCIA ESTRATÉGICA
RESPONSABLE
Unidad 4
AUDITORÍA
ARIEL ALFONSO REYES CASTRO
GUSTAVO ADOLFO MANRIQUE RUIZ
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¿QUÉ ES AUDITORÍA?
Según la NTC – ISO 19011, la auditoría es un
proceso sistemático, independiente y
documentado para obtener evidencias de la
auditoría y evaluarlas de manera objetiva
con el fin de determinar la extensión en que
se cumplen los criterios de auditoría.
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OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Emitir un concepto veraz e imparcial sobre la
gestión organizacional acordada previamente
con el interesado y examinada bajo normas
profesionales de trabajo.
ALCANCES DE LA AUDITORÍA
De acuerdo a los principios y objetivos se
determina su alcance (amplitud y limitaciones),
se establece clara y previamente con la
dirección para que no sea obstaculizada
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FUNCIONES DE LA AUDITORÍA
Asesorar a la dirección
Evaluar la organización de la entidad
Evaluar prácticas, métodos y procedimientos
(eficiencia)
Verificar
y opinar sistemáticamente sobre
información
contable
y
administrativa
proporcionada por la administración
Recomendar modificaciones para el control
Verificar la amplitud del cumplimiento de políticas,
planes y procedimientos establecidos
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PRINCIPIOS DE LA AUDITORÍA
•
•
•
•
EXPOSICIÓN: Los resultados se presentan
completamente (total transparencia)
UNIFORMIDAD: La base de la presentación
financiera será igual en los diferentes períodos,
permitiendo comparabilidad.
IMPORTANCIA: La representatividad que cada
valor, dato o cifra tenga dentro del conjunto
analizado.
MODERACIÓN: Conservadurismo: la prudencia con
que debe manejarse la información, evaluando que
las decisiones tomadas sean las que favorezcan a la
empresa a largo plazo.
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CLASES DE AUDITORÍA
EXTERNA: o independiente, centrada
principalmente hacia los estados financieros
para emitir un dictamen sobre su
razonabilidad, aportando credibilidad por
su análisis realizado por un profesional
ajeno a la empresa.
INTERNA: realizada por personal vinculado
laboralmente a la institución. (En esta
tutoría vamos a concentrarnos en este tipo
de auditoría)
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TIPOS DE AUDITORÍA
Financiera
Administrativa
De gestión
De cumplimiento
Médica
Economía y eficiencia
Operacional
Ambiental
Integral
De informática
De la calidad
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TÉRMINOS RELATIVOS A LA
AUDITORÍA
Alcance: extensión y límites
Cliente: organización que solicita la auditoría
Auditado: la organización que es auditada
Plan de auditoría: descripción de las
actividades y los detalles acordados
Programa de la auditoría: conjunto de
auditorías planificadas para un período de
tiempo determinado y con un propósito.
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TÉRMINOS RELATIVOS A LA
AUDITORÍA
Conclusiones: resultado de la auditoría
luego de considerar sus objetivos y los
hallazgos.
Evidencia:
registros, declaraciones de
hechos o demás información pertinente y
verificable.
Hallazgos: resultados de la evaluación de la
evidencia frente a los criterios.
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TÉRMINOS RELATIVOS AL
EXAMEN
Evidencia objetiva: datos que respaldan la existencia o veracidad
de algo.
Inspección: evaluación de la conformidad por medio de
observación y dictamen, acompañada por medición, ensayo prueba
o comparación con patrones (de ser necesario)
Ensayo prueba: determinación de las características de acuerdo
con un procedimiento.
Conformidad: cumplimiento de un requisito.
No conformidad: incumplimiento de un requisito.
Acción preventiva: acción tomada para eliminar la causa de una no
conformidad potencial.
Acción correctiva: acción tomada para eliminar la causa de una no
conformidad detectada u otra situación indeseable.
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NORMAS DE AUDITORÍA
1.
2.
3.
4.
Normas personales
Normas relativas a la
ejecución del trabajo
Normas relativas a la
rendición de informes
Normas ligadas a la
gestión de la
organización.
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1. NORMAS PERSONALES
•
•
•
Entrenamiento
técnico
y
capacidad
profesional. Quien realice el examen debe
tener el entrenamiento adecuado y capacidad
profesional como auditor.
Independencia y objetividad. El auditor debe
tener la independencia mental en lo
relacionado con su trabajo para garantizar
imparcialidad y objetividad de sus juicios.
Cuidado y diligencia profesional. El auditor
al ejecutar el examen y en la preparación de
sus informes debe proceder con diligencia
profesional.
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2. NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO
•
•
Planeación y supervisión. El trabajo debe
ser técnicamente planeado y debe ejercerse
una supervisión apropiada sobre los
asistentes.
Obtención de evidencia suficiente y
competente. Debe obtenerse evidencia
válida y suficiente con análisis, inspección,
observación, interrogación, confirmación y
demás de la auditoría para allegar bases
razonables para otorgar el dictamen.
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3. NORMAS RELATIVAS A LA
RENDICIÓN DE INFORMES
Aclaración de la relación con estados o
información y expresión de opinión.
Usted debe demostrar claramente la
naturaleza de su relación con el informe, el
carácter de la auditoría, su alcance y dictamen
profesional sobre lo razonable de la
información contenida en dichos resultados.
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MUESTREO EN AUDITORÍA
La porción de datos que se examinan se llama
MUESTRA y el total de los datos sobre los que se
espera llegar a la conclusión se llama UNIVERSO..
Al diseñar la muestra consideramos:
• ¿Cuáles son los objetivos de la evaluación?
• ¿Cuál es el UNIVERSO?
• ¿Cuál es el método de selección para el
muestreo?
• ¿Cómo
se evaluarán e interpretarán los
resultados?
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TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Son todas las prácticas mediante las cuales el
auditor trata de obtener evidencia sobre los
hechos o situaciones que desea comprobar.
Las principales son:
1.
Técnicas de verificación ocular
2.
Técnicas de verificación verbal
3.
Técnicas de verificación escrita
4.
Técnicas de verificación documental
5.
Técnicas de verificación física
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TÉCNICAS DE AUDITORÍA
1.
2.
3.
4.
5.
De verificación ocular. Comparación,
Observación, Revisión selectiva, Rastreo
De verificación verbal. Indagación, Encuesta
De verificación escrita. Análisis,
Conciliación, Confirmación, Tabulación
De verificación documental. Comprobación,
computación
De verificación escrita. Inspección
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EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE
La evidencia debe ser suficiente, competente y
relevante para fundamentar los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones que se
formulen respecto del objetivo de la auditoría:
La evidencia es:
• Suficiente:
Cantidad
• Competente: Calidad
• Relevante:
Importancia
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•
•
•
•
CLASIFICACIÓN DE LA
EVIDENCIA
Física
Documental
Testimonial
Analítica
PRUEBAS EN AUDITORÍA
•
•
•
De cumplimiento: Para indagar cómo se produjeron las
operaciones
Sustantivas: Para determinar si se han logrado los objetivos de
la gestión sobre la que el auditor pretende dar su concepto.
De doble propósito: para obtener evidencia de que los
procedimientos están siendo aplicados en la forma establecida.
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EVALUACIÓN: COMO VAMOS
MÁS ALLÁ DE SOLO OBSERVAR…
Se valora el grado de desarrollo del
desempeño
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SOPORTE DOCUMENTAL
BÁSICO A EVALUAR
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Manual de calidad
Manual de procedimientos
Planes de mejoramiento
Informes de calidad
Contratos de trabajadores
Estadísticas
Registros de producción
Registros financieros
Legislación laboral, comercial, tributaria y contable.
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ENFOQUE
¿Se hizo lo que se reportó?
Lo que se hizo, ¿era lo que se debía hacer?,
Si no se hizo, ¿por qué no se hizo? ¿quién no
lo hizo?
Lo que se hizo, ¿se hizo bien?, Si no se hizo
bien, ¿por qué no se hizo bien? ¿Quién no lo
hizo bien?
¿El costo es el razonable?, Si no fue así, ¿a
qué se deben los sobrecostos?
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ETAPAS DE LA AUDITORÍA
1.
2.
3.
Preparación: inicio, revisión de
documentos, planeación de la auditoría
In situ: reunión de apertura, trabajo de
campo, reunión de cierre
Informe: elaborar y entregar informe
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PREPARACIÓN DE LA AUDITORÍA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Planteamiento del problema
Formulación de objetivos
Metodología
Criterios
Estándar o patrón
Cronograma
Presupuesto
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DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO
PARA LA GESTIÓN DE UN PROGRAMA DE
AUDITORÍA
Autoridad para el programa de
auditoría
Establecimiento del programa de auditoría
- Objetivos y amplitud
- Recursos
-Responsabilidades
- Procedimientos
Implementación del programa de auditoría
Mejora del
programa de
auditoría
- Elaboración del calendario de las auditorías
- Evaluación de los auditores
- Selección de los equipos auditores
- Conducción de las actividades de auditoría (In Situ)
- Conservación de los registros
Seguimiento y revisión del programa de auditoría
- Seguimiento y revisión
- Identificación de la necesidad de acciones
correctivas y preventivas
- Identificación de oportunidades de mejora
Competencia y
evaluación de los
auditores
Actividades de
auditoría
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AUDITORÍA IN SITU
Realización de entrevistas a responsables de
procesos, personal operativo y administrativo.
Revisión de documentos
Recolección de evidencias
Consolidación y análisis de la información
Conformidades – con listas de chequeo y
evidencia
Conclusiones de la auditoría
Recomendaciones
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ELABORACIÓN DE LISTAS DE
CHEQUEO
Fecha de auditoría
Proceso y área auditada:
Auditor principal
Auditores:
Item Numeral Criterio Aspectos a verificar
No.
de la
norma
Aspectos adicionales a verificar
Cumple
sí / no
Comentarios
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¿ALGUNA DUDA ADICIONAL?
ARIEL ALFONSO REYES CASTRO
Cel: 3212130423
GUSTAVO ADOLFO MANRIQUE RUIZ
Cel: 3015494023
CURSO DE PROFUNDIZACIÓN
EN GERENCIA ESTRATÉGICA
RESPONSABLE
Unidad 4
AUDITORÍA
ARIEL ALFONSO REYES CASTRO
GUSTAVO ADOLFO MANRIQUE RUIZ
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¿QUÉ ES AUDITORÍA?
Según la NTC – ISO 19011, la auditoría es un
proceso sistemático, independiente y
documentado para obtener evidencias de la
auditoría y evaluarlas de manera objetiva
con el fin de determinar la extensión en que
se cumplen los criterios de auditoría.
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OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Emitir un concepto veraz e imparcial sobre la
gestión organizacional acordada previamente
con el interesado y examinada bajo normas
profesionales de trabajo.
ALCANCES DE LA AUDITORÍA
De acuerdo a los principios y objetivos se
determina su alcance (amplitud y limitaciones),
se establece clara y previamente con la
dirección para que no sea obstaculizada
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FUNCIONES DE LA AUDITORÍA
Asesorar a la dirección
Evaluar la organización de la entidad
Evaluar prácticas, métodos y procedimientos
(eficiencia)
Verificar
y opinar sistemáticamente sobre
información
contable
y
administrativa
proporcionada por la administración
Recomendar modificaciones para el control
Verificar la amplitud del cumplimiento de políticas,
planes y procedimientos establecidos
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PRINCIPIOS DE LA AUDITORÍA
•
•
•
•
EXPOSICIÓN: Los resultados se presentan
completamente (total transparencia)
UNIFORMIDAD: La base de la presentación
financiera será igual en los diferentes períodos,
permitiendo comparabilidad.
IMPORTANCIA: La representatividad que cada
valor, dato o cifra tenga dentro del conjunto
analizado.
MODERACIÓN: Conservadurismo: la prudencia con
que debe manejarse la información, evaluando que
las decisiones tomadas sean las que favorezcan a la
empresa a largo plazo.
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CLASES DE AUDITORÍA
EXTERNA: o independiente, centrada
principalmente hacia los estados financieros
para emitir un dictamen sobre su
razonabilidad, aportando credibilidad por
su análisis realizado por un profesional
ajeno a la empresa.
INTERNA: realizada por personal vinculado
laboralmente a la institución. (En esta
tutoría vamos a concentrarnos en este tipo
de auditoría)
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TIPOS DE AUDITORÍA
Financiera
Administrativa
De gestión
De cumplimiento
Médica
Economía y eficiencia
Operacional
Ambiental
Integral
De informática
De la calidad
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TÉRMINOS RELATIVOS A LA
AUDITORÍA
Alcance: extensión y límites
Cliente: organización que solicita la auditoría
Auditado: la organización que es auditada
Plan de auditoría: descripción de las
actividades y los detalles acordados
Programa de la auditoría: conjunto de
auditorías planificadas para un período de
tiempo determinado y con un propósito.
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TÉRMINOS RELATIVOS A LA
AUDITORÍA
Conclusiones: resultado de la auditoría
luego de considerar sus objetivos y los
hallazgos.
Evidencia:
registros, declaraciones de
hechos o demás información pertinente y
verificable.
Hallazgos: resultados de la evaluación de la
evidencia frente a los criterios.
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TÉRMINOS RELATIVOS AL
EXAMEN
Evidencia objetiva: datos que respaldan la existencia o veracidad
de algo.
Inspección: evaluación de la conformidad por medio de
observación y dictamen, acompañada por medición, ensayo prueba
o comparación con patrones (de ser necesario)
Ensayo prueba: determinación de las características de acuerdo
con un procedimiento.
Conformidad: cumplimiento de un requisito.
No conformidad: incumplimiento de un requisito.
Acción preventiva: acción tomada para eliminar la causa de una no
conformidad potencial.
Acción correctiva: acción tomada para eliminar la causa de una no
conformidad detectada u otra situación indeseable.
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NORMAS DE AUDITORÍA
1.
2.
3.
4.
Normas personales
Normas relativas a la
ejecución del trabajo
Normas relativas a la
rendición de informes
Normas ligadas a la
gestión de la
organización.
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1. NORMAS PERSONALES
•
•
•
Entrenamiento
técnico
y
capacidad
profesional. Quien realice el examen debe
tener el entrenamiento adecuado y capacidad
profesional como auditor.
Independencia y objetividad. El auditor debe
tener la independencia mental en lo
relacionado con su trabajo para garantizar
imparcialidad y objetividad de sus juicios.
Cuidado y diligencia profesional. El auditor
al ejecutar el examen y en la preparación de
sus informes debe proceder con diligencia
profesional.
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2. NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO
•
•
Planeación y supervisión. El trabajo debe
ser técnicamente planeado y debe ejercerse
una supervisión apropiada sobre los
asistentes.
Obtención de evidencia suficiente y
competente. Debe obtenerse evidencia
válida y suficiente con análisis, inspección,
observación, interrogación, confirmación y
demás de la auditoría para allegar bases
razonables para otorgar el dictamen.
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3. NORMAS RELATIVAS A LA
RENDICIÓN DE INFORMES
Aclaración de la relación con estados o
información y expresión de opinión.
Usted debe demostrar claramente la
naturaleza de su relación con el informe, el
carácter de la auditoría, su alcance y dictamen
profesional sobre lo razonable de la
información contenida en dichos resultados.
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MUESTREO EN AUDITORÍA
La porción de datos que se examinan se llama
MUESTRA y el total de los datos sobre los que se
espera llegar a la conclusión se llama UNIVERSO..
Al diseñar la muestra consideramos:
• ¿Cuáles son los objetivos de la evaluación?
• ¿Cuál es el UNIVERSO?
• ¿Cuál es el método de selección para el
muestreo?
• ¿Cómo
se evaluarán e interpretarán los
resultados?
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TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Son todas las prácticas mediante las cuales el
auditor trata de obtener evidencia sobre los
hechos o situaciones que desea comprobar.
Las principales son:
1.
Técnicas de verificación ocular
2.
Técnicas de verificación verbal
3.
Técnicas de verificación escrita
4.
Técnicas de verificación documental
5.
Técnicas de verificación física
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TÉCNICAS DE AUDITORÍA
1.
2.
3.
4.
5.
De verificación ocular. Comparación,
Observación, Revisión selectiva, Rastreo
De verificación verbal. Indagación, Encuesta
De verificación escrita. Análisis,
Conciliación, Confirmación, Tabulación
De verificación documental. Comprobación,
computación
De verificación escrita. Inspección
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EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE
La evidencia debe ser suficiente, competente y
relevante para fundamentar los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones que se
formulen respecto del objetivo de la auditoría:
La evidencia es:
• Suficiente:
Cantidad
• Competente: Calidad
• Relevante:
Importancia
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•
•
•
•
CLASIFICACIÓN DE LA
EVIDENCIA
Física
Documental
Testimonial
Analítica
PRUEBAS EN AUDITORÍA
•
•
•
De cumplimiento: Para indagar cómo se produjeron las
operaciones
Sustantivas: Para determinar si se han logrado los objetivos de
la gestión sobre la que el auditor pretende dar su concepto.
De doble propósito: para obtener evidencia de que los
procedimientos están siendo aplicados en la forma establecida.
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EVALUACIÓN: COMO VAMOS
MÁS ALLÁ DE SOLO OBSERVAR…
Se valora el grado de desarrollo del
desempeño
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SOPORTE DOCUMENTAL
BÁSICO A EVALUAR
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Manual de calidad
Manual de procedimientos
Planes de mejoramiento
Informes de calidad
Contratos de trabajadores
Estadísticas
Registros de producción
Registros financieros
Legislación laboral, comercial, tributaria y contable.
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ENFOQUE
¿Se hizo lo que se reportó?
Lo que se hizo, ¿era lo que se debía hacer?,
Si no se hizo, ¿por qué no se hizo? ¿quién no
lo hizo?
Lo que se hizo, ¿se hizo bien?, Si no se hizo
bien, ¿por qué no se hizo bien? ¿Quién no lo
hizo bien?
¿El costo es el razonable?, Si no fue así, ¿a
qué se deben los sobrecostos?
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ETAPAS DE LA AUDITORÍA
1.
2.
3.
Preparación: inicio, revisión de
documentos, planeación de la auditoría
In situ: reunión de apertura, trabajo de
campo, reunión de cierre
Informe: elaborar y entregar informe
Slide 24
PREPARACIÓN DE LA AUDITORÍA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Planteamiento del problema
Formulación de objetivos
Metodología
Criterios
Estándar o patrón
Cronograma
Presupuesto
Slide 25
DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO
PARA LA GESTIÓN DE UN PROGRAMA DE
AUDITORÍA
Autoridad para el programa de
auditoría
Establecimiento del programa de auditoría
- Objetivos y amplitud
- Recursos
-Responsabilidades
- Procedimientos
Implementación del programa de auditoría
Mejora del
programa de
auditoría
- Elaboración del calendario de las auditorías
- Evaluación de los auditores
- Selección de los equipos auditores
- Conducción de las actividades de auditoría (In Situ)
- Conservación de los registros
Seguimiento y revisión del programa de auditoría
- Seguimiento y revisión
- Identificación de la necesidad de acciones
correctivas y preventivas
- Identificación de oportunidades de mejora
Competencia y
evaluación de los
auditores
Actividades de
auditoría
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AUDITORÍA IN SITU
Realización de entrevistas a responsables de
procesos, personal operativo y administrativo.
Revisión de documentos
Recolección de evidencias
Consolidación y análisis de la información
Conformidades – con listas de chequeo y
evidencia
Conclusiones de la auditoría
Recomendaciones
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ELABORACIÓN DE LISTAS DE
CHEQUEO
Fecha de auditoría
Proceso y área auditada:
Auditor principal
Auditores:
Item Numeral Criterio Aspectos a verificar
No.
de la
norma
Aspectos adicionales a verificar
Cumple
sí / no
Comentarios
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¿ALGUNA DUDA ADICIONAL?
ARIEL ALFONSO REYES CASTRO
Cel: 3212130423
GUSTAVO ADOLFO MANRIQUE RUIZ
Cel: 3015494023