Transcript Концепция интегрированной отчетности банка
Slide 1
КОНЦЕПЦИЯ ИНТЕГРИРОВАННОЙ
ОТЧЕТНОСТИ БАНКА
Канд. экон. наук
Грищенко
Оксана Александровна
заместитель директора
Севастопольский институт банковского дела
Украинской академии банковского дела
Национального банка Украины
Slide 2
ЦЕЛЬ ИССЛЕДОВАНИЯ
Обосновать необходимость перехода украинских
банков и клиентов на интегрированную отчетность,
изучить проблемы и преимущества перехода
банковской системы Украины на новые стандарты
интегрированной отчетности, разработать
концепцию и модель системы интегрированной
отчетности банка.
Slide 3
ХРОНОЛОГИЯ ПОЯВЛЕНИЯ КАТЕГОРИИ
«ИНТЕГРИРОВАННАЯ ОТЧЕТНОСТЬ»
1975 (ACCA) Создание Ассоциации сертифицированных
присяжных бухгалтеров. Цель – стандартизация
финансовой отчетности.
1997 (GRI) Создание Глобальной инициативы по
отчетности. Цель – стандартизация системы отчетности по
экономической, природоохранной и социальной
деятельности компании.
2010 (IIRC) Создание Международного комитета по
интегрированной отчетности. Цель- выработка стандарта
единого отчета компании в условиях устойчивого развития
экономики.
Slide 4
МОДЕРАТОРЫ ТЕМЫ ИНТЕГРИРОВАННОЙ
ОТЧЕТНОСТИ
Пол Друкман (Председатель исполнительного комитета
Проэкта отчетности устойчивого развития принца Уэльского)
Ричард Мартин (Глава отдела финансовой отчетности ACCA)
Илья Юферов (Глава российского представительства ACCA)
Марина Галушкина (ГК Росатом)
Игорь Козырев (Компания Лукойл)
Катерина Сорокина (Высшая школа экономики,Россия)
Slide 5
ПИЛОТНЫЙ ДОКУМЕНТ ИНТЕГРИРОВАННОЙ
ОТЧЕТНОСТИ
Towards Integrated Reporting
(сентябрь 2011)
Свыше 60 международных участников (банков и
корпораций) вовлечены в обсуждение данного
документа.
Среди банков, официально заявивших о своем участии в
пилотной программе - HSBC (Великобритания),
BBVA(Испания), National Australia Bank
Limited(Австралия), Vancity (Канада).
Среди крупных мировых корпораций– Microsoft Corporation
(США), Danone (Франция), Volvo Group (Швеция), Rosneft
(Россия) и др.
Slide 6
ПИЛОТНЫЕ КОМПАНИИ, ПРИСТУПИВШИЕ К ФОРМИРОВАНИЮ
ИНТЕГРИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ В УКРАИНЕ
Компания ДТЭК
Группа Метинвест
ФПГ СКМ
Корпорация Оболонь
Slide 7
Динамика роста объема нефинансовой
отчетности в структуре объема годового
отчета холдинга HSBC
Год
Финансовые
Финансовые
отчеты,
отчеты, %
страниц
Прочие
отчеты,
страниц
Прочие
отчеты, %
Итого
страниц
1999
61
49
63
51
124
2008
119
25
353
75
472
Slide 8
Проблемы перехода украинских банков
на интегрированную отчетность (отчётность устойчивого развития)
(на основании зарубежного опыта)
ПОСТАНОВКА ПРОБЛЕМЫ
ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОБЛЕМЫ
1.Отсутствие
стратегического
и Отчетные формы разрабатываются
системного подхода к формированию каждым банком самостоятельно в
отчетности устойчивого развития.
зависимости
от
требований
собственников, Правления банка или
потенциальных инвесторов.
2.Самостоятельное принятие банком
решения о предоставлении
отчетности устойчивого развития
внешним пользователям
информации
Корпоративная
социальная
ответственность
банка
–
добровольные обязательства банка.
Поэтому
банк
финансирующий
проекты,
наносящие
ущерб
экосистеме или социуму, заведомо
уходит от формирования такой
отчетности.
Slide 9
ПОСТАНОВКА ПРОБЛЕМЫ
ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОБЛЕМЫ
3.Отсутствует единый государственный Отчетные
формы
не
имеют
регулятор формирования
согласованности между потребностями
интегрированной отчетности
потенциальных
составителей
и
пользователей информации, отсутствует
единый регулирующий стандарт.
4.Формирование
интегрированной
отчетности требует дополнительных
финансовых вложений и трудовых
затрат персонала
Только отдельные банки могут позволить
себе
финансирование
процесса
формирования отчетности устойчивого
развития.
Slide 10
ПОСТАНОВКА ПРОБЛЕМЫ
ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОБЛЕМЫ
5. Не разработана система
стоимостного измерения
нефинансовых показателей
Существует проблема приведения
нефинансовых показателей к общему
финансовому знаменателю, поэтому
сейчас ведется активная полемика
зарубежных практиков по этому вопросу.
6. Отсутствуют индикаторы устойчивого Требуется разработка системы
развития банка
специальных ковенант (показателейиндикаторов) в разрезе всех
направлений устойчивого развития банка
(риски- экология-менеджментинформация- стратегия- ответственность финансы).
Slide 11
ПОСТАНОВКА ПРОБЛЕМЫ
ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОБЛЕМЫ
7. Отчеты содержат информацию о
«прошлых событиях», информация
«устаревает» и создает ложное
представление о банке у инвесторов,
клиентов и вкладчиков
На смену первоначальной стоимости в
учете должна прийти текущая стоимость,
которая будет отражать объекты учета по
справедливой стоимости в реальном
режиме времени.
8.Отсутствие информации о стоимости
информационного капитала банка
Большинство нематериальных активов,
созданных «внутри» банка, не проходят
тест
на
признание
активов
в
соответствии с МСФО и просто не
отражаются в балансе банка.
Slide 12
Преимущества перехода украинских банков
на интегрированную отчетность (отчётность устойчивого
развития)
ВИДЫ
ПРЕИМУЩЕСТВ
ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕИМУЩЕСТВ
1.Включение нефинансовых параметров в отчетность
позволит улучшить полноту, достоверность, качество
информации, предоставляемой внешним
пользователям – инвесторам, клиентам и вкладчикам
банка, государству и обществу.
Экономические
2.Полная открытость и прозрачность банка, их
этическое поведение по отношению к социуму, экологии
и экономике будут привлекать потенциальных
инвесторов как в периоды роста экономики, так и в
периоды спада, будут способствовать устойчивому
развитию банковской системы и экономики страны в
целом.
Slide 13
ВИДЫ ПРЕИМУЩЕСТВ
ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕИМУЩЕСТВ
Экономические
3.Раскрытие банком информации о его стратегии в
долгосрочной перспективе, об оценке потенциальных
банковских рисков, об объемах инвестиций банка в
защиту информации и банковские технологии, а также
открытость информации по бонусным выплатам
персоналу банка, будет способствовать доверию к
банкам и банковской системе и, как следствие, росту
ресурсной базы банков за счет привлечения средств
на внутреннем рынке.
Slide 14
ВИДЫ
ПРЕИМУЩЕСТВ
Социальноэкологические
ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕИМУЩЕСТВ
Перераспределение ограниченных ресурсов в мире
будет происходить более эффективно. Банки будут
заинтересованы в увеличении финансирования
экологически чистых и энергосберегающих проэктов,
Как следствие, - компании будут вынуждены
рационально использовать природные, человеческие
и финансовые ресурсы.
Slide 15
Обобщенная модель системы интегрированной
отчетности банка
Финансовая
отчетность
ИО
Нефинансовая
отчетность
банка
Законодательное
регулирование
Высокое качество
данных
Четкое
определение
ответственности
Эффективное
перераспределение
ресурсов
Оценка рисков
Открытость и
прозрачность
Slide 16
«РЭМИСОФ»-модель интегрированной отчетности банка
Э
Р
Ф
О
М
И
С
РИСКИ – ЭКОЛОГИЯ - МЕНЕДЖМЕНТ- ИНФОРМАЦИЯ -СТРАТЕГИЯ
– ОТВЕТСТВЕННОСТЬ - ФИНАНСЫ
Slide 17
Р
Риски (РИСКИ) – раскрытие информации о
величине финансовых (кредитный, процентный,
рыночный и риск ликвидности) и нефинансовых
(стратегический, операционный и риск
репутации) рисков банка с указанием
источников их покрытия
Э
Экологическая и социальная ответственность
размещения ресурсов (ЭКОЛОГИЯ) –
раскрытие информации об объемах
финансирования ресурсосберегающих и
экологических проектов клиентов, их удельном
весе в структуре активных операций банка,
информации об объемах социальных
инвестиций в региональные сообщества
Slide 18
М
И
Менеджмент (МЕНЕДЖМЕНТ) – раскрытие
информации о корпоративном построении
процессов по рациональному управлению
денежными потоками и использованию знаний и
опыта банковского персонала
Информационный капитал и защита
информации (ИНФОРМАЦИЯ) – раскрытие
информации о стоимости информационного
капитала банка, его инвестициях в
безопасность информационной
инфраструктуры банка с учетом современных
технических средств защиты информации
Slide 19
С
Стратегия и перспективы устойчивого развития
(СТРАТЕГИЯ) – раскрытие информации о стратегии и
планах банка в краткосрочной и долгосрочной
перспективе, анализ достигнутых результатов в
ретроспективе, характеристика устойчивого развития
банка
О
Ответственность банка перед обществом и человеком
(ОТВЕТСТВЕННОСТЬ) – раскрытие информации о
человеческом капитале банка, социальной
ответственности банка перед обществом и защите прав
человека. Это сведения о стоимости вознаграждений
персоналу банка, социальных льготах и гарантиях, объеме
средств, направленных на обучение и повышение
квалификации работников, раскрытие информации о
фактах дискриминации сотрудников по религиозным,
национальным и другим вопросам, об использовании
труда несовершеннолетних лиц
Slide 20
Ф
(ФИНАНСЫ) – финансовая отчетность банка,
сформированная по международным
стандартам финансовой отчетности (Баланс,
Отчет о финансовых результатах, Отчет о
движении денежных средств и Отчет о
собственном капитале)
Slide 21
Концепция интегрированной отчетности
банка – система отчетности, объединяющая
финансовую и нефинансовую информацию о
деятельности банка, отражающая параметры
устойчивого развития банка, параметры риска
банковских операций и финансовые параметры,
влияющие на стоимость банка и его результаты
деятельности в долгосрочной перспективе
Slide 22
Первоочередные задачи государства по переходу
украинских банков на интегрированную отчетность
1.Представительство специалистов Национального банка Украины и
Министерства финансов Украины в Международном совете по
интегрированной отчетности (IIRC).
2.Участие украинских банков (крупных, средних, малых) и украинских
компаний (клиентов банка) в пилотной программе Towards Integrated
Reporting .
3.Создание национальной инфраструктуры поддержки интегрированной
отчетности в Украине (государственное и законодательное регулирование,
формирование рабочих групп при Национальном банке Украины,
Министерстве финансов Украины, Верховной Раде Украины с
привлечением научных и практических специалистов в этой области).
4.Скоординированный переход на интегрированную отчетность банков и
клиентов.
Slide 23
Спасибо за внимание!
КОНЦЕПЦИЯ ИНТЕГРИРОВАННОЙ
ОТЧЕТНОСТИ БАНКА
Канд. экон. наук
Грищенко
Оксана Александровна
заместитель директора
Севастопольский институт банковского дела
Украинской академии банковского дела
Национального банка Украины
Slide 2
ЦЕЛЬ ИССЛЕДОВАНИЯ
Обосновать необходимость перехода украинских
банков и клиентов на интегрированную отчетность,
изучить проблемы и преимущества перехода
банковской системы Украины на новые стандарты
интегрированной отчетности, разработать
концепцию и модель системы интегрированной
отчетности банка.
Slide 3
ХРОНОЛОГИЯ ПОЯВЛЕНИЯ КАТЕГОРИИ
«ИНТЕГРИРОВАННАЯ ОТЧЕТНОСТЬ»
1975 (ACCA) Создание Ассоциации сертифицированных
присяжных бухгалтеров. Цель – стандартизация
финансовой отчетности.
1997 (GRI) Создание Глобальной инициативы по
отчетности. Цель – стандартизация системы отчетности по
экономической, природоохранной и социальной
деятельности компании.
2010 (IIRC) Создание Международного комитета по
интегрированной отчетности. Цель- выработка стандарта
единого отчета компании в условиях устойчивого развития
экономики.
Slide 4
МОДЕРАТОРЫ ТЕМЫ ИНТЕГРИРОВАННОЙ
ОТЧЕТНОСТИ
Пол Друкман (Председатель исполнительного комитета
Проэкта отчетности устойчивого развития принца Уэльского)
Ричард Мартин (Глава отдела финансовой отчетности ACCA)
Илья Юферов (Глава российского представительства ACCA)
Марина Галушкина (ГК Росатом)
Игорь Козырев (Компания Лукойл)
Катерина Сорокина (Высшая школа экономики,Россия)
Slide 5
ПИЛОТНЫЙ ДОКУМЕНТ ИНТЕГРИРОВАННОЙ
ОТЧЕТНОСТИ
Towards Integrated Reporting
(сентябрь 2011)
Свыше 60 международных участников (банков и
корпораций) вовлечены в обсуждение данного
документа.
Среди банков, официально заявивших о своем участии в
пилотной программе - HSBC (Великобритания),
BBVA(Испания), National Australia Bank
Limited(Австралия), Vancity (Канада).
Среди крупных мировых корпораций– Microsoft Corporation
(США), Danone (Франция), Volvo Group (Швеция), Rosneft
(Россия) и др.
Slide 6
ПИЛОТНЫЕ КОМПАНИИ, ПРИСТУПИВШИЕ К ФОРМИРОВАНИЮ
ИНТЕГРИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ В УКРАИНЕ
Компания ДТЭК
Группа Метинвест
ФПГ СКМ
Корпорация Оболонь
Slide 7
Динамика роста объема нефинансовой
отчетности в структуре объема годового
отчета холдинга HSBC
Год
Финансовые
Финансовые
отчеты,
отчеты, %
страниц
Прочие
отчеты,
страниц
Прочие
отчеты, %
Итого
страниц
1999
61
49
63
51
124
2008
119
25
353
75
472
Slide 8
Проблемы перехода украинских банков
на интегрированную отчетность (отчётность устойчивого развития)
(на основании зарубежного опыта)
ПОСТАНОВКА ПРОБЛЕМЫ
ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОБЛЕМЫ
1.Отсутствие
стратегического
и Отчетные формы разрабатываются
системного подхода к формированию каждым банком самостоятельно в
отчетности устойчивого развития.
зависимости
от
требований
собственников, Правления банка или
потенциальных инвесторов.
2.Самостоятельное принятие банком
решения о предоставлении
отчетности устойчивого развития
внешним пользователям
информации
Корпоративная
социальная
ответственность
банка
–
добровольные обязательства банка.
Поэтому
банк
финансирующий
проекты,
наносящие
ущерб
экосистеме или социуму, заведомо
уходит от формирования такой
отчетности.
Slide 9
ПОСТАНОВКА ПРОБЛЕМЫ
ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОБЛЕМЫ
3.Отсутствует единый государственный Отчетные
формы
не
имеют
регулятор формирования
согласованности между потребностями
интегрированной отчетности
потенциальных
составителей
и
пользователей информации, отсутствует
единый регулирующий стандарт.
4.Формирование
интегрированной
отчетности требует дополнительных
финансовых вложений и трудовых
затрат персонала
Только отдельные банки могут позволить
себе
финансирование
процесса
формирования отчетности устойчивого
развития.
Slide 10
ПОСТАНОВКА ПРОБЛЕМЫ
ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОБЛЕМЫ
5. Не разработана система
стоимостного измерения
нефинансовых показателей
Существует проблема приведения
нефинансовых показателей к общему
финансовому знаменателю, поэтому
сейчас ведется активная полемика
зарубежных практиков по этому вопросу.
6. Отсутствуют индикаторы устойчивого Требуется разработка системы
развития банка
специальных ковенант (показателейиндикаторов) в разрезе всех
направлений устойчивого развития банка
(риски- экология-менеджментинформация- стратегия- ответственность финансы).
Slide 11
ПОСТАНОВКА ПРОБЛЕМЫ
ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОБЛЕМЫ
7. Отчеты содержат информацию о
«прошлых событиях», информация
«устаревает» и создает ложное
представление о банке у инвесторов,
клиентов и вкладчиков
На смену первоначальной стоимости в
учете должна прийти текущая стоимость,
которая будет отражать объекты учета по
справедливой стоимости в реальном
режиме времени.
8.Отсутствие информации о стоимости
информационного капитала банка
Большинство нематериальных активов,
созданных «внутри» банка, не проходят
тест
на
признание
активов
в
соответствии с МСФО и просто не
отражаются в балансе банка.
Slide 12
Преимущества перехода украинских банков
на интегрированную отчетность (отчётность устойчивого
развития)
ВИДЫ
ПРЕИМУЩЕСТВ
ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕИМУЩЕСТВ
1.Включение нефинансовых параметров в отчетность
позволит улучшить полноту, достоверность, качество
информации, предоставляемой внешним
пользователям – инвесторам, клиентам и вкладчикам
банка, государству и обществу.
Экономические
2.Полная открытость и прозрачность банка, их
этическое поведение по отношению к социуму, экологии
и экономике будут привлекать потенциальных
инвесторов как в периоды роста экономики, так и в
периоды спада, будут способствовать устойчивому
развитию банковской системы и экономики страны в
целом.
Slide 13
ВИДЫ ПРЕИМУЩЕСТВ
ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕИМУЩЕСТВ
Экономические
3.Раскрытие банком информации о его стратегии в
долгосрочной перспективе, об оценке потенциальных
банковских рисков, об объемах инвестиций банка в
защиту информации и банковские технологии, а также
открытость информации по бонусным выплатам
персоналу банка, будет способствовать доверию к
банкам и банковской системе и, как следствие, росту
ресурсной базы банков за счет привлечения средств
на внутреннем рынке.
Slide 14
ВИДЫ
ПРЕИМУЩЕСТВ
Социальноэкологические
ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕИМУЩЕСТВ
Перераспределение ограниченных ресурсов в мире
будет происходить более эффективно. Банки будут
заинтересованы в увеличении финансирования
экологически чистых и энергосберегающих проэктов,
Как следствие, - компании будут вынуждены
рационально использовать природные, человеческие
и финансовые ресурсы.
Slide 15
Обобщенная модель системы интегрированной
отчетности банка
Финансовая
отчетность
ИО
Нефинансовая
отчетность
банка
Законодательное
регулирование
Высокое качество
данных
Четкое
определение
ответственности
Эффективное
перераспределение
ресурсов
Оценка рисков
Открытость и
прозрачность
Slide 16
«РЭМИСОФ»-модель интегрированной отчетности банка
Э
Р
Ф
О
М
И
С
РИСКИ – ЭКОЛОГИЯ - МЕНЕДЖМЕНТ- ИНФОРМАЦИЯ -СТРАТЕГИЯ
– ОТВЕТСТВЕННОСТЬ - ФИНАНСЫ
Slide 17
Р
Риски (РИСКИ) – раскрытие информации о
величине финансовых (кредитный, процентный,
рыночный и риск ликвидности) и нефинансовых
(стратегический, операционный и риск
репутации) рисков банка с указанием
источников их покрытия
Э
Экологическая и социальная ответственность
размещения ресурсов (ЭКОЛОГИЯ) –
раскрытие информации об объемах
финансирования ресурсосберегающих и
экологических проектов клиентов, их удельном
весе в структуре активных операций банка,
информации об объемах социальных
инвестиций в региональные сообщества
Slide 18
М
И
Менеджмент (МЕНЕДЖМЕНТ) – раскрытие
информации о корпоративном построении
процессов по рациональному управлению
денежными потоками и использованию знаний и
опыта банковского персонала
Информационный капитал и защита
информации (ИНФОРМАЦИЯ) – раскрытие
информации о стоимости информационного
капитала банка, его инвестициях в
безопасность информационной
инфраструктуры банка с учетом современных
технических средств защиты информации
Slide 19
С
Стратегия и перспективы устойчивого развития
(СТРАТЕГИЯ) – раскрытие информации о стратегии и
планах банка в краткосрочной и долгосрочной
перспективе, анализ достигнутых результатов в
ретроспективе, характеристика устойчивого развития
банка
О
Ответственность банка перед обществом и человеком
(ОТВЕТСТВЕННОСТЬ) – раскрытие информации о
человеческом капитале банка, социальной
ответственности банка перед обществом и защите прав
человека. Это сведения о стоимости вознаграждений
персоналу банка, социальных льготах и гарантиях, объеме
средств, направленных на обучение и повышение
квалификации работников, раскрытие информации о
фактах дискриминации сотрудников по религиозным,
национальным и другим вопросам, об использовании
труда несовершеннолетних лиц
Slide 20
Ф
(ФИНАНСЫ) – финансовая отчетность банка,
сформированная по международным
стандартам финансовой отчетности (Баланс,
Отчет о финансовых результатах, Отчет о
движении денежных средств и Отчет о
собственном капитале)
Slide 21
Концепция интегрированной отчетности
банка – система отчетности, объединяющая
финансовую и нефинансовую информацию о
деятельности банка, отражающая параметры
устойчивого развития банка, параметры риска
банковских операций и финансовые параметры,
влияющие на стоимость банка и его результаты
деятельности в долгосрочной перспективе
Slide 22
Первоочередные задачи государства по переходу
украинских банков на интегрированную отчетность
1.Представительство специалистов Национального банка Украины и
Министерства финансов Украины в Международном совете по
интегрированной отчетности (IIRC).
2.Участие украинских банков (крупных, средних, малых) и украинских
компаний (клиентов банка) в пилотной программе Towards Integrated
Reporting .
3.Создание национальной инфраструктуры поддержки интегрированной
отчетности в Украине (государственное и законодательное регулирование,
формирование рабочих групп при Национальном банке Украины,
Министерстве финансов Украины, Верховной Раде Украины с
привлечением научных и практических специалистов в этой области).
4.Скоординированный переход на интегрированную отчетность банков и
клиентов.
Slide 23
Спасибо за внимание!