Transcript Diapositive 1
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Initiation à la comptabilité
générale
Les opérations de dépenses
Les opérations de recettes
De l’exécution du budget à l’inscription chez le
comptable
Diaporama réalisé par B.SABATIER, ML PAULET et H. KONATE – Septembre 2010
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L’organisation financière en EPLE
• Principe de séparation des ordonnateurs et des
comptables
Le chef d'établissement, ordonnateur des dépenses et recettes
L'agent comptable, gardien de la régularité des opérations
comptables
• Principe d'autonomie administrative et budgétaire des
EPLE membres du groupement (personnalité morale)
• Principe d'unité de caisse
Art 44 du règlement général sur la comptabilité publique
Aménagement au principe: la comptabilité générale de
chaque établissement rattaché est tenue séparément par
l'agent comptable
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Rappel de la structure d’un budget
OUVERTURES
DE CREDITS
(= autorisation de dépenses)
Par Chapitres
Service
général =
plusieurs
chapitres
Services
spéciaux = 1
chapitre par
service
A1
A2
B
C
D
F
PREVISIONS
DE RECETTES
(= évaluation des recettes
que l’on prévoit de faire)
Par chapitres
70
741
744
75
J1
J1
J2
J31
J32
J38
N1
N2
N3
R2
J2
J31
J32
J38
N1
N2
N3
R2
Les recettes de chacun des
services ne peuvent être
affectées qu’ aux dépenses
de ce service
Service
général =
plusieurs
chapitres
Services
spéciaux = 1
chapitre par
service
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Rappel des titres de chapitres
• Les différents chapitres de dépenses en fonctionnement
Service
Général
Services
spéciaux
A1 = Activité éducative et pédagogique (recettes générales)
A2 = Activité éducative et pédagogique (recettes spécifiques)
B = Viabilisation
C = Entretien
D = Autres charges générales
F = Bourses
J1 = Enseignement technique
J2 = Stages de formation en entreprises
J31= Projets artistiques et culturels
J32 = Projets scientifiques et techniques
J38 = Autres projets
J81 = Reprographie
N1 = Fonds de la vie Lycéenne
N2 = Actions d’animation
N3 = Appariements et voyages
N81 = CESC
R2 = Service annexe d’hébergement
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LES OPERATIONS DE
DEPENSES
•
Opérations faites chez l'ordonnateur:
L'engagement ( acte de l'ordonnateur qui fait naitre une
obligation et une charge : bon de commande, convention,
contrats, marchés…)
La liquidation (c'est la vérification du service fait et du
montant de la charge: bon de livraison, facture…)
Le mandatement ou ordonnancement (c'est l'ordre donné
par l'ordonnateur au comptable de payer la dette : mandats,
feuillets budgétaires…)
C'est la phase d'opportunité, compétence exclusive de
l'ordonnateur.
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L’outil du gestionnaire: la situation des dépenses engagées
Exemple de présentation d’un chapitre A1 organisé par code de gestion
Montants
et C par compte et codes
deengagés
gestion= le bon de commande a été fait
reste à utiliser compte
Et engage Ce
doncqui
l’établissement
tenude
desl’ordonnateur)
sommes déjà payées
Montants mandatés = livraisons ou prestations
(par la effectuées
signature
Montants votés = autorisation de dépense
desdonc
sommes
engagées
Comptes et codes de gestion
et factures payées Ces sommes Et
sont
utilisées
Tels que votés
Chapitre
A1 - Activ. éduc. Pédago.
Compte Code gestion
Crédits ouv erts Charges brutes
O.Rev ersement
charges nettes
EngagementsDisponible
6.
Anglais
194.74
352.15
Documentation
940.09
Charges communes
152.15
18.00
24.59
815.16
815.16
115.00
9.93
3 687.17
3 482.20
3 482.20
204.97
Espace numérique des sav oirs
1 200.00
1 200.00
1 200.00
0.00
Education physique
1 001.42
960.00
960.00
41.42
137.68
137.68
137.68
0.00
4 066.00
4 566.00
4 066.00
0.00
Histoire et géographie
274.80
210.00
210.00
Lettres
229.20
201.78
201.78
Mathématiques, sc.physiques
1 182.98
152.00
152.00
Photocopies
8 042.45
7 631.77
7 631.77
21 156.53
19 809.02
Fête de la science
Gymnase
200.00
500.00
700.00
19 109.02
55.00
9.80
27.42
900.00
130.98
410.68
1 133.00
914.51
Chapitre
C- Entretien
Compte Code gestion
Crédits ouv erts Charges brutes
O.Rev ersement
charges nettes
EngagementsDisponible
6063
Fourniture de petit matériel d'entretien
1 400.00
957.12
957.12
18.00
424.88
615
Contrats
18 500.00
15 200.00
15 200.00
3 300.00
0.00
Entretien courant
11 000.00
8 562.00
8 562.00
228.00
2 210.00
Subv . Trav aux urgents
17 000.00
5 628.00
5 628.00
47 900.00
30 347.12
0.00
30 347.12
11 372.00
3 546.00
14 006.88
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Opérations faites chez le
comptable
• Prise en charge des mandats par le comptable
• C'est la phase de régularité. Le comptable a une
mission de contrôle (qualité de l'ordonnateur,
disponibilités des crédits, existence et validité des pièces
justificatives fournies, exacte imputation des
dépenses…).
Le mandat est réceptionné en compta générale soit directement pour
l'établissement siège, soit par une disquette de transfert s'il s'agit
d'un établissement rattaché.
• Inscription des écritures dans les livres de comptes (les
chapitres et codes de gestion disparaissent)
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La comptabilité en partie double
Mandat 39
• Qu’est-ce qu’un compte?
Mandat 8
– C’est le reflet de la situation financière à une date
6011
précise (ex: Compte 6011 qui retrace tous les
mandats de denrées alimentaires)
– Il appartient à la nomenclature utilisée en comptabilité
budgétaire ( classe 1,2,3,6 et 7) ou en comptabilité
générale (classe 4, 5 et 8)
– On peut le formaliser par un compte en « T ». Il
possède un débit, un crédit, un solde qui est soit
débiteur soit créditeur soit nul
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Les comptes en T
DEBIT
CREDIT
Par convention le Débit est à Gauche
Et le Crédit à Droite
Solde débiteur
Le cumul des opérations faites
au débit est supérieur au cumul des
opérations faites au crédit
DEBIT
La différence entre le cumul du débit
et le cumul du crédit =
Le solde débiteur
CREDIT
Solde créditeur
Le cumul des opérations faites
au crédit est supérieur au cumul des
opérations faites au débit
La différence entre le cumul du débit
et le cumul du crédit =
Le solde créditeur
Si le cumul des opérations faites au crédit est égal au cumul des opérations faites au débit alors le solde est nul
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La comptabilité en partie double
• Comment fonctionnent les comptes ? :
• jamais tout seuls
– Si l’on passe une écriture de débit sur un compte, on passe
obligatoirement une écriture de crédit sur un autre compte.
– Pourquoi ? :
– 1) faciliter les recoupements et éviter les malversations
– 2) Matérialiser la dualité de chaque transaction comptable
exemple avec un mandat de denrées alimentaires de 300 € passé
aujourd’hui
• Le comptable réceptionne le mandat en l’inscrivant au débit du
C/6011: il retranscrit ainsi l’opération budgétaire dans la
comptabilité de l’établissement .
• et constate la dette de l’établissement vis-à-vis des
fournisseurs au crédit du compte 4012, dette dont il acquittera
l’établissement en procédant au paiement.
• *C’est la prise en charge du comptable
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Exemple du compte 6011
•
1er mandat le 9 janvier 2009 : 600 euros
2d mandat le 20 janvier 2009 : 2326 euros
Ordre de reversement le 30 janvier : 200 euros
Sur la situation des dépenses engagées les charges nettes sont de :
2726 euros (2926 diminués de 200 euros)
En comptabilité générale
DEBIT
CREDIT
6011
Les écritures ont été passées avec une
date de prise en charge (au fur et à
mesure de la réception des titres de
dépense)
9/01/09
20/01/09
600
2326
200
30/01/09
2926
Le cumul des opérations faites
au débit et au crédit
2726
Solde débiteur
Correspond ici à la
situation du
compte R2 6011
200
•
Pour un compte
utilisé par des
chapitres
différents
(Compte 6068
par exemple),
cela
représenterait le
cumul des
opérations de
tous les
comptes 6068
de tous les
chapitres
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La prise en charge du comptable
Comptabilité budgétaire
Comptabilité générale
Opérations
Dépenses
Prise en charge
du comptable
Engagement
Liquidation
Mandatement
TRANSFERT
informatique
GFC Compta
Réception des écritures
Validation
GFC Ordo
Documents
Disquette
TRANSFERT
Écritures générées
6011
2726
4012
2726
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Examen des comptes au 21 janvier
=cumul de toutes les
écritures passées avant
l’inscription de l’écriture de
ce jour
6011
Reports depuis le 1er janvier
Mandat du 21 janvier
Cumuls
600.00
2 726.00
3 326.00
Soldes
3 326.00
4012
0.00
3 200.00 3 200.00
2 726.00
3 200.00 5 926.00
2 726.00
• Pourquoi mouvementer le débit du compte de classe 6 :
• Le débit c’est ce que l’on doit faire ou ce que l’on doit à
quelqu’un, au débit on inscrit les charges que l’on a et les
dépenses à faire les concernant (le débit est un flux sortant)
• Au solde créditeur du 4012, la somme de 2726 euros indique
que nous n’avons pas encore payé le fournisseur
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LES OPERATIONS DE
RECETTES
• Opérations chez l'ordonnateur:
Constatation de la recette (acte qui fait naître un droit au profit de
l'établissement : état effectifs élèves, convention d'hébergement…)
Liquidation de la recette ( vérification du montant du droit : avis aux
familles..)
Ordonnancement ( ordre donné par l'ordonnateur au comptable de
poursuivre le recouvrement :émission de l'ordre de recette)
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Le suivi des recettes :
La situation des recettes
Montants votés = recettes
Montant
des recettes faites
Autorisées permettant
les dépenses
Comptes et codes
Tels que votés
Chapitre
Compte
Code gestion
74421 Dotation fonctionnement
Recettes supplémentaires
Les dépenses concernant
Ces recettes seront autorisé
Par Décision budgétaire
Recettes dont les modificative
titres ne
Sont pas faits
744 - SUBVENTION COLLECTIVITES PUBLIQUES
Annulati
Prév isions Recettes
Recettes
on de
de recettes
brutes
nettes
recettes
122 523.00 52 300.00
52 300.00
Moins
Plus
v alue
v alue
70 223.00
74428 Trav aux urgents
17 000.00
17 000.00
Trav aux internat
18 500.00
18 500.00
74438 Subv Spécifique
30 000.00
188 023.00
32 001.49
52 300.00
0.00
2 001.49
84 301.49 105 723.00 2 001.49
Chapitre
R2 - SERVICE ANNEXE D'HEBERGEMENT
Annulati
Prév isions Recettes
Recettes
Compte
Code gestion
on de
de recettes
brutes
nettes
recettes
70621 PRODUITS SCOLAIRES-FORFAITS 138 846.40 105 243.00
432.00 104 811.00
7065
HEBERGEMENTS
24 057.61
24 057.61
24 057.61
Moins
Plus
v alue
v alue
34 035.40
70888
AUTRES PRODUITS ANNEXES
1 051.61
1 051.61
1 051.61
74431
SUBV. DU DEPARTEMENT
2 000.00
2 000.00
2 000.00
74438
AUTRES SUBV DEPARTEMENT
12 400.00
12 324.00
12 324.00
74461
Subv ention union européenne
1 393.68
2 524.00
2 524.00
1 130.32
179 749.30 147 200.22
432.00 146 768.22
34 111.40 1 130.32
76.00
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LES OPERATIONS DE
RECETTES
Opérations chez le comptable:
Prise en charge de l'ordre de recette après vérification de la
régularité de l'opération ( existence d'un arrêté de subvention, vote
tarifs appliqués et délibération CA ,caractère exécutoire de l'acte
autorisant la recette…)
Le recouvrement incombe à l'agent comptable qui est tenu de
procéder à toutes les diligences nécessaires au risque de mettre en
jeu sa responsabilité personnelle et pécuniaire.
Le titre de recette est réceptionné en comptabilité générale, soit
directement pour l'établissement siège, soit par le biais d'une
disquette de transfert s'il s'agit d'un établissement rattaché
Exemple d’un ordre de recettes de produits scolaires. Le
comptable l’inscrit au crédit du C/70621
Et au débit du C/4112 ( familles-frais scolaire-exercice courant)
qui constate les créances de l’établissement, créances dont il
assurera le recouvrement si besoin par voie contentieuse.
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Comptabilité
générale
Comptabilité Budgétaire
Opérations
Recettes
Prise en charge
du comptable
Constatation de droits
Liquidation
Ordres de recettes
TRANSFERT
informatique
GFC Compta
Réception des écritures
Validation
GFC Ordo
Documents
Disquette
GFE
TRANSFERT
GFC Compta
Réception des créances
Disquette ou
mail
TRANSFERT
Validation
Écritures générées
4112
5340
70621
5340
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Examen des comptes
70621 et 4112
70621
Reports depuis le 1er janvier
Ecriture du présent ordre de recette
Cumuls
Soldes
Correspond à la recette faite sur les
familles pour faire fonctionner le
service annexe d’hébergement (R2)
5 340.00
5 340.00
5 340.00
4112
5 340.00
5 340.00
5 340.00
Correspond
À la liste des
Créances c’est-à-dire aux sommes à recouvrer
par le comptable : aujourd’hui, le montant est
égal à l’ordre de recette parce que nous
n’avons pas encore encaissé (les avis aux
familles viennent tout juste d’être postés)
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Les ordres de reversement
Ordre de reversement du 30 janvier (un fournisseur à qui l’on a payé une
facture par erreur qui doit nous rembourser la somme de 200 euros)
6011
Reports depuis le 1er janvier 600.00
Mandat du 21 janvier
2 326.00
Reversement du 30 janvier
200.00
Cumuls
2 926.00 200.00
Soldes
2 726.00
46326
200.00
200.00
200.00
Si nous avions diminué la charge en passant par le 4012
6011
Reports depuis le 1er janvier 600.00
Mandat du 21 janvier
2 326.00
Paiement le 22 Janvier
Reversement du 30 janvier
200.00
Cumuls
2 926.00 200.00
Soldes
2 726.00
Le solde du compte du
4012 devient
4012
anormalement
3 200.00 3 200.00 débiteur
2 326.00
2 326.00
200.00
5 726.00 5 526.00
200.00
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Les ordres d’annulation de recettes
70621
Reports depuis le 1er janvier
Ordre d'annulation de recette
Cumuls
Soldes
5 340.00
220.00
220.00
5 340.00
5 120.00
4112
5 340.00
5 340.00
220.00
220.00
5 120.00
• Se passent au même compte de classe 4 que les ordres de
recettes mais au Crédit
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Les comptes sont organisés en « classes »
(1,2,3,4,5,6,7,8) qui donnent son premier chiffre au
compte
la classe 6 et 7 : exécution du budget
• La classe 6 = Tous les comptes de dépenses. Les mandats sont
inscrits au débit et les ordres de reversements au crédit.
• La classe 7 = Tous les comptes de recettes. Les ordres de recettes
sont inscrits au crédit et les ordres de réduction au débit.
– Ce sont des comptes dits de résultat
ils correspondent à l’exécution budgétaire
ils seront soldés en fin d’exercice pour donner le résultat de
l’exercice budgétaire (excédent ou déficit) C-A-D que l’on
fera en sorte que leur solde soit nul.
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Le paiement et le recouvrement
• Exemple 1:
• Pour payer les fournisseurs du mandat précédemment
réceptionné au 6011, le comptable fait un chèque ou envoie le
fichier de paiement à la trésorerie.
• Dans le même temps, il inscrit la somme de 2726€ au débit du 4012
(il solde le compte des dettes de l’établissement) et au crédit du
5159 (chèques à payer)
• Exemple 2:
• Le comptable encaisse une demi-pension de 50€ en espèces et
2 chèques de demi-pension de 75 euros (soient 150 euros),
versés par des familles
• Il inscrit la somme en espèces au crédit du C/4112 et au débit du
531 (caisse), et la somme par chèque au crédit du C/4112 et au
débit du C/5112 (chèques envoyés en compensation)
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Le paiement
Comptabilité budgétaire
Comptabilité
Générale
Opérations
Paiement
informatique
GFC Compta
Réception du paiement
Règlement
Disquette trésor
4012
Écritures générées
2326
5159
2326
Slide 24
Le paiement: Le comptable paye le fournisseur et
annule la dette de l’établissement
5159
4012
Reports depuis le 1er janvier
PAIEMENT
3 625.00 3 625.00
2 326.00
3 200.00 5 526.00
2 326.00
Cumuls
3 625.00 5 951.00
5 526.00 5 526.00
Soldes
2 326.00
Opération de
paiement
Correspond aux chèques faits
Ou aux disquettes envoyées non
Encore inscrits sur le relevé trésor
Slide 25
Comptabilité budgétaire
Comptabilité
générale
Le recouvrement
Opérations
Encaissement
informatique
GFC Compta
Fiche quotidienne
d’encaissement
Bordereau chèques
531
50
Écritures générées
5112
150
4112
50
150
Slide 26
Le recouvrement : Le comptable encaisse des
fonds et éteint une créance
531
Reports depuis le 1er janvier
Ecriture de la fiche d'encaissement
Cumuls
367.00
50.00
417.00
Soldes
199.00
Correspond au montant
Des espèces contenues dans
La caisse
Soldes
Opération
d’encaissement
218.00
218.00
4112
5 340.00
5 340.00
200.00
200.00
5 140.00
5112
5 000.00
150.00
5 150.00
5 000.00
5 000.00
150.00
Correspond
Aux bordereaux de chèques envoyés
À la trésorerie non encore portés
Sur le relevé trésor
Correspond
À la liste des
Créances (les 200 euros ayant été
automatiquement enlevés des créances
Concernées par l’acte d’encaissement)
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Les comptes de classe 4 et 5 :
les comptes du comptable
• La classe 4 = tous les comptes dits de tiers,
c’est-à-dire les créanciers et les débiteurs.
• Dans notre exemple, le 4012 étant soldé, le comptable a réglé la dette
de l’établissement. Le solde débiteur du 4112 constate une diminution
des créances de l’établissement.
• Dans ces comptes de classe 4, nous allons trouver :
les comptes retraçant les dettes dont le solde sera soit créditeur soit
nul
Les comptes retraçant les créances dont le solde sera soit débiteur
soit nul
Des comptes décrivant les subventions reçues ou à recevoir dont le
solde sera soit débiteur soit créditeur selon que l’on sera en attente
de recouvrement (solde débiteur) soit avec un reliquat. (solde
créditeur, dans ce cas le surplus que l’on conserve est assimilable à
une dette de l’établissement puisque la subvention ne lui appartient
que pour le montant utilisé par ordre de recette)
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Les comptes de classe 4 et 5 :
les comptes du comptable
• La classe 5 = tous les comptes de trésorerie,
c’est-à-dire les comptes de manipulation de
fonds.
Le comptable a à sa disposition
• le compte trésor: 5151 (= suivi comme un compte
bancaire matérialisé par le relevé trésor)
• le compte des chèques remis à l’encaissement 5112 (=
chèques en cours d’admission en valeur sur le compte)
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Les comptes de classe 4 et 5 :
les comptes du comptable
• le compte des chèques à payer (5159=disquette de
paiement envoyée à la trésorerie ou chèque fait au
fournisseur mais pas encore débitée sur le compte
trésor)
• le compte caisse ( 531 )
Slide 30
La classe 5 : le compte trésor et comptes liés
Opérations de paiement et encaissement
Envoi fichier à la TG
4012
5159 compte de transit
•
2326
2326
ECRITURE AUTOMATIQUE
2326
Somme en attente
de paiement par
le comptable
La disquette est
« dans la
nature » mais
nos
disponibilités ont
diminué
Slide 31
La classe 5 : le compte trésor et comptes liés
Opérations de paiement et encaissement
Envoi fichier à la TG
Inscription sur le relevé trésor
4012
5159
ECRITURE MANUELLE
2326
2326
2326
2326
5151
2326
Slide 32
La classe 5 : le compte trésor et comptes liés
Opérations de paiement et encaissement
Envoi fichier à la TG
Inscription sur le relevé trésor
4012
2326
5159
2326
2326
5151
2326
2326
5112
4112
150
150
•
Somme en attente de
recouvrement par
le comptable
Envoi bordereau de chèques à la TG
ECRITURE AUTOMATIQUE
Slide 33
La classe 5 : le compte trésor et comptes liés
Opérations de paiement et encaissement
Envoi fichier à la TG
Inscription sur le relevé trésor
4012
2326
5159
2326
2326
5151
2326
150
2326
5112
4112
150
150
150
Inscription sur le relevé trésor
Envoi bordereau de chèques à la TG
ECRITURE MANUELLE
Slide 34
La classe 5 : la caisse
531
4112
50
50
Encaissement de la quittance
•Dans notre exemple, le fonds de caisse a augmenté de 50 € et
nous constatons que les comptes de disponibilités augmentent au
débit c’est-à-dire à l’opposé de nos comptes personnels !
Slide 35
Mandatement du 20 janvier 2009
Chapitres Comptes
A1
6067
A1
6068
D
626
J1
626
R2
6011
Intitulé
Fournitures pédagogiques
Fournitures
Frais de téléphone
Frais de téléphone
Denrées alimentaires
Date
Montants
300.00
153.00
100.00
20.00
2 326.00
2 899.00
Le Comptable, après vérifications réceptionne ses écritures le 20
janvier et paye le mandatement le 21 janvier 2009
Le compte des fournisseurs à payer est le 4012
Le compte de paiement (envoi fichier) est le 5159
Ordres de recettes du 27 janvier 2009
Chapitres Comptes
741
7412
J1
701
R2
70621
INSCRIRE DANS LES COMPTES EN T LES ECRITURES CORRESPONDANTES
6011
Date
6067
Date
6068
Date
626
Date
Date
5159
Date
701
Date
7412
Date
70621
46324
Date
44112
Date
4112
Date
5112
Date
5151
Intitulé
Montants
Subventions bourses nationales 1 000.00
Vente d'objets confectionnés
100.00
Frais scolaires
5 340.00
6 440.00
Date
Le Comptable, après vérifications réceptionne ses écritures le 27 janvier
Le compte des subventions pour bourses est le 44112
Le compte des objets confectionnés à recouvrer est le 46324
Le compte des créances sur les familles est le 4112
Il encaisse le 29 janvier
1 chèque d'objet confectionné de 100 euros
Date
531
1 montant de créance en espèces de 198 euros
Le montant des bourses (1000 euros) virés directement sur le relevé trésor
Le compte des chèques à envoyer est le 5112
Nous savons qu'il restait en caisse (531) 300 euros en fin d'exercice 2008
et 61000 euros sur le compte trésor (5151)
Ordres de réduction de recettes du 30 janvier 2009
R2
70621
Frais scolaires
220.00
Ordres de Reversement du 30 janvier 2009
R2
6011
Denrées alimentaires
Le 30 Janvier, la disquette est débitée sur le compte trésor
200.00
Date
46326
4012
Slide 36
Corrigé: réception des mandats
Mandatement du 20 janvier 2009
Chapitres Comptes
A1
6067
A1
6068
D
626
J1
626
R2
6011
Intitulé
Montants
Fournitures pédagogiques
300.00
Fournitures
153.00
Frais de téléphone
100.00
Frais de téléphone
20.00
Denrées alimentaires2 326.00
2 899.00
Le Comptable, après vérifications réceptionne ses écritures le 20 janvier
Le compte des fournisseurs à payer est le 4012
Date
20-janv
6011
2326
Date
20-janv
6067
300
Date
20-janv
6068
153
Date
20-janv
626
100
20
Date
20-janv
4012
2899
Slide 37
Corrigé: réception des mandats, les
soldes
Mandatement du 20 janvier 2009
Chapitres Comptes
A1
6067
A1
6068
D
626
J1
626
R2
6011
Intitulé
Montants
Fournitures pédagogiques
300.00
Fournitures
153.00
Frais de téléphone
100.00
Frais de téléphone
20.00
Denrées alimentaires2 326.00
2 899.00
Le Comptable, après vérifications réceptionne ses écritures le 20 janvier
Le compte des fournisseurs à payer est le 4012
Date
20-janv
6011
Date
2326
Cumuls
2326
Soldes
2326
20-janv
0
6067
Date
300
300
300
20-janv
0
6068
Date
153
153
153
20-janv
0
626
Date
100
20
120
120
20-janv
0
4012
2899
2899
2899
Slide 38
Corrigé: paiement
Comptes avant de passer l’écriture
Date
4012
Date
20-janv
2899
Cum uls
2899
2899
Soldes
0
5159
0
Comptes après avoir passé l’écriture
Date
4012
Date
2899
20-janv
21-janv
2899
Cum uls
2899
0
Soldes
5159
21-janv
2899
0
2899
2899
2899
Slide 39
Corrigé : réception des recettes
Ordres de recettes du 27 janvier 2009
ChapitresComptes
741
7412
J1
701
R2
70621
Intitulé
Montants
Subventions1bourses
000.00 nationales
Vente d'objets100.00
confectionnés
Frais scolaires
5 340.00
6 440.00
Le Comptable, après vérifications réceptionne ses écritures le 27 janvier
Le compte des subventions pour bourses est le 44112
Le compte des objets confectionnés à recouvrer est le 46324
Le compte des créances sur les familles est le 4112
Date
701
100
27-janv
Date
27-janv
Date
46324
100
7412
1000
27-janv
Date
27-janv
Date
44112
1000
70621
5340
27-janv
Date
27-janv
4112
5340
Slide 40
Corrigé : réception des recettes, les soldes
Date
701
100
27-janv
Cumul
0
Soldes
Date
27-janv
Cumul
Soldes
Date
100
100
100
0
Date
27-janv
0
Date
1000
27-janv
100
100
46324
7412
1000
1000
0
Date
1000
27-janv
0
5340
27-janv
1000
1000
44112
70621
5340
5340
4112
5340
5340
5340
0
Slide 41
Corrigé : encaissement
Il encaisse le 29 janvier
1 chèque d'objet confectionné de 100 euros
1 montant de créance en espèces de 198 euros
Le montant des bourses (1000 euros) virés directement sur le relevé trésor
Le compte des chèques à envoyer est le 5112
Nous savons qu'il restait en caisse (531) 300 euros en fin d'exercice 2008
et 61000 euros sur le compte trésor (5151)
46324
Date
27-janv
100
29-janv
27-janv
100
29-janv
Date
Date
5112
100
44112
1000
Date
29-janv
27-janv
1000
29-janv
5151
61000
1000
Date
4112
5340
198
29-janv
Date
29-janv
531
300
198
Slide 42
Corrigé : encaissement, les soldes
Date
27-janv
46324
100
Soldes
Date
29-janv
Cumul
Soldes
27-janv
100
29-janv
Cumul
Date
100
0
100
100
100
29-janv
0
27-janv
1000
1000
0
Date
Date
1000
29-janv
100
0
5112
44112
62000
62000
29-janv
0
198
5340
5142
Date
1000
5340
29-janv
1000
0
5151
61000
4112
198
0
531
300
198
498
498
0
Slide 43
Corrigé : annulation de recettes
Ordres de réduction de recettes du 30 janvier 2009
R2
Date
70621
Frais scolaires
70621
Date
5340
27-janv
220.00
27-janv
4112
5340
29-janv
30-janv
Cumuls
Soldes
220
220
30-janv
5340
5120
5340
4922
198
220
418
Slide 44
Corrigé : Ordre de reversement
Ordres de Reversement du 30 janvier 2007
R2
6011 Denrées alimentaires
200.00
Date
6011
Date
20-janv
2326
200
30-janv
Cumuls
Soldes
2326
2126
200
Date 4012 (Fournisseurs à payer)
2899
20-janv
21-janv
Cumuls
Soldes
46326 (à recouvrer)
2899
2899
0
2899
30-janv
200
200
200
Slide 45
Corrigé : Mouvements sur le compte
Le 30 Janvier, la disquette est débitée sur le compte trésor
Date
29-janv
5151
61000
1000
30-janv
Cumuls
Soldes
62000
59101
Date
5159
2899
21-janv
2899
2899
30-janv
2899
2899
2899
Slide 46
Mandatement du 20 janvier 2009
Chapitres Comptes
A1
6067
A1
6068
D
626
J1
626
R2
6011
Intitulé
Fournitures pédagogiques
Fournitures
Frais de téléphone
Frais de téléphone
Denrées alimentaires
Date
Montants
300.00
153.00
100.00
20.00
2 326.00
2 899.00
Le Comptable, après vérifications réceptionne ses écritures
le 20 janvier et paye le mandatement le 21 janvier 2009
Le compte des fournisseurs à payer est le 4012
Le compte de paiement (envoi fichier) est le 5159
INSCRIRE DANS LES COMPTES EN T LES ECRITURES CORRESPONDANTES
6011
Date
6067
Date
6068
Date
626
Date
20-janv 2326
20-janv
Date
300
20-janv
153
20-janv
200
30-janv
100
20
5159
2899
21-janv
30-janv 2899
Ordres de recettes du 27 janvier 2009
Chapitres Comptes
741
7412
J1
701
R2
70621
Date
Intitulé
Montants
Subventions bourses nationales 1 000.00
Vente d'objets confectionnés
100.00
Frais scolaires
5 340.00
6 440.00
701
100
27-janv
Le Comptable, après vérifications réceptionne ses écritures le 27 janvier
Le compte des subventions pour bourses est le 44112
27-janv
Le compte des objets confectionnés à recouvrer est le 46324
29-janv
Le compte des créances sur les familles est le 4112
46324
100
Il encaisse le 29 janvier
Date
531
1 chèque d'objet confectionné de 100 euros
300
1 montant de créance en espèces de 198 euros
29-janv 198
Le montant des bourses (1000 euros) virés directement sur le relevé trésor
Le compte des chèques à envoyer est le 5112
Nous savons qu'il restait en caisse (531) 300 euros en fin d'exercice 2008
et 61000 euros sur le compte trésor (5151)
R2
70621
Frais scolaires
220.00
Ordres de Reversement du 30 janvier 2009
R2
6011
Denrées alimentaires
Le 30 Janvier, la disquette est débitée sur le compte trésor
200.00
7412
1000
27-janv
Date
Date
44112
27-janv 1000
100
Date
27-janv
1000
29-janv
29-janv
30-janv
Date
29-janv
5112
100
70621
5340
27-janv
30-janv
Date
Ordres de réduction de recettes du 30 janvier 2009
Date
220
4112
Date
5340
30-janv
198
220
5151
61000
29-janv 1000
30-janv
2899
Date
46326
200
4012
20-janv
21-janv 2899
2899
Slide 47
La fin d’année et le début
• Que se passe-t-il en classe 4 et 5 en fin d’exercice civil ?
• Certains comptes ne sont pas soldés, l’action du comptable ne
s’éteignant pas en fin d’exercice:
– exemple du compte 4112 (créances) retraçant les créances impayées
que le comptable devra recouvrer sur l’exercice suivant,
– exemple du compte trésor 5151 qui n’est pas clos et qui comporte un
montant au 31 décembre de l’exercice (qui devra se reporter sur
l’exercice suivant)
• => le solde débiteur ou créditeur des comptes de classe 4 et 5 en fin
d’exercice (N) est appelé : « bilan de sortie » et sera repris sur
l’exercice suivant (N+1) en « bilan d’entrée » au débit ou au crédit
selon le bilan de sortie
Slide 48
Ecriture des bilans d’entrée
•
Ils reprennent tous les soldes non nuls de l’année précédente par des
écritures du type ci-dessous:
Bilan d'entrée
Compte des bilans d’entrée
890
4081
4 328.00
4 328.00
5151
61 000.00
61000.00
61 000.00
0.00
0.00
0.00
4 328.00
61 000.00
56 672.00
Le solde est ici créditeur parceque
Tous les BE ne sont pas saisis
En réalité, le solde sera nul en
raison de la « comptabilité en
partie double » qui
nécessairement a
Imposé une égalité des
opérations
En débit et en crédit
Slide 49
Les documents comptables
Le brouillard
Retrace les opérations dans l'ordre chronologique strict dans
l'ordre où elles ont été passées tous comptes confondus
Le journal
Fige les opérations du brouillard
Les fiches de compte (1 par compte)
Retrace les opérations dans l'ordre chronologique pour chaque
compte
La balance
Etat global des comptes à un instant donné
Slide 50
Le brouillard
Slide 51
Le journal
Slide 52
Le journal
Slide 53
Le journal
Slide 54
Le journal
Slide 55
Les fiches de compte
Compte 70621
Date
70621
5340
27-janv
30-janv
Cumuls
220
220
5340
5120
Soldes
Date Débit
Crédit
27-janv
30-janv
Cumuls
220
220
Solde débiteur Solde créditeur
0
5340
5340
5340
5120
5340
5120
Slide 56
Les fiches de compte
Slide 57
Les fiches de compte
Slide 58
Les fiches de compte
Slide 59
Les fiches de compte
Slide 60
Les fiches de compte
Slide 61
LA BALANCE
• Instrument de contrôle:
Elle retrace la situation comptable de l'établissement à une date donnée
en regroupant l'ensemble des écritures figurant sur le journal et les
fiches de comptes..Elle donne ainsi une idée précise du travail accompli
et de ce qui reste à accomplir.
Elle permet au comptable de procéder à la vérification et à la régularité
des opérations passées
• Instrument de gestion:
La lecture d'une balance apporte des informations concrètes
nécessaires à une bonne gestion: un solde a une signification.
En classe 4, les soldes débiteurs désignent les créances de
établissement: qui doit de l'argent et combien?
les soldes créditeurs désignent les dettes de
l'établissement:
à qui devons nous de l'argent et combien?
Slide 62
La balance
COMP T E
Classe
4
4012
4042
4081
4111
4112
416
4412
TOTAL
BILAN
D'ENT REE
• C’est la présentation de tous les
comptes, par classe à un instant donné
DEBIT
OP ERAT ION
EXERCICE
625.00
3 200.00
118.45
T OT AL
BILAN
EXERCICE
D'ENT REE
1 003.95
239.22
5 600.00
625.00
3 200.00
118.45
10 936.41
10 000.00
1 003.95
5 839.22
12 179.58
19 543.45
31 723.03
100.00
150.00
150.00
3 625.00
50.00
150.00
8 150.00
3 625.00
150.00
8 100.00
3 975.00
12 075.00
1 400.00
536.28
36 088.96
42 311.00
1 400.00
536.28
36 088.96
42 311.00
80 336.24
80 336.24
25.00
0.00
0.00
25.00
25.00
25.00
10 936.41
10 000.00
CREDIT
OP ERAT ION
EXERCICE
625.00
3 200.00
T OT AL
SOLDE
SOLDE
EXERCICE
DEBIT EUR
CREDIT EUR
200.00
528.00
5 900.00
625.00
3 200.00
118.45
5 432.00
200.00
528.00
5 900.00
0.00
0.00
5 504.41
9 800.00
475.95
118.45
15 885.00
16 003.45
15 780.36
150.00
3 625.00
3 925.00
0.00
0.00
4 525.00
3 000.00
150.00
3 625.00
925.00
3 000.00
4 700.00
7 700.00
4 675.00
50.00
50.00
0.00
3 664.30
0.00
1 350.00
536.28
32 424.66
42 311.00
3 714.30
3 714.30
76 621.94
536.28
10 000.00
565.00
536.28
10 000.00
565.00
11 101.28
11 101.28
118.45
5 432.00
60.78
60.78
Classe 5
Classe
5
5112
5151
5159
531
TOTAL
8 000.00
300.00
150.00
300.00
Classe 6
Classe
6
6011
6013
60611
60612
TOTAL
0.00
3 664.30
0.00
0.00
Classe 7
Classe
7
701
70621
7065
TOTAL
0.00
0.00
536.28
10 000.00
540.00
0.00
11 076.28
Slide 63
LA BALANCE, exercice pratique
INSCRIRE LES CHIFFRES DANS LES BALANCES CI-DESSOUS
BALANCE au 20 janvier
COMPTE
4012
Total classe 4
6011
6067
6068
626
Total classe 6
Total général
DEBIT
CREDIT
BILAN
TOTAL
BILAN
TOTAL
SOLDE
SOLDE
OPERATION
OPERATIO
D'ENTREE
EXERCICE D'ENTREE
EXERCICE DEBITEUR CREDITEUR
EXERCICE
N
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
BALANCE au 21 janvier
4012
Total classe 4
5159
Total classe 5
6011
6067
6068
626
Total classe 6
Total général
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Slide 64
LA BALANCE, exercice pratique corrigé
BALANCE au 20 janvier
COMPTE
4012
Total classe 4
6011
6067
6068
626
Total classe 6
Total général
DEBIT
CREDIT
BILAN
TOTAL
BILAN
TOTAL
SOLDE
SOLDE
OPERATION
OPERATIO
D'ENTREE
EXERCICE D'ENTREE
EXERCICE DEBITEUR CREDITEUR
EXERCICE
N
2 899.00
2 899.00
2 899.00
0.00
2 899.00
0.00
2 899.00
0.00
2 326.00
2 326.00
2 326.00
0.00
300.00
300.00
300.00
0.00
153.00
153.00
153.00
0.00
120.00
120.00
120.00
0.00
2 899.00
2 899.00
2 899.00
2 899.00
2 899.00
0.00
0.00
2 899.00
2 899.00
2 899.00
BALANCE au 21 janvier
4012
Total classe 4
5159
Total classe 5
6011
6067
6068
626
Total classe 6
Total général
0.00
0.00
0.00
0.00
2 899.00
2 899.00
0.00
2 326.00
300.00
153.00
120.00
2 899.00
5 798.00
2 899.00
2 899.00
0.00
0.00
2 326.00
300.00
153.00
120.00
2 899.00
5 798.00
0.00
2 899.00
2 899.00
2 899.00
2 899.00
0.00
0.00
0.00
5 798.00
0.00
2 899.00
2 899.00
2 899.00
2 899.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
5 798.00
0.00
0.00
2 326.00
300.00
153.00
120.00
2 899.00
2 899.00
0.00
2 899.00
2 899.00
0.00
2 899.00
Slide 65
LA BALANCE, exercice pratique corrigé
BALANCE au 27 Janvier
COMPTE
4012
4112
44112
46324
Total classe 4
5159
Total classe 5
6011
6067
6068
626
Total classe 6
701
70621
7412
Total classe 7
Total général
DEBIT
BILAN
TOTAL
OPERATION
D'ENTREE
EXERCICE
EXERCICE
0.00
0.00
0.00
0.00
2 899.00
5 340.00
1 000.00
100.00
9 339.00
0.00
2 326.00
300.00
153.00
120.00
2 899.00
0.00
12 238.00
2 899.00
5 340.00
1 000.00
100.00
9 339.00
0.00
0.00
2 326.00
300.00
153.00
120.00
2 899.00
0.00
0.00
0.00
0.00
12 238.00
CREDIT
BILAN
OPERATIO
TOTAL
D'ENTREE
N
EXERCICE
EXERCICE
2 899.00
0.00
0.00
2 899.00
2 899.00
2 899.00
0.00
0.00
100.00
5 340.00
1 000.00
6 440.00
12 238.00
2 899.00
0.00
0.00
0.00
2 899.00
2 899.00
2 899.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
100.00
5 340.00
1 000.00
6 440.00
12 238.00
SOLDE
SOLDE
DEBITEUR CREDITEUR
5 340.00
1 000.00
100.00
6 440.00
0.00
2 326.00
300.00
153.00
120.00
2 899.00
0.00
9 339.00
0.00
2 899.00
2 899.00
100.00
5 340.00
1 000.00
6 440.00
9 339.00
Slide 66
LA BALANCE, exercice pratique corrigé
BALANCE au 30 janvier
COMPTE
DEBIT
BILAN
TOTAL
OPERATION
D'ENTREE
EXERCICE
EXERCICE
4012
4112
44112
46324
46326
Total classe 4
5112
5151
5159
531
Total classe 5
6011
6067
6068
626
Total classe 6
701
70621
7412
Total classe 7
890
Total classe 8
Total général
0.00
61 000.00
300.00
61 300.00
2 899.00
5 340.00
1 000.00
100.00
200.00
2 899.00
5 340.00
1 000.00
100.00
200.00
9 539.00
9 539.00
100.00
1 000.00
2 899.00
198.00
4 197.00
2 326.00
300.00
153.00
120.00
2 899.00
100.00
62 000.00
2 899.00
498.00
65 497.00
2 326.00
300.00
153.00
120.00
2 899.00
0.00
220.00
0.00
220.00
0.00
0.00
78 155.00
220.00
0.00
220.00
0.00
61 300.00
0.00
16 855.00
CREDIT
BILAN
OPERATIO
TOTAL
D'ENTREE
N
EXERCICE
EXERCICE
0.00
2 899.00
418.00
1 000.00
100.00
2 899.00
418.00
1 000.00
100.00
0.00
4 922.00
0.00
0.00
200.00
4 417.00
4 417.00
5 122.00
0.00
2 899.00
2 899.00
0.00
5 798.00
200.00
0.00
0.00
0.00
200.00
100.00
5 340.00
1 000.00
6 440.00
61 300.00
61 300.00
78 155.00
100.00
59 101.00
2 899.00
2 899.00
0.00
0.00
0.00
0.00
SOLDE
SOLDE
DEBITEUR CREDITEUR
5 798.00
200.00
200.00
100.00
5 340.00
1 000.00
6 440.00
61 300.00
61 300.00
78 155.00
498.00
59 699.00
2 126.00
300.00
153.00
120.00
2 699.00
0.00
0.00
67 520.00
0.00
0.00
100.00
5 120.00
1 000.00
6 220.00
61 300.00
61 300.00
67 520.00
Slide 67
Le développement du solde du compte
Slide 68
Le développement du solde du compte
Slide 69
Le capital
Les comptes de la classe 2:
Le patrimoine
• En comptabilité budgétaire, des mandats peuvent être inscrits au
chapitre ZD et imputés à des comptes de la classe 2 (215, 216,
2182, 2183, 2184) parce que concernant des biens inscrits à
l’inventaire de l’établissement.
En comptabilité générale, ces mandats reçus en comptabilité sont
inscrits au débit des comptes de la classe 2 de la même manière
que les mandats en classe 6 et payés ensuite.
Ces comptes ne sont jamais soldés et comportent donc un bilan
d’entrée (sauf compte utilisé pour la première fois). Cela
correspond au fait que le patrimoine se transmet d’un exercice
à l’autre jusqu’à sortie du bien de l’inventaire. Le montant du
solde débiteur de ces comptes doit correspondre à l’inventaire
tenu au sein de l’établissement.
Slide 70
Les comptes de la classe 1 et 2:
Le patrimoine
•
Les biens inventoriés et donc accumulés en classe 2 ont été achetés soit sur
subvention, soit sur les fonds prélevés sur les réserves de l’établissement.
•
•
Pour un bien acquis sur subvention
Les subventions ayant servi à l’achat de biens ne peuvent être saisies en
classe 7 (on aurait une recette sans dépense en classe 6 => cela fausserait
le résultat de l’exercice et ne se reporterait pas d’un exercice sur l’autre
comme la classe 2 qui n’est jamais soldée )
Elles font l’objet d’un ordre de recette en classe 1 (1311,1313,
13181,13185), réceptionné de la même manière qu’un ordre de recette en
classe 7, dans des comptes non soldés en fin d’année. Les subventions
ayant servi à acheter des biens immobilisés se reportent d’un exercice sur
l’autre tant que le bien inventorié reste en classe 2: Au final, il y a équilibre
entre les dépenses et recettes en capital
•
Classe 2
Patrimoine
215
216
2182
2183
Classe 1
Financements
1021
1311
1313
13181
13185
Slide 71
Les comptes de la classe 1 et 2:
Le patrimoine (suite)
• Si le bien a été acquis sur les réserves,
il y a un
mandat en classe 2 et un montant qui se reporte donc au débit d’un
exercice sur l’autre. En revanche, aucun ordre de recette au crédit et
cependant, le bien a été payé
• Si l’on fait la différence entre les recettes et les dépenses on a un «
résultat » comparable à un déficit
Classe 2
Achats
Sur subvention
Achats sur
réserves
Classe 1
1021
1311
1313
13181
13185
Slide 72
CALCUL DES RESERVES IMMOBILISEES
Classe 1
Classe 2
1021
1311
1313
13181
13185
Achats
Sur subvention
Achats sur
réserves
Réserves
Immobilisées
Réserves immobilisées à une date donnée
=
Montant des immobilisations diminué du montant des subventions
=
Total des soldes débiteurs des comptes d’immobilisation
–
solde créditeur des comptes de subvention
(En début ou fin d’’exercice : comparaison des bilans d’entrée ou de sortie)
Slide 73
Exercice pratique
On passe un mandat au 2183 d'un bien acquis sur subvention région (1312)
POUR 3000 euros
On fait un ordre de recette pour cette subvention
On passe un mandat au 215 d'un bien acquis sur réserve
POUR 2300 euros
Passer les écritures
215
2183
4042
1312
44123
5159
Inscrire sur la balance les sommes concernant les classes 1 et 2, écrire les soldes.
COMPTE
BILAN
D'ENTREE
DEBIT
OPERATION
EXERCICE
1021
10681
106842
1311
1312
Total classe 1
0.00
215
2182
2183
2184
Total classe 2
72 500.00
1 000.00
21 000.00
35 000.00
129 500.00
TOTAL
EXERCICE
BILAN
D'ENTREE
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
69 230.00
42 000.00
106 900.00
20 000.00
10 000.00
0.00
0.00
248 130.00
0.00
72 500.00
1 000.00
21 000.00
35 000.00
129 500.00
0.00
CREDIT
OPERATION
EXERCICE
TOTAL
EXERCICE
SOLDE
DEBITEUR
SOLDE
CREDITEUR
69 230.00
42 000.00
106 900.00
20 000.00
10 000.00
0.00
248 130.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Slide 74
Exercice pratique
On passe un mandat au 2183 d'un bien acquis sur subvention région (1312)
POUR 3000 euros
On fait un ordre de recette pour cette subvention
On passe un mandat au 215 d'un bien acquis sur réserve
POUR 2300 euros
Passer les écritures
215
2300
2183
3000
4042
3000
3000
2300
2300
1312
44123
3000
3000
5159
3000
2300
Inscrire sur la balance les sommes concernant les classes 1 et 2, écrire les soldes.
COMPTE
BILAN
D'ENTREE
DEBIT
OPERATION
EXERCICE
1021
10681
106842
1311
1312
Total classe 1
0.00
215
2182
2183
2184
Total classe 2
72 500.00
1 000.00
21 000.00
35 000.00
129 500.00
TOTAL
EXERCICE
BILAN
D'ENTREE
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
69 230.00
42 000.00
106 900.00
20 000.00
10 000.00
0.00
0.00
248 130.00
0.00
72 500.00
1 000.00
21 000.00
35 000.00
129 500.00
0.00
CREDIT
OPERATION
EXERCICE
TOTAL
EXERCICE
SOLDE
DEBITEUR
SOLDE
CREDITEUR
69 230.00
42 000.00
106 900.00
20 000.00
10 000.00
0.00
248 130.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Slide 75
Exercice de calcul des réserves
immobilisées
COMPTE
BILAN
D'ENTREE
DEBIT
OPERATION
EXERCICE
TOTAL
EXERCICE
BILAN
D'ENTREE
CREDIT
OPERATION
EXERCICE
TOTAL
EXERCICE
SOLDE
DEBITEUR
SOLDE
CREDITEUR
1021
0.00
69 230.00
69 230.00
10681
106842
1311
1312
0.00
0.00
0.00
0.00
42 000.00
106 900.00
20 000.00
10 000.00
3 000.00
42 000.00
106 900.00
20 000.00
13 000.00
248 130.00
3 000.00
251 130.00
0.00
251 130.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
74 800.00
1 000.00
24 000.00
35 000.00
134 800.00
0.00
Total classe 1
0.00
0.00
0.00
215
2182
2183
2184
Total classe 2
72 500.00
1 000.00
21 000.00
35 000.00
129 500.00
2 300.00
74 800.00
1 000.00
24 000.00
35 000.00
134 800.00
3 000.00
5 300.00
0.00
69 230.00
42 000.00
106 900.00
20 000.00
13 000.00
Calculer les réserves immobilisées (comptes de
subvention = 1021,1311,1312)
Au 1er janvier
30 270
À la date d’aujourd’hui
32 570
Slide 76
Les comptes de la classe 1 et 2:
La dépréciation du patrimoine
• Le patrimoine que l’on possède perd de la valeur au fur à mesure de
son vieillissement
• Cette déperdition est suivie dans des comptes de classe 2 : les
comptes de dépréciations .
• Ils correspondent aux comptes d’immobilisation
– 215
2815bis
– 216
2816bis
– 218(2,3,4)
2818bis
– Ils sont crédités (=> diminution par rapport au débit des comptes
d’immobilisation) annuellement du montant de la
dépréciation(=valeur des biens dépréciés divisée par le nombre
d’années sur lequel court la dépréciation = 5, 10 ou 20 ans selon le
type de matériel)
En classe 1, un compte (le 1069) est débité du montant exact de
ces dépréciations et diminue d’autant l’origine du financement
des biens
Slide 77
Le Capital
Le résultat de l’exercice
• Chaque fin d’exercice, les comptes de classe 6 et 7 sont
soldés pour dégager le résultat (C’est l’équivalent de soustraire les
charges nettes aux recettes nettes en comptabilité budgétaire),
• Si le résultat est un excédent (les recettes nettes sont
supérieures aux charges nettes), il sera conservé au compte
120 (au crédit). Durant l’exercice suivant, il sera classé
(affecté) dans un compte« de réserve »(10681,106821
réserves J1ou 106842 réserves R2) dont il augmentera le
solde, après le vote du conseil d’administration, et pourra
servir ultérieurement pour faire face à des charges, toujours
avec l’accord du Conseil d’administration
• Si le résultat est un déficit (les recettes nettes sont inférieures
aux dépenses), il sera conservé au compte 129 (au débit).
Durant l’exercice suivant, il sera classé (affecté), dans un
compte« de réserve » dont il diminuera le solde.
Slide 78
SYNTHESE
•
•
•
•
•
•
•
CLASSE 1 = comptes de capitaux: Elle enregistre l'origine des fonds qui ont
financés l'achat du patrimoine de l'EPLE et les réserves financières de
l'établissement. Elle répond à la question: qui a donné l'argent?
CLASSE 2 = comptes d'immobilisations: Elle décrit l'emploi des fonds qui ont
généré le patrimoine de l'établissement. Elle répond à la question: les biens
constituant le patrimoine de l'EPLE ont-ils été acquis pour l'enseignement technique,
pour le service général…et quel est leur état de vétusté?
CLASSE 3 = comptes de stocks: Elle décrit l'état des stocks ( denrées, fuel,
fournitures pédagogiques des ateliers…)
CLASSE 4 = comptes de tiers: Elle décrit au débit ce que l'EPLE doit percevoir et
au crédit ce qui lui est versé
CLASSE 5 = comptes de trésorerie : Elle décrit les liquidités de l'établissement ( le
numéraire avec la caisse et le compte trésor avec les chèques à encaisser et les
chèques émis)
CLASSE 6 = comptes de gestion : Elle enregistre toutes les dépenses de
fonctionnement
CLASSE 7 = Comptes de gestion : Elle enregistre les recettes liées au
fonctionnement
Slide 79
LE BILAN
• Qu'est-ce qu'un bilan?:
• C'est un tableau qui décrit la situation du patrimoine d'une
entreprise à une date donnée.
• Dans sa partie gauche, il identifie les valeurs et les créances
de l'entreprise. On y retrouve donc tous les" biens "dont elle
dispose et qui sont sous la forme de matériel, mobilier,
marchandises en stock, trésorerie et créances sur les clients.
Cela constitue L'ACTIF = ce que possède l'établissement.
• Dans sa partie droite, il identifie les dettes ( obligations prises
par l'entreprise envers des tiers), les réserves et le capital
immobilisé. Cela constitue LE PASSIF = toutes les
ressources mises en œuvre par l'établissement pour
financer ce qu'il possède
Slide 80
LE BILAN
ACTIF
PASSIF
Emploi des fonds
Origine des fonds
ACTIF IMMOBILISE
( immobilisations)
CAPITAUX PROPRES
Capital ( apports de départ )
Réserves
Résultat ( bénéfice ou perte dégagée)
ACTIF CIRCULANT
stocks
créances ( clients)
disponibilités ( caisse, banque)
Valeurs de placements
TOTAL…….
A la fin de l'exercice, ACTIF – PASSIF =
RESULTAT
DETTES
Fournisseurs
Emprunts
TOTAL…..
Si ACTIF supérieur au PASSIF= BENEFICE
Si PASSIF supérieur à l'ACTIF = PERTE
Slide 81
Vérifications de la balance
Vérifications que l'on fait le plus souvent possible de la classe 5
Le solde débiteur du 531
= cahier de caisse
Le solde débiteur du 5151
= solde compte trésor
Le solde débiteur du 5112
= somme bordereaux de chèques pas encore imputés sur le relevé
Le solde créditeur du 5159 = somme des disquettes, chèques pas encore prélevés sur le relevé
Le total débit du 5151
= total du débit après notification du trésor sur le cahier
Le total crédit du 5151
= total du crédit après notification du trésor sur le cahier
Le total du débit 5112
= total du débit avant notification du trésor sur le cahier
Le total du crédit 5159
= total du crédit avant notification du trésor sur le cahier
Le total des mouvement au débit
= cumul
du 531
depuis le premier janvier du quittancier + restitution avances de la part des régisseur
Pour les collèges le solde
du compte 513
Pour les collèges le solde
du compte 543
Doit correspondre au solde créditeur du 452 du collège concerné
Correspond à l'avance consentie diminuée du montant des dépenses faites (on doit alors reconstituer l'avance)
Slide 82
Vérifications de la balance
(suite)
Classe 1 et 2
Les mouvements au crédit des comptes 1311 à 13185
Les mouvements au débit des comptes 215 à 218
Classe 3
Solde débiteur (Ne bougent qu'en fin d'année)
Comptes de résultat
Le total des mouvements de débit des comptes de classe 6 + classe 2
Le total des mouvements de crédit des comptes de classe 6 + classe 2
Le total des mouvements de crébit des comptes de classe 7 + classe 1
= liste des biens entrés dans Egimmo
= liste des biens entrés dans Egimmo
= montant de chaque état des stocks au 31/12 de l'année précédente
= montant du dernier journal des mandats
= montant du dernier journal des ordres de reversement
= montant du dernier journal des ordres de recettest
Slide 83
Vérifications de la balance
(suite)
Classe 4
Les comptes 4012, 4662, 4042, 421, 437 généralement soldés
Le solde créditeur des comptes 4191
Le total des mouvements de débit des comptes 4664, 4663, 4081,4084
Le solde créditeur de ces mêmes comptes
Le solde débiteur du 4112
Le solde débiteur du 4111
Le solde débiteur du 416
Le solde de chaque compte de subvention lorsqu'il est créditeur
Le solde de chaque compte de subvention lorsuq'il est créditeur
Le solde des 4632 ou 4631 (Obligatoirement débiteurs ou nuls)
Le solde créditeur 452
Les mouvements de crédit du 4621
Les mouvements de débit du 4621
Le solde des comptes 4718 (toujours débiteurs ou nuls)
Le solde créditeur du 4713
Les soldes débiteurs des comptes 4682 (toujours débiteurs)
Les mouvements au débit des comptes 4682
Les soldes débiteurs des comptes 4686 (toujours créditeurs ou nuls)
Les soldes débiteurs des comptes 4721 (toujours débiteurs ou nuls)
Les soldes créditeurs du 4723
Classe 8
Les mouvements au débit du 883
si non soldés, = aux paiements non encore effectués
Doit correspondre à la liste des personnes ayant payé des avances
= montant du dernier journal des ordres de paiement
Doit correspondre à des ordres de paiement restant à faire
= montant de la liste des créances
= montant de la liste des créances
= montant de la liste des créances
Doit être justifié par une liste comportant: leur nature, la date de l'encaissement ou Bilan d'entrée
Doit être justifié par la liste des subventions en attente et le N° de l'ordre de recettes
Doit être justifié par la liste des sommes (ordres de recettes faits) en attente d'encaissement
Doit correspondre au solde débiteur du 513 dans chaque établissement rattaché
= Les encaissements de taxe d'apprentissage + montant des mandats pour ordre
= Les ordres de recette au 74181 et 13181 de l'utilisation de taxe
= Les ordres de recette à faire ou écritures de compensation des OR à passr au 4632
= journal des tickets repas vendus avant de faire l'ordre de recette
= montant des encaissements à effectuer sur convention ou action éducative ou voyage
= mouvement des crédits aux comptes 4686 correspondants
= montant des OR restant à faire (= dépense faite) sur convention, action éduative, voyage
Doit être justifié par la liste des dépenses en attente de régularisation de mandatement
Correspond aux dépenses de régie prises en charge mais pas régularisées
= crédit du 4713 et du 7065
Initiation à la comptabilité
générale
Les opérations de dépenses
Les opérations de recettes
De l’exécution du budget à l’inscription chez le
comptable
Diaporama réalisé par B.SABATIER, ML PAULET et H. KONATE – Septembre 2010
Slide 2
L’organisation financière en EPLE
• Principe de séparation des ordonnateurs et des
comptables
Le chef d'établissement, ordonnateur des dépenses et recettes
L'agent comptable, gardien de la régularité des opérations
comptables
• Principe d'autonomie administrative et budgétaire des
EPLE membres du groupement (personnalité morale)
• Principe d'unité de caisse
Art 44 du règlement général sur la comptabilité publique
Aménagement au principe: la comptabilité générale de
chaque établissement rattaché est tenue séparément par
l'agent comptable
Slide 3
Rappel de la structure d’un budget
OUVERTURES
DE CREDITS
(= autorisation de dépenses)
Par Chapitres
Service
général =
plusieurs
chapitres
Services
spéciaux = 1
chapitre par
service
A1
A2
B
C
D
F
PREVISIONS
DE RECETTES
(= évaluation des recettes
que l’on prévoit de faire)
Par chapitres
70
741
744
75
J1
J1
J2
J31
J32
J38
N1
N2
N3
R2
J2
J31
J32
J38
N1
N2
N3
R2
Les recettes de chacun des
services ne peuvent être
affectées qu’ aux dépenses
de ce service
Service
général =
plusieurs
chapitres
Services
spéciaux = 1
chapitre par
service
Slide 4
Rappel des titres de chapitres
• Les différents chapitres de dépenses en fonctionnement
Service
Général
Services
spéciaux
A1 = Activité éducative et pédagogique (recettes générales)
A2 = Activité éducative et pédagogique (recettes spécifiques)
B = Viabilisation
C = Entretien
D = Autres charges générales
F = Bourses
J1 = Enseignement technique
J2 = Stages de formation en entreprises
J31= Projets artistiques et culturels
J32 = Projets scientifiques et techniques
J38 = Autres projets
J81 = Reprographie
N1 = Fonds de la vie Lycéenne
N2 = Actions d’animation
N3 = Appariements et voyages
N81 = CESC
R2 = Service annexe d’hébergement
Slide 5
LES OPERATIONS DE
DEPENSES
•
Opérations faites chez l'ordonnateur:
L'engagement ( acte de l'ordonnateur qui fait naitre une
obligation et une charge : bon de commande, convention,
contrats, marchés…)
La liquidation (c'est la vérification du service fait et du
montant de la charge: bon de livraison, facture…)
Le mandatement ou ordonnancement (c'est l'ordre donné
par l'ordonnateur au comptable de payer la dette : mandats,
feuillets budgétaires…)
C'est la phase d'opportunité, compétence exclusive de
l'ordonnateur.
Slide 6
L’outil du gestionnaire: la situation des dépenses engagées
Exemple de présentation d’un chapitre A1 organisé par code de gestion
Montants
et C par compte et codes
deengagés
gestion= le bon de commande a été fait
reste à utiliser compte
Et engage Ce
doncqui
l’établissement
tenude
desl’ordonnateur)
sommes déjà payées
Montants mandatés = livraisons ou prestations
(par la effectuées
signature
Montants votés = autorisation de dépense
desdonc
sommes
engagées
Comptes et codes de gestion
et factures payées Ces sommes Et
sont
utilisées
Tels que votés
Chapitre
A1 - Activ. éduc. Pédago.
Compte Code gestion
Crédits ouv erts Charges brutes
O.Rev ersement
charges nettes
EngagementsDisponible
6.
Anglais
194.74
352.15
Documentation
940.09
Charges communes
152.15
18.00
24.59
815.16
815.16
115.00
9.93
3 687.17
3 482.20
3 482.20
204.97
Espace numérique des sav oirs
1 200.00
1 200.00
1 200.00
0.00
Education physique
1 001.42
960.00
960.00
41.42
137.68
137.68
137.68
0.00
4 066.00
4 566.00
4 066.00
0.00
Histoire et géographie
274.80
210.00
210.00
Lettres
229.20
201.78
201.78
Mathématiques, sc.physiques
1 182.98
152.00
152.00
Photocopies
8 042.45
7 631.77
7 631.77
21 156.53
19 809.02
Fête de la science
Gymnase
200.00
500.00
700.00
19 109.02
55.00
9.80
27.42
900.00
130.98
410.68
1 133.00
914.51
Chapitre
C- Entretien
Compte Code gestion
Crédits ouv erts Charges brutes
O.Rev ersement
charges nettes
EngagementsDisponible
6063
Fourniture de petit matériel d'entretien
1 400.00
957.12
957.12
18.00
424.88
615
Contrats
18 500.00
15 200.00
15 200.00
3 300.00
0.00
Entretien courant
11 000.00
8 562.00
8 562.00
228.00
2 210.00
Subv . Trav aux urgents
17 000.00
5 628.00
5 628.00
47 900.00
30 347.12
0.00
30 347.12
11 372.00
3 546.00
14 006.88
Slide 7
Opérations faites chez le
comptable
• Prise en charge des mandats par le comptable
• C'est la phase de régularité. Le comptable a une
mission de contrôle (qualité de l'ordonnateur,
disponibilités des crédits, existence et validité des pièces
justificatives fournies, exacte imputation des
dépenses…).
Le mandat est réceptionné en compta générale soit directement pour
l'établissement siège, soit par une disquette de transfert s'il s'agit
d'un établissement rattaché.
• Inscription des écritures dans les livres de comptes (les
chapitres et codes de gestion disparaissent)
Slide 8
La comptabilité en partie double
Mandat 39
• Qu’est-ce qu’un compte?
Mandat 8
– C’est le reflet de la situation financière à une date
6011
précise (ex: Compte 6011 qui retrace tous les
mandats de denrées alimentaires)
– Il appartient à la nomenclature utilisée en comptabilité
budgétaire ( classe 1,2,3,6 et 7) ou en comptabilité
générale (classe 4, 5 et 8)
– On peut le formaliser par un compte en « T ». Il
possède un débit, un crédit, un solde qui est soit
débiteur soit créditeur soit nul
Slide 9
Les comptes en T
DEBIT
CREDIT
Par convention le Débit est à Gauche
Et le Crédit à Droite
Solde débiteur
Le cumul des opérations faites
au débit est supérieur au cumul des
opérations faites au crédit
DEBIT
La différence entre le cumul du débit
et le cumul du crédit =
Le solde débiteur
CREDIT
Solde créditeur
Le cumul des opérations faites
au crédit est supérieur au cumul des
opérations faites au débit
La différence entre le cumul du débit
et le cumul du crédit =
Le solde créditeur
Si le cumul des opérations faites au crédit est égal au cumul des opérations faites au débit alors le solde est nul
Slide 10
La comptabilité en partie double
• Comment fonctionnent les comptes ? :
• jamais tout seuls
– Si l’on passe une écriture de débit sur un compte, on passe
obligatoirement une écriture de crédit sur un autre compte.
– Pourquoi ? :
– 1) faciliter les recoupements et éviter les malversations
– 2) Matérialiser la dualité de chaque transaction comptable
exemple avec un mandat de denrées alimentaires de 300 € passé
aujourd’hui
• Le comptable réceptionne le mandat en l’inscrivant au débit du
C/6011: il retranscrit ainsi l’opération budgétaire dans la
comptabilité de l’établissement .
• et constate la dette de l’établissement vis-à-vis des
fournisseurs au crédit du compte 4012, dette dont il acquittera
l’établissement en procédant au paiement.
• *C’est la prise en charge du comptable
Slide 11
Exemple du compte 6011
•
1er mandat le 9 janvier 2009 : 600 euros
2d mandat le 20 janvier 2009 : 2326 euros
Ordre de reversement le 30 janvier : 200 euros
Sur la situation des dépenses engagées les charges nettes sont de :
2726 euros (2926 diminués de 200 euros)
En comptabilité générale
DEBIT
CREDIT
6011
Les écritures ont été passées avec une
date de prise en charge (au fur et à
mesure de la réception des titres de
dépense)
9/01/09
20/01/09
600
2326
200
30/01/09
2926
Le cumul des opérations faites
au débit et au crédit
2726
Solde débiteur
Correspond ici à la
situation du
compte R2 6011
200
•
Pour un compte
utilisé par des
chapitres
différents
(Compte 6068
par exemple),
cela
représenterait le
cumul des
opérations de
tous les
comptes 6068
de tous les
chapitres
Slide 12
La prise en charge du comptable
Comptabilité budgétaire
Comptabilité générale
Opérations
Dépenses
Prise en charge
du comptable
Engagement
Liquidation
Mandatement
TRANSFERT
informatique
GFC Compta
Réception des écritures
Validation
GFC Ordo
Documents
Disquette
TRANSFERT
Écritures générées
6011
2726
4012
2726
Slide 13
Examen des comptes au 21 janvier
=cumul de toutes les
écritures passées avant
l’inscription de l’écriture de
ce jour
6011
Reports depuis le 1er janvier
Mandat du 21 janvier
Cumuls
600.00
2 726.00
3 326.00
Soldes
3 326.00
4012
0.00
3 200.00 3 200.00
2 726.00
3 200.00 5 926.00
2 726.00
• Pourquoi mouvementer le débit du compte de classe 6 :
• Le débit c’est ce que l’on doit faire ou ce que l’on doit à
quelqu’un, au débit on inscrit les charges que l’on a et les
dépenses à faire les concernant (le débit est un flux sortant)
• Au solde créditeur du 4012, la somme de 2726 euros indique
que nous n’avons pas encore payé le fournisseur
Slide 14
LES OPERATIONS DE
RECETTES
• Opérations chez l'ordonnateur:
Constatation de la recette (acte qui fait naître un droit au profit de
l'établissement : état effectifs élèves, convention d'hébergement…)
Liquidation de la recette ( vérification du montant du droit : avis aux
familles..)
Ordonnancement ( ordre donné par l'ordonnateur au comptable de
poursuivre le recouvrement :émission de l'ordre de recette)
Slide 15
Le suivi des recettes :
La situation des recettes
Montants votés = recettes
Montant
des recettes faites
Autorisées permettant
les dépenses
Comptes et codes
Tels que votés
Chapitre
Compte
Code gestion
74421 Dotation fonctionnement
Recettes supplémentaires
Les dépenses concernant
Ces recettes seront autorisé
Par Décision budgétaire
Recettes dont les modificative
titres ne
Sont pas faits
744 - SUBVENTION COLLECTIVITES PUBLIQUES
Annulati
Prév isions Recettes
Recettes
on de
de recettes
brutes
nettes
recettes
122 523.00 52 300.00
52 300.00
Moins
Plus
v alue
v alue
70 223.00
74428 Trav aux urgents
17 000.00
17 000.00
Trav aux internat
18 500.00
18 500.00
74438 Subv Spécifique
30 000.00
188 023.00
32 001.49
52 300.00
0.00
2 001.49
84 301.49 105 723.00 2 001.49
Chapitre
R2 - SERVICE ANNEXE D'HEBERGEMENT
Annulati
Prév isions Recettes
Recettes
Compte
Code gestion
on de
de recettes
brutes
nettes
recettes
70621 PRODUITS SCOLAIRES-FORFAITS 138 846.40 105 243.00
432.00 104 811.00
7065
HEBERGEMENTS
24 057.61
24 057.61
24 057.61
Moins
Plus
v alue
v alue
34 035.40
70888
AUTRES PRODUITS ANNEXES
1 051.61
1 051.61
1 051.61
74431
SUBV. DU DEPARTEMENT
2 000.00
2 000.00
2 000.00
74438
AUTRES SUBV DEPARTEMENT
12 400.00
12 324.00
12 324.00
74461
Subv ention union européenne
1 393.68
2 524.00
2 524.00
1 130.32
179 749.30 147 200.22
432.00 146 768.22
34 111.40 1 130.32
76.00
Slide 16
LES OPERATIONS DE
RECETTES
Opérations chez le comptable:
Prise en charge de l'ordre de recette après vérification de la
régularité de l'opération ( existence d'un arrêté de subvention, vote
tarifs appliqués et délibération CA ,caractère exécutoire de l'acte
autorisant la recette…)
Le recouvrement incombe à l'agent comptable qui est tenu de
procéder à toutes les diligences nécessaires au risque de mettre en
jeu sa responsabilité personnelle et pécuniaire.
Le titre de recette est réceptionné en comptabilité générale, soit
directement pour l'établissement siège, soit par le biais d'une
disquette de transfert s'il s'agit d'un établissement rattaché
Exemple d’un ordre de recettes de produits scolaires. Le
comptable l’inscrit au crédit du C/70621
Et au débit du C/4112 ( familles-frais scolaire-exercice courant)
qui constate les créances de l’établissement, créances dont il
assurera le recouvrement si besoin par voie contentieuse.
Slide 17
Comptabilité
générale
Comptabilité Budgétaire
Opérations
Recettes
Prise en charge
du comptable
Constatation de droits
Liquidation
Ordres de recettes
TRANSFERT
informatique
GFC Compta
Réception des écritures
Validation
GFC Ordo
Documents
Disquette
GFE
TRANSFERT
GFC Compta
Réception des créances
Disquette ou
TRANSFERT
Validation
Écritures générées
4112
5340
70621
5340
Slide 18
Examen des comptes
70621 et 4112
70621
Reports depuis le 1er janvier
Ecriture du présent ordre de recette
Cumuls
Soldes
Correspond à la recette faite sur les
familles pour faire fonctionner le
service annexe d’hébergement (R2)
5 340.00
5 340.00
5 340.00
4112
5 340.00
5 340.00
5 340.00
Correspond
À la liste des
Créances c’est-à-dire aux sommes à recouvrer
par le comptable : aujourd’hui, le montant est
égal à l’ordre de recette parce que nous
n’avons pas encore encaissé (les avis aux
familles viennent tout juste d’être postés)
Slide 19
Les ordres de reversement
Ordre de reversement du 30 janvier (un fournisseur à qui l’on a payé une
facture par erreur qui doit nous rembourser la somme de 200 euros)
6011
Reports depuis le 1er janvier 600.00
Mandat du 21 janvier
2 326.00
Reversement du 30 janvier
200.00
Cumuls
2 926.00 200.00
Soldes
2 726.00
46326
200.00
200.00
200.00
Si nous avions diminué la charge en passant par le 4012
6011
Reports depuis le 1er janvier 600.00
Mandat du 21 janvier
2 326.00
Paiement le 22 Janvier
Reversement du 30 janvier
200.00
Cumuls
2 926.00 200.00
Soldes
2 726.00
Le solde du compte du
4012 devient
4012
anormalement
3 200.00 3 200.00 débiteur
2 326.00
2 326.00
200.00
5 726.00 5 526.00
200.00
Slide 20
Les ordres d’annulation de recettes
70621
Reports depuis le 1er janvier
Ordre d'annulation de recette
Cumuls
Soldes
5 340.00
220.00
220.00
5 340.00
5 120.00
4112
5 340.00
5 340.00
220.00
220.00
5 120.00
• Se passent au même compte de classe 4 que les ordres de
recettes mais au Crédit
Slide 21
Les comptes sont organisés en « classes »
(1,2,3,4,5,6,7,8) qui donnent son premier chiffre au
compte
la classe 6 et 7 : exécution du budget
• La classe 6 = Tous les comptes de dépenses. Les mandats sont
inscrits au débit et les ordres de reversements au crédit.
• La classe 7 = Tous les comptes de recettes. Les ordres de recettes
sont inscrits au crédit et les ordres de réduction au débit.
– Ce sont des comptes dits de résultat
ils correspondent à l’exécution budgétaire
ils seront soldés en fin d’exercice pour donner le résultat de
l’exercice budgétaire (excédent ou déficit) C-A-D que l’on
fera en sorte que leur solde soit nul.
Slide 22
Le paiement et le recouvrement
• Exemple 1:
• Pour payer les fournisseurs du mandat précédemment
réceptionné au 6011, le comptable fait un chèque ou envoie le
fichier de paiement à la trésorerie.
• Dans le même temps, il inscrit la somme de 2726€ au débit du 4012
(il solde le compte des dettes de l’établissement) et au crédit du
5159 (chèques à payer)
• Exemple 2:
• Le comptable encaisse une demi-pension de 50€ en espèces et
2 chèques de demi-pension de 75 euros (soient 150 euros),
versés par des familles
• Il inscrit la somme en espèces au crédit du C/4112 et au débit du
531 (caisse), et la somme par chèque au crédit du C/4112 et au
débit du C/5112 (chèques envoyés en compensation)
Slide 23
Le paiement
Comptabilité budgétaire
Comptabilité
Générale
Opérations
Paiement
informatique
GFC Compta
Réception du paiement
Règlement
Disquette trésor
4012
Écritures générées
2326
5159
2326
Slide 24
Le paiement: Le comptable paye le fournisseur et
annule la dette de l’établissement
5159
4012
Reports depuis le 1er janvier
PAIEMENT
3 625.00 3 625.00
2 326.00
3 200.00 5 526.00
2 326.00
Cumuls
3 625.00 5 951.00
5 526.00 5 526.00
Soldes
2 326.00
Opération de
paiement
Correspond aux chèques faits
Ou aux disquettes envoyées non
Encore inscrits sur le relevé trésor
Slide 25
Comptabilité budgétaire
Comptabilité
générale
Le recouvrement
Opérations
Encaissement
informatique
GFC Compta
Fiche quotidienne
d’encaissement
Bordereau chèques
531
50
Écritures générées
5112
150
4112
50
150
Slide 26
Le recouvrement : Le comptable encaisse des
fonds et éteint une créance
531
Reports depuis le 1er janvier
Ecriture de la fiche d'encaissement
Cumuls
367.00
50.00
417.00
Soldes
199.00
Correspond au montant
Des espèces contenues dans
La caisse
Soldes
Opération
d’encaissement
218.00
218.00
4112
5 340.00
5 340.00
200.00
200.00
5 140.00
5112
5 000.00
150.00
5 150.00
5 000.00
5 000.00
150.00
Correspond
Aux bordereaux de chèques envoyés
À la trésorerie non encore portés
Sur le relevé trésor
Correspond
À la liste des
Créances (les 200 euros ayant été
automatiquement enlevés des créances
Concernées par l’acte d’encaissement)
Slide 27
Les comptes de classe 4 et 5 :
les comptes du comptable
• La classe 4 = tous les comptes dits de tiers,
c’est-à-dire les créanciers et les débiteurs.
• Dans notre exemple, le 4012 étant soldé, le comptable a réglé la dette
de l’établissement. Le solde débiteur du 4112 constate une diminution
des créances de l’établissement.
• Dans ces comptes de classe 4, nous allons trouver :
les comptes retraçant les dettes dont le solde sera soit créditeur soit
nul
Les comptes retraçant les créances dont le solde sera soit débiteur
soit nul
Des comptes décrivant les subventions reçues ou à recevoir dont le
solde sera soit débiteur soit créditeur selon que l’on sera en attente
de recouvrement (solde débiteur) soit avec un reliquat. (solde
créditeur, dans ce cas le surplus que l’on conserve est assimilable à
une dette de l’établissement puisque la subvention ne lui appartient
que pour le montant utilisé par ordre de recette)
Slide 28
Les comptes de classe 4 et 5 :
les comptes du comptable
• La classe 5 = tous les comptes de trésorerie,
c’est-à-dire les comptes de manipulation de
fonds.
Le comptable a à sa disposition
• le compte trésor: 5151 (= suivi comme un compte
bancaire matérialisé par le relevé trésor)
• le compte des chèques remis à l’encaissement 5112 (=
chèques en cours d’admission en valeur sur le compte)
Slide 29
Les comptes de classe 4 et 5 :
les comptes du comptable
• le compte des chèques à payer (5159=disquette de
paiement envoyée à la trésorerie ou chèque fait au
fournisseur mais pas encore débitée sur le compte
trésor)
• le compte caisse ( 531 )
Slide 30
La classe 5 : le compte trésor et comptes liés
Opérations de paiement et encaissement
Envoi fichier à la TG
4012
5159 compte de transit
•
2326
2326
ECRITURE AUTOMATIQUE
2326
Somme en attente
de paiement par
le comptable
La disquette est
« dans la
nature » mais
nos
disponibilités ont
diminué
Slide 31
La classe 5 : le compte trésor et comptes liés
Opérations de paiement et encaissement
Envoi fichier à la TG
Inscription sur le relevé trésor
4012
5159
ECRITURE MANUELLE
2326
2326
2326
2326
5151
2326
Slide 32
La classe 5 : le compte trésor et comptes liés
Opérations de paiement et encaissement
Envoi fichier à la TG
Inscription sur le relevé trésor
4012
2326
5159
2326
2326
5151
2326
2326
5112
4112
150
150
•
Somme en attente de
recouvrement par
le comptable
Envoi bordereau de chèques à la TG
ECRITURE AUTOMATIQUE
Slide 33
La classe 5 : le compte trésor et comptes liés
Opérations de paiement et encaissement
Envoi fichier à la TG
Inscription sur le relevé trésor
4012
2326
5159
2326
2326
5151
2326
150
2326
5112
4112
150
150
150
Inscription sur le relevé trésor
Envoi bordereau de chèques à la TG
ECRITURE MANUELLE
Slide 34
La classe 5 : la caisse
531
4112
50
50
Encaissement de la quittance
•Dans notre exemple, le fonds de caisse a augmenté de 50 € et
nous constatons que les comptes de disponibilités augmentent au
débit c’est-à-dire à l’opposé de nos comptes personnels !
Slide 35
Mandatement du 20 janvier 2009
Chapitres Comptes
A1
6067
A1
6068
D
626
J1
626
R2
6011
Intitulé
Fournitures pédagogiques
Fournitures
Frais de téléphone
Frais de téléphone
Denrées alimentaires
Date
Montants
300.00
153.00
100.00
20.00
2 326.00
2 899.00
Le Comptable, après vérifications réceptionne ses écritures le 20
janvier et paye le mandatement le 21 janvier 2009
Le compte des fournisseurs à payer est le 4012
Le compte de paiement (envoi fichier) est le 5159
Ordres de recettes du 27 janvier 2009
Chapitres Comptes
741
7412
J1
701
R2
70621
INSCRIRE DANS LES COMPTES EN T LES ECRITURES CORRESPONDANTES
6011
Date
6067
Date
6068
Date
626
Date
Date
5159
Date
701
Date
7412
Date
70621
46324
Date
44112
Date
4112
Date
5112
Date
5151
Intitulé
Montants
Subventions bourses nationales 1 000.00
Vente d'objets confectionnés
100.00
Frais scolaires
5 340.00
6 440.00
Date
Le Comptable, après vérifications réceptionne ses écritures le 27 janvier
Le compte des subventions pour bourses est le 44112
Le compte des objets confectionnés à recouvrer est le 46324
Le compte des créances sur les familles est le 4112
Il encaisse le 29 janvier
1 chèque d'objet confectionné de 100 euros
Date
531
1 montant de créance en espèces de 198 euros
Le montant des bourses (1000 euros) virés directement sur le relevé trésor
Le compte des chèques à envoyer est le 5112
Nous savons qu'il restait en caisse (531) 300 euros en fin d'exercice 2008
et 61000 euros sur le compte trésor (5151)
Ordres de réduction de recettes du 30 janvier 2009
R2
70621
Frais scolaires
220.00
Ordres de Reversement du 30 janvier 2009
R2
6011
Denrées alimentaires
Le 30 Janvier, la disquette est débitée sur le compte trésor
200.00
Date
46326
4012
Slide 36
Corrigé: réception des mandats
Mandatement du 20 janvier 2009
Chapitres Comptes
A1
6067
A1
6068
D
626
J1
626
R2
6011
Intitulé
Montants
Fournitures pédagogiques
300.00
Fournitures
153.00
Frais de téléphone
100.00
Frais de téléphone
20.00
Denrées alimentaires2 326.00
2 899.00
Le Comptable, après vérifications réceptionne ses écritures le 20 janvier
Le compte des fournisseurs à payer est le 4012
Date
20-janv
6011
2326
Date
20-janv
6067
300
Date
20-janv
6068
153
Date
20-janv
626
100
20
Date
20-janv
4012
2899
Slide 37
Corrigé: réception des mandats, les
soldes
Mandatement du 20 janvier 2009
Chapitres Comptes
A1
6067
A1
6068
D
626
J1
626
R2
6011
Intitulé
Montants
Fournitures pédagogiques
300.00
Fournitures
153.00
Frais de téléphone
100.00
Frais de téléphone
20.00
Denrées alimentaires2 326.00
2 899.00
Le Comptable, après vérifications réceptionne ses écritures le 20 janvier
Le compte des fournisseurs à payer est le 4012
Date
20-janv
6011
Date
2326
Cumuls
2326
Soldes
2326
20-janv
0
6067
Date
300
300
300
20-janv
0
6068
Date
153
153
153
20-janv
0
626
Date
100
20
120
120
20-janv
0
4012
2899
2899
2899
Slide 38
Corrigé: paiement
Comptes avant de passer l’écriture
Date
4012
Date
20-janv
2899
Cum uls
2899
2899
Soldes
0
5159
0
Comptes après avoir passé l’écriture
Date
4012
Date
2899
20-janv
21-janv
2899
Cum uls
2899
0
Soldes
5159
21-janv
2899
0
2899
2899
2899
Slide 39
Corrigé : réception des recettes
Ordres de recettes du 27 janvier 2009
ChapitresComptes
741
7412
J1
701
R2
70621
Intitulé
Montants
Subventions1bourses
000.00 nationales
Vente d'objets100.00
confectionnés
Frais scolaires
5 340.00
6 440.00
Le Comptable, après vérifications réceptionne ses écritures le 27 janvier
Le compte des subventions pour bourses est le 44112
Le compte des objets confectionnés à recouvrer est le 46324
Le compte des créances sur les familles est le 4112
Date
701
100
27-janv
Date
27-janv
Date
46324
100
7412
1000
27-janv
Date
27-janv
Date
44112
1000
70621
5340
27-janv
Date
27-janv
4112
5340
Slide 40
Corrigé : réception des recettes, les soldes
Date
701
100
27-janv
Cumul
0
Soldes
Date
27-janv
Cumul
Soldes
Date
100
100
100
0
Date
27-janv
0
Date
1000
27-janv
100
100
46324
7412
1000
1000
0
Date
1000
27-janv
0
5340
27-janv
1000
1000
44112
70621
5340
5340
4112
5340
5340
5340
0
Slide 41
Corrigé : encaissement
Il encaisse le 29 janvier
1 chèque d'objet confectionné de 100 euros
1 montant de créance en espèces de 198 euros
Le montant des bourses (1000 euros) virés directement sur le relevé trésor
Le compte des chèques à envoyer est le 5112
Nous savons qu'il restait en caisse (531) 300 euros en fin d'exercice 2008
et 61000 euros sur le compte trésor (5151)
46324
Date
27-janv
100
29-janv
27-janv
100
29-janv
Date
Date
5112
100
44112
1000
Date
29-janv
27-janv
1000
29-janv
5151
61000
1000
Date
4112
5340
198
29-janv
Date
29-janv
531
300
198
Slide 42
Corrigé : encaissement, les soldes
Date
27-janv
46324
100
Soldes
Date
29-janv
Cumul
Soldes
27-janv
100
29-janv
Cumul
Date
100
0
100
100
100
29-janv
0
27-janv
1000
1000
0
Date
Date
1000
29-janv
100
0
5112
44112
62000
62000
29-janv
0
198
5340
5142
Date
1000
5340
29-janv
1000
0
5151
61000
4112
198
0
531
300
198
498
498
0
Slide 43
Corrigé : annulation de recettes
Ordres de réduction de recettes du 30 janvier 2009
R2
Date
70621
Frais scolaires
70621
Date
5340
27-janv
220.00
27-janv
4112
5340
29-janv
30-janv
Cumuls
Soldes
220
220
30-janv
5340
5120
5340
4922
198
220
418
Slide 44
Corrigé : Ordre de reversement
Ordres de Reversement du 30 janvier 2007
R2
6011 Denrées alimentaires
200.00
Date
6011
Date
20-janv
2326
200
30-janv
Cumuls
Soldes
2326
2126
200
Date 4012 (Fournisseurs à payer)
2899
20-janv
21-janv
Cumuls
Soldes
46326 (à recouvrer)
2899
2899
0
2899
30-janv
200
200
200
Slide 45
Corrigé : Mouvements sur le compte
Le 30 Janvier, la disquette est débitée sur le compte trésor
Date
29-janv
5151
61000
1000
30-janv
Cumuls
Soldes
62000
59101
Date
5159
2899
21-janv
2899
2899
30-janv
2899
2899
2899
Slide 46
Mandatement du 20 janvier 2009
Chapitres Comptes
A1
6067
A1
6068
D
626
J1
626
R2
6011
Intitulé
Fournitures pédagogiques
Fournitures
Frais de téléphone
Frais de téléphone
Denrées alimentaires
Date
Montants
300.00
153.00
100.00
20.00
2 326.00
2 899.00
Le Comptable, après vérifications réceptionne ses écritures
le 20 janvier et paye le mandatement le 21 janvier 2009
Le compte des fournisseurs à payer est le 4012
Le compte de paiement (envoi fichier) est le 5159
INSCRIRE DANS LES COMPTES EN T LES ECRITURES CORRESPONDANTES
6011
Date
6067
Date
6068
Date
626
Date
20-janv 2326
20-janv
Date
300
20-janv
153
20-janv
200
30-janv
100
20
5159
2899
21-janv
30-janv 2899
Ordres de recettes du 27 janvier 2009
Chapitres Comptes
741
7412
J1
701
R2
70621
Date
Intitulé
Montants
Subventions bourses nationales 1 000.00
Vente d'objets confectionnés
100.00
Frais scolaires
5 340.00
6 440.00
701
100
27-janv
Le Comptable, après vérifications réceptionne ses écritures le 27 janvier
Le compte des subventions pour bourses est le 44112
27-janv
Le compte des objets confectionnés à recouvrer est le 46324
29-janv
Le compte des créances sur les familles est le 4112
46324
100
Il encaisse le 29 janvier
Date
531
1 chèque d'objet confectionné de 100 euros
300
1 montant de créance en espèces de 198 euros
29-janv 198
Le montant des bourses (1000 euros) virés directement sur le relevé trésor
Le compte des chèques à envoyer est le 5112
Nous savons qu'il restait en caisse (531) 300 euros en fin d'exercice 2008
et 61000 euros sur le compte trésor (5151)
R2
70621
Frais scolaires
220.00
Ordres de Reversement du 30 janvier 2009
R2
6011
Denrées alimentaires
Le 30 Janvier, la disquette est débitée sur le compte trésor
200.00
7412
1000
27-janv
Date
Date
44112
27-janv 1000
100
Date
27-janv
1000
29-janv
29-janv
30-janv
Date
29-janv
5112
100
70621
5340
27-janv
30-janv
Date
Ordres de réduction de recettes du 30 janvier 2009
Date
220
4112
Date
5340
30-janv
198
220
5151
61000
29-janv 1000
30-janv
2899
Date
46326
200
4012
20-janv
21-janv 2899
2899
Slide 47
La fin d’année et le début
• Que se passe-t-il en classe 4 et 5 en fin d’exercice civil ?
• Certains comptes ne sont pas soldés, l’action du comptable ne
s’éteignant pas en fin d’exercice:
– exemple du compte 4112 (créances) retraçant les créances impayées
que le comptable devra recouvrer sur l’exercice suivant,
– exemple du compte trésor 5151 qui n’est pas clos et qui comporte un
montant au 31 décembre de l’exercice (qui devra se reporter sur
l’exercice suivant)
• => le solde débiteur ou créditeur des comptes de classe 4 et 5 en fin
d’exercice (N) est appelé : « bilan de sortie » et sera repris sur
l’exercice suivant (N+1) en « bilan d’entrée » au débit ou au crédit
selon le bilan de sortie
Slide 48
Ecriture des bilans d’entrée
•
Ils reprennent tous les soldes non nuls de l’année précédente par des
écritures du type ci-dessous:
Bilan d'entrée
Compte des bilans d’entrée
890
4081
4 328.00
4 328.00
5151
61 000.00
61000.00
61 000.00
0.00
0.00
0.00
4 328.00
61 000.00
56 672.00
Le solde est ici créditeur parceque
Tous les BE ne sont pas saisis
En réalité, le solde sera nul en
raison de la « comptabilité en
partie double » qui
nécessairement a
Imposé une égalité des
opérations
En débit et en crédit
Slide 49
Les documents comptables
Le brouillard
Retrace les opérations dans l'ordre chronologique strict dans
l'ordre où elles ont été passées tous comptes confondus
Le journal
Fige les opérations du brouillard
Les fiches de compte (1 par compte)
Retrace les opérations dans l'ordre chronologique pour chaque
compte
La balance
Etat global des comptes à un instant donné
Slide 50
Le brouillard
Slide 51
Le journal
Slide 52
Le journal
Slide 53
Le journal
Slide 54
Le journal
Slide 55
Les fiches de compte
Compte 70621
Date
70621
5340
27-janv
30-janv
Cumuls
220
220
5340
5120
Soldes
Date Débit
Crédit
27-janv
30-janv
Cumuls
220
220
Solde débiteur Solde créditeur
0
5340
5340
5340
5120
5340
5120
Slide 56
Les fiches de compte
Slide 57
Les fiches de compte
Slide 58
Les fiches de compte
Slide 59
Les fiches de compte
Slide 60
Les fiches de compte
Slide 61
LA BALANCE
• Instrument de contrôle:
Elle retrace la situation comptable de l'établissement à une date donnée
en regroupant l'ensemble des écritures figurant sur le journal et les
fiches de comptes..Elle donne ainsi une idée précise du travail accompli
et de ce qui reste à accomplir.
Elle permet au comptable de procéder à la vérification et à la régularité
des opérations passées
• Instrument de gestion:
La lecture d'une balance apporte des informations concrètes
nécessaires à une bonne gestion: un solde a une signification.
En classe 4, les soldes débiteurs désignent les créances de
établissement: qui doit de l'argent et combien?
les soldes créditeurs désignent les dettes de
l'établissement:
à qui devons nous de l'argent et combien?
Slide 62
La balance
COMP T E
Classe
4
4012
4042
4081
4111
4112
416
4412
TOTAL
BILAN
D'ENT REE
• C’est la présentation de tous les
comptes, par classe à un instant donné
DEBIT
OP ERAT ION
EXERCICE
625.00
3 200.00
118.45
T OT AL
BILAN
EXERCICE
D'ENT REE
1 003.95
239.22
5 600.00
625.00
3 200.00
118.45
10 936.41
10 000.00
1 003.95
5 839.22
12 179.58
19 543.45
31 723.03
100.00
150.00
150.00
3 625.00
50.00
150.00
8 150.00
3 625.00
150.00
8 100.00
3 975.00
12 075.00
1 400.00
536.28
36 088.96
42 311.00
1 400.00
536.28
36 088.96
42 311.00
80 336.24
80 336.24
25.00
0.00
0.00
25.00
25.00
25.00
10 936.41
10 000.00
CREDIT
OP ERAT ION
EXERCICE
625.00
3 200.00
T OT AL
SOLDE
SOLDE
EXERCICE
DEBIT EUR
CREDIT EUR
200.00
528.00
5 900.00
625.00
3 200.00
118.45
5 432.00
200.00
528.00
5 900.00
0.00
0.00
5 504.41
9 800.00
475.95
118.45
15 885.00
16 003.45
15 780.36
150.00
3 625.00
3 925.00
0.00
0.00
4 525.00
3 000.00
150.00
3 625.00
925.00
3 000.00
4 700.00
7 700.00
4 675.00
50.00
50.00
0.00
3 664.30
0.00
1 350.00
536.28
32 424.66
42 311.00
3 714.30
3 714.30
76 621.94
536.28
10 000.00
565.00
536.28
10 000.00
565.00
11 101.28
11 101.28
118.45
5 432.00
60.78
60.78
Classe 5
Classe
5
5112
5151
5159
531
TOTAL
8 000.00
300.00
150.00
300.00
Classe 6
Classe
6
6011
6013
60611
60612
TOTAL
0.00
3 664.30
0.00
0.00
Classe 7
Classe
7
701
70621
7065
TOTAL
0.00
0.00
536.28
10 000.00
540.00
0.00
11 076.28
Slide 63
LA BALANCE, exercice pratique
INSCRIRE LES CHIFFRES DANS LES BALANCES CI-DESSOUS
BALANCE au 20 janvier
COMPTE
4012
Total classe 4
6011
6067
6068
626
Total classe 6
Total général
DEBIT
CREDIT
BILAN
TOTAL
BILAN
TOTAL
SOLDE
SOLDE
OPERATION
OPERATIO
D'ENTREE
EXERCICE D'ENTREE
EXERCICE DEBITEUR CREDITEUR
EXERCICE
N
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
BALANCE au 21 janvier
4012
Total classe 4
5159
Total classe 5
6011
6067
6068
626
Total classe 6
Total général
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Slide 64
LA BALANCE, exercice pratique corrigé
BALANCE au 20 janvier
COMPTE
4012
Total classe 4
6011
6067
6068
626
Total classe 6
Total général
DEBIT
CREDIT
BILAN
TOTAL
BILAN
TOTAL
SOLDE
SOLDE
OPERATION
OPERATIO
D'ENTREE
EXERCICE D'ENTREE
EXERCICE DEBITEUR CREDITEUR
EXERCICE
N
2 899.00
2 899.00
2 899.00
0.00
2 899.00
0.00
2 899.00
0.00
2 326.00
2 326.00
2 326.00
0.00
300.00
300.00
300.00
0.00
153.00
153.00
153.00
0.00
120.00
120.00
120.00
0.00
2 899.00
2 899.00
2 899.00
2 899.00
2 899.00
0.00
0.00
2 899.00
2 899.00
2 899.00
BALANCE au 21 janvier
4012
Total classe 4
5159
Total classe 5
6011
6067
6068
626
Total classe 6
Total général
0.00
0.00
0.00
0.00
2 899.00
2 899.00
0.00
2 326.00
300.00
153.00
120.00
2 899.00
5 798.00
2 899.00
2 899.00
0.00
0.00
2 326.00
300.00
153.00
120.00
2 899.00
5 798.00
0.00
2 899.00
2 899.00
2 899.00
2 899.00
0.00
0.00
0.00
5 798.00
0.00
2 899.00
2 899.00
2 899.00
2 899.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
5 798.00
0.00
0.00
2 326.00
300.00
153.00
120.00
2 899.00
2 899.00
0.00
2 899.00
2 899.00
0.00
2 899.00
Slide 65
LA BALANCE, exercice pratique corrigé
BALANCE au 27 Janvier
COMPTE
4012
4112
44112
46324
Total classe 4
5159
Total classe 5
6011
6067
6068
626
Total classe 6
701
70621
7412
Total classe 7
Total général
DEBIT
BILAN
TOTAL
OPERATION
D'ENTREE
EXERCICE
EXERCICE
0.00
0.00
0.00
0.00
2 899.00
5 340.00
1 000.00
100.00
9 339.00
0.00
2 326.00
300.00
153.00
120.00
2 899.00
0.00
12 238.00
2 899.00
5 340.00
1 000.00
100.00
9 339.00
0.00
0.00
2 326.00
300.00
153.00
120.00
2 899.00
0.00
0.00
0.00
0.00
12 238.00
CREDIT
BILAN
OPERATIO
TOTAL
D'ENTREE
N
EXERCICE
EXERCICE
2 899.00
0.00
0.00
2 899.00
2 899.00
2 899.00
0.00
0.00
100.00
5 340.00
1 000.00
6 440.00
12 238.00
2 899.00
0.00
0.00
0.00
2 899.00
2 899.00
2 899.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
100.00
5 340.00
1 000.00
6 440.00
12 238.00
SOLDE
SOLDE
DEBITEUR CREDITEUR
5 340.00
1 000.00
100.00
6 440.00
0.00
2 326.00
300.00
153.00
120.00
2 899.00
0.00
9 339.00
0.00
2 899.00
2 899.00
100.00
5 340.00
1 000.00
6 440.00
9 339.00
Slide 66
LA BALANCE, exercice pratique corrigé
BALANCE au 30 janvier
COMPTE
DEBIT
BILAN
TOTAL
OPERATION
D'ENTREE
EXERCICE
EXERCICE
4012
4112
44112
46324
46326
Total classe 4
5112
5151
5159
531
Total classe 5
6011
6067
6068
626
Total classe 6
701
70621
7412
Total classe 7
890
Total classe 8
Total général
0.00
61 000.00
300.00
61 300.00
2 899.00
5 340.00
1 000.00
100.00
200.00
2 899.00
5 340.00
1 000.00
100.00
200.00
9 539.00
9 539.00
100.00
1 000.00
2 899.00
198.00
4 197.00
2 326.00
300.00
153.00
120.00
2 899.00
100.00
62 000.00
2 899.00
498.00
65 497.00
2 326.00
300.00
153.00
120.00
2 899.00
0.00
220.00
0.00
220.00
0.00
0.00
78 155.00
220.00
0.00
220.00
0.00
61 300.00
0.00
16 855.00
CREDIT
BILAN
OPERATIO
TOTAL
D'ENTREE
N
EXERCICE
EXERCICE
0.00
2 899.00
418.00
1 000.00
100.00
2 899.00
418.00
1 000.00
100.00
0.00
4 922.00
0.00
0.00
200.00
4 417.00
4 417.00
5 122.00
0.00
2 899.00
2 899.00
0.00
5 798.00
200.00
0.00
0.00
0.00
200.00
100.00
5 340.00
1 000.00
6 440.00
61 300.00
61 300.00
78 155.00
100.00
59 101.00
2 899.00
2 899.00
0.00
0.00
0.00
0.00
SOLDE
SOLDE
DEBITEUR CREDITEUR
5 798.00
200.00
200.00
100.00
5 340.00
1 000.00
6 440.00
61 300.00
61 300.00
78 155.00
498.00
59 699.00
2 126.00
300.00
153.00
120.00
2 699.00
0.00
0.00
67 520.00
0.00
0.00
100.00
5 120.00
1 000.00
6 220.00
61 300.00
61 300.00
67 520.00
Slide 67
Le développement du solde du compte
Slide 68
Le développement du solde du compte
Slide 69
Le capital
Les comptes de la classe 2:
Le patrimoine
• En comptabilité budgétaire, des mandats peuvent être inscrits au
chapitre ZD et imputés à des comptes de la classe 2 (215, 216,
2182, 2183, 2184) parce que concernant des biens inscrits à
l’inventaire de l’établissement.
En comptabilité générale, ces mandats reçus en comptabilité sont
inscrits au débit des comptes de la classe 2 de la même manière
que les mandats en classe 6 et payés ensuite.
Ces comptes ne sont jamais soldés et comportent donc un bilan
d’entrée (sauf compte utilisé pour la première fois). Cela
correspond au fait que le patrimoine se transmet d’un exercice
à l’autre jusqu’à sortie du bien de l’inventaire. Le montant du
solde débiteur de ces comptes doit correspondre à l’inventaire
tenu au sein de l’établissement.
Slide 70
Les comptes de la classe 1 et 2:
Le patrimoine
•
Les biens inventoriés et donc accumulés en classe 2 ont été achetés soit sur
subvention, soit sur les fonds prélevés sur les réserves de l’établissement.
•
•
Pour un bien acquis sur subvention
Les subventions ayant servi à l’achat de biens ne peuvent être saisies en
classe 7 (on aurait une recette sans dépense en classe 6 => cela fausserait
le résultat de l’exercice et ne se reporterait pas d’un exercice sur l’autre
comme la classe 2 qui n’est jamais soldée )
Elles font l’objet d’un ordre de recette en classe 1 (1311,1313,
13181,13185), réceptionné de la même manière qu’un ordre de recette en
classe 7, dans des comptes non soldés en fin d’année. Les subventions
ayant servi à acheter des biens immobilisés se reportent d’un exercice sur
l’autre tant que le bien inventorié reste en classe 2: Au final, il y a équilibre
entre les dépenses et recettes en capital
•
Classe 2
Patrimoine
215
216
2182
2183
Classe 1
Financements
1021
1311
1313
13181
13185
Slide 71
Les comptes de la classe 1 et 2:
Le patrimoine (suite)
• Si le bien a été acquis sur les réserves,
il y a un
mandat en classe 2 et un montant qui se reporte donc au débit d’un
exercice sur l’autre. En revanche, aucun ordre de recette au crédit et
cependant, le bien a été payé
• Si l’on fait la différence entre les recettes et les dépenses on a un «
résultat » comparable à un déficit
Classe 2
Achats
Sur subvention
Achats sur
réserves
Classe 1
1021
1311
1313
13181
13185
Slide 72
CALCUL DES RESERVES IMMOBILISEES
Classe 1
Classe 2
1021
1311
1313
13181
13185
Achats
Sur subvention
Achats sur
réserves
Réserves
Immobilisées
Réserves immobilisées à une date donnée
=
Montant des immobilisations diminué du montant des subventions
=
Total des soldes débiteurs des comptes d’immobilisation
–
solde créditeur des comptes de subvention
(En début ou fin d’’exercice : comparaison des bilans d’entrée ou de sortie)
Slide 73
Exercice pratique
On passe un mandat au 2183 d'un bien acquis sur subvention région (1312)
POUR 3000 euros
On fait un ordre de recette pour cette subvention
On passe un mandat au 215 d'un bien acquis sur réserve
POUR 2300 euros
Passer les écritures
215
2183
4042
1312
44123
5159
Inscrire sur la balance les sommes concernant les classes 1 et 2, écrire les soldes.
COMPTE
BILAN
D'ENTREE
DEBIT
OPERATION
EXERCICE
1021
10681
106842
1311
1312
Total classe 1
0.00
215
2182
2183
2184
Total classe 2
72 500.00
1 000.00
21 000.00
35 000.00
129 500.00
TOTAL
EXERCICE
BILAN
D'ENTREE
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
69 230.00
42 000.00
106 900.00
20 000.00
10 000.00
0.00
0.00
248 130.00
0.00
72 500.00
1 000.00
21 000.00
35 000.00
129 500.00
0.00
CREDIT
OPERATION
EXERCICE
TOTAL
EXERCICE
SOLDE
DEBITEUR
SOLDE
CREDITEUR
69 230.00
42 000.00
106 900.00
20 000.00
10 000.00
0.00
248 130.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Slide 74
Exercice pratique
On passe un mandat au 2183 d'un bien acquis sur subvention région (1312)
POUR 3000 euros
On fait un ordre de recette pour cette subvention
On passe un mandat au 215 d'un bien acquis sur réserve
POUR 2300 euros
Passer les écritures
215
2300
2183
3000
4042
3000
3000
2300
2300
1312
44123
3000
3000
5159
3000
2300
Inscrire sur la balance les sommes concernant les classes 1 et 2, écrire les soldes.
COMPTE
BILAN
D'ENTREE
DEBIT
OPERATION
EXERCICE
1021
10681
106842
1311
1312
Total classe 1
0.00
215
2182
2183
2184
Total classe 2
72 500.00
1 000.00
21 000.00
35 000.00
129 500.00
TOTAL
EXERCICE
BILAN
D'ENTREE
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
69 230.00
42 000.00
106 900.00
20 000.00
10 000.00
0.00
0.00
248 130.00
0.00
72 500.00
1 000.00
21 000.00
35 000.00
129 500.00
0.00
CREDIT
OPERATION
EXERCICE
TOTAL
EXERCICE
SOLDE
DEBITEUR
SOLDE
CREDITEUR
69 230.00
42 000.00
106 900.00
20 000.00
10 000.00
0.00
248 130.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Slide 75
Exercice de calcul des réserves
immobilisées
COMPTE
BILAN
D'ENTREE
DEBIT
OPERATION
EXERCICE
TOTAL
EXERCICE
BILAN
D'ENTREE
CREDIT
OPERATION
EXERCICE
TOTAL
EXERCICE
SOLDE
DEBITEUR
SOLDE
CREDITEUR
1021
0.00
69 230.00
69 230.00
10681
106842
1311
1312
0.00
0.00
0.00
0.00
42 000.00
106 900.00
20 000.00
10 000.00
3 000.00
42 000.00
106 900.00
20 000.00
13 000.00
248 130.00
3 000.00
251 130.00
0.00
251 130.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
74 800.00
1 000.00
24 000.00
35 000.00
134 800.00
0.00
Total classe 1
0.00
0.00
0.00
215
2182
2183
2184
Total classe 2
72 500.00
1 000.00
21 000.00
35 000.00
129 500.00
2 300.00
74 800.00
1 000.00
24 000.00
35 000.00
134 800.00
3 000.00
5 300.00
0.00
69 230.00
42 000.00
106 900.00
20 000.00
13 000.00
Calculer les réserves immobilisées (comptes de
subvention = 1021,1311,1312)
Au 1er janvier
30 270
À la date d’aujourd’hui
32 570
Slide 76
Les comptes de la classe 1 et 2:
La dépréciation du patrimoine
• Le patrimoine que l’on possède perd de la valeur au fur à mesure de
son vieillissement
• Cette déperdition est suivie dans des comptes de classe 2 : les
comptes de dépréciations .
• Ils correspondent aux comptes d’immobilisation
– 215
2815bis
– 216
2816bis
– 218(2,3,4)
2818bis
– Ils sont crédités (=> diminution par rapport au débit des comptes
d’immobilisation) annuellement du montant de la
dépréciation(=valeur des biens dépréciés divisée par le nombre
d’années sur lequel court la dépréciation = 5, 10 ou 20 ans selon le
type de matériel)
En classe 1, un compte (le 1069) est débité du montant exact de
ces dépréciations et diminue d’autant l’origine du financement
des biens
Slide 77
Le Capital
Le résultat de l’exercice
• Chaque fin d’exercice, les comptes de classe 6 et 7 sont
soldés pour dégager le résultat (C’est l’équivalent de soustraire les
charges nettes aux recettes nettes en comptabilité budgétaire),
• Si le résultat est un excédent (les recettes nettes sont
supérieures aux charges nettes), il sera conservé au compte
120 (au crédit). Durant l’exercice suivant, il sera classé
(affecté) dans un compte« de réserve »(10681,106821
réserves J1ou 106842 réserves R2) dont il augmentera le
solde, après le vote du conseil d’administration, et pourra
servir ultérieurement pour faire face à des charges, toujours
avec l’accord du Conseil d’administration
• Si le résultat est un déficit (les recettes nettes sont inférieures
aux dépenses), il sera conservé au compte 129 (au débit).
Durant l’exercice suivant, il sera classé (affecté), dans un
compte« de réserve » dont il diminuera le solde.
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SYNTHESE
•
•
•
•
•
•
•
CLASSE 1 = comptes de capitaux: Elle enregistre l'origine des fonds qui ont
financés l'achat du patrimoine de l'EPLE et les réserves financières de
l'établissement. Elle répond à la question: qui a donné l'argent?
CLASSE 2 = comptes d'immobilisations: Elle décrit l'emploi des fonds qui ont
généré le patrimoine de l'établissement. Elle répond à la question: les biens
constituant le patrimoine de l'EPLE ont-ils été acquis pour l'enseignement technique,
pour le service général…et quel est leur état de vétusté?
CLASSE 3 = comptes de stocks: Elle décrit l'état des stocks ( denrées, fuel,
fournitures pédagogiques des ateliers…)
CLASSE 4 = comptes de tiers: Elle décrit au débit ce que l'EPLE doit percevoir et
au crédit ce qui lui est versé
CLASSE 5 = comptes de trésorerie : Elle décrit les liquidités de l'établissement ( le
numéraire avec la caisse et le compte trésor avec les chèques à encaisser et les
chèques émis)
CLASSE 6 = comptes de gestion : Elle enregistre toutes les dépenses de
fonctionnement
CLASSE 7 = Comptes de gestion : Elle enregistre les recettes liées au
fonctionnement
Slide 79
LE BILAN
• Qu'est-ce qu'un bilan?:
• C'est un tableau qui décrit la situation du patrimoine d'une
entreprise à une date donnée.
• Dans sa partie gauche, il identifie les valeurs et les créances
de l'entreprise. On y retrouve donc tous les" biens "dont elle
dispose et qui sont sous la forme de matériel, mobilier,
marchandises en stock, trésorerie et créances sur les clients.
Cela constitue L'ACTIF = ce que possède l'établissement.
• Dans sa partie droite, il identifie les dettes ( obligations prises
par l'entreprise envers des tiers), les réserves et le capital
immobilisé. Cela constitue LE PASSIF = toutes les
ressources mises en œuvre par l'établissement pour
financer ce qu'il possède
Slide 80
LE BILAN
ACTIF
PASSIF
Emploi des fonds
Origine des fonds
ACTIF IMMOBILISE
( immobilisations)
CAPITAUX PROPRES
Capital ( apports de départ )
Réserves
Résultat ( bénéfice ou perte dégagée)
ACTIF CIRCULANT
stocks
créances ( clients)
disponibilités ( caisse, banque)
Valeurs de placements
TOTAL…….
A la fin de l'exercice, ACTIF – PASSIF =
RESULTAT
DETTES
Fournisseurs
Emprunts
TOTAL…..
Si ACTIF supérieur au PASSIF= BENEFICE
Si PASSIF supérieur à l'ACTIF = PERTE
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Vérifications de la balance
Vérifications que l'on fait le plus souvent possible de la classe 5
Le solde débiteur du 531
= cahier de caisse
Le solde débiteur du 5151
= solde compte trésor
Le solde débiteur du 5112
= somme bordereaux de chèques pas encore imputés sur le relevé
Le solde créditeur du 5159 = somme des disquettes, chèques pas encore prélevés sur le relevé
Le total débit du 5151
= total du débit après notification du trésor sur le cahier
Le total crédit du 5151
= total du crédit après notification du trésor sur le cahier
Le total du débit 5112
= total du débit avant notification du trésor sur le cahier
Le total du crédit 5159
= total du crédit avant notification du trésor sur le cahier
Le total des mouvement au débit
= cumul
du 531
depuis le premier janvier du quittancier + restitution avances de la part des régisseur
Pour les collèges le solde
du compte 513
Pour les collèges le solde
du compte 543
Doit correspondre au solde créditeur du 452 du collège concerné
Correspond à l'avance consentie diminuée du montant des dépenses faites (on doit alors reconstituer l'avance)
Slide 82
Vérifications de la balance
(suite)
Classe 1 et 2
Les mouvements au crédit des comptes 1311 à 13185
Les mouvements au débit des comptes 215 à 218
Classe 3
Solde débiteur (Ne bougent qu'en fin d'année)
Comptes de résultat
Le total des mouvements de débit des comptes de classe 6 + classe 2
Le total des mouvements de crédit des comptes de classe 6 + classe 2
Le total des mouvements de crébit des comptes de classe 7 + classe 1
= liste des biens entrés dans Egimmo
= liste des biens entrés dans Egimmo
= montant de chaque état des stocks au 31/12 de l'année précédente
= montant du dernier journal des mandats
= montant du dernier journal des ordres de reversement
= montant du dernier journal des ordres de recettest
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Vérifications de la balance
(suite)
Classe 4
Les comptes 4012, 4662, 4042, 421, 437 généralement soldés
Le solde créditeur des comptes 4191
Le total des mouvements de débit des comptes 4664, 4663, 4081,4084
Le solde créditeur de ces mêmes comptes
Le solde débiteur du 4112
Le solde débiteur du 4111
Le solde débiteur du 416
Le solde de chaque compte de subvention lorsqu'il est créditeur
Le solde de chaque compte de subvention lorsuq'il est créditeur
Le solde des 4632 ou 4631 (Obligatoirement débiteurs ou nuls)
Le solde créditeur 452
Les mouvements de crédit du 4621
Les mouvements de débit du 4621
Le solde des comptes 4718 (toujours débiteurs ou nuls)
Le solde créditeur du 4713
Les soldes débiteurs des comptes 4682 (toujours débiteurs)
Les mouvements au débit des comptes 4682
Les soldes débiteurs des comptes 4686 (toujours créditeurs ou nuls)
Les soldes débiteurs des comptes 4721 (toujours débiteurs ou nuls)
Les soldes créditeurs du 4723
Classe 8
Les mouvements au débit du 883
si non soldés, = aux paiements non encore effectués
Doit correspondre à la liste des personnes ayant payé des avances
= montant du dernier journal des ordres de paiement
Doit correspondre à des ordres de paiement restant à faire
= montant de la liste des créances
= montant de la liste des créances
= montant de la liste des créances
Doit être justifié par une liste comportant: leur nature, la date de l'encaissement ou Bilan d'entrée
Doit être justifié par la liste des subventions en attente et le N° de l'ordre de recettes
Doit être justifié par la liste des sommes (ordres de recettes faits) en attente d'encaissement
Doit correspondre au solde débiteur du 513 dans chaque établissement rattaché
= Les encaissements de taxe d'apprentissage + montant des mandats pour ordre
= Les ordres de recette au 74181 et 13181 de l'utilisation de taxe
= Les ordres de recette à faire ou écritures de compensation des OR à passr au 4632
= journal des tickets repas vendus avant de faire l'ordre de recette
= montant des encaissements à effectuer sur convention ou action éducative ou voyage
= mouvement des crédits aux comptes 4686 correspondants
= montant des OR restant à faire (= dépense faite) sur convention, action éduative, voyage
Doit être justifié par la liste des dépenses en attente de régularisation de mandatement
Correspond aux dépenses de régie prises en charge mais pas régularisées
= crédit du 4713 et du 7065