Transcript Samarbeid skatteetat og eksterne regnskapsførere
Slide 1
Praktisk internkontroll og risikostyring
for små bedrifter
Knut Høylie
Fagsjef skatt, NARF
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
1
Slide 2
Oppdraget litt mer spesifisert
• NARF Forening for regnskapsførere
• RF-bransjen – Et speilbilde av norsk
næringsliv?
• Skal gå inn på hva vi forventer av våre
medlemmer
• …og kort om hvordan foreningen bidrar
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
2
Slide 3
En liten agenda
•
•
•
•
•
Fakta om RF-bransjen
Om posisjonen RF har
Virksomhetskritiske oppgaver
Risiki i RF-bransjen
Hvordan møte disse?
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
3
Slide 4
Fakta om regnskapsførerbransjen
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
4
Slide 5
Om RF-bransjen
• 8.466 autoriserte regnskapsførere (pr 10.02.09)
– 2.161 er ikke aktive i bransjen (pr 2006)
• NARF har 4.900 personlige medlemmer
– 15 % av medlemsmassen arbeider utenfor
bransjen
– 77 % av omsetningen i bransjen skjer gjennom
NARF-byrå (2005-tall)
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
5
Slide 6
Om RF-bransjen - sysselsatte
• Antall årsverk: 11.000 (?)
• Årsverk:
0-1: 2.188 byråer
1-5: 1.442 byråer
5-10: 361 byråer
10-20: 120 byråer
20-50: 19 byråer
> 50:
4 byråer
96,5 % har færre enn 10 årsverk
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
6
Slide 7
Om RF-bransjen - oppdrag
• Antall oppdrag: 276.000 (2005-tall)
– Aktive foretak i Norge: 370.000
• 5.262 RF har oppdragsansvar
– 52 (!!!) oppdrag i snitt hver seg
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
7
Slide 8
Kort oppsummering - fakta
• RF er involvert i en stor del av norsk
næringsliv
• Mange oppdrag pr oppdragsansvarlig
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
8
Slide 9
Om posisjonen RF har
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
9
Slide 10
Benytter din bedrift ekstern regnskapsfører
til en eller flere av følgende oppgaver?
100 %
95 %
94 %
90 %
85 %
80 %
83 %
65 %
60 %
60 %
68 %
61 %
50 %
20 %
0%
23 %
20 %
2005Q1
52 %
40 %
40 %
41 %
84 %
68 %
19 %
19 %
24 %
18 %
2006Q1
Fakturering av kunder
Rådgiver for styret
Beregning og utbetaling av lønn
Utarb. årsregnskap/ligningspapirer
2007Q1
Budsjettering
Økonomisk rådgivning
Løpende regnskapsføring
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
10
Slide 11
Betaling MVA, skattetrekk og AGA
• 80 % utfører betalinger for kunder
– 35 % betaler for mer enn 50 % av kundene
– 50 % betaler for mer enn 30 % av kundene
• Mangler tall for andre betalinger, men tallet er
relativt høyt.
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
11
Slide 12
Vår bedrift er både fornøyd med og
har tillit til nåværende regnskapsfører
100 %
91 %
•
Fylke
– Flest fornøyd i Aust-Agder
(98%)
– Færrest fornøyd i Akershus
(82%)
•
Bransje
– Små bransjeforskjeller
•
Størrelse
– Synker med bedriftsstørrelse
(91% - 83%)
89 %
90 %
80 %
70 %
60 %
50 %
40 %
30 %
20 %
10 %
6%
3%
8%
3%
0%
2005Q1
Enig
2007Q1
Uenig
Vet ikke
n=1007 (2007)
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
12
Slide 13
Kort oppsummering - posisjon
• Ivaretar sentrale oppgaver for kundene
• Ivaretar sensitive opplysninger
–
–
–
–
–
Økonomisk status, finansiering og utvikling
Nøkkeltall
Konkurrentanalyser
Strategier
Lønnsopplysninger vedr ansatte
• Har en betrodd nøkkelrolle i SMB-markedet
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
13
Slide 14
Virksomhetskritiske oppgaver
Hva er spesielt kritisk for kundene?
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
14
Slide 15
Kort oppsummering – kritiske oppgaver
1.
2.
3.
4.
Utbetaling av lønn til rett tid
Fakturering – viktig mht likviditet og tillit
Betaling til leverandører – som over
Korrekt regnskapsrapportering – grunnlag
for riktige beslutninger
5. Korrekt avgifts- og skatterapportering –
økonomiske konsekvenser
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
15
Slide 16
Risiki i RF-bransjen
I lys av KTs risikostyringsforskrift
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
16
Slide 17
Risikoområder 1
• ”All” produksjon er IT-basert – er svært
leverandøravhengig
• Transaksjoner automatiseres
• …men svært mye registreres fortsatt manuelt
• Bransjeomstilling – fra regnskapsproduksjon
til regnskapsrådgivning – tar lang tid
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
17
Slide 18
Risikoområder 2
• Stor del av kommunikasjonen skjer
elektronisk
– Med kunder (usikret e-post)
– Med banker (nettbanker og via økonomisystem)
– Med det offentlige (jf altinn.no)
• IT-kompetanse
• Outsourcing av IT-drift øker i omfang
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
18
Slide 19
Risikoområder 3
• Fagkompetanse – omfattende regelverk og
ofte endringer
• Få ansatte pr byrå – vanskelig å nyrekruttere
• Sprengt kapasitet
• Friststyrte arbeidsoppgaver (offentlige
oppgavefrister)
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
19
Slide 20
Risikoområder 4
• Daglig leder er primært saksbehandler – ikke
leder
• Bransjen relativt uerfaren med internkontroll
• Mangel på ensartede rutiner
• Enkelt å underslå kunders midler
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
20
Slide 21
Kort oppsummering - risikoområder
• Utfordringer knyttet til
–
–
–
–
Organisering av oppgaver
Kompetanse
Kapasitet
IT-avhengighet
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
21
Slide 22
Hvordan risikostyre?
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
22
Slide 23
Byrådrift 1
• Krav: God regnskapsføringsskikk (GRFS) 0
• Skal til enhver tid vurdere behovet for interne
rutiner
• Skriftlige rutiner, hvis vesentlig
• Skal kunne begrunne om opplegget er
forsvarlig
• Minst én gang årlig foreta en vurdering av
vesentlige risiki og interne kontrolltiltak
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
23
Slide 24
Byrådrift 2
• Informasjonsbegrensningstiltak
• Behandling av dokumentasjon
• Program- og maskinvare
–
–
–
–
–
–
Bruksrettigheter
Eget ansvar for at software er oppdatert
Supportavtale
Ekstern IT-leverandør: Krav til innhold i avtale
Viruskontroll
Sikkerhetskopiering, med oppbevaringskrav
• Vurdere forsikringsbehov
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
24
Slide 25
Byrådrift 3
• Dokumentbasert tilsyn fra KT 2006, 240
største selskaper:
– 78 % kan dokumentere IT-strategi
– 84 % gjennomfører risikoanalyse av ITvirksomheten minst årlig
– 67 % dokumenterer endringer i IT-løsninger
– 86 % overvåker leveranser fra IT-lev. løpende
– 53 % har etablert katastrofeplan
• 38 % av disse har testet katastrofeplanen siste 12 mnd
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
25
Slide 26
Oppdragsutførelse 1
•
•
•
•
Krav: GRFS 1, 2 og 3
Uttalelse fra tidligere RF på nye oppdrag
Vurdering kompetanse og kapasitet
Plikt å ha oppdragsavtale, hvor oppdragets
innhold er spesifisert
• Gjennomgang av kundens interne rutiner som
påvirker oppdraget
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
26
Slide 27
Oppdragsutførelse 2
• Nærmere krav til utførelse av oppdrag
• Regnskap skal avstemmes løpende –
bransjens viktigste kvalitetskontroll
– Stemmer bokført saldo med reell verdi?
• Eget arbeid skal dokumenteres
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
27
Slide 28
Oppdragsutførelse 3
• Overordnet internkontroll årlig
– Oppdragsavtale à jour
– Fullmakter skriftlig dokumentert
– Mottak og utsendelse av regnskapsmateriale
loggføres
– Avstemminger gjennomføres og dokumenteres
– Fremdriftslogg ajourføres
– Oppdragsdokumentasjonen har pliktig innhold
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
28
Slide 29
Oppdragsutførelse 4
• Kontroll av medarbeideres arbeid
– Omfang behovsvurderes, men uansett mer
enn en gang pr år
– Vurdering av medarbeiders kompetanse,
kapasitet og erfaring
– Vurdering av oppdragsgivers adm. rutiner
– Vurdering av oppdragets kompleksitet
• Kontroll fra NARF eller Kredittilsynet
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
29
Slide 30
Oppsummering - risikotiltak
• GRFS er godt i samsvar med KTs
risikostyringsforskrift
• Forskriftskravene bidrar ytterligere
–
–
–
–
Gir bedre hjemmel for kravene
Større fokus
Formalisering i ledelsen
Dokumentasjon kommer på plass
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
30
Slide 31
Hva bidrar NARF med?
• Informasjon – web, nyhetsbrev, kurs etc
• Utvikler GRFS – arbeider nå med en
standard/anbefaling vedr betalingsoppdrag
• Kvalitetssikringssystemet KS Komplett
– Dokumentsamling med mal for kvalitetsstrategi,
rutinemaler, standard oppdragsavtale, brevmaler,
avstemmingsskjemaer
– Tilpasses risikostyringsforskriften
• NARF Quality
– Programvare for styring av byrå og regnskapsavdeling
– Kommer til sommeren
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
31
Slide 32
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
32
Praktisk internkontroll og risikostyring
for små bedrifter
Knut Høylie
Fagsjef skatt, NARF
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
1
Slide 2
Oppdraget litt mer spesifisert
• NARF Forening for regnskapsførere
• RF-bransjen – Et speilbilde av norsk
næringsliv?
• Skal gå inn på hva vi forventer av våre
medlemmer
• …og kort om hvordan foreningen bidrar
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
2
Slide 3
En liten agenda
•
•
•
•
•
Fakta om RF-bransjen
Om posisjonen RF har
Virksomhetskritiske oppgaver
Risiki i RF-bransjen
Hvordan møte disse?
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
3
Slide 4
Fakta om regnskapsførerbransjen
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
4
Slide 5
Om RF-bransjen
• 8.466 autoriserte regnskapsførere (pr 10.02.09)
– 2.161 er ikke aktive i bransjen (pr 2006)
• NARF har 4.900 personlige medlemmer
– 15 % av medlemsmassen arbeider utenfor
bransjen
– 77 % av omsetningen i bransjen skjer gjennom
NARF-byrå (2005-tall)
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
5
Slide 6
Om RF-bransjen - sysselsatte
• Antall årsverk: 11.000 (?)
• Årsverk:
0-1: 2.188 byråer
1-5: 1.442 byråer
5-10: 361 byråer
10-20: 120 byråer
20-50: 19 byråer
> 50:
4 byråer
96,5 % har færre enn 10 årsverk
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
6
Slide 7
Om RF-bransjen - oppdrag
• Antall oppdrag: 276.000 (2005-tall)
– Aktive foretak i Norge: 370.000
• 5.262 RF har oppdragsansvar
– 52 (!!!) oppdrag i snitt hver seg
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
7
Slide 8
Kort oppsummering - fakta
• RF er involvert i en stor del av norsk
næringsliv
• Mange oppdrag pr oppdragsansvarlig
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
8
Slide 9
Om posisjonen RF har
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
9
Slide 10
Benytter din bedrift ekstern regnskapsfører
til en eller flere av følgende oppgaver?
100 %
95 %
94 %
90 %
85 %
80 %
83 %
65 %
60 %
60 %
68 %
61 %
50 %
20 %
0%
23 %
20 %
2005Q1
52 %
40 %
40 %
41 %
84 %
68 %
19 %
19 %
24 %
18 %
2006Q1
Fakturering av kunder
Rådgiver for styret
Beregning og utbetaling av lønn
Utarb. årsregnskap/ligningspapirer
2007Q1
Budsjettering
Økonomisk rådgivning
Løpende regnskapsføring
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
10
Slide 11
Betaling MVA, skattetrekk og AGA
• 80 % utfører betalinger for kunder
– 35 % betaler for mer enn 50 % av kundene
– 50 % betaler for mer enn 30 % av kundene
• Mangler tall for andre betalinger, men tallet er
relativt høyt.
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
11
Slide 12
Vår bedrift er både fornøyd med og
har tillit til nåværende regnskapsfører
100 %
91 %
•
Fylke
– Flest fornøyd i Aust-Agder
(98%)
– Færrest fornøyd i Akershus
(82%)
•
Bransje
– Små bransjeforskjeller
•
Størrelse
– Synker med bedriftsstørrelse
(91% - 83%)
89 %
90 %
80 %
70 %
60 %
50 %
40 %
30 %
20 %
10 %
6%
3%
8%
3%
0%
2005Q1
Enig
2007Q1
Uenig
Vet ikke
n=1007 (2007)
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
12
Slide 13
Kort oppsummering - posisjon
• Ivaretar sentrale oppgaver for kundene
• Ivaretar sensitive opplysninger
–
–
–
–
–
Økonomisk status, finansiering og utvikling
Nøkkeltall
Konkurrentanalyser
Strategier
Lønnsopplysninger vedr ansatte
• Har en betrodd nøkkelrolle i SMB-markedet
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
13
Slide 14
Virksomhetskritiske oppgaver
Hva er spesielt kritisk for kundene?
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
14
Slide 15
Kort oppsummering – kritiske oppgaver
1.
2.
3.
4.
Utbetaling av lønn til rett tid
Fakturering – viktig mht likviditet og tillit
Betaling til leverandører – som over
Korrekt regnskapsrapportering – grunnlag
for riktige beslutninger
5. Korrekt avgifts- og skatterapportering –
økonomiske konsekvenser
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
15
Slide 16
Risiki i RF-bransjen
I lys av KTs risikostyringsforskrift
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
16
Slide 17
Risikoområder 1
• ”All” produksjon er IT-basert – er svært
leverandøravhengig
• Transaksjoner automatiseres
• …men svært mye registreres fortsatt manuelt
• Bransjeomstilling – fra regnskapsproduksjon
til regnskapsrådgivning – tar lang tid
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
17
Slide 18
Risikoområder 2
• Stor del av kommunikasjonen skjer
elektronisk
– Med kunder (usikret e-post)
– Med banker (nettbanker og via økonomisystem)
– Med det offentlige (jf altinn.no)
• IT-kompetanse
• Outsourcing av IT-drift øker i omfang
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
18
Slide 19
Risikoområder 3
• Fagkompetanse – omfattende regelverk og
ofte endringer
• Få ansatte pr byrå – vanskelig å nyrekruttere
• Sprengt kapasitet
• Friststyrte arbeidsoppgaver (offentlige
oppgavefrister)
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
19
Slide 20
Risikoområder 4
• Daglig leder er primært saksbehandler – ikke
leder
• Bransjen relativt uerfaren med internkontroll
• Mangel på ensartede rutiner
• Enkelt å underslå kunders midler
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
20
Slide 21
Kort oppsummering - risikoområder
• Utfordringer knyttet til
–
–
–
–
Organisering av oppgaver
Kompetanse
Kapasitet
IT-avhengighet
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
21
Slide 22
Hvordan risikostyre?
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
22
Slide 23
Byrådrift 1
• Krav: God regnskapsføringsskikk (GRFS) 0
• Skal til enhver tid vurdere behovet for interne
rutiner
• Skriftlige rutiner, hvis vesentlig
• Skal kunne begrunne om opplegget er
forsvarlig
• Minst én gang årlig foreta en vurdering av
vesentlige risiki og interne kontrolltiltak
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
23
Slide 24
Byrådrift 2
• Informasjonsbegrensningstiltak
• Behandling av dokumentasjon
• Program- og maskinvare
–
–
–
–
–
–
Bruksrettigheter
Eget ansvar for at software er oppdatert
Supportavtale
Ekstern IT-leverandør: Krav til innhold i avtale
Viruskontroll
Sikkerhetskopiering, med oppbevaringskrav
• Vurdere forsikringsbehov
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
24
Slide 25
Byrådrift 3
• Dokumentbasert tilsyn fra KT 2006, 240
største selskaper:
– 78 % kan dokumentere IT-strategi
– 84 % gjennomfører risikoanalyse av ITvirksomheten minst årlig
– 67 % dokumenterer endringer i IT-løsninger
– 86 % overvåker leveranser fra IT-lev. løpende
– 53 % har etablert katastrofeplan
• 38 % av disse har testet katastrofeplanen siste 12 mnd
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
25
Slide 26
Oppdragsutførelse 1
•
•
•
•
Krav: GRFS 1, 2 og 3
Uttalelse fra tidligere RF på nye oppdrag
Vurdering kompetanse og kapasitet
Plikt å ha oppdragsavtale, hvor oppdragets
innhold er spesifisert
• Gjennomgang av kundens interne rutiner som
påvirker oppdraget
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
26
Slide 27
Oppdragsutførelse 2
• Nærmere krav til utførelse av oppdrag
• Regnskap skal avstemmes løpende –
bransjens viktigste kvalitetskontroll
– Stemmer bokført saldo med reell verdi?
• Eget arbeid skal dokumenteres
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
27
Slide 28
Oppdragsutførelse 3
• Overordnet internkontroll årlig
– Oppdragsavtale à jour
– Fullmakter skriftlig dokumentert
– Mottak og utsendelse av regnskapsmateriale
loggføres
– Avstemminger gjennomføres og dokumenteres
– Fremdriftslogg ajourføres
– Oppdragsdokumentasjonen har pliktig innhold
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
28
Slide 29
Oppdragsutførelse 4
• Kontroll av medarbeideres arbeid
– Omfang behovsvurderes, men uansett mer
enn en gang pr år
– Vurdering av medarbeiders kompetanse,
kapasitet og erfaring
– Vurdering av oppdragsgivers adm. rutiner
– Vurdering av oppdragets kompleksitet
• Kontroll fra NARF eller Kredittilsynet
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
29
Slide 30
Oppsummering - risikotiltak
• GRFS er godt i samsvar med KTs
risikostyringsforskrift
• Forskriftskravene bidrar ytterligere
–
–
–
–
Gir bedre hjemmel for kravene
Større fokus
Formalisering i ledelsen
Dokumentasjon kommer på plass
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
30
Slide 31
Hva bidrar NARF med?
• Informasjon – web, nyhetsbrev, kurs etc
• Utvikler GRFS – arbeider nå med en
standard/anbefaling vedr betalingsoppdrag
• Kvalitetssikringssystemet KS Komplett
– Dokumentsamling med mal for kvalitetsstrategi,
rutinemaler, standard oppdragsavtale, brevmaler,
avstemmingsskjemaer
– Tilpasses risikostyringsforskriften
• NARF Quality
– Programvare for styring av byrå og regnskapsavdeling
– Kommer til sommeren
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
31
Slide 32
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening
32