Transcript Финансовые правоотношения
Slide 1
Финансовое право
ТЕМА:
Финансово-правовые отношения: понятие, классификация, субъекты
Slide 2
Финансовое право
Финансовые правоотношения —
это урегулированные нормами финансового права общественные отношения,
участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей,
реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию,
распределению и использованию государственных и муниципальных, других
публичных денежных фондов.
Slide 3
Финансовое право
Субъект финансового правоотношения –
это тот, кто участвует в конкретном финансовом правоотношении и, таким
образом, реализует принадлежащие ему субъективные обязанности и права.
Субъект финансового права —
это не участник конкретного финансового правоотношения, он не обладает
конкретными субъективными финансовыми правами и обязанностями.
Он обладает качеством финансовой правосубъектности, которое дает ему
возможность быть субъектом финансового правоотношения.
Понятие «финансовая правосубъектность» включает в себя
А) финансовая правоспособность — это способность иметь финансовые
права и обязанности, предусмотренные в законе
Б) финансовая дееспособность - способность лица самостоятельно либо
через законных представителей приобретать, осуществлять, изменять и
прекращать финансовые права и обязанности, а также отвечать за их
неисполнение и неправомерную реализацию.
Slide 4
Финансовое право
Slide 5
Финансовое право
функции финансового правоотношения :
1. Детализирует круг лиц, на которых распространяет свое действие
финансово-правовая норма. В в финансовом правоотношении участвуют не
абстрактные субъекты, а индивидуально определенные лица;
2. Переводит абстрактные права и обязанности в плоскость
финансово-правового статуса конкретных субъектов.
При этом возможна конкретизация или дополнение состава финансового
правоотношения с учетом определенных условий его осуществления
(например,
финансовая
деятельность
муниципальных
образований
осуществляется, в частности, на основе местных традиций и особенностей);
3.
Создает
конкретные
ситуации
для
реализации
мер
государственного принуждения и финансово-правовых санкций в случаях
неисполнения
или
ненадлежащего
исполнения
субъектами
своих
обязанностей.
Slide 6
Финансовое право
характерные черты финансовых правоотношений:
1. Возникают и функционируют в процессе планового аккумулирования,
распределения и использования государственных или муниципальных денежных
фондов;
2. Являются разновидностью имущественных отношений, носящих
публичный характер.
В ходе осуществления финансовой деятельности возникают и
процессуальные (организационные) правоотношения, но они имеют
вторичный (производный) характер, ибо обеспечивают движение финансовых
ресурсов государства и муниципальных образований;
3. Требуют обязательного участия государства или муниципального
образования в лице компетентных органов или должностных лиц;
4. Большинство финансовых правоотношений имеют субординационный
характер и построены по схеме «власть — подчинение»;
5. Юридическая ответственность недобросовестного участника финансового
правоотношения наступает не перед второй стороной, как в большинстве других
отраслей права, а непосредственно перед государством.
Slide 7
Признаки финансовых правоотношений
1. Основания для возникновения – действие ФПН, которые предписывают,
обязывают или управомачивают субъекта участвовать в отношениях по поводу
О.Р.И.П.Д.Ф.
2. Субъекты ФПО – одним из участников ФПО обязательно является государство
или муниципальное образование в лице уполномоченных органов, учреждений или
должностных лиц, другой стороной может быть как публично-правовое
образование, так и частные субъекты
3. Объект (основания для возникновения) ФПО – денежные средства
которые подлежат мобилизации в ПДФ, аккумулированные в них, учтенные на
лицевых счетах казначейства и подлежащие целевому использованию
4. Характер ответственности – ответственность носит административный
характер, направлена на принуждение субъекта к исполнению финансового
обязательства.
Slide 8
Финансовое право
Формы поведения участников финансовых правоотношений
1. Соблюдение –
это такая форма реализации финансово-правовых норм, при которой субъекты
финансового права воздерживаются от запрещенных финансовым правом
действий.
Например, не препятствование сотрудникам налоговых органов, чтобы они
осуществляли свои профессиональные обязанности.
2. Использование –
осуществление
субъектами
финансового
права
предоставленных
им
субъективных прав в виде дозволений или правомочий.
Дозволения субъект реализует по своему желанию и собственными
действиями.
Пример: Органы местного самоуправления наделены правом эмиссии
муниципальных ценных бумаг.
Slide 9
Формы поведения участников финансовых правоотношений
3. Исполнение
совершение действий в пользу управомоченного лица.
Специфика данной формы реализации норм финансового права состоит в том,
что субъект совершает действия, прямо предусмотренные финансовоправовой нормой либо вытекающие из публичного договора, заключенного этим
субъектом с другим субъектом.
Например, уплата законно установленных налогов и сборов представляет собой
исполнение обязанности, предусмотренной ст. 57 Конституции РФ.
4. Правоприменение
осуществляется компетентными органами государства или местного
самоуправления
и
выражается
в
виде
специального
решения,
устанавливающего на основе финансово-правовых норм права и обязанности
участников конкретных правоотношений.
Необходимость такой формы реализации норм финансового права
обусловлена тем, что государственные органы и органы местного
самоуправления не остаются безучастными к процессам аккумулирования,
распределения и использования своих фондов денежных средств, а играют
ведущую роль в определении круга и статуса субъектов финансового права.
Slide 10
Финансовое право
Структура финансово-правовых отношений
Slide 11
Классификация ФПО
1. В зависимости от функций финансовой деятельности :
1.1 отношения по мобилизации денежных средств в государственные и
муниципальные фонды:
•отношения по взиманию в бюджеты налогов и сборов;
• отношения возникающие в связи с размещением государственных и
муниципальных займов;
•отношения в связи с добровольными пожертвованиями в казну государства,
• применение финансовых санкций и т.д.
1.2 отношения распределения финансовых ресурсов государства;
•выделение дотаций, субвенций, субсидий из федерального бюджета бюджетам
субъектов РФ, а из последнего - бюджетам муниципальных образований
•распределение налогов на федеральные, региональные, местные и т.д.
Slide 12
Классификация ФПО
1. В зависимости от функций финансовой деятельности :
1.3 отношения использования финансовых ресурсов государства и
муниципальных образований;
•бюджетное финансирование,
•бюджетное кредитование,
•бюджетное инвестирование,
1.4 отношения контроля за движением финансовых ресурсов государства
и муниципальных образований;
осуществление бюджетного и налогового контроля,
контроль банков за соблюдением предприятиями правил ведения кассовых
операций и т.д.
1.5 отношения по поводу эмиссии денежных знаков.
все отношения в связи с эмиссией денежных знаков.
Slide 13
Классификация ФПО
2. В зависимости от субъектов, между которыми они возникают.
2.1 отношения, между органами, осуществляющими финансовую
деятельность государства и муниципальных образований, с одной стороны,
и организациями и физическими лицами -с другой стороны.
Пример.
отношения между налоговым органом и организацией - налогоплательщиком
по поводу проверок, наложения финансовых санкций и т.д.
Отношения между получателем средств из бюджета и ревизионно контрольным органом
2.2 Отношения между самими органами, осуществляющими финансовую
деятельность государства и муниципальных образований.
Пример
отношения между федеральными органами исполнительной власти и органами
исполнительной власти субъектов РФ по поводу разработки проектов
бюджетов.
Slide 14
Классификация ФПО
3. По экономическому критерию.
3.1 Финансовые отношения
опосредуют движение денежных средств, имеющие распределительный характер
и другие признаки, характерные для финансов.
Пример:
• отношения по взиманию налогов и сбору неналоговых платежей в бюджет и
государственные внебюджетные фонды;
•отношения по бюджетному финансированию и т.д.
3.2 Нефинансовые отношения
А) составляют содержание финансовой деятельности государства и
муниципальных образований, не являются с экономической точки зрения
финансовыми, ибо в рамках этих отношений не осуществляется движение
денежных средств, что является главным признаком финансов.
Б) направлены на то, чтобы «создать» финансовые отношения,
упорядочить, обеспечить их развитие.
Пример
без установления налогов, сборов, утверждения бюджетов, финансового
контроля и т.д., что осуществляется в рамках нефинансовых (с экономической
точки
зрения)
отношений,
невозможны
финансовые
отношения,
составляющие
содержание
финансовой
деятельности
государства
и
муниципальных образований.
Slide 15
Классификация ФПО
4. по финансово - правовым институтам:
а)
бюджетные, возникающие при формировании и исполнении бюджетов
государственных и муниципальных внебюджетных фондов;
б)
возникающие по поводу финансов государственных и муниципальных
унитарных предприятий;
в)
г)
налоговые;
неналоговые;
д)
по государственному внутреннему долгу;
е)
по сметно-бюджетному финансированию;
ж)
по государственному внебюджетному финансированию;
з) по бюджетным кредитам;
и) по государственному страхованию;
к) по денежному обращению и расчетам;
л) по валютному регулированию.
Slide 16
Финансовое право
Slide 17
Классификация субъектов финансово – правовых отношений
1. На основании организационно-правового статуса:
1. 1 общественно-территориальные субъекты (государство в целом Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования);
1.2 Коллективные субъекты (государственные и общественные организации,
органы государственной власти и органы местного самоуправления,
предприятия, учреждения, организации, финансово-промышленные группы и т.
д.);
1.3 Индивидуальные субъекты (физические лица, в некоторых случаях должностные лица).
Slide 18
Классификация субъектов финансово – правовых отношений
На основании организационно-правового статуса:
1. общественно-территориальные субъекты (государство в целом
Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования);
-
особенность финансово-правового статуса общественнотерриториальных образований —
слияние прав и обязанностей.
Наиболее четко неотделимость финансовых прав от обязанностей, а также
обязательность (императив) осуществления финансовых полномочий
выделяются в бюджетном и налоговом праве.
Slide 19
Классификация субъектов финансово – правовых отношений
1. общественно-территориальные субъекты
1.1 РФ выступает в качестве суверена и казны, причем применительно к
различным сферам финансовой деятельности эти критерии присутствуют как в
совокупности (например, в бюджетном праве), так и отдельно (например, в
отношении денежной эмиссии или государственного кредита)
1.2 Субъекты РФ являются субъектами финансового права:
• в бюджетных отношениях,
• в отношениях по установлению и взиманию региональных налогов и сборов,
• в отношениях по поводу государственного кредита.
1.3 Муниципальное образование является субъектом финансового права
относительно:
• муниципальной бюджетной деятельности;
• введения местных налогов и сборов;
• выпуска муниципальных займов;
• финансовой деятельности муниципальных предприятий.
Права и обязанности муниципальных образований как субъектов
финансового права от их имени реализуют соответствующие органы
местного
самоуправления
либо
непосредственно
население
муниципального образования.
Slide 20
Финансовое право
2. Коллективные субъекты финансовых отношений
1. представительные (законодательные) органы государственной власти,
2. исполнительные органы государственной власти,
3. органы местного самоуправления,
Особенности участия органов государственной власти и местного
самоуправления в финансовых правоотношениях:
осуществляют финансовую компетенцию государства на основе разграничения
полномочий в соответствии с принципом разделения властей.
Поэтому субъектами финансового права выступают как представительные
(законодательные), так и исполнительные органы.
Названная особенность отличает финансовое право от других отраслей права,
субъектами которых являются органы государственной власти какой- либо
одной ветви власти (например, административное право) либо только органы
местного самоуправления (муниципальное право).
4. государственные и муниципальные предприятия, учреждения, организации,
5. предприятия и организации негосударственной формы собственности.
Slide 21
Финансовое право
3. Индивидуальные субъекты финансовых отношений
•
•
•
физические лица - граждане Российской Федерации,
иностранные граждане
лица без гражданства.
Особенность финансово-правового статуса физического лица
отсутствие обязательного учета возрастного критерия его дееспособности.
Например, на правовой статус налогоплательщика возраст вообще не оказывает
влияния, поскольку обязанность по уплате налога не связана с
возрастом и возникает в момент приобретения объекта налогообложения.
За несовершеннолетних детей налоговую обязанность будут выполнять их
законные представители — родители.
Возрастной критерий дееспособности физического лица подлежит
обязательному учету в охранительных финансовых правоотношениях, т.
е. при установлении субъекта финансового правонарушения и привлечения
виновного к финансово-правовой ответственности.
Субъектом финансового правонарушения может быть вменяемое физическое
лицо, достигшее 16 лет.
Slide 22
Финансовое право
Slide 23
Финансовое право
Административный способ
предполагает обращение за защитой и восстановлением нарушенного права к
вышестоящему органу власти по отношению к органу, принявшему решение или
выполнившему действие.
Отличия от судебного
А) предполагает упрощенное производство по поданной жалобе, вынесение
решения по ней
Б) Основывается на общих правилах рассмотрения жалоб и заявлений
органами власти
В) Предусматривает в основном месячный срок рассмотрения, если иное не
установлено законодательством.
Г) Не отрицает возможности обращения впоследствии за защитой в суд либо
предоставляется альтернативный порядок защиты прав субъектов финансовых
правоотношений.
Д) В различных по виду финансовых отношениях имеются свои особенности в
их применении (например, в налоговых — при обращении за льготой или
отсрочкой налогового платежа)
Slide 24
Судебный порядок
Правовая основа
•Закон РФ от 27 апреля 1993 г. № 4866-1 «Об обжаловании в суд действий и
решений, нарушающих права и свободы граждан».
•Гражданский процессуальный кодекс от 14.11.2002 N 138-ФЗ
•Арбитражный процессуальный кодекс от 24.07.2002 N 95-ФЗ
•Налоговый кодекс РФ
ст. 3 ФКЗ «О Конституционном Суде РФ», предусматривают возможность
рассмотрения и разрешения запросов и жалоб, в том числе в финансовой сфере,
о соответствии Конституции РФ законов, других нормативных актов, разрешения
вопросов о компетенции между государственными органами, о конституционности
примененных в отношении граждан норм, нарушающих конституционные права и
свободы граждан.
ст. 27 АПК РФ «.....Арбитражным судам подведомственны дела по
экономическим спорам, возникающим из всех видов правоотношений, если
сторонами являются юридические лица, Российская Федерация, субъекты РФ».
Slide 25
Судебный порядок
К экономическим отнесены споры :
• о возврате из бюджета денежных средств, списанных органами,
осуществляющими контрольные функции в бесспорном порядке, с нарушением
требований закона или иного нормативного акта;
• о взыскании с организаций и граждан штрафов государственными органами,
органами, осуществляющими контрольные функции, если федеральным законом
не предусмотрен бесспорный порядок их взыскания;
• о признании не подлежащим исполнению исполнительного или иного документа,
по которому взыскание производится в бесспорном порядке.
• о признании недействительными ненормативных актов органов государственной
власти, органов местного самоуправления и иных органов.
Slide 26
Особенности административного и судебного порядка защиты прав
налогоплательщиков в налоговых правоотношениях Ст. 101.2 НК РФ
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано в
апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы.
Вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном
порядке, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после
обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.
Slide 27
Защита органами прокуратуры
Закон РФ «О прокуратуре РФ от 17.01.1992 N 2202-1
В случае установления фактов нарушений налогового законодательства
прокурор вправе:
•внести представление об устранении нарушений закона;
• опротестовать противоречащие закону акты, изданные или принятые органами
государственной власти, органами местного самоуправления или финансовым
органом;
•обратиться в суд с заявлением в защиту нарушенных финансовых прав и
охраняемых законом интересов граждан, общества и государства;
• возбудить производство по факту финансового правонарушения;
•возбудить уголовное дело по признакам совершения экономического
преступления.
Slide 28
Право на самозащиту
(наиболее четко оформлено в налогом законодательстве)
подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ
«.... налогоплательщик имеет право не выполнять неправомерные акты и
требования налоговых органов и их должностных лиц»
Slide 29
гарантии реализации прав участников финансовых правоотношений
1. Установление презумпции правоты налогоплательщика в случаях наличия
неустранимых сомнений, противоречий и неясности актов законодательства о
налогах и сборах (п. 7 ст. 3);
2. Предоставление налогоплательщикам право не выполнять неправомерные акты
и требования налоговых органов и их должностных лиц, которые не
соответствуют НК РФ или иным федеральным законам (подп. 11 п. 1 ст. 21);
3. Возможность защиты налогоплательщиком своих прав после окончания
производства по делу о налоговом правонарушении посредством
использования процедуры изменения сроков уплаты налогов и пеней в форме
отсрочки, рассрочки или налогового кредита (ст. 63, 64, 66, 67 НК РФ).
4.
Возможность «прощения» налоговых долгов путем признания
задолженности по ним безнадежной (ст. 59 НК РФ) и ее списания;
5. Возможность привлечения к ответственности должностных лиц финансовых
органов, допустивших неправомерные действия при исполнении своих
служебных обязанностей.
6.
Возложение имущественной ответственности за вред, причиненный
ведомственными актами, не на орган, их принявший, а на государство или
муниципальное образование.
Slide 30
гарантии реализации прав участников финансовых правоотношений
7. Возмещение вреда, причиненного государством частным субъектам, за счет
средств федерального бюджета. Выплата денежных средств «потерпевшим»
субъектам производится по исполнительным листам за счет казны Российской
Федерации из средств бюджета, выделенных федеральным органам
исполнительной власти как главным распорядителям бюджетных средств.
8. Направление исполнительных листов судебных органов по искам, обращенным
к государству и подлежащим удовлетворению за счет средств казны Российской
Федерации в Министерство финансов РФ.
9. Правило о субсидиарной ответственности должника (нарушителя финансового
законодательства) и главного распорядителя бюджетных средств, в чьем ведении
он находится (ст. 286, 288 БК РФ).
Slide 31
Финансовое право
ТЕМА:
Финансово-правовые отношения
Slide 32
Финансовое право
ТЕМА:
Финансово-правовые отношения
Финансовое право
ТЕМА:
Финансово-правовые отношения: понятие, классификация, субъекты
Slide 2
Финансовое право
Финансовые правоотношения —
это урегулированные нормами финансового права общественные отношения,
участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей,
реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию,
распределению и использованию государственных и муниципальных, других
публичных денежных фондов.
Slide 3
Финансовое право
Субъект финансового правоотношения –
это тот, кто участвует в конкретном финансовом правоотношении и, таким
образом, реализует принадлежащие ему субъективные обязанности и права.
Субъект финансового права —
это не участник конкретного финансового правоотношения, он не обладает
конкретными субъективными финансовыми правами и обязанностями.
Он обладает качеством финансовой правосубъектности, которое дает ему
возможность быть субъектом финансового правоотношения.
Понятие «финансовая правосубъектность» включает в себя
А) финансовая правоспособность — это способность иметь финансовые
права и обязанности, предусмотренные в законе
Б) финансовая дееспособность - способность лица самостоятельно либо
через законных представителей приобретать, осуществлять, изменять и
прекращать финансовые права и обязанности, а также отвечать за их
неисполнение и неправомерную реализацию.
Slide 4
Финансовое право
Slide 5
Финансовое право
функции финансового правоотношения :
1. Детализирует круг лиц, на которых распространяет свое действие
финансово-правовая норма. В в финансовом правоотношении участвуют не
абстрактные субъекты, а индивидуально определенные лица;
2. Переводит абстрактные права и обязанности в плоскость
финансово-правового статуса конкретных субъектов.
При этом возможна конкретизация или дополнение состава финансового
правоотношения с учетом определенных условий его осуществления
(например,
финансовая
деятельность
муниципальных
образований
осуществляется, в частности, на основе местных традиций и особенностей);
3.
Создает
конкретные
ситуации
для
реализации
мер
государственного принуждения и финансово-правовых санкций в случаях
неисполнения
или
ненадлежащего
исполнения
субъектами
своих
обязанностей.
Slide 6
Финансовое право
характерные черты финансовых правоотношений:
1. Возникают и функционируют в процессе планового аккумулирования,
распределения и использования государственных или муниципальных денежных
фондов;
2. Являются разновидностью имущественных отношений, носящих
публичный характер.
В ходе осуществления финансовой деятельности возникают и
процессуальные (организационные) правоотношения, но они имеют
вторичный (производный) характер, ибо обеспечивают движение финансовых
ресурсов государства и муниципальных образований;
3. Требуют обязательного участия государства или муниципального
образования в лице компетентных органов или должностных лиц;
4. Большинство финансовых правоотношений имеют субординационный
характер и построены по схеме «власть — подчинение»;
5. Юридическая ответственность недобросовестного участника финансового
правоотношения наступает не перед второй стороной, как в большинстве других
отраслей права, а непосредственно перед государством.
Slide 7
Признаки финансовых правоотношений
1. Основания для возникновения – действие ФПН, которые предписывают,
обязывают или управомачивают субъекта участвовать в отношениях по поводу
О.Р.И.П.Д.Ф.
2. Субъекты ФПО – одним из участников ФПО обязательно является государство
или муниципальное образование в лице уполномоченных органов, учреждений или
должностных лиц, другой стороной может быть как публично-правовое
образование, так и частные субъекты
3. Объект (основания для возникновения) ФПО – денежные средства
которые подлежат мобилизации в ПДФ, аккумулированные в них, учтенные на
лицевых счетах казначейства и подлежащие целевому использованию
4. Характер ответственности – ответственность носит административный
характер, направлена на принуждение субъекта к исполнению финансового
обязательства.
Slide 8
Финансовое право
Формы поведения участников финансовых правоотношений
1. Соблюдение –
это такая форма реализации финансово-правовых норм, при которой субъекты
финансового права воздерживаются от запрещенных финансовым правом
действий.
Например, не препятствование сотрудникам налоговых органов, чтобы они
осуществляли свои профессиональные обязанности.
2. Использование –
осуществление
субъектами
финансового
права
предоставленных
им
субъективных прав в виде дозволений или правомочий.
Дозволения субъект реализует по своему желанию и собственными
действиями.
Пример: Органы местного самоуправления наделены правом эмиссии
муниципальных ценных бумаг.
Slide 9
Формы поведения участников финансовых правоотношений
3. Исполнение
совершение действий в пользу управомоченного лица.
Специфика данной формы реализации норм финансового права состоит в том,
что субъект совершает действия, прямо предусмотренные финансовоправовой нормой либо вытекающие из публичного договора, заключенного этим
субъектом с другим субъектом.
Например, уплата законно установленных налогов и сборов представляет собой
исполнение обязанности, предусмотренной ст. 57 Конституции РФ.
4. Правоприменение
осуществляется компетентными органами государства или местного
самоуправления
и
выражается
в
виде
специального
решения,
устанавливающего на основе финансово-правовых норм права и обязанности
участников конкретных правоотношений.
Необходимость такой формы реализации норм финансового права
обусловлена тем, что государственные органы и органы местного
самоуправления не остаются безучастными к процессам аккумулирования,
распределения и использования своих фондов денежных средств, а играют
ведущую роль в определении круга и статуса субъектов финансового права.
Slide 10
Финансовое право
Структура финансово-правовых отношений
Slide 11
Классификация ФПО
1. В зависимости от функций финансовой деятельности :
1.1 отношения по мобилизации денежных средств в государственные и
муниципальные фонды:
•отношения по взиманию в бюджеты налогов и сборов;
• отношения возникающие в связи с размещением государственных и
муниципальных займов;
•отношения в связи с добровольными пожертвованиями в казну государства,
• применение финансовых санкций и т.д.
1.2 отношения распределения финансовых ресурсов государства;
•выделение дотаций, субвенций, субсидий из федерального бюджета бюджетам
субъектов РФ, а из последнего - бюджетам муниципальных образований
•распределение налогов на федеральные, региональные, местные и т.д.
Slide 12
Классификация ФПО
1. В зависимости от функций финансовой деятельности :
1.3 отношения использования финансовых ресурсов государства и
муниципальных образований;
•бюджетное финансирование,
•бюджетное кредитование,
•бюджетное инвестирование,
1.4 отношения контроля за движением финансовых ресурсов государства
и муниципальных образований;
осуществление бюджетного и налогового контроля,
контроль банков за соблюдением предприятиями правил ведения кассовых
операций и т.д.
1.5 отношения по поводу эмиссии денежных знаков.
все отношения в связи с эмиссией денежных знаков.
Slide 13
Классификация ФПО
2. В зависимости от субъектов, между которыми они возникают.
2.1 отношения, между органами, осуществляющими финансовую
деятельность государства и муниципальных образований, с одной стороны,
и организациями и физическими лицами -с другой стороны.
Пример.
отношения между налоговым органом и организацией - налогоплательщиком
по поводу проверок, наложения финансовых санкций и т.д.
Отношения между получателем средств из бюджета и ревизионно контрольным органом
2.2 Отношения между самими органами, осуществляющими финансовую
деятельность государства и муниципальных образований.
Пример
отношения между федеральными органами исполнительной власти и органами
исполнительной власти субъектов РФ по поводу разработки проектов
бюджетов.
Slide 14
Классификация ФПО
3. По экономическому критерию.
3.1 Финансовые отношения
опосредуют движение денежных средств, имеющие распределительный характер
и другие признаки, характерные для финансов.
Пример:
• отношения по взиманию налогов и сбору неналоговых платежей в бюджет и
государственные внебюджетные фонды;
•отношения по бюджетному финансированию и т.д.
3.2 Нефинансовые отношения
А) составляют содержание финансовой деятельности государства и
муниципальных образований, не являются с экономической точки зрения
финансовыми, ибо в рамках этих отношений не осуществляется движение
денежных средств, что является главным признаком финансов.
Б) направлены на то, чтобы «создать» финансовые отношения,
упорядочить, обеспечить их развитие.
Пример
без установления налогов, сборов, утверждения бюджетов, финансового
контроля и т.д., что осуществляется в рамках нефинансовых (с экономической
точки
зрения)
отношений,
невозможны
финансовые
отношения,
составляющие
содержание
финансовой
деятельности
государства
и
муниципальных образований.
Slide 15
Классификация ФПО
4. по финансово - правовым институтам:
а)
бюджетные, возникающие при формировании и исполнении бюджетов
государственных и муниципальных внебюджетных фондов;
б)
возникающие по поводу финансов государственных и муниципальных
унитарных предприятий;
в)
г)
налоговые;
неналоговые;
д)
по государственному внутреннему долгу;
е)
по сметно-бюджетному финансированию;
ж)
по государственному внебюджетному финансированию;
з) по бюджетным кредитам;
и) по государственному страхованию;
к) по денежному обращению и расчетам;
л) по валютному регулированию.
Slide 16
Финансовое право
Slide 17
Классификация субъектов финансово – правовых отношений
1. На основании организационно-правового статуса:
1. 1 общественно-территориальные субъекты (государство в целом Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования);
1.2 Коллективные субъекты (государственные и общественные организации,
органы государственной власти и органы местного самоуправления,
предприятия, учреждения, организации, финансово-промышленные группы и т.
д.);
1.3 Индивидуальные субъекты (физические лица, в некоторых случаях должностные лица).
Slide 18
Классификация субъектов финансово – правовых отношений
На основании организационно-правового статуса:
1. общественно-территориальные субъекты (государство в целом
Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования);
-
особенность финансово-правового статуса общественнотерриториальных образований —
слияние прав и обязанностей.
Наиболее четко неотделимость финансовых прав от обязанностей, а также
обязательность (императив) осуществления финансовых полномочий
выделяются в бюджетном и налоговом праве.
Slide 19
Классификация субъектов финансово – правовых отношений
1. общественно-территориальные субъекты
1.1 РФ выступает в качестве суверена и казны, причем применительно к
различным сферам финансовой деятельности эти критерии присутствуют как в
совокупности (например, в бюджетном праве), так и отдельно (например, в
отношении денежной эмиссии или государственного кредита)
1.2 Субъекты РФ являются субъектами финансового права:
• в бюджетных отношениях,
• в отношениях по установлению и взиманию региональных налогов и сборов,
• в отношениях по поводу государственного кредита.
1.3 Муниципальное образование является субъектом финансового права
относительно:
• муниципальной бюджетной деятельности;
• введения местных налогов и сборов;
• выпуска муниципальных займов;
• финансовой деятельности муниципальных предприятий.
Права и обязанности муниципальных образований как субъектов
финансового права от их имени реализуют соответствующие органы
местного
самоуправления
либо
непосредственно
население
муниципального образования.
Slide 20
Финансовое право
2. Коллективные субъекты финансовых отношений
1. представительные (законодательные) органы государственной власти,
2. исполнительные органы государственной власти,
3. органы местного самоуправления,
Особенности участия органов государственной власти и местного
самоуправления в финансовых правоотношениях:
осуществляют финансовую компетенцию государства на основе разграничения
полномочий в соответствии с принципом разделения властей.
Поэтому субъектами финансового права выступают как представительные
(законодательные), так и исполнительные органы.
Названная особенность отличает финансовое право от других отраслей права,
субъектами которых являются органы государственной власти какой- либо
одной ветви власти (например, административное право) либо только органы
местного самоуправления (муниципальное право).
4. государственные и муниципальные предприятия, учреждения, организации,
5. предприятия и организации негосударственной формы собственности.
Slide 21
Финансовое право
3. Индивидуальные субъекты финансовых отношений
•
•
•
физические лица - граждане Российской Федерации,
иностранные граждане
лица без гражданства.
Особенность финансово-правового статуса физического лица
отсутствие обязательного учета возрастного критерия его дееспособности.
Например, на правовой статус налогоплательщика возраст вообще не оказывает
влияния, поскольку обязанность по уплате налога не связана с
возрастом и возникает в момент приобретения объекта налогообложения.
За несовершеннолетних детей налоговую обязанность будут выполнять их
законные представители — родители.
Возрастной критерий дееспособности физического лица подлежит
обязательному учету в охранительных финансовых правоотношениях, т.
е. при установлении субъекта финансового правонарушения и привлечения
виновного к финансово-правовой ответственности.
Субъектом финансового правонарушения может быть вменяемое физическое
лицо, достигшее 16 лет.
Slide 22
Финансовое право
Slide 23
Финансовое право
Административный способ
предполагает обращение за защитой и восстановлением нарушенного права к
вышестоящему органу власти по отношению к органу, принявшему решение или
выполнившему действие.
Отличия от судебного
А) предполагает упрощенное производство по поданной жалобе, вынесение
решения по ней
Б) Основывается на общих правилах рассмотрения жалоб и заявлений
органами власти
В) Предусматривает в основном месячный срок рассмотрения, если иное не
установлено законодательством.
Г) Не отрицает возможности обращения впоследствии за защитой в суд либо
предоставляется альтернативный порядок защиты прав субъектов финансовых
правоотношений.
Д) В различных по виду финансовых отношениях имеются свои особенности в
их применении (например, в налоговых — при обращении за льготой или
отсрочкой налогового платежа)
Slide 24
Судебный порядок
Правовая основа
•Закон РФ от 27 апреля 1993 г. № 4866-1 «Об обжаловании в суд действий и
решений, нарушающих права и свободы граждан».
•Гражданский процессуальный кодекс от 14.11.2002 N 138-ФЗ
•Арбитражный процессуальный кодекс от 24.07.2002 N 95-ФЗ
•Налоговый кодекс РФ
ст. 3 ФКЗ «О Конституционном Суде РФ», предусматривают возможность
рассмотрения и разрешения запросов и жалоб, в том числе в финансовой сфере,
о соответствии Конституции РФ законов, других нормативных актов, разрешения
вопросов о компетенции между государственными органами, о конституционности
примененных в отношении граждан норм, нарушающих конституционные права и
свободы граждан.
ст. 27 АПК РФ «.....Арбитражным судам подведомственны дела по
экономическим спорам, возникающим из всех видов правоотношений, если
сторонами являются юридические лица, Российская Федерация, субъекты РФ».
Slide 25
Судебный порядок
К экономическим отнесены споры :
• о возврате из бюджета денежных средств, списанных органами,
осуществляющими контрольные функции в бесспорном порядке, с нарушением
требований закона или иного нормативного акта;
• о взыскании с организаций и граждан штрафов государственными органами,
органами, осуществляющими контрольные функции, если федеральным законом
не предусмотрен бесспорный порядок их взыскания;
• о признании не подлежащим исполнению исполнительного или иного документа,
по которому взыскание производится в бесспорном порядке.
• о признании недействительными ненормативных актов органов государственной
власти, органов местного самоуправления и иных органов.
Slide 26
Особенности административного и судебного порядка защиты прав
налогоплательщиков в налоговых правоотношениях Ст. 101.2 НК РФ
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано в
апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы.
Вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном
порядке, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после
обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.
Slide 27
Защита органами прокуратуры
Закон РФ «О прокуратуре РФ от 17.01.1992 N 2202-1
В случае установления фактов нарушений налогового законодательства
прокурор вправе:
•внести представление об устранении нарушений закона;
• опротестовать противоречащие закону акты, изданные или принятые органами
государственной власти, органами местного самоуправления или финансовым
органом;
•обратиться в суд с заявлением в защиту нарушенных финансовых прав и
охраняемых законом интересов граждан, общества и государства;
• возбудить производство по факту финансового правонарушения;
•возбудить уголовное дело по признакам совершения экономического
преступления.
Slide 28
Право на самозащиту
(наиболее четко оформлено в налогом законодательстве)
подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ
«.... налогоплательщик имеет право не выполнять неправомерные акты и
требования налоговых органов и их должностных лиц»
Slide 29
гарантии реализации прав участников финансовых правоотношений
1. Установление презумпции правоты налогоплательщика в случаях наличия
неустранимых сомнений, противоречий и неясности актов законодательства о
налогах и сборах (п. 7 ст. 3);
2. Предоставление налогоплательщикам право не выполнять неправомерные акты
и требования налоговых органов и их должностных лиц, которые не
соответствуют НК РФ или иным федеральным законам (подп. 11 п. 1 ст. 21);
3. Возможность защиты налогоплательщиком своих прав после окончания
производства по делу о налоговом правонарушении посредством
использования процедуры изменения сроков уплаты налогов и пеней в форме
отсрочки, рассрочки или налогового кредита (ст. 63, 64, 66, 67 НК РФ).
4.
Возможность «прощения» налоговых долгов путем признания
задолженности по ним безнадежной (ст. 59 НК РФ) и ее списания;
5. Возможность привлечения к ответственности должностных лиц финансовых
органов, допустивших неправомерные действия при исполнении своих
служебных обязанностей.
6.
Возложение имущественной ответственности за вред, причиненный
ведомственными актами, не на орган, их принявший, а на государство или
муниципальное образование.
Slide 30
гарантии реализации прав участников финансовых правоотношений
7. Возмещение вреда, причиненного государством частным субъектам, за счет
средств федерального бюджета. Выплата денежных средств «потерпевшим»
субъектам производится по исполнительным листам за счет казны Российской
Федерации из средств бюджета, выделенных федеральным органам
исполнительной власти как главным распорядителям бюджетных средств.
8. Направление исполнительных листов судебных органов по искам, обращенным
к государству и подлежащим удовлетворению за счет средств казны Российской
Федерации в Министерство финансов РФ.
9. Правило о субсидиарной ответственности должника (нарушителя финансового
законодательства) и главного распорядителя бюджетных средств, в чьем ведении
он находится (ст. 286, 288 БК РФ).
Slide 31
Финансовое право
ТЕМА:
Финансово-правовые отношения
Slide 32
Финансовое право
ТЕМА:
Финансово-правовые отношения