Steuertipps zum Jahresende Siegfried Regensberger Steuerberater Mag. Sybille Regensberger Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin A-6020 Innsbruck - Templstraße 2 Telefon 0512-575750 www.regensberger.at Neuerungen 2007 u.
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Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
www.regensberger.at
Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 3
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 4
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 5
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 6
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 7
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 8
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 9
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 10
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 11
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 12
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 13
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 14
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 15
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 16
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 17
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 18
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 19
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
www.regensberger.at
Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 20
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 21
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 22
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 23
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 24
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 25
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 26
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 27
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 28
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 29
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 30
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 31
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 32
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 33
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 34
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 35
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 36
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 37
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 38
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
www.regensberger.at
Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 2
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 3
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 4
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 5
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 6
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 7
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 8
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 9
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 10
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 11
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 12
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 13
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 14
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 15
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 16
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 17
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 18
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 19
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 20
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 21
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 22
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 23
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 24
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 25
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 26
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 27
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 28
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 29
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 30
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 31
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 32
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 33
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 34
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 35
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 36
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 37
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
•
•
•
•
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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Slide 38
Steuertipps zum Jahresende
Siegfried Regensberger
Steuerberater
Mag. Sybille Regensberger
Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2
Telefon 0512-575750
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Neuerungen 2007 u. 2008
KMU-Förderungsgesetz 2006
- Steuererleichterungen für E/ARechner
Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Mehrarbeitszuschläge neu
Anmeldung neu
sonstige Tipps
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner
Freibetrag für investierte Gewinne
(§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren
(§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG -
Voraussetzungen:
- E/A-Rechner (auch
Personenges.)
- bis zu 10% des Gewinnes, max.
€ 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –BeispielBeispiel A:
Gewinn = €
50.000,Freibetrag max.
€ 5.000,- für begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 45.000,-- d.h.
€ 2.180,Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = €
100.000,Freibetrag max.
€ 10.000,- f. begün.
Investitionen
Gewinnminderung
auf
€ 90.000,- d.h.
€ 5.000,Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
•
•
•
•
sind:
abnutzbare, bewegliche Anlagegüter
mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer
in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet
auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4
EStG)
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Abgabensicherungsgesetz 07
Ab 2008: Ersatzbeschaffung
innerhalb von 4 Jahren für
Begün. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter
Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren
nicht möglich – nur mit körperlichen
Anlagegütern
Wichtig: gesonderter Ausweis im
Anlagenverzeichnis
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Verlustvortrag für E/A-Rechner
§ 18 Abs 7 EStG
Ab 2007 genereller Vortrag der
Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte
Anlaufverluste bleiben erhalten
Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungsund Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung
Kleinunternehmergrenze von netto
€ 22.000,-- auf 30.000,-- (btto
36.000)
Kleinunternehmer sind Ustbefreit
daher keine UID-Nummer und
entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden
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UVA-Einreichung
Voraussichtliche Senkung der Grenze
für die Abgabe der UVA von jährlich
€ 100.000,-auf € 30.000,-Muss über FinanzOnline eingereicht
werden
Konsequenz: elektronische Übermittlung der ZM auch ab € 30.000,-Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung
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Betrugsbekämpfungsgesetz 2006
Verschärfung d. Aufzeichnungspfl.
- Nachvollzug der einzelnen
Geschäftsvorfälle in angemessener Frist
- Aufzeichnung aller Bar Ein- und
Ausgaben einzeln und täglich!!
- Erleichterungen bei Unzumutbarkeit
(€ 150.000,-- Umsatz)
- Erlass des BMF v. 3.8.07 unter
findok.bmf.gv.at
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Neuerungen EStR-Wartung
Domainadresse: nicht abschreibbare
Anschaffungskosten (Rz500a)
Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn
angekauft (Rz 516a)
Gebäude in Leichtbauweise: kürzere
Nutzungsdauer evt. durch Gutachten
nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a)
Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein
(Rz 3140)
Keine Gebäude sind Container,
Ausstellungspavillons
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Nichtentnommener Gewinn
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen
Gewinn Voraussetzung:
*
*
*
*
*
*
Einzelunternehmer od. Personenges.
kein Freiberufler
seit 2004 möglich
bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person
Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung
7-Jahres-Kapitalbindung
* Sparbücher + WP sind keine Entnahme.
* Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der
Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres
der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung
wird nach alter Richtlinie berechnet d.h.
½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt
des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen
und nicht durch Berufung
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Vermietung und Verpachtung
- mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 50% der
Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe)
- mit max. 5 Appartements ohne
Nebenleistungen ab Veranlagung 2006
Werbungskosten pauschal mit 30% der
Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich
- bei Dauervermietung keine Pauschalierung
möglich
ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen
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Verlängerung Lehrlingspaket bis
31.12.07
Einstellung ab 30.6.07
Beruf muss im Förderprogamm des AMS
enthalten sein (Kontakt mit AMS vor
Einstellung notwendig)
mehr Lehrlinge als zum 31.12.06
1. Jahr € 400 monatlich
2. Jahr € 200 monatlich
3. Jahr € 100 monatlich
Mädchen € 302 monatlich
über 19jähr. € 755 monatlich
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro
Lehrling pro Jahr
Lehrlingsfreibetrag: € 1.460 zu Beginn u. bei
Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder
Freibetrag)
Entfernungshilfe für Lehrlinge: seit
11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte
Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt
pro Monat.
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/
Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke
an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven
Kosten oder 6% Prämie bez.
v. Finanzamt
07: max. € 186.- an DN
steuerfrei (auch für Vignette)
07: max. € 365,- pro DN
steuerfrei
seit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2001)/
12-22 Jahre bei Grundstücken
Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre
absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps
GWG
Bis € 400 netto sofort absetzbar
Zuverdienstgrenzen
€ 6.000 seit 2004 bei Partnern
von Alleinverdienern mit Kind
€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
Essensgutscheine:
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder
€ 1.10 für Lebensmittelgutscheine
Neuer Steuertarif
seit 2005
bis € 10.000 keine Steuer
Mithilfe
studierender Kinder
bis € 8.725pro Jahr ohne
Verlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
o Faxrechnung
o Energieabgabever-
gütung 2002
o
GSVG Befreiung
o Höchstbeitragsgrundla
ge GSVG
o verlängert bis
31.12.2008
o Bis 31.12.07 zu
stellen
o Bis 31.12.07 rückw.
für das lfd. Jahr
(Einkünfte bis €
4.092)
o p.a. € 55.020,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Ausgabenrechner
interessant
Achtung:
regelmäßige
Geldflüsse sind dem
Jahr zuzurechnen dem
sie angehören (15
Tagefrist)
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SBH und BibuG
Ab 2007 sind dies Einkünfte aus
Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl,
€ 26,80 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl,
€ 131 tgl.
Freie DN: geplant ab 1.1.08
MV-Pflicht ab 1.1.08
AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08
KV-Versicherung 7.65%
IESG pflicht ab 1.1.08
ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
€ 40.000
20% nur für (Klein)LKW
Abschreibungsdauer:
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
überwiegende
betriebl. Nutzung:
Ansatz der tatsächlichen
Kosten
überwiegende private
Nutzung:
Kilometergeld € ,38/km
(max. 30.000 km)
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Rechnungsbestandteile
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Reguläre
Rechnung
Name/Anschrift Lieferant
Name/Anschrift Empfänger
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Entgelt
Steuersatz und Steuerbetrag
Fortlaufende Nummer
UID-Nr d.
Rechnungausstellers
ab 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfän-gers bei Rg über
€ 10.000.--
Kleinbetragsrechnung
•
bis € 150,-- brutto
Name/Anschrift Lieferant
Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung
Liefer- und
Ausstellungsdatum
Bruttoentgelt
•
Steuersatz
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Neues Unternehmensgesetzbuch
Seit 1.1.2007 gültig – ersetzt
HGB
Rechnungslegungspflicht nach UGB
Vereinheitlichung der
Gesellschaftsformen
Steuerliche Anpassung
Übergangsbestimmungen bis 2010
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Rechnungslegungpflicht lt. UGB
Kapitalges.: Immer § 189 UGB
Einzelunt. + Pers.ges.:
Umsatz > € 400.000 ja
Umsatz < € 400.000 nein
‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr
Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte,
Überschussermittler
§2abs2z2 EStG (V+V)
!!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu
EStG !!!
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Gesellschaftsformen
Handelsgesetzbuch Unternehmensgesetzbuch
OEG
OG
KEG
KG
OHG
OG
KG
KG
GesbR
zwingende Eintragung als
OG oder KG ab € 400.000
Umsatz
Gilt nicht als Unternehmer
ARGE (Bau)
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Übergangsbestimmungen nach UGB
OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie
Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung
in vertretungsbefugter Zahl
OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen
(§907 Abs.4 Z 2 UGB)
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Übergangsbestimmungen steuerlich
§ 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt.
§189 UGB und Einkünfte aus
Gewerbebetrieb
Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl.
2007):
- Verbleib in § 5 Gewinnermittlung
- Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis
2010
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Ohne Antragstellung
Eh. § 5 Ermittler:
a) Umsatz > € 400.000,-weiterhin §5 Ermittler
b) Umsatz < € 400.000,-Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes
Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein
Betriebsvermögen mehr
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Ohne Antragstellung
Eh. § 4 Ermittler:
a) Umsatz < € 400.000,-Gewinnermittlung wie bisher
b) Umsatz > € 400.000,-Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5.
Grund und Boden wird zum Betriebsvermögen, steuerneutral kann auf- oder abgewertet werden
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ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu!
o
Kleine Pendlerpauschale
• 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr
• 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr
• über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr
o
Große Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
•
•
•
•
2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr
20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr
40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr
über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr
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ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag
nur für Teilzeitbeschäftigte
regelmäßige MA = nach 3 Monaten
Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig
gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche
Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
Monate
Achtung Geringfügigkeitsgrenze
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ab 1.1.2008 Anmeldung NEU
A)
B)
AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG
vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte
Anmeldung
möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte
•
AVISO Meldung vor Beschäftigung
•
Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende
Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
o
o
o
o
verstärkte Kontrolle durch KIAB
Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde
Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung
800 € für Prüfeinsatz
wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
ab 1.1.08 Entfall Meldung über
Beginn und Beendigung der
Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier
bleibt Meldepflicht bestehen
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Reisekosten NEU
Gültigkeit ab 1.1.08
gilt für DN und Unternehmer
KM-Gelder max. bis 30.000 km
Tagesgeldberechnung wahlweise nach
Kalendertag oder 24 h
Auslandsreisen 12t Regelung oder
Kalendertag
Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall
Pendlerpauschale
Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15
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