Transcript Podatki i ubezpieczenia Spis treści Podatek Podatek dochodowy Podatki bezpośrednie Podatki pośrednie Podstawowe pojęcia związane z podatkami Opodatkowanie dochodów z pracy Rozliczenie podatkowe pracownika Ubezpieczenia Rodzaje ubezpieczeń Nowy system emerytalny opracowanie: A.

Podatki i ubezpieczenia
Spis treści
Podatek
Podatek dochodowy
Podatki bezpośrednie
Podatki pośrednie
Podstawowe pojęcia związane z podatkami
Opodatkowanie dochodów z pracy
Rozliczenie podatkowe pracownika
Ubezpieczenia
Rodzaje ubezpieczeń
Nowy system emerytalny
opracowanie:
A. Tomanek, K. Trembaczowski
Spis treści
Podatek
Podatek to obowiązkowe, bezzwrotne świadczenie
pieniężne pobierane przez państwo lub inne instytucje
publiczne do tego uprawnione (np. podatek od
nieruchomości pobierany przez urząd gminy). Głównym
źródłem wpływów budżetowych w Polsce są podatki
bezpośrednie
(od
dochodów
przedsiębiorstw
i
dochodów indywidualnych ludności) oraz pośrednie
(zawarte w cenach towarów i usług). Ponadto w Polsce
płaci się podatki m.in. od: posiadania lasu, posiadania
nieruchomości,
spadków
i
darowizn,
środków
transportu, czynności cywilnoprawnych
opracowanie:
A. Tomanek, K. Trembaczowski
Spis treści
Podatek dochodowy
Podatek wymierzany od dochodów. W Polsce
opodatkowaniu nim podlegają dochody osób fizycznych
z wyjątkiem m.in. dochodów uzyskiwanych z
działalności rolniczej i leśnej, spadków i darowizn, oraz
dochody osób prawnych z wyjątkiem m.in. dochodów
uzyskiwanych z działalności rolniczej oraz wynagrodzeń
pracowników polskich placówek dyplomatycznych i
urzędów konsularnych.
opracowanie:
A. Tomanek, K. Trembaczowski
Spis treści
Podatki bezpośrednie
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Opodatkowanie dochodów uzyskanych w 2004 i 2005 r. przez
osoby fizyczne:
I - dochody do 37 024 zł rocznie - są opodatkowane w wysokości
19% minus 530,08 zł,
II - dochody od 37 024 zł do 74 048 zł rocznie - podatnik płaci
minimum 6504,48 zł + 30% od dochodów ponad 37 024 zł,
III - dochody powyżej 74 048 zł rocznie - podatnik płaci minimum
17611,68 zł + 40% od dochodów ponad 74 048 zł.
opracowanie:
A. Tomanek, K. Trembaczowski
Spis treści
Podatki bezpośrednie
Podatek dochodowy liniowy od osób fizycznych (opcja podatkowa)
Wprowadzony w 2004 r. jako alternatywna forma opodatkowania
działalności gospodarczej zamiast podatku PIT płaconego wg zasad
ogólnych (tj. skali 19, 30 i 40%). Stawka podatku wynosi 19%.
Podatek dochodowy zryczałtowany
Płacony
przez
osoby
fizyczne
przedsiębiorstwo. Wynosi:
•3% od wartości sprzedanej w handlu,
•5,5% w budownictwie,
•8,5% i 17% - w innych usługach,
•20% w wolnych zawodach.
prowadzące
niewielkie
opracowanie:
A. Tomanek, K. Trembaczowski
Spis treści
Podatki bezpośrednie
Karta podatkowa
Najprostsza forma opodatkowania działalności gospodarczej
prowadzonej na niewielką skalę przez osoby fizyczne (np. drobnych
rzemieślników). Wysokość podatku jest ustalana według
ustawowych składek miesięcznych i niezależna od wysokości
przychodu.
Podatek dochodowy od osób prawnych
Podstawą naliczania jest przychód pomniejszony o koszty jego
uzyskania. W 2004 r. stawka podatku wynosi 19% i jest jednakowa
dla wszystkich przedsiębiorców mających osobowość prawną,
niezależnie od wysokości ich dochodu.
opracowanie:
A. Tomanek, K. Trembaczowski
Spis treści
Podatki pośrednie
Podatek od towarów i usług VAT
VAT jest podatkiem powszechnym (płaci go każdy, kto uzyskał
dochody w danym roku podatkowym). Jego stawki są obliczane od
wartości netto.
Stawki podatku VAT w Polsce w 2004 r.: 22% - podstawowa
wysokość stawki podatkowej, 7% - stawka ulgowa stosowana przy
opodatkowaniu niektórych towarów (np. wyrobów dla dzieci,
produktów spożywczych), 3% - stawka ulgowa stosowana przy
opodatkowaniu produktów rolnictwa,
0% - stosowana przy opodatkowaniu niektórych usług (np.
transportu międzynarodowego), przy wewnątrzwspólnotowej
(pomiędzy krajami UE) dostawie towarów oraz przy eksporcie
towarów i usług poza terytorium UE.
opracowanie:
A. Tomanek, K. Trembaczowski
Spis treści
Podatki pośrednie
Podatek akcyzowy
Jest nakładany na niektóre artykuły spożywcze (np. alkohol,
papierosy), paliwa silnikowe, artykuły luksusowe (np. wysokiej
klasy sprzęt elektroniczny, samochody) i wliczany w cenę
produktu wprowadzanego do obrotu. Stawki podatku są
zróżnicowane, a ich wysokość reguluje ustawa o podatku
akcyzowym.
opracowanie:
A. Tomanek, K. Trembaczowski
Spis treści
Podstawowe pojęcia związane z podatkami
podmiot podatku
podatnik, m.in. osoba fizyczna i
osoba prawna
towar lub usługa, od których
wartości płaci się podatek
podstawa opodatkowania
przedmiot opodatkowania
wartość (netto), od której nalicza się
podatek
według
obowiązującej
stawki podatkowej.
opracowanie:
A. Tomanek, K. Trembaczowski
Spis treści
Podstawowe pojęcia związane z podatkami
płatnik podatku
osoba prawna lub osoba fizyczna, której obowiązkiem jest naliczyć
podatnikowi podatek, potrącić go i odprowadzić do budżetu; płatnik
podatku podlega obowiązkowi ewidencyjnemu - w urzędzie
skarbowym otrzymuje numer identyfikacji podatkowej NIP, który
powinien być wpisany na wszystkich formularzach stwierdzających
m.in. zeznania podatkowe, należności budżetowe, a pobierane
przez organy podatkowe i urzędy celne
opracowanie:
A. Tomanek, K. Trembaczowski
Spis treści
Opodatkowanie dochodów z pracy
Za przychody ze stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju
wypłaty pieniężne i inne świadczenia (np. paczki świąteczne,
wycieczki zakładowe):
wynagrodzenia zasadnicze,
dodatki, np. funkcyjne (za pełnienie funkcji kierowniczych, dyrektorskich
itp.), stażowe (przeważnie 1% podstawy wynagrodzenia za każdy rok
pracy, jednak nie więcej niż 20%),
wynagrodzenia za pracę w godzinach nadliczbowych,
wynagrodzenia
za
usprawnienia
organizacji
pracy
(wnioski
racjonalizatorskie),
nagrody, premie,
ekwiwalenty za niewykorzystany urlop,
należności za czas choroby zaliczane do wynagrodzeń (przez 35 dni
wynagrodzenie za czas choroby płaci pracodawca, a od 36. dnia zasiłek
chorobowy potrącany jest ze składek ZUS),
inne świadczenia, np. dodatki za uciążliwe warunki pracy, wypłaty z
funduszu socjalnego rekompensujące część kosztów pobytu na urlopie.
opracowanie:
A. Tomanek, K. Trembaczowski
Spis treści
Rozliczenie podatkowe pracownika
Rozliczenie podatkowe pracownika polega na:
1. podsumowaniu przychodów podatnika podlegającego opodatkowaniu,
2. odjęciu kosztów uzyskania przychodów w celu określenia dochodów,
3. odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne pobranych w roku
podatkowym,
4. obliczeniu należnego podatku poprzez zastosowanie stawki do podstawy
opodatkowania (według skali podatkowej),
5. ustaleniu wysokości zaliczek na podatek dochodowy pobranych w ciągu
roku podatkowego,
6. odliczeniu składek na ubezpieczenie zdrowotne pobranych w roku
podatkowym,
7. ustaleniu kwoty podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub
zwrotowi.
Po rozliczeniu podatku dochodowego firma wysyła odpowiedni formularz do
urzędu skarbowego.
opracowanie:
A. Tomanek, K. Trembaczowski
Spis treści
Ubezpieczenia
W ramach systemu ubezpieczeń wyróżnia się
ubezpieczenia obowiązkowe i dobrowolne. Szczególne
znaczenie mają ubezpieczenia obowiązkowe, np.
obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne i emerytalne dla
osób pracujących, wynikające ze stosunku pracy.
Składają się one na system gwarantujący opiekę
zdrowotną dla ludności oraz zabezpieczenie finansowe
na starość w postaci emerytur.
opracowanie:
A. Tomanek, K. Trembaczowski
Spis treści
Rodzaje ubezpieczeń
u b e zp ie c ze n ia
sp o łe c zn e
p ra c o w n ik ó w i in n y c h o só b
(n p . żo n a p ra c o w n ik a )
ro ln ik ó w in d y w id u a ln y c h
zd ro w o tn e
m a ją tk o w e
o so b o w e
opracowanie:
A. Tomanek, K. Trembaczowski
Spis treści
Ubezpieczenia społeczne
Ubezpieczenia emerytalne
Polegają na comiesięcznej wypłacie określonej kwoty osobom,
które osiągnęły wiek emerytalny.
Ubezpieczenia rentowe
Polegają na comiesięcznej wypłacie określonej kwoty w okresie
wyznaczonym przez specjalną komisję np. osobom niezdolnym do
pracy lub rodzinie pracownika.
opracowanie:
A. Tomanek, K. Trembaczowski
Spis treści
Rodzaje rent
ro d za je re n t
in w a lid zk a
sta rc za
w d o w ia
sie ro c a
ro d zin n a
opracowanie:
A. Tomanek, K. Trembaczowski
Spis treści
Ubezpieczenia społeczne
Ubezpieczenia chorobowe
Polegają na wypłacie określonej kwoty (zasiłku) w razie chorób
oraz za urlopy macierzyńskie.
Ubezpieczenia wypadkowe
Polegają na wypłacie określonej kwoty w postaci odszkodowań i
zasiłków z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych.
opracowanie:
A. Tomanek, K. Trembaczowski
Spis treści
Nowy system emerytalny
I filar
II filar
III filar
opracowanie:
A. Tomanek, K. Trembaczowski
Spis treści
Bibliografia.
1.
2.
3.
4.
5.
Janina Mierzejewska – Majcherek. Przedsiębiorczość na co dzień.
Podręcznik z ćwiczeniami dla zasadniczej szkoły zawodowej. REA.
Warszawa 2002.
Janina Mierzejewska – Majcherek. Przedsiębiorczość na co dzień.
Poradnik metodyczny dla nauczyciela podstaw przedsiębiorczości w
zasadniczej szkole zawodowej. REA. Warszawa 2002.
Małgorzata Biernacka, Jarosław Korda, Zbigniew Smutek. Podstawy
przedsiębiorczości. OPERON. Gdynia 2003.
Teresa Buczyńska. Podstawy przedsiębiorczości. Wydawnictwa
Szkolne PWN. Warszawa 2003.
Zbigniew Makieła, Tomasz Rachwał. Podstawy przedsiębiorczości.
Nowa Era. Warszawa.
opracowanie:
A. Tomanek, K. Trembaczowski
Spis treści