Transcript Øyvind Sunde: Veiledning om budsjettering av investeringer

Veileder budsjettering av investeringer,
avslutning av investeringsregnskapet og
prosjektregnskap
Midt-Norge Kommunerevisorforening
19. januar 2012 Kl. 10:00 – 12:30
BDO v/Øyvind Sunde
Denne presentasjonen er kun ment som støtte til fremleggelse av prosjektets arbeid, og er ikke ment som
selvstendig dokument uten tilhørende muntlig presentasjon. Kun den overleverte prosjektrapporten
representerer prosjektets leveranse.
Innhold
1. Formål og rammer
2. Planlegging
• Økonomiplan og årsbudsjett for
investeringer
3. Rapportering
• Løpende
• Avslutning av investeringsregnskapet
4. Prosjektregnskapet
5. Vedtak
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 2
09.01.2012
Formål og premisser
Utgangspunktet for arbeidet med veilederen
1. Investeringsbudsjettet er ettårig
2. Årsbudsjettet er bindende for
underordnede organer
3. Investeringsbudsjettet må reguleres ved
behov for å tilfredsstille krav til balanse
og realisme
4. Alle midler er frie og anses som felles
finansiering av investeringsporteføljen,
unntatt øremerket finansiering fra andre
5. Begrepet udekket/udisponert gjelder
samlet for investeringsbudsjettet (og ikke
for enkeltprosjekter)
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 3
09.01.2012
Økonomiplanlegging og –rapportering i løpet av året
Investeringsramme – økonomiplan – årsbudsjett – perioderapportering –
årsrapportering - prosjektrapportering
•
Årsbudsjett
Økonomiplan
Årsregnskap
og noter
Prosjektregnskap
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 4
09.01.2012
•
•
•
•
•
Kostnadsramme investeringsprosjekter:
Setter den økonomiske rammen for
prosjektet, og gir grunnlag for
økonomiplanlegging.
Økonomiplan: Formålet er å planlegge
kommunens framtidige virksomhet.
Årsbudsjett: Formålet er å gi bevilgninger og
vedta finansiering.
Årsregnskap: Viser faktisk tilgang og bruk av
midler, gir grunnlag for kontroll mot
bevilgninger, vurdering av effektivitet og
evne til bærekraftig utvikling.
Perioderegnskap: Gir grunnlag for å vurdere
avvik i forhold til budsjett og å treffe tiltak.
Prosjektregnskap: Viser hva som er påløpt og
sammenholdes mot kostnadsrammen.
Hovedpunktene i presentasjonen
Budsjett og regnskap
Prosjekter
1. Økonomiplanen viser hvert års
investeringer i planperioden, samt
finansiering
4. For flerårige investeringer vedtas det en
kostnadsramme
• Kostnadsrammen justeres ved
endringer i forutsetningene
2. Årsbudsjettet for investeringer viser årets
bevilgning til investeringer, nivået for
5. Løpende rapportering viser hvor mye som
bindende budsjett og finansiering
er påløpt i prosjektet, og som
• Prognosen viser endringer i året
sammenholdes mot kostnadsrammen
• Investeringsbudsjettet må justeres
• Avvik gir grunnlag for å vurdere
ved endringer i forutsetningene
prognosene
3. Løpende rapportering viser hvor mye som
er påløpt, og som sammenholdes mot
bevilgningene
• Avvik er forskjellen mellom budsjett
og regnskap
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 5
09.01.2012
6. Sluttregnskapet viser hva prosjektet
kostet totalt
• Avvik er forskjellen mellom regnskap
totalt og justert kostnadsramme.
Økonomiplan og årsbudsjett
KONKLUSJONER
”Økonomiplanen skal være realistisk. I dette ligger at også investeringsutgiftene
må fordeles på de enkelte år i økonomiplanen.”
”Investeringsbudsjettet er ettårig, og årsavhengig. Dette gjelder også
bevilgningene slik de er fordelt i budsjettskjema 2B.”
Økonomiplan
Bygger på skjema 2A
Økonomiplan 20x1 - 20x4
Investeringer med finansiering
1 Investering i anleggsmidler
2 Utlån og forskutteringer
3 Avdrag på lån
4 Avsetninger
5 Finansieringsbehov
6 Finansiert slik :
7 Bruk av lånemidler
8 Inntekter fra salg av anleggsmidler
9 Tilskudd til investeringer
10 Mottatte avdrag utlån og refusjoner
11 Andre inntekter
12 Sum ek stern finansiering
13 Overført fra driftsbudsjettet
14 Bruk av avsetninger
15 Sum finansiering
16 Udek k et/udisponert
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 7
09.01.2012
Budsjett
Sum
20x1
20x2
20x3
20x4
20x1-x4
120 000
160 000
150 000
150 000
580 000
0
0
20 000
0
20 000
20 000
10 000
0
0
30 000
0
10 000
0
0
10 000
140 000
180 000
170 000
150 000
640 000
50 000
80 000
50 000
50 000
230 000
0
10 000
0
20 000
30 000
30 000
10 000
10 000
20 000
70 000
20 000
10 000
20 000
0
0
20 000
10 000
30 000
100 000
110 000
100 000
100 000
410 000
20 000
20 000
20 000
10 000
70 000
20 000
50 000
50 000
40 000
160 000
140 000
180 000
170 000
150 000
640 000
0
0
0
0
0
50 000
Økonomiplan
Bygger på skjema 2B
Budsjett
Sum
20x1
1 Til investering i anleggsmidler
20x2
20x3
20x4
20x1-x4
120 000
160 000
150 000
150 000
580 000
Bygging av skole A
10 000
50 000
50 000
0
110 000
Bygging av skole B
0
0
20 000
60 000
80 000
Bygging av sykehjem A
40 000
30 000
0
0
70 000
Bygging av sykehjem B
0
0
20 000
50 000
70 000
VA-investeringer
60 000
60 000
50 000
30 000
200 000
IKT-investeringer
10 000
20 000
10 000
10 000
50 000
120 000
160 000
150 000
150 000
580 000
Fordelt slik :
a
b
c
d
e
f
Sum investeringer i anleggsmidler
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 8
09.01.2012
Årsbudsjett
Skjema 2B
Bindende plan; bevilgningsvedtak
Budsjettskjema 2B
Investeringsbudsjett
Til investering i anleggsmidler
- Ettårig og årsavhengig
Budsjett
Budsjett
Regnskap
20x1
20x1-1
20x1-2
120 000
90 000
80 000
10 000
20 000
30 000
20 000
20 000
10 000
10 000
20 000
Fordelt slik :
Bygging av skole A
10 000
Bygging av sykehjem A
40 000
Renseanlegg A
Renseanlegg B
20 000
VA-ledning A
VA-ledning B
30 000
Pumpestasjon
Forprosjektering nytt vannverk
10 000
IKT-investeringer
10 000
20 000
10 000
120 000
90 000
80 000
Sum investeringer i anleggsmidler
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 9
09.01.2012
Årsbudsjett
Skjema 2B, delegering av budsjettmyndighet (rammebudsjettering)
Bevilgningene i årsbudsjettet er bindende for underordnede
organer; også fordeling i 2B
Budsjettskjema 2B
Investeringsbudsjett
Til investering i anleggsmidler
Budsjett
Budsjett
Regnskap
20x1
20x1-1
20x1-2
120 000
90 000
80 000
Undervisning
15 000
10 000
0
Pleie- og omsorg
40 000
10 000
20 000
Teknisk
60 000
60 000
50 000
5 000
10 000
10 000
120 000
90 000
80 000
Fordelt slik :
Sentraladministrasjonen
Sum investeringer i anleggsmidler
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 10
09.01.2012
Perioderapportering og budsjettjustering
Avvik og prognose for året
Endringer skal rapporteres til kommunestyret
Regnskap per 31.8.20x1
Budsjett
20x1
Regnskap
pr 31.8 x1
Avvik fra
budsjett
Prognose
20x1
Fordelt slik :
a Bygging av skole A
10 000
5 000
-5 000
5 000
c Bygging av sykehjem A
40 000
60 000
20 000
60 000
e VA-investeringer
60 000
50 000
-10 000
60 000
f IKT-investeringer
10 000
20 000
10 000
20 000
120 000
135 000
15 000
145 000
Sum investering i anleggsmidler
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 11
09.01.2012
Budsjettjustering
Det skal foretas nødvendige endringer i budsjett gjennom året
Også når avvik skyldes tidsforskyvelse i prosjektet
Investeringsbudsjett
Budsjett
20x1
Prognose
20x1
Budsjettjustering
Fordelt slik :
Bygging av skole A
10 000
5 000
-5 000
Bygging av sykehjem A
40 000
60 000
20 000
VA-investeringer
60 000
60 000
0
IKT-investeringer
10 000
20 000
10 000
120 000
145 000
25 000
Sum investering i anleggsmidler
Øk t bruk av lån
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 12
09.01.2012
25 000
Rebudsjettering
Kravet til realistisk budsjettering gjelder for hvert budsjettår
Totalramme skole A: 110 mill.
Bygging av skole A
Budsjett
Budsjett Budsjett
Sum
20x1
20x2
20x3
20x1-x3
10 000
50 000
50 000 110 000
Etter budsjettjustering:
Bygging av skole A
5 000
55 000
50 000
110 000
Uten budsjettjustering:
Bygging av skole A
10 000
55 000
50 000
115 000
Summen av årsbudsjett ≠ kostnadsrammen for prosjektet.
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 13
09.01.2012
Årsregnskapet og regnskapsavslutningen
KONKLUSJON
”All tilgang på frie midler i investeringsregnskapet er felles finansiering av
investeringsporteføljen.”
”Begrepene udekket og udisponert i investeringsregnskapet er knyttet til avvik
mellom regnskap og budsjett totalt sett, og ikke til enkeltprosjekter.”
Felles finansiering av investeringsregnskapet
Finansiering inntil budsjettets nivå, resten blir udekket
Regnskapsskjema 2A
Investering i anleggsmidler
Regnskap
Budsjett
20x1
20x1
150 000
145 000
150 000
145 000
Bruk av lånemidler
75 000
75 000
Tilskudd til investeringer
30 000
30 000
Sum ek stern finansiering
105 000
105 000
Overført fra drift
20 000
20 000
Bruk av avsetninger
20 000
20 000
145 000
145 000
-5 000
0
Finansieringsbehov
Finansiert slik :
Sum finansiering
Udek k et
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 15
09.01.2012
Avsetning av midler til ubundet investeringsfond
Salg av anleggsmidler og avsetning, alternativt ikke gjennomført salg
Regnskap
Budsjett
Regnskap
Budsjett
20x1
20x1
20x1
20x1
Regnskapsskjema 2A
1 Investering i anleggsmidler
135 000
145 000
135 000
145 000
10 000
10 000
0
10 000
145 000
155 000
135 000
155 000
7 Bruk av lånemidler
65 000
75 000
65 000
75 000
8 Inntekter fra salg av anleggsmidler
10 000
10 000
0
10 000
9 Tilskudd til investeringer
30 000
30 000
30 000
30 000
12 Sum ek stern finansiering
105 000
115 000
95 000
115 000
13 Overført fra driftsbudsjettet
20 000
20 000
20 000
20 000
14 Bruk av avsetninger
20 000
20 000
20 000
20 000
145 000
155 000
135 000
155 000
0
0
0
0
4 Avsetninger
5 Finansieringsbehov
6 Finansiert slik :
15 Sum finansiering
16 Udek k et/udisponert
• Det er anledning til overføring fra drift og avsetning når
avsetningen hjemles fra andre investeringsinntekter.
• Midler fra drift skal ikke avsettes til ubundet investeringsfond.
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 16
09.01.2012
Finansiering av investeringsregnskapet
Frie inntekter og føres etter hva
som er nødvendig for full finansiering
1. Årets investeringsinntekter (tilskudd og
salg av anleggsmidler m.m.)
2. Overføring av forskriftsbestemt
merverdiavgiftskompensasjon (tom 2013)
Regnskapsskjema 2A
1 Investering i anleggsmidler
3. Bruk av bundet investeringsfond
5 Finansieringsbehov
4. Bruk av lånemidler
5. Bruk av ubundet investeringsfond
6. Bruk av disposisjonsfond direkte i
investeringsregnskapet
7. Overføring fra drift til
investeringsregnskapet
•
Er betinget av driftsresultatet/
strykninger, og behov i
investeringsregnskapet
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 17
09.01.2012
Regnskap
Budsjett
20x1
20x1
135 000
145 000
10 000
10 000
145 000
155 000
7 Bruk av lånemidler
65 000
75 000
8 Inntekter fra salg av anleggsmidler
10 000
10 000
9 Tilskudd til investeringer
30 000
30 000
12 Sum ek stern finansiering
105 000
115 000
13 Overført fra driftsbudsjettet
20 000
20 000
14 Bruk av avsetninger
20 000
20 000
145 000
155 000
0
0
4 Avsetninger
6 Finansiert slik :
15 Sum finansiering
16 Udek k et/udisponert
• Valgt å redusere bruk av lån
Årsregnskap 2010
Skjema 2A
Oslo
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 18
09.01.2012
Årsregnskap 2010
Skjema 2A
Trondheim
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 19
09.01.2012
Eksempel på note om fond
Trondheim (om investeringsfond) 2010
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 20
09.01.2012
Eksempel på note om samlet finansiering
Trondheim 2010
…. men det er vanskelig å se sammenhengen mot årsregnskapet
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 21
09.01.2012
Udekket i investeringsregnskapet
Konsekvenser for avsetning til ubundet investeringsfond
Regnskapsskjema 2A
1 Investering i anleggsmidler
Regnskap
Budsjett
Regnskap
Budsjett
20x1
20x1
20x1
20x1
150 000
145 000
150 000
145 000
10 000
10 000
0
10 000
160 000
155 000
150 000
155 000
7 Bruk av lånemidler
75 000
75 000
75 000
75 000
8 Inntekter fra salg av anleggsmidler
10 000
10 000
10 000
10 000
9 Tilskudd til investeringer
30 000
30 000
30 000
30 000
12 Sum ek stern finansiering
115 000
115 000
115 000
115 000
0
20 000
0
20 000
20 000
20 000
20 000
20 000
15 Sum finansiering
135 000
155 000
135 000
155 000
16 Udek k et
-25 000
0
-15 000
0
4 Avsetninger
5 Finansieringsbehov
6 Finansiert slik :
13 Overført fra drift
14 Bruk av avsetninger
• Ved felles finansiering er eneste korrigering en reduksjon av avsetning
til ubundet investeringsfond
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 22
09.01.2012
Eksempel på udekket
Selbu 2009
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 23
09.01.2012
Udisponert i investeringsregnskapet
Konsekvenser for overføring fra driftsregnskapet
Regnskapsskjema 2A
1 Investering i anleggsmidler
Regnskap
Budsjett
Regnskap
Budsjett
20x1
20x1
20x1
20x1
135 000
145 000
135 000
145 000
0
0
0
0
135 000
145 000
135 000
145 000
7 Bruk av lånemidler
75 000
75 000
75 000
75 000
8 Inntekter fra salg av anleggsmidler
10 000
0
10 000
9 Tilskudd til investeringer
30 000
30 000
30 000
30 000
12 Sum ek stern finansiering
115 000
105 000
115 000
105 000
13 Overført fra drift
20 000
20 000
0
20 000
14 Bruk av avsetninger
20 000
20 000
20 000
20 000
155 000
145 000
135 000
145 000
20 000
0
0
0
4 Avsetninger
5 Finansieringsbehov
6 Finansiert slik :
15 Sum finansiering
16 Udisponert
• Ikke finansiering ut over det som er nødvendig
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 24
09.01.2012
Note til årsregnskapet
Krav og tilleggsopplysninger
Antatt
ferdig-
Regnskaps-
Sum
Regnskaps- regnskapstidligere år
ført i år
ført
0
5 000
5 000
Oppstartsår
20x1
stillelses-
Bygging av sykehjem A
20x1-1
20x2
10 000
60 000
70 000
VA-investeringer
20x1-2
20x4
110 000
50 000
160 000
IKT-investeringer
20x1-1
20x4
20 000
20 000
40 000
140 000
135 000
275 000
Note om investeringer
Investeringsprosjekter 20x1
Bygging av skole A
Sum prosjek t
år
20x3
ført
• Investeringsoversikt som viser større pågående prosjekter knyttet til
nybygg og anleggsinvesteringer
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 25
09.01.2012
Eksempel på note om investeringsprosjekter
Trondheim 2010
…. større pågående prosjekter
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 26
09.01.2012
Prosjektregnskaper
KONKLUSJON
”Et prosjektregnskap viser påløpt hittil for å kunne bli sammenholdt mot
kostnadsrammen, mens et investeringsregnskap vil vise regnskapet (hittil) i år
for å kunne bli sammenholdt mot årsbudsjettet.”
Hva er et investeringsprosjekt?
•
•
Holmenkollen nasjonalanlegg skal være
ferdig til prøve-VM i mars 2010
Budsjett 2008 og økonomiplan 2009-2011
•
•
Usikkerhetsanalyse september 2008
•
•
Kostnadsramme 1,2 mrd.
Kvalitetssikring august 2009
•
•
900 mill.
Kostnadsramme 1,8 mrd.
Sluttregnskap
•
Årsberetning 2010: Kostnadsrammen holder
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 28
09.01.2012
Konklusjoner
”
På bakgrunn av estimater i et
”
kostnadsoverslag vedtar kommunestyret
en kostnadsramme for
investeringsprosjektet
”
sette opp et sluttregnskap, hvor avvik i
forhold til kostnadsrammen framgår
Sluttregnskapet kan vise prosjektspesifikk
finansiering, og salderes med generell
finansiering
Investeringsprosjekter følges opp løpende
gjennom året og ved årsslutt, og gir
grunnlag for å vurdere utgiftene opp mot
vedtatt kostnadsramme, samt gir grunnlag
for budsjettoppfølgingen
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 29
09.01.2012
Investeringsprosjekter avsluttes med å
”
Sluttregnskaper behandles av
kommunestyret eller bemyndiget organ
Eventuelle overskridelser eller besparelser
i prosjektet behandles gjennom
bevilgningssaker
Oslo kommune
Prosjektspesifisering i forbindelse med budsjettet
Økonomiplan 2011 - 2014
Kostnadsramme = 1470,0 mill
Tidligere bevilget = 936,0 mill
Økonomiplan =
29,0 mill
Gjenstår =
505,0 mill
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 30
09.01.2012
Prosjektregnskap – løpende oppfølging
Kostnadsrammer, påløpte utgifter og prognoseendringer
Løpende etter behov
Prosjektregnskap per mnd/år
Påløpt
Regnskap
Regnskap
Kostnadsrammer
Investeringsprosjekter
Opprinnelig
Justert
tidligere år
Prognoseendringer
hittil i år
Utgifter
Bygging av skole A
100 000
110 000
0
12 000
10 000
90 000
100 000
10 000
10 000
10 000
VA-investeringer
200 000
250 000
110 000
20 000
-10 000
IKT-investeringer
50 000
70 000
20 000
0
0
Bygging av sykehjem A
Per 31.12
Prosjektregnskap 20x1
Påløpt
Regnskap
Regnskap
Kostnadsrammer
Investeringsprosjekter
Opprinnelig
Justert
tidligere år
i år
Prognoseendringer
Utgifter
Bygging av skole A
100 000
120 000
0
30 000
0
90 000
110 000
10 000
60 000
20 000
VA-investeringer
200 000
240 000
110 000
50 000
0
IKT-investeringer
50 000
70 000
20 000
10 000
10 000
Bygging av sykehjem A
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 31
09.01.2012
Oslo kommune
Prosjektregnskap/sluttregnskap for Trasophallen
Bevilgningen til prosjektet
Kostnadsrammen = 75,0 mill.
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 32
09.01.2012
Kostnaden i prosjektet
Inndekking av merforbruk
Sluttregnskap skole A og sykehjem A
Kostnadsrammer, regnskap og avvik, samt finansiering
Sluttregnskap for investeringsprosjektet:
Bygging av skole A
Kostnadsrammer
Opprinnelig
Justert
Regnskap
Avvik
Utgifter
Investeringsutgifter
100 000
120 000
130 000
-10 000
Øremerket tilskudd
20 000
20 000
20 000
0
Formålslån
30 000
30 000
30 000
0
Annen generell finansiering
50 000
70 000
80 000
-10 000
Sum finansiering
100 000
120 000
130 000
Sluttregnskap for investeringsprosjektet:
Kostnadsrammer
Prosjek tpesifik k finansiering
Bygging av sykehjem A
Opprinnelig
Justert
Regnskap
Avvik
Utgifter
Investeringsutgifter
90 000
130 000
120 000
10 000
40 000
40 000
40 000
0
1 000
1 000
1 000
0
Annen generell finansiering
49 000
89 000
79 000
10 000
Sum finansiering
90 000
130 000
120 000
Prosjek tpesifik k finansiering
Øremerket tilskudd
Bundet driftsfond
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 33
09.01.2012
Vedtak knyttet til investeringer og lån
Forslag til vedtak
Økonomiplan
1. Forslag til økonomiplan for perioden 20x1
– 20x4 vedtas.
2. Rådmannen får fullmakt til å innarbeide
de økonomiske konsekvensene av det
vedtatte årsbudsjettet i økonomiplanen.
Investeringsbudsjett
1. Forslag til investeringsbudsjett vedtas, jf
skjema 2A og 2B vedlagt, herunder mål og
premisser for bevilgningene.
2. Rammen for opptak av lån settes til x,x
mill. i 20x1. For resterende bruk av lån i
budsjettet (y,y mill.) benyttes ubrukte
lånemidler z,z mill.
3. Rådmannen delegeres fullmakt til å ta
opp lån og godta rentebetingelsene og
øvrige betingelser for nye lån, samt
undertegne lånedokumentene.
Avdragstiden tilpasses bestemmelsene i
kommuneloven § 50 nr 7
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 35
09.01.2012
Forslag til vedtak
Løpende rapportering
Årsregnskap og udekket/udisponert
1. Kommunestyret tar tertialrapport per
31.8.20x1 til orientering.
• Hvis behov for budsjettjusteringer:
1. Kommunestyret vedtar det framlagte
årsregnskap 20x1.
2. Tilleggsbevilgninger/merinntekter/
omdisponeringer som fremgår av vedlegg
x, vedtas.
3. Rammen for låneopptak 20x1 økes med
x,x mill. til y,y mill. (Eventuelt bruk av
ubrukte lånemidler økes til z,z mill.)
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 36
09.01.2012
(som implisitt omfatter
investeringsregnskapet)
1. Investeringsregnskapets udekkede beløp
på x,x mill. føres opp til inndekking på
investeringsbudsjettet for 20x2.
2. Investeringsregnskapets udisponerte
beløp på x,x mill. føres opp til
disponering på investeringsbudsjettet for
20x2.
Forslag til vedtak
Prosjektregnskaper
Sluttregnskap
1. Kommunestyret tar fremlagte
regnskapsrapport knyttet til
investeringsprosjekter per xx.xx.20x1 til
orientering.
1. Kommunestyret tar sluttregnskapet for
investeringsprosjektet ”nn” til
orientering. Det viser påløpt utgift på i
alt xxx,x mill. mot justert kostnadsramme
på yyy,y mill., dvs en
overskridelse/besparelse på zz,z mill.
2. Kommunestyret vedtar følgende
endringer i kostnadsrammene:
a)
b)
Investering a) økes med x,x mill. til xxx,x
mill.
Investering b) reduseres med y,y mill. til
yyy,y mill.
3. For endringer i kostnadsrammene som får
konsekvenser for årets bevilgninger og
finansiering, vises det til egen sak om
budsjettjusteringer, sak xx/20x1.
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 37
09.01.2012
Hvorfor legge om?
Fra en som har prøvd
Fra mitt ståsted har omleggingen
vært udelt positiv.
Regnskapsavslutningen har blitt
betydelig enklere og langt mer
oversiktig.
Fått fokus bort fra
finansieringssiden og ryddet i
balansen.
Rart dette ikke ble gjort for lenge
siden..........
Presentasjon av veileder for investeringer m.v.
Side 39
09.01.2012
Konklusjon:
- Letter årsavslutningen
betydelig
- Bedre rapportering og
oppfølging
- Lettere å forstå
avviksrapportering
Bedre styring!
39