Transcript Presentasjon praktisk økonomistyring

Agenda
Økonomi i hverdagen
•
Enkel begreper og «teori» innledningvis
Virksomheter under endring/vekst:
(hvordan sikre lønnsom vekst?)
•
Hvilke utfordringer er normalt å møte
•
Hvordan kan jeg benytte regnskapet som løpende styringsverktøy
•
Hva skal jeg styre etter
Utvalgte emner
Slide 1
Kort presentasjon av meg
Fredrik Aas
Økonomi
Revac AS
Utdanning:
Høyrere revisorstudie (MRR)
Erfaring /
kompetanse:
17 års erfaring. Mye kursavholdelse
Spesialkompetanse:
• Restrukturering / selskapsorganisering
• Økonomistyring av SMB
• Skatt / regnskap
Annet:
Medeier og økonomiansvarlig i Drømmehytta
Slide 2
Hvorfor har et selskap mål?
Målstyring hva er det?
Vet dere hva deres selskap har som
hovedmål (Visjon)?
PwC
3
Verdi skapning
Hva du ”putter” inn må
være mer verdt når det
kommer ut!
I banale former hva
betyr dette?
4
Regnskap
2 typer regnskap
• Finansregnskap (lov bestemt)
- Innholdet og utforming er bestemt i
aksjeloven og regnskapsloven
• Driftsregnskap (intern regnskap)
- Input i hovedsak det samme som
Finansregnskap
- Utforming og rapportering (output)
bestemmes av brukerne.
PwC
5
Regnskap forts.
Viktige begreper
• Inntekt
• Innbetaling
• Utgift
• Kostnad
• Utbetaling
PwC
6
Utgifter og Kostnader (forts.)
Hva er verken utgift eller kostnad?
7
PwC
Resultat & Balanse
Hvorfor består et regnskap av disse to
elementer?
Balanse
Anleggsmidler
Egenkapital
Langsiktig gjeld
Omløpsmidler
Kortsiktig gjeld
PwC
8
Analyse av regnskapet
Soliditet
• EK % (i % av tot.kap) (30%?)
Likviditet (betalingsevne)
• OM/KG
PwC
9
Selvkostkalkyle – ”Håndverkskalkyle”
D ir e k te k o s tn a d e r
+
In d ir e k te k o s tn a d e r
=
S e lv k o s t
+
F o r tje n e s t
=
S a lg s p r is u /m v a
+
M V A
=
S a lg s p r is m /m v a
10
PwC
Håndsverkskalkulasjon (selvkost)
Forhold med på å bestemme pris:
• Materialforbruk, Arbeidstiden, Transportkostnader
Eks.:
• Totale indir. kostander kr. 1.200.000, totale fakturerbare timer 5.000 (aktivitets mål)
1.200.000/5.000= kr. 240 pr. time.
Direkte lønn
200
+ Indirekte kostnader
240
= Selvkost
440
+ Fortjenest
= Timesats
44
10 %
484
11
PwC
Kalkyle – etterkontroll
- Vit hva du tjener penger på
men enda viktigere vit hvor mye
- Hvilke produkter skal du ha fokus på å «egentlig»
selge?
12
PwC
Agenda
Økonomi i hverdagen
•
Enkel begreper og «teori» innledningvis
Virksomheter under endring/vekst:
(hvordan sikre lønnsom vekst?)
•
Hvilke utfordringer er normalt å møte
•
Hvordan kan jeg benytte regnskapet som løpende styringsverktøy
•
Hva skal jeg styre etter
Slide 13
Hvilken fase er din virksomhet?
Virksomhetens fase
Oppstart
Drift
Nedsalg / exit
Virksomhetens fokus
•Vekst
•Produksjon
•Logistikk
•Leveranser
•Oppstartsfinansiering
•Produktutvikling
•Markedsutvikling
•Lønnsomhet
Eksempler på utfordringer
• Etablering av
grunnleggende
selskapsstrukturer
• Finansiering
•
•
•
•
Styring og kontroll
Supply chain
Finansiering
Omstilling
• Kostnadseffektiviseringer
• Omstilling
• Salg av
virksomheter
Tid
Slide 14
Slide 14
Vekstselskapene er selvdrevne raketter
I liten grad avhengig av støtteapparatet
Har din bedrift benyttet seg av statlige
støtteordninger for bedrifter, for eksempel
SkatteFUNN eller støtte fra Innovasjon
Norge?
Hvilket av følgende tre utsagn beskriver
best kommunen hvor din bedrift har
hovedtyngden av sin virksomhet?
Kommunen har vært en
barriere for vår bedrift
8%
19 %
Kommunen har ikke hatt
noen påvirkning på vår
bedrift
81 %
81 %
Kommunen har lagt til
rette for vår bedrift
Ja
11 %
Nei
15
En rekke kriterier bør oppfylles for å gjøre
organisasjonen godt rustet til vekst over tid
Krav til å oppnå vekst over tid
• Profesjonalisert økonomistyring
• Soliditet og likviditet
• Organisering tilpasset størrelse
• Fokus på kjernevirksomheten
En organisasjon som oppfyller
kriteriene vil være godt rustet til å
håndtere vekst
• Patenter og
informasjonssikkerhet
• Bedriften tåler bortfall av
nøkkelpersoner
Vellykkede vekstselskaper kommer godt ut på flere av kriteriene
6
Fylkesstatistikk
Hvor viktig eller uviktig vil du si at følgende faktorer er for å fremme
vekst i din bedrift?
5
4
3
2
1
Aktivt og
profesjonelt
styre
Innovasjon og
FoU
Gode
samarbeidspartnere
Snitt, Norge
Tilgang på
kvalifisert
arbeidskraft
Tilgang på
offentlige
stønader og
risikokapital
Tilgang på
privat
risikokapital
Vestfold
17
Hva skjer i en virksomhet som vokser
• Virksomheten vokser fra 1 gründer til 3-6 ansatte
• Kan man nå styre virksomheten etter ”lommeboken”?
• Ofte tjener virksomheten mindre i denne fasen enn ved 1 til 2 ansatte.
Slide 18
Hva kan man gjøre for å vinne tilbake kontrollen
• Tidsriktig økonomisk rapportering
• Motta rapporter på de viktige tallene tidlig
• Se hva andre gjør
Slide 19
Eksempel på virksomhet i vekst med utfordringer
• Handelsvirksomhet
• Sterk vekst siste 2 år
• Tjener ikke mye penger siste 2 år
• Anstrengt likviditet til å finansiere veksten
Slide 20
Sammenlikning mot andre selskaper
For å analysere driften og identifisere forbedringspotensial, har vi foretatt en
sammenlikning med andre selskaper som driver med salg av detalj varer
Gruppen av selskaper vi har analysert består av seks direkte sammenliknbare,
virksomheter, samt to massesalgsvirksomheter
Analysene er basert på offentlig tilgjengelige regnskapsdata per 31.12.xx, og
sammenliget dem med Fredrik AS sine tall for 20xx og 20x1. Dataene vil derfor bare
gi et øyeblikksbilde, men vil likevel gi en indikasjon på hvordan Fredrik AS ”scorer”
vis-à-vis andre i bransjen
I analysen har vi sett på følgende nøkkeltall:
• Lønnsomhet
• Varelagerets omløpshastighet
• Likviditetsgrad
• Brutto fortjeneste
• Kostnader
• Finansieringsstruktur
Lønnsomhet (%)
(driftsresultat / omsetning)
Fredrik 09
5,7 %
5,1 %
Fredrik 08
NN 8
3,2 %
NN 7
NN 6
13,8 %
NN 5
4,5 %
NN 4
NN 3
3,7 %
NN 2
14,0 %
NN 1
-4%
-2%
6,1 %
0%
2%
4%
6%
8%
10%
12%
14%
16%
Varelagerets omløpshastighet
(varekostnad / lagerbeholdning)
Fredrik 09
1,7
Fredrik 08
1,7
NN 8
1,7
NN 7
2,3
NN 6
1,0
NN 5
1,1
NN 4
1,8
NN 3
2,7
NN 2
3,3
NN 1
4,6
0
PwC
1
1
2
2
3
3
4
4
Varelagerets omløpshastighet forteller hvor mange ganger lageret
”tømmes” per år. Høy score indikerer høy omløpshastighet og lav
kapitalbinding på lageret
5
5
Likviditetsgrad
((omløpsmidler - varelager)/ kortsiktig gjeld)
Fredrik 09
0,26
Fredrik 08
NN 8
0,19
0,13
NN 7
NN 6
NN 5
2,19
0,03
0,15
NN 4
NN 3
0,34
0,12
NN 2
0,73
NN 1
0,00
PwC
0,91
0,50
1,00
1,50
Likviditetsgrad forteller i hvilken grad selskapet er i
stand til å imøtekomme sine kortsiktige forpliktelser
2,00
2,50
Grafisk oversikt likviditetsbudsjett 20xx og 20x1
Likviditetsbudsjettene er
basert på driftsbudsjettet for
20XX
UB bank 20XX
2 000 000
1 500 000
1 000 000
500 000
IB
jan
feb
mar
apr
mai
jun
jul
aug
sep
okt
nov
des
-500 000
-1 000 000
Økt KK-limit
behov
-1 500 000
-2 000 000
UB bank 20X1
2 000 000
1 500 000
1 000 000
500 000
UB
jan
feb
mar
apr
mai
jun
jul
aug
sep
okt
nov
-500 000
-1 000 000
-1 500 000
-2 000 000
Økt KK-limit
behov
Økt KK-limit
behov ??
des
Oppsummering
•
Hvilke utfordringer er normalt å møte
- fall i lønnsomhet
- mindre oversikt
- jobber mer for mindre penger
- likviditetsutfordring til å dekke veksten
•
Hvordan kan jeg benytte regnskapet som løpende
styringsverktøy
- Tidsriktig rapportering
- Budsjett/prognose
•
Hva skal jeg styre etter
- Nøkkeltall som er viktig for din virksomhet
- Sjekk at disse måles riktig
- Likviditet……
- Se hva andre gjør
Slide 26
Agenda
Økonomi i hverdagen
•
Enkel begreper og «teori» innledningvis
Virksomheter under endring/vekst:
(hvordan sikre lønnsom vekst?)
•
Hvilke utfordringer er normalt å møte
•
Hvordan kan jeg benytte regnskapet som løpende styringsverktøy
•
Hva skal jeg styre etter
Utvalgte emner
Slide 27
Utvalgte emner
•
ARV
•
Arveavgift forsvinner fra 01.01.14
•
Hold mor og far med vitaminer frem til nyttår, eller?
Slide 28
Utvalgte emner
•
Utbytte, endrede regler fra 1. juli 2013
•
«ALT» ut over aksjekapital kan utbetales i utbytte…..
Slide 29
Firmabiler – hva koster dette for bedriften og den
ansatte?
- Hvor mye tror dere det koster bedriften pr km å drifte en firmabil.
”Varebil”?
30
Bil
Firmabiler – hva er skattereglene
31
Typer reise
Hytte
Kunde (ikke-fast
arbeidssted)
Yrkesreise
Hjem
Skole /
barnehage
NB!: Kort
opphold
Idrettsanlegg
Butikk
PricewaterhouseCoopers
Praktiseres som
yrkesreise. Bekreftet
skriftlig fra skatteetaten.
Fast
arbeidssted
Yrkesopphold < 10
arbeidsdager
(ikke-fast arbeidssted)
Yrkesreise
Hjem
(i helg eller ved oppstart/avslutning av opphold)
Arbeidssted
Overnatting
(hotell/brakke)
Praktiseres som
yrkesreise. Bekreftet
skriftlig fra skatteetaten. Butikk
PricewaterhouseCoopers
Yrkesopphold > 10
arbeidsdager
(fast arbeidssted)
Yrkesreise
Hjem
(i helg eller ved oppstart/avslutning av opphold)
Arbeidssted
Overnatting
(hotell/brakke)
Praktiseres som
yrkesreise. Bekreftet
skriftlig fra skatteetaten. Butikk
PricewaterhouseCoopers
Bil
Firmabiler – hva koster dette for bedriften og den
ansatte?
EKS: Dere har en jobb i Drammen for 3 personer (alle har hver sin
firmabil). Jobben tar 30 arbeidsdager
-120 km t/r x 7,20 = kr. 864 x 3 biler = kr. 2.592 x 30 dager
= kr. 77.760
Hvis dere i stedet kjører sammen i 1 bil blir det:
-120 km t/r x 7,20 = kr. 864 x 30 dager = kr. 25.920
Bedriften tjener kr. 51.840 og dere har det mer hyggelig sosialt til og fra
jobb………
Men hva tjener dere ansatte på dette?
35
Bil
Firmabiler – Hva tjener dere ansatte på bruk av
kun 1 bil til Drammen?
Bedriften tjener kr. 51.840 og dere har det mer hyggelig sosialt til og fra
jobb………
Men hva tjener dere ansatte på dette?
- Dere har en bonus avtale på 10% (dersom EBIT er 10%)
kr. 5.184 + FP 12% = kr. 5.806 som utbetales til dere!!!
36
Bil
Firmabiler – hva koster dette for bedriften og den
ansatte?
EKS: Dere benytter bilen til privat kjøring 5.000 km privat hvert år
-5.000 km x 7,20 = kr. 36.000
Hvis dere har 20 biler i firma:
-36.000 x 20= kr. 720.000
Men hva taper dere ansatte på dette?
- Dere har en bonus avtale på 10% (dersom EBIT er 10%)
kr. 72.000 + FP 12% = kr. 80.640 som IKKE utbetales til
dere!!!
37
Sykdom
Sykdom – hva er reglene – hvem betaler hva?
- Arbeidsgiver må betale de første 16 dager av hver sykdomsperiode
- Hvis en gj.sn årslønn er på kr. 350.000, man jobber 230 dager i
året. Dette blir kr. 1.520 pr dag + 25% sosiale utgifter
= 1.902 pr dag x 12 dager (4 helgedager) = kr. 22.826
Gj.sn sykefravær 3% medfører en årlig kostnad på:
- kr. 350.000 + 25% sosiale utgifter = 437.500 x 3% = kr. 13.125
- Dere har 30 ansatte => 30 x 13.125 = kr. 393.750
38
Lunsj
Lunsj– hva koster det?
- Dersom dere kjøper ”butikk – lunsj” i stedet for å smøre matpakke.
Hva koser dette?
- Hvis man i 172 (75%) av 230 arbeidsdager kjøper lunsj til kr. 100.
- Dette blir en årlig utgift for dere på kr. 17.200.
- Med ”normal skatt” på 35% må dere tjene 26.461 for betale for
denne lunsjen.
- Dersom dere har en årslønn på kr. 350.000 bruker dere 90% av en
månedslønn til lunsj………
39
Lunsj
Lunsj– hvem betaler hva?
- Dersom dere kjører i butikk for å handle lunsj i stedet for å smøre
matpakke. Dette tar 20 min ekstra pr. dag. Hva koser dette?
- Hvis man i 172 (75%) av 230 arbeidsdager kjøper lunsj.
- Timekost for bedriften kr. 1.902 / 7,5t = 253
- Dette koster kr 84,50 pr dag x 172 = kr. 14.534
-Men hva taper dere ansatte på dette?
- Dere har en bonus avtale på 10% (dersom EBIT er 10%)
kr. 1.453 + FP 12% = kr. 1.628 som IKKE utbetales til dere!!!
40