Transcript konsernbidrag Fremføringsadgang for avskåret

22|
TEMA: REGELENDRINGER FRA 1. JANUAR 2014
Fremførbart underskudd
- konsernbidrag
Det gis ikke anledning til å anvende
fremførbart underskudd eller avgi
konsernbidrag til avregning mot
nettoinntekten som skyldes beregnet avskåret rentefradrag. Dette
vil medføre at dersom rentefradraget blir avskåret, kan skattyteren
få en positiv inntekt til beskatning
selv om skattyteren har et underskudd til fremføring.
Fremføringsadgang for
avskåret rentefradrag
Eksempel (tallene nedenfor i millioner)
Alminnelig inntekt:200
Skattemessige avskrivninger:
40
Netto skattemessige rentekostnader
160
Beregningsgrunnlag400
Fradragsramme (30 %)
120
I et tilfelle der netto rentekostnader til nærstående utgjør 30 vil
ingen netto interne rentekostnader komme til fradrag. Beløpet kan
fremføres til fradrag i de ti påfølgende inntektsår.
Netto rentekostnader som er avskåret kan fradras i alminnelig
inntekt i påfølgende 10 år. Netto
rentekostnader til fremføring
etter disse reglene anses å komme
til fradrag før årets netto rentekostnader.
Eksempel (tallene nedenfor i millioner)
Reglenes hovedtrekk
=
Alminnelig inntekt0
Fradragsrammen beregnes med
utgangspunkt i alminnelig inntekt
etter inntektsføring/fradragsføring
av mottatt eller avgitt konsernbidrag, påplusset skattemessige avskrivninger og netto rentekostnader.
Rammen er 30 % av dette.
Begrensningen gjelder separat for
hvert enkelt selskap også i konsern
Begrensningen av fradragsretten
har ingen betydning for skatteplikten for mottaker.
Begrensningen gjelder både for
rent innenlandske forhold og i
multinasjonale konsern.
Renter som er avskåret kan fremføres i 10 år.
(Selskapet har 200 i underskudd til fremføring og netto interne
rentekostnader på 60):
Skattepliktig inntekt:100
- Anvendelse av fremførbart underskudd
100
+
Skattemessige avskrivninger40
+ netto skattemessige rentekostnader
60
=
Beregningsgrunnlag100
Fradragsramme (30 %)
30
I dette tilfellet vil den skattepliktige inntekt bli 30, selv om selskapet
har et ubenyttet underskudd på 100.