Transcript 管理会計の生成と発展
意思決定会計論A
第2回
管理会計の生成と発展
2
史的アプローチ
どのように史的展開を遂げてきたか
いつ頃、どのように現在のような体系を有する
に至ったか
↓
管理会計が辿ってきた道筋が明らかになり、さ
らに深い理解が可能になる
歴史的分析とは「ある概念を時系列的な視野か
ら考察すること」である
明治大学
3
管理会計の起源
複式簿記の誕生
(1494年)
管理会計の起源
(19世紀末から
20世紀初頭頃)
産業革命の頃
明治大学
4
2つの史的アプローチ
伝統的接近法
過去の出版された文献をもとに歴史を考察する
文献的接近法
文献史 学説史
実践過程接近法
個別企業の会計文書をもとに歴史を考察する
実務的接近法
実務史
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5
管理会計の歴史
文献的接近法
廣本敏郎『米国管理会計発達史』(1993)
文献史
生成期
成長期
確立期
展開期
参考
1919-1929
1930-1945
1946-1966
1966-
第1次世界大戦
世界恐慌
第2次世界大戦
1914-1918
1929
1939-1945
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6
生成期
科学的管理法、標準原価計算
1924
1928
1929
J.O.Mckinsey
Management Accounting,
H.E.Gregory
Accounting Reporting in Business
Management
M.V.Hayes
Accounting for Executive Control
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7
成長期
利益計画、CVP分析、直接原価計算
1930
1933
1936
1938
1939
C.E. Knoeppel
“Wanted-The Profit Engineer”
C.E. Knoeppel
Profit Engineer
J.H. Harris
“What Did We Earn Last Month?”
W.J. Vatter
“A Re-Examination of Cost Accounting
from the Managerial Viewpoint”
W.B. McFarland
“When Is Selling at a Loss a Profitable
Business Policy?”
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8
確立期
伝統的管理会計の確立
1955
AAA
原価管理委員会報告書
1960代 R.N. Anthony C.T. Horngren
意思決定会計と業績評価会計の体系
1966 W.B. McFarland
Concepts for Management Accounting
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9
展開期
学際的アプローチ
1966
AAA
A Statement of Basic Accounting Theory
情報システムとしての会計
明治大学
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管理会計の歴史
実務的接近法
田中隆雄『管理会計発達史』(1982)
19世紀末から20世紀初頭にかけての
デュポン社・ジョンソン社の会計史料による実務史
第1段階(萌芽期)
ロワー・マネジメントのための管理会計が成立
第2段階(生成期)
ミドル・マネジメントのための管理会計が成立
第3段階(成立期)
トップ・マネジメントのための管理会計が成立
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11
萌芽期
19世紀末のジョンソン社の会計システム
テイラー(F.W.Taylor)
科学的管理法
間接費の合理的な集計・配賦
月次ベースによる製品原価の算定
セグメント別月次損益計算書
予算
投資回収計算
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生成期
20世紀初頭のデュポン・ド・ムヌール社の会計シ
ステム(1903~1911年)
一般間接費・研究開発費の処理
精緻なシステムの確立
原価管理
トレジャラーの報告書
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13
成立期
第1次世界大戦期のE.L.デュポン・ド・ヌムール社
多角化
トップ・マネジメント組織の確立
(1911~1914年)
チャート・システム
割当予算
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レレバンス・ロスト
ジョンソン(H.T.Johnson)
キャプラン(R.S.Kaplan)
レレバンス・ロスト(Relevance Lost,1988)
管理会計において理論と実践が乖離してしまい、
現在の管理会計理論はもはや実務に適用する
ことができない
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質問2
あなたが歴史研究をするとしたなら、どちらの史
的アプローチをとりますか。理由とともに説明し
てください。
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