Transcript šeit
Saskaņā ar Mikrouzņēmumu nodokļa likumu Spēkā no 2010.gada 1.septembra VID Nodokļu pārvaldes Kurzemes nodokļu administrēšanas daļas Ventspils klientu apkalpošanas centra Klientu apkalpošanas nodaļa 22.11.2010. Mikrouzņēmumu (MU) nodoklis ietver Nodokļus par darbiniekiem Nodokli no saimnieciskās darbības ieņēmumiem • Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) • Iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) • Riska valsts nodevu • Iedzīvotāju ienākuma nodokli par MU saimnieciskās darbības ieņēmumiem • Uzņēmumu ienākuma nodokli, ja MU atbilst uzņēmuma nodokļa maksātāja pazīmēm Personas, kuras var maksāt MU nodokli Individuālais komersants (IK) Individuālais uzņēmums (IU) Zemnieka saimniecība vai zvejnieka saimniecība (ZZS) Fiziskā persona, kura ir reģistrējusies Valsts ieņēmumu dienestā (VID) kā saimnieciskās darbības veicējs Sabiedrība ar ierobežotu atbildību (SIA) MU nodokļa maksātāja kritēriji Dalībnieki ir fiziskās personas • SIA dalībnieki ir arī valdes locekļi Apgrozījums kalendārā gadā nepārsniedz Ls 70000 • Taksācijas periods kalendārais gads MU darbinieku skaits jebkurā brīdī ir ne vairāk kā 5 • MU darbinieku skaitā neiekļauj prombūtnē esošus vai no darba atstādinātus darbiniekus, piemēram, bērna kopšanas atvaļinājumā esošus darbiniekus • MU darbinieku skaitā iekļauj arī MU īpašnieku 1. piemērs SIA “Kārumiņš” ir divi dalībnieki fiziska persona Leo Buks, kurš komercreģistrā reģistrēts kā valdes loceklis, Juridiska persona SIA „Avots” SIA apgrozījums iepriekšējā taksācijas gadā ir Ls 50 000 SIA ir 5 darbinieki Šajā situācijā SIA “Kārumiņš” nevar būt par MU nodokļa maksātāju, jo neizpildās sekojoši nosacījumi Viens no dalībniekiem ir juridiska persona MU darbinieku skaits ir virs 5, jo MU dalībnieki arī ir tā darbinieki 2.piemērs IK “Lācītis” Darbinieku skaits 5, kur viens no darbiniekiem ir bērna kopšanas atvaļinājumā Taksācijas gada apgrozījums Ls 60000 IK „Lācītis” atbilst visiem MU nodokļa maksātāja kritērijiem MU darbinieku skaits būtu kopā ar IK īpašnieku 6, tomēr prombūtnē esošs darbinieks (persona, kas atrodas bērna kopšanas atvaļinājumā) nav iekļaujams darbinieku skaitā Ierobežojumi MU nodokļa maksātājiem Ja fiziskai personai pieder vairāki SIA MU nodokli var maksāt viena no šīm SIA Ja fiziskā persona ir SIA dalībnieks un ZZS īpašnieks, vai IK, vai IU, vai VID reģistrēts saimnieciskās darbības veicējs MU nodokli var maksāt viena no šīm formām MU darbinieki rakstveidā ir informēti, ka šo darbinieku IIN un VSAOI tiek noteiktas no MU apgrozījuma un šie darbinieki var brīvprātīgi pievienoties VSA MU darbinieku skaits nav lielāks par 5 MU darbinieku ienākumi nepārsniedz Ls 500 mēnesī MU darbinieki MU ir iesnieguši algas nodokļu grāmatiņu MU darbinieka ienākumi nav dividendes, kuras aprēķina no MU peļņas 3.Piemērs Kaspars Ozols ir reģistrēts VID kā saimnieciskās darbības veicējs Darbinieki ir 3 Apgrozījums taksācijas gadā Ls 30000 Vienlaicīgi SIA “Kūciņa” vienīgais dalībnieks un valdes loceklis ir Kaspars Ozols Darbinieku skaits SIA “Kūciņa” ir 3 Apgrozījums taksācijas gadā Ls 30000 Kaspars Ozols un SIA “Kūciņa” ir iesnieguši pieteikumu reģistrācijai MU nodokļa maksātāja statusā Ņemot vērā MU likumā noteiktos kritērijus par MU nodokļa maksātāju var kļūt tikai viens no šiem maksātājiem MU darbinieki (ne vairāk kā 5) Fiziskā persona, ko nodarbina uz darba līguma pamata • LR rezidenti un nerezidenti Mikrouzņēmuma īpašnieks • SIA dalībnieks, IK, IU, ZZS īpašnieks un fiziskā persona, kura reģistrējusies VID kā saimnieciskās darbības veicējs MU darbinieku ienākums (ne vairāk kā Ls 500 mēnesī) Ir naudas izteiksmē novērtēts naudas, naturālo vērtību un saņemto pakalpojumu kopums, kas atbilst uz darba līguma pamata gūtajam ienākumam, pēc IIN un VSAOI atskaitīšanas vispārējā kārtībā, piemērojot likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” un likuma “Par valsts sociālo apdrošināšanu” nosacījumus 4.piemērs – naudas izteiksmē novērtētais MU darbinieka ienākums un tā pārsniegums Mikrouzņēmumā MU darbinieka darba samaksa mēnesī ir Ls 500 MU noslēdz MU darbinieku labā līgumu par dzīvības apdrošināšanu (ar līdzekļu uzkrāšanu) un veic ik mēnesi apdrošināšanas prēmiju maksājumus par darbinieku Ls 50 MU darbinieka darba ienākums - gūtais labums - Ls 550 mēnesī MU darbinieka ienākuma pārsniegumam Ls 50 piemēro MU nodokļa likmi 20 % Ls 50 *20%=Ls 10 Nodoklis MU darbinieku ienākumam No MU darbinieka ienākuma nav jāietur IIN un nav jāveic VSAOI Nodoklis par darbinieku ienākumu tiek maksāts 1 reizi ceturksnī no MU apgrozījuma Attiecīgi 65 % no samaksātā MU nodokļa ieskaita VSAOI kontā Attiecīgam darbiniekam VSAOI objektu aprēķina Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra VSAOI objektu MU darbiniekam aprēķina par pilnu kalendāra mēnesi (izņemot, mēnešus, kad darbinieks sāk vai beidz strādāt MU) proporcionāli MU nodokļa deklarācijā norādītajam darbinieku skaitam un to faktiskajiem ienākumiem Atvieglojumi MU darbinieku ienākumam Ienākumam no MU, MU darbinieka ienākumam nepiemēro neapliekamo minimumu, atvieglojumus par apgādājamiem un attaisnotos izdevumus (VSAOI, izglītības un medicīnas pakalpojumiem, iemaksām privātajos pensiju fondos un apdrošināšanas prēmiju maksājumiem) MU darbiniekiem, kuri saņem pensiju, neapliekamo minimumu piemēro pensijas ienākumam Ienākumu, kas gūts MU, gada ienākumu deklarācijā nenorāda Mikrouzņēmumu darbinieki Var brīvprātīgi pievienoties valsts sociālajai apdrošināšanai (VSA) Brīvprātīgās VSA iemaksas tiek veiktas no brīvi izraudzītiem ienākumiem, kas nepārsniedz Ls 500 mēnesī MU darbinieks VSA brīvprātīgās iemaksas veic atbilstoši visiem sociālās apdrošināšanas veidiem (likme 2010.gadā 33,09%) MU darbinieks, kurš sasniedzis pensijas vecumu, brīvprātīgās VSA iemaksas veic pensiju, darba negadījumu, vecāku, maternitātes un slimības apdrošināšanai (likme 2010.gadā 25,94%) MU darbinieks, kurš ir izdienas pensijas saņēmējs brīvprātīgās iemaksas veic pensiju, darba negadījumu, invaliditātes, vecāku, maternitātes un slimības apdrošināšanai (likme 2010.gadā 28,41%) Darba devēja atbildība par darbinieku informēšanu Darba devējs normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā ir atbildīgs par nepatiesu ziņu sniegšanu, ja VID nepamatoti apliecinājis vienošanos ar darbiniekiem par to, ka ir MU nodokļa maksātājs Darba devējs atlīdzina MU nodokli maksājošā MU darbiniekam nodarītos zaudējumus, ja likumā noteiktajā kārtībā nav informējis darbinieku par to, ka ir MU nodokļa maksātājs MU statusa iegūšana Jau reģistrētie nodokļu maksātāji MU nodokļa maksātāja statusu var iegūt ar nākamā taksācijas perioda 1.janvāri (līdz pirmstaksācijas gada 15 decembrim iesniedzot VID pieteikumu) Jaunie nodokļu maksātāji MU nodokļa maksātāja statusu var iegūt jau reģistrējoties Uzņēmumu reģistrā vai Valsts ieņēmumu dienestā MU nodokļa maksāšanas termiņi un konti MU nodokli maksā 4 reizes gadā par katra ceturkšņa apgrozījumu līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15.datumam MU maksā VID mājas lapā norādītajos attiecīgajos kontos atbilstoši maksātāja statusam MU nodokļa maksātājs - SIA, IU vai ZZS, kas iepriekšējā taksācijas periodā no saimnieciskajā darbībā gūtā ienākuma maksāja uzņēmumu ienākuma nodokli MU nodokļa maksātājs - fiziskā persona, kas reģistrēta VID kā saimnieciskās darbības veicējs MU nodokļa maksātājs - IK, IU vai ZZS, kuras īpašnieks iepriekšējā taksācijas periodā no individuālā uzņēmuma, zemnieka vai zvejnieka saimniecības ienākuma maksāja iedzīvotāju ienākuma nodokli MU nodokļa likmes MU nodokļa likme ir 9 % no MU kalendārā gada apgrozījuma, kas nav lielāks par Ls 70 000 MU nodokļa likme tiek palielināta 2% apmērā par katru papildus nodarbināto darbinieku, ja MU darbinieku skaits pārsniedz 5 MU apgrozījuma pārsniegumam piemēro 20% MU nodokļa likmi, ja MU apgrozījums pārsniedz Ls 70 000 MU darbinieku ienākumu pārsniegumam piemēro 20% likmi, ja MU darbinieku ienākumi pārsniedz Ls 500 5.piemērs – par MU darbinieka skaita pārsniegumu MU darbinieku skaits attiecīgā ceturksnī ir 7 (t.i., darbinieku skaits ir pārsniedzis 5) MU apgrozījums ceturksnī ir Ls 10000 Tā kā MU nodokļa likme pieaug par 2% no katra papildus nodarbinātā darbinieka, tad MU nodokļa likme ir 9%+2%+2% = 13% MU nodoklis ir Ls 10000*13%=Ls 1300 6.piemērs – par MU apgrozījuma pārsniegumu MU apgrozījums ir Ls 75000 MU nodokli aprēķina Ls 70000 piemēro 9% likmi , t.i., MU nodoklis Ls 6300 Ls 5000 pārsniegumam piemēro 20% likmi, t.i., MU nodoklis Ls 1000 Kopā valsts budžeta kontā maksājamais MU nodoklis ir Ls 6300 + Ls 1000 = Ls 7300 MU nodokļa maksātāja apgrozījuma ierobežojuma summa, ja saimnieciskā darbība uzsākta gada vidū Ls 70000 nosaka, dalot ar 12 (kalendārā gada mēnešu skaitu) un reizina ar mēnešu skaitu, kuros maksātājs ir uzsācis saimniecisko darbību Piemērs 2010.gada 15.oktobrī Komercreģistrā ir reģistrēts IK “Bitīte” - MU nodokļa maksātājs IK “Bitīte” MU nodokļa maksātājs 2010.gadā ir 3 mēnešus MU apgrozījuma ierobežojums 2010.gadam ir Ls70000/12 mēneši x 3mēneši= Ls 17500 Pārskatu iesniegšana VID MU līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15.datumam iesniedz VID MU nodokļa ceturkšņa deklarāciju MU nodokļa maksātāji, kuri ir iepriekšējos gados ir snieguši gada pārskatus, arī turpmāk par kalendāro gadu sagatavo un iesniedz VID gada pārskatu Darba devējs - MU nodokļa maksātājs – 3 darba dienu laikā pēc VID lēmuma paziņošanas par reģistrāciju MU nodokļa maksātāja statusā reģistrē VID katru MU darbinieku - MU īpašnieku, iesniedzot ziņas par darba ņēmējiem Pārskatu iesniegšana VID Ziņās par darba ņēmējiem norāda sekojošus ziņu kodus 16, 17 un 18 ziņu kods ir saistīts ar MU statusa iegūšanu 21, 22, 23 un 24 kods ir saistīts ar MU darbinieka statusa zaudēšanu, uzteikumu vai MU nodokļa maksātāja likvidāciju 35, 36 un 37 ziņu kods ir saistīts ar MU darbinieka statusa maiņu (piemēro ar nākamo mēnesi) Ja MU darbiniekam nav LR Iedzīvotāju reģistra piešķirtā personas koda, MU nodokļu maksātājs, iesniedzot VID ziņas par MU darbinieku, iesniedz tā dzimšanas datus (datums, mēnesis, gads) VID šādam MU darbiniekam piešķir unikālu reģistrācijas numuru, kuru paziņo MU nodokļu maksātājam turpmākai izmantošanai normatīvajos aktos noteiktās informācijas iesniegšanai par attiecīgo MU darbinieku Zināšanai MU VSAOI ziņojums, Uzņēmumu ienākuma deklarācija nav jāsniedz Ja fiziskā persona sastāda gada ienākumu deklarāciju, tad tajā nenorāda MU gūto ienākumu MU nodokļa maksātājs uzņēmumu ienākuma un iedzīvotāju ienākuma avansa maksājumus neveic MU darbinieka ienākumam nav jāsniedz paziņojums par fiziskai personai izmaksātajām summām Pārskatu precizēšana MU nodokļa deklarācijas precizējums neietekmē VSAOI apmēru un sadalījumu pa MU darbiniekiem par periodu, par kuru MU nodokļa deklarācijas precizējums iesniegts Ja nodokļu maksātājs ir zaudējis MU nodokļa maksātāja statusu, tam ir tiesības iesniegt MU deklarācijas precizējumus, kas nemaina vai palielina maksājamā MU nodokļa apmēru Saimnieciskās darbības izdevumi (arī pamatlīdzekļu nolietojums) un zaudējumi Tā kā MU nodokli aprēķina no MU apgrozījuma, tad saimnieciskās darbības izdevumi neietekmē nodokļa aprēķināšanu Zaudējumus, kas radušies, kad nodokļu maksātājs ir MU nodokļa maksātāja statusā nedrīkst pārnest uz nākamajiem taksācijas gadiem, nosakot saimnieciskās darbības apliekamo ienākumu SIA, kura pēctaksācijas gadā kļuvusi par MU nodokļa maksātāju, taksācijas perioda zaudējumus nevar pārnest uz citu grupas dalībnieku Saimnieciskās darbības izdevumi (arī pamatlīdzekļu nolietojums) un zaudējumi Zaudētos parādus nevar samazināt par parāda summām, kurš radies taksācijas periodā, kad maksātājs ir bijis MU nodokļa maksātāja statusā Maksātājs, kurš maina statusu un iepriekšējos periodos ir bijis MU nodokļa maksātājs, nosakot pamatlīdzekļu atlikušo vērtību uz taksācijas gada sākumu, no pamatlīdzekļu iegādes vai izveidošanas vērtības atskaita aprēķināto nolietojumu par pirmstaksācijas periodiem saskaņā ar likuma “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 13.pantu Ja MU veic nekustamā īpašuma atsavināšanu vai pārkvalificēšanu, tad likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11.6pantu “Īpaši noteikumi ienākuma noteikšanai no saimnieciskajā darbībā izmantota nekustamā īpašuma atsavināšanas vai pārklasificēšanas par personiskajām vajadzībām izmantojamu lietu” nepiemēro MU nodokļa maksātāja statusa maiņa par MU nodokļa maksātāju var kļūt ar nākamo kalendāro gadu, izņēmums ir, uzsākot saimniecisko darbību zaudēt MU nodokļa maksātāja statusu var ar nākamo taksācijas gadu MU, kurš nolemj mainīt statusu, to iegūt vai zaudēt, līdz pirmstaksācijas gada 15.decembrim informē VID par to. Zaudējot statusu informē, ka sākot ar taksācijas gada 1.janvāri saimnieciskās darbības ienākumu noteiks saskaņā ar likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11. vai 11.1pantu, vai arī kā uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājs ja tiek pārkāpti MU nodokļa likumā noteiktie ierobežojumi (piemēram, MU apgrozījums lielāks par Ls 70000 vai MU darbinieku ienākums pārsniedz Ls 500, darbinieku skaits ir pārsniedzis 5, viens no SIA dalībniekiem ir mainījies un tā ir juridiskā persona) MU zaudē MU maksātāja statusu ar nākamo kalendāro gadu