Transcript Par mikrouzņēmumu nodokļa piemērošanas kārtību
Saskaņā ar Mikrouzņēmumu nodokļa likumu Spēkā no 2010.gada 1.septembra
Mikrouzņēmumu (MU) nodoklis ietver
Nodokļus par darbiniekiem
• Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) • Iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) • Riska valsts nodevu
Nodokli no saimnieciskās darbības ieņēmumiem
• Iedzīvotāju ienākuma nodokli par MU saimnieciskās darbības ieņēmumiem • Uzņēmumu ienākuma nodokli, ja MU atbilst uzņēmuma nodokļa maksātāja pazīmēm
Personas, kuras var maksāt MU nodokli
Individuālais komersants (IK) Individuālais uzņēmums (IU) Zemnieka saimniecība vai zvejnieka saimniecība (ZZS) Fiziskā persona, kura ir reģistrējusies Valsts ieņēmumu dienestā (VID) kā saimnieciskās darbības veicējs Sabiedrība ar ierobežotu atbildību (SIA)
MU nodokļa maksātāja kritēriji
Dalībnieki ir fiziskās personas • SIA dalībnieki (dibinātāji) ir arī valdes locekļi Apgrozījums kalendārā gadā nepārsniedz Ls 70000 • Taksācijas periods kalendārais gads MU darbinieku skaits jebkurā brīdī ir ne vairāk kā 5 • MU darbinieku skaitā neiekļauj prombūtnē esošus vai no darba atstādinātus darbiniekus, piemēram, bērna kopšanas atvaļinājumā esošus darbiniekus • MU darbinieku skaitā iekļauj arī MU īpašnieku
1. piemērs
SIA “Kārumiņš” ir divi dalībnieki fiziska persona Leo Buks, kurš komercreģistrā reģistrēts kā valdes loceklis, Juridiska persona SIA „Avots” SIA apgrozījums iepriekšējā taksācijas gadā ir Ls 50 000 SIA ir 5 darbinieki Šajā situācijā SIA “Kārumiņš” nevar būt par MU nodokļa maksātāju, jo neizpildās sekojoši nosacījumi Viens no dalībniekiem ir juridiska persona MU darbinieku skaits ir virs 5, jo MU dalībnieki arī ir tā darbinieki
2.piemērs
IK “Lācītis” Darbinieku skaits 5, kur viens no darbiniekiem ir bērna kopšanas atvaļinājumā Taksācijas gada apgrozījums Ls 60000 IK „Lācītis” atbilst visiem MU nodokļa maksātāja kritērijiem MU darbinieku skaits būtu kopā ar IK īpašnieku 6, tomēr prombūtnē esošs darbinieks (persona, kas atrodas bērna kopšanas atvaļinājumā) nav iekļaujams darbinieku skaitā
Ierobežojumi MU nodokļa maksātājiem
Ja fiziskai personai
pieder vairāki SIA
MU nodokli
var maksāt viena no šīm SIA
Ja fiziskā persona ir SIA dalībnieks un ZZS īpašnieks, vai IK, vai IU, vai VID reģistrēts saimnieciskās darbības veicējs
MU darbinieki
rakstveidā ir informēti, ka šo darbinieku IIN un VSAOI tiek noteiktas no MU apgrozījuma un šie darbinieki var brīvprātīgi pievienoties VSA MU darbinieku skaits nav
lielāks par 5
MU nodokli var
maksāt viena no šīm formām
MU darbinieku ienākumi
nepārsniedz Ls 500 mēnesī
MU darbinieki MU ir iesnieguši
algas nodokļu grāmatiņu MU darbinieka ienākumi nav
dividendes, kuras aprēķina no MU peļņas
3.Piemērs
Kaspars Ozols ir reģistrēts VID kā saimnieciskās darbības veicējs Darbinieki ir 3 Apgrozījums taksācijas gadā Ls 30000 Vienlaicīgi SIA “Kūciņa” vienīgais dalībnieks un valdes loceklis ir Kaspars Ozols Darbinieku skaits SIA “Kūciņa” ir 3 Apgrozījums taksācijas gadā Ls 30000 Kaspars Ozols un SIA “Kūciņa” ir iesnieguši pieteikumu reģistrācijai MU nodokļa maksātāja statusā Ņemot vērā MU likumā noteiktos kritērijus par MU nodokļa
maksātāju var kļūt tikai viens no šiem maksātājiem
MU darbinieki (ne vairāk kā 5) Fiziskā persona, ko nodarbina uz darba līguma pamata
• LR rezidenti un nerezidenti
Mikrouzņēmuma īpašnieks
• SIA dalībnieks, IK, IU, ZZS īpašnieks un fiziskā persona, kura reģistrējusies VID kā saimnieciskās darbības veicējs
MU darbinieku ienākums (ne vairāk kā Ls 500 mēnesī)
Ir naudas izteiksmē novērtēts naudas, naturālo vērtību un saņemto pakalpojumu kopums, kas atbilst uz darba līguma pamata
gūtajam ienākumam, pēc IIN un VSAOI atskaitīšanas vispārējā kārtībā, piemērojot likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” un likuma “Par valsts sociālo apdrošināšanu” nosacījumus
4.piemērs
– naudas izteiksmē novērtētais MU darbinieka ienākums un tā pārsniegums
Mikrouzņēmumā MU darbinieka darba samaksa mēnesī ir Ls 500 MU noslēdz MU darbinieku labā līgumu par dzīvības apdrošināšanu (ar līdzekļu uzkrāšanu) un veic ik mēnesi apdrošināšanas prēmiju maksājumus par darbinieku Ls
50
MU darbinieka darba ienākums - gūtais labums -
Ls 550 mēnesī
MU darbinieka ienākuma pārsniegumam Ls 50
piemēro MU nodokļa likmi 20 %
Ls 50 *20%=Ls 10
Nodoklis MU darbinieku ienākumam
No MU darbinieka ienākuma nav jāietur IIN un nav jāveic VSAOI
Nodoklis par darbinieku ienākumu tiek maksāts 1 reizi ceturksnī no MU apgrozījuma
Attiecīgi 65 % no samaksātā MU nodokļa ieskaita VSAOI kontā Attiecīgam darbiniekam VSAOI objektu aprēķina Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra VSAOI objektu MU darbiniekam aprēķina par pilnu kalendāra mēnesi (izņemot, mēnešus, kad darbinieks sāk vai beidz strādāt MU) proporcionāli MU nodokļa deklarācijā norādītajam darbinieku skaitam un to faktiskajiem ienākumiem
Atvieglojumi MU darbinieku ienākumam
Ienākumam no MU, MU darbinieka ienākumam nepiemēro neapliekamo minimumu, atvieglojumus par apgādājamiem un attaisnotos izdevumus (VSAOI, izglītības un medicīnas pakalpojumiem, iemaksām privātajos pensiju fondos un apdrošināšanas prēmiju maksājumiem) MU darbiniekiem, kuri saņem pensiju, neapliekamo minimumu piemēro pensijas ienākumam Ienākumu, kas gūts MU, gada ienākumu deklarācijā nenorāda
Mikrouzņēmumu darbinieki
Var brīvprātīgi pievienoties valsts sociālajai
apdrošināšanai (VSA) saskaņā ar MK 12.10.2010. noteikumi Nr.976 “Noteikumi par brīvprātīgu pievienošanos valsts sociālajai apdrošināšanai” Brīvprātīgās VSA iemaksas tiek veiktas no brīvi izraudzītiem ienākumiem, kas nepārsniedz Ls 500 mēnesī MU darbinieks VSA brīvprātīgās iemaksas veic atbilstoši visiem sociālās apdrošināšanas veidiem (likme 2010.gadā 33,09%) MU darbinieks, kurš sasniedzis pensijas vecumu, brīvprātīgās VSA iemaksas veic pensiju, darba negadījumu, vecāku, maternitātes un slimības apdrošināšanai (likme 2010.gadā 25,94%) MU darbinieks, kurš ir izdienas pensijas saņēmējs brīvprātīgās iemaksas veic pensiju, darba negadījumu, invaliditātes, vecāku, maternitātes un slimības apdrošināšanai (likme 2010.gadā 28,41%)
Darba devēja atbildība par darbinieku informēšanu
Darba devējs normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā ir atbildīgs par nepatiesu ziņu sniegšanu, ja VID nepamatoti apliecinājis vienošanos ar darbiniekiem par to, ka ir MU nodokļa maksātājs Darba devējs atlīdzina MU nodokli maksājošā MU darbiniekam nodarītos zaudējumus, ja likumā noteiktajā kārtībā nav informējis darbinieku par to, ka ir MU nodokļa maksātājs
MU statusa iegūšana
Jau reģistrētie nodokļu maksātāji MU nodokļa maksātāja statusu var iegūt ar nākamā taksācijas perioda 1.janvāri (līdz pirmstaksācijas gada 15 decembrim iesniedzot VID pieteikumu)
Jaunie nodokļu maksātāji
MU nodokļa maksātāja statusu var iegūt jau reģistrējoties Uzņēmumu reģistrā vai Valsts ieņēmumu dienestā
MU nodokļa maksāšanas termiņi un konti
MU nodokli maksā 4 reizes gadā par katra ceturkšņa apgrozījumu līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15.datumam
MU maksā VID mājas lapā norādītajos attiecīgajos kontos atbilstoši maksātāja statusam MU nodokļa maksātājs - SIA, IU vai ZZS, kas iepriekšējā taksācijas periodā no saimnieciskajā darbībā gūtā ienākuma maksāja uzņēmumu ienākuma nodokli MU nodokļa maksātājs - fiziskā persona, kas reģistrēta VID kā saimnieciskās darbības veicējs MU nodokļa maksātājs - IK, IU vai ZZS, kuras īpašnieks iepriekšējā taksācijas periodā no individuālā uzņēmuma, zemnieka vai zvejnieka saimniecības ienākuma maksāja iedzīvotāju ienākuma nodokli http://www.vid.gov.lv/default.aspx?tabid=11&id=526&hl=1
MU nodokļa likmes
MU nodokļa likme ir 9 % no MU kalendārā gada apgrozījuma, kas nav lielāks par Ls 70 000 MU nodokļa likme tiek palielināta 2% apmērā par katru papildus nodarbināto darbinieku, ja MU darbinieku skaits pārsniedz 5 MU apgrozījuma pārsniegumam piemēro 20% MU nodokļa likmi, ja MU apgrozījums pārsniedz Ls 70 000 MU darbinieku ienākumu pārsniegumam piemēro 20% likmi, ja MU darbinieku ienākumi pārsniedz Ls 500
5.piemērs – par MU darbinieka skaita pārsniegumu
MU darbinieku skaits attiecīgā ceturksnī ir 7 (t.i., darbinieku skaits ir pārsniedzis 5) MU apgrozījums ceturksnī ir Ls 10000 Tā kā MU nodokļa likme pieaug par 2% no katra papildus nodarbinātā darbinieka, tad MU nodokļa likme ir 9%+2%+2% = 13% MU nodoklis ir Ls 10000*13%=Ls 1300
6.piemērs – par MU apgrozījuma pārsniegumu
MU apgrozījums ir Ls 75000
MU nodokli aprēķina
Ls 70000 piemēro 9% likmi , t.i., MU nodoklis Ls 6300 Ls 5000 pārsniegumam piemēro 20% likmi, t.i., MU nodoklis Ls 1000
Kopā valsts budžeta kontā maksājamais MU nodoklis ir
Ls 6300 + Ls 1000 = Ls 7300
MU nodokļa maksātāja apgrozījuma ierobežojuma summa, ja saimnieciskā darbība uzsākta gada vidū
Ls 70000 nosaka, dalot ar 12 (kalendārā gada mēnešu skaitu) un reizina ar mēnešu skaitu, kuros maksātājs ir uzsācis saimniecisko darbību
Piemērs
2010.gada 15.oktobrī Komercreģistrā ir reģistrēts IK “Pūcīte” - MU nodokļa maksātājs IK “Pūcīte” MU nodokļa maksātājs 2010.gadā ir 3 mēnešus MU apgrozījuma ierobežojums 2010.gadam ir Ls70000/12 mēneši x 3mēneši= Ls 17500
Publicēti Latvijas Vēstnesī 21.09.2010.
Stājas spēkā 22.09.2010.
MU nodokļa deklarācija
Iesniedz 1 reizi ceturksnī par kalendārā gada ceturkšņa apgrozījumu (ieņēmumiem) MU MU nodokļa maksātājs, kas ir reģistrēts kā pievienotās vērtības nodokļa maksātājs, deklarācijas sastādīšanas mērķiem taksācijas perioda apgrozījumā neiekļauj pievienotās vērtības nodokļa daļu
Piemērs – MU nodokļa likumā noteiktie ierobežojumi nav pārsniegti
MU 1.ceturkšņa apgrozījums ir Ls 20000 + PVN Ls 4200 MU ir divi darbinieki (tā īpašnieks un darbinieks), K.Zīlem alga Ls 500, G.Dimdiņam alga Ls 300 MU deklarācija 5.rindā norāda ceturkšņa apgrozījumu 7.rindā norāda MU darbinieku vārdu, uzvārdu, personas kodu vai LR nerezidenta VID piešķirtu reģistrācijas numuru un to ieņēmumus pa mēnešiem no MU 8.rindā aprēķina MU nodokli Ls 20000 x 9%= Ls1800 15.rindā “a” apakšpunktā norāda 8.rindā aprēķināto MU nodokli Ls 1800
Ja tiek pārsniegts MU darbinieku ienākums, tad papildus aizpilda MU nodokļa deklarācijas rindas
10.rindu pa ceturksni summētu katra darbinieka ienākumu daļu mēnesī, kas pārsniedz Ls 500 11.rindā nosakot MU nodokli darbinieka ienākuma pārsniegumam
15.rindas “b”apakšpunktā norāda kopējo MU nodokli
Piemēram MU darbinieka ienākumi no MU 1 darbiniekam janvārī Ls 300, februārī Ls550, martā Ls 450 –
pārsniegums Ls 50
2 darbiniekam janvārī Ls 600, februārī Ls 400, martā Ls 650 –
pārsniegums Ls 250
10.rindā norāda Ls 300, 11.rindā MU nodoklis Ls 300x20%=Ls60
Ja tiek pārsniegts MU darbinieku skaits, tad papildus aizpilda MU nodokļa deklarācijas rindas
12.rindu, kur norāda darbinieku skaitu, kas pārsniedz 5 darbiniekus ceturksnī (neiekļauj promesošus vai no darba atstādinātus) 13.rindu, kur norāda papildus piemērojamo MU nodokļa likmi (12.rindā norādīto darbinieku pārsniegumu reizinot ar papildus MU likmi 2%) 14.rindu, kur norāda aprēķināto MU nodokli par pārsniegumu 15.rindas “c” apakšpunktu, kur norāda kopējo MU nodokli
Ja MU apgrozījums pārsniedz Ls 70000, papildus aizpilda MU nodokļa deklarācijas rindas
6.rindu, kur norāda MU apgrozījuma pārsniegumu 9.rindu, kur norāda MU nodokli apgrozījuma pārsniegumam 15.rindai tiek aizpildīts “b” apakšpunkts, kur norāda kopējo MU nodokli
Pārskatu precizēšana
MU nodokļa deklarācijas precizējums neietekmē VSAOI apmēru un sadalījumu pa MU darbiniekiem par periodu, par kuru MU nodokļa deklarācijas precizējums iesniegts Ja nodokļu maksātājs ir zaudējis MU nodokļa maksātāja statusu, tam ir tiesības iesniegt MU deklarācijas precizējumus, kas nemaina vai palielina maksājamā MU nodokļa apmēru
MU nodokļa maksātāja statusa maiņa
par MU nodokļa maksātāju var kļūt ar nākamo kalendāro gadu, izņēmums ir, uzsākot saimniecisko darbību zaudēt MU nodokļa maksātāja statusu var ar nākamo taksācijas gadu MU, kurš nolemj mainīt statusu, to iegūt vai zaudēt, līdz pirmstaksācijas gada 15.decembrim informē VID par to. Zaudējot statusu informē, ka sākot ar taksācijas gada 1.janvāri saimnieciskās darbības ienākumu noteiks saskaņā ar likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11. vai 11.
1 pantu, vai arī kā uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājs
ja tiek pārkāpti MU nodokļa likumā noteiktie ierobežojumi
(piemēram, MU apgrozījums lielāks par Ls 70000 vai MU darbinieku ienākums pārsniedz Ls 500, darbinieku skaits ir pārsniedzis 5, viens no SIA dalībniekiem ir mainījies un tā ir juridiskā persona) MU zaudē MU maksātāja statusu ar nākamo kalendāro gadu
Zināšanai
MU VSAOI ziņojums, Uzņēmumu ienākuma deklarācija nav jāsniedz Ja fiziskā persona sastāda gada ienākumu deklarāciju, tad tajā nenorāda MU gūto ienākumu MU nodokļa maksātājs uzņēmumu ienākuma un iedzīvotāju ienākuma avansa maksājumus neveic MU darbinieka ienākumam nav jāsniedz paziņojums par fiziskai personai izmaksātajām summām