Transcript 內部稽核作業 - 新北市政府主計處

新北市政府主計處 林惠敏
103年11月27日
大綱
前言
監督基本概念
私部門作法-內稽單位、自評、內稽作業
公部門作法-內稽單位、自評、內稽作業
實作範例
結語
2
3
 新北市政府內部控制制度設計原則
 102.5.30頒訂
 各機關內部控制制度應於102.12.31設計完成
 本府各機關設計內部控制制度之情形
 除業務性質相似之所屬機關、學校及新成立機關外，
餘均已完成內部控制制度之設計
4
內部控制制度設計完成了，接下來呢？
 新北市政府內部控制制度設計原則
二、各機關應衡酌業務繁簡、規模大小及人員多寡等因素，並考量成本
效益、重要性及風險性原則，參考「政府內部控制觀念架構」(如
附件一)，據以設計簡明有效且具彈性，並涵蓋各項業務之內部控
制制度， 經機關首長核定後，由機關全體人員共同遵循
執行。
5
or
 當初設計內部控制制度時所處的環境，隨著時間
的經過，可能發生改變，例如：
 一個曾經有效的程序，可能變得較無效，或者
根本不該執行該程序
 控制所採用的方法可能進化
 機關目標改變
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機關目標改變
7
機關目標、程序改變
自辦or委外
8
控制所使用方法改變
「網路e櫃檯」 24小時服務不打烊
新北市政府了解民眾對時間的需求，提供了24小時不打烊的「網路E
櫃檯」( https://e-service.ntpc.gov.tw/ )線上服務，針對民眾
經常洽辦的項目，提供線上申辦作業及表單下載功能，結合了戶政、
地政、工商、教育、環保…等服務，提供免附戶籍謄本、土地謄本、
建物謄本、營利事業登記證、工廠登記證…等書表證件，讓市民透
過網路，就能輕鬆完成申辦的項目，節省舟車勞頓的往返時間！
ㄧ機在手，E化市府輕鬆遊
隨著資訊傳播科技的蓬勃發展，運用於政府治理與公共服務的項
目日新月異且種類繁多。為此，本市除原本提供各項市民網路資
訊及線上申辦服務等，更積極規劃多元化的行動化便民服務機制，
以打造新北市智慧生活。
目前本市提供的行動服務主要可分為「民生服務」及「公共資訊」
兩大類型，其中「民生服務」方面，又可區分為食、醫、住、行、
娛樂、安全等，六大面向構成一套完整的行動服務體系，統計各
種行動應用軟體的下載及使用情況，以「民生服務」類表現最為
亮眼，如水金九及新北旅客都非常受到行動族群歡迎；在「公共
資訊」類方面，提供市民線上陳情及反映施政滿意度的「阿倫
Online」，以及可隨時查詢地價資訊的「地政e服務」、整合多項
市政資訊查詢功能的「新北GoGoFun」，更是開啟公部門行動服務
的創舉!
9
 如何建立完備的內部控制並有效執行，為政府施
政的重要課題之一
 完備的內部控制

在某一時點機關為應付影響其目標不能達成的風險所
做的風險控制是足夠的、設計是有效的、且符合成本
效益

某一時點：清楚表明機關風險是隨時變動的
 內部控制之風險控制足夠否？設計有效否？符合
成本效益否？
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內部控制必須有「自我監督之機能」，隨時透過監
督的過程，由適當的人在適當、及時的基礎下，評
估內部控制的設計及執行的有效性。
內部控制
內請
部
重
控
制視
落實內部
控制機制
監督~落實內部控制的最後一哩
11
12
13
監督 在內部控制之運用
 內部控制組成要素之一
 評估內部控制品質之過
程，包括：

控制環境是否良好

風險評估是否及時、確實

控制作業是否適當

資訊及溝通系統是否良好
控制
監督
環境
資訊與
風險
溝通
評估
控制
作業
14
內部控制之監督機制
• 內化於日常作業過
程，例如：
1. 後手複核前手
2. 主管對表報內容
異常提出質疑
例行
自行
評估
監督
內部
稽核
內部
控制
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監督機制之強化
 評估內部控制制度有
自行
效程度之因素
評估
 自行評估結果
 內部稽核單位稽核情形
 審計單位審核意見
其他
內部控
制制度
有效性
內部
稽核
 其他
審計
單位
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17
 內部控制是支持組織內所有業務依常軌順遂運作
的自我管控與預防保健機制，為管理過程之重要
一環，在世界各國均係由民間企業先行發展
 政府整體組織與業務範疇，較民間企業更為多元
龐雜，而政府內部控制的範圍涵蓋機關各項業務，
所涉及層面廣泛，因此，借鑑企業已長期推展之
架構與實務經驗，來強化政府內部控制機制
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獨立、專責的稽核單位
 內部稽核執業準則
 獨立性與客觀性



內部稽核單位須具超然獨立之地位，內部稽核人員執行業務須保持客觀。
獨立性係指內部稽核單位以無偏袒方式執行內部稽核職責之能力，免於受
到威脅。
客觀性係指無偏袒之心態，使內部稽核人員得以一定方式執行專案，而對
其工作結果具有信心，且無品質上之妥協。客觀性要求內部稽核人員對於
稽核事項之判斷，不受他人影響。對於客觀性之威脅須從個別稽核人員、
專案、功能性及機構別等層級，加以管理。
 技能專精


內部稽核人員須具備執行其個別職責所需之知識、技能及其他能力。
內部稽核單位整體須具備或取得履行其職責所需之知識、技能及其他能力。
 專業上應有之注意


內部稽核人員須採行合理謹慎及適任之內部稽核人員所應有之注意及技能。
盡專業上應有之注意並非意指完全無錯誤或失敗。
資料來源：國際內部稽核執業準則
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獨立、專責的稽核單位
 「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」§11
 公開發行公司應設置隸屬於董事會之內部稽核單位，並依公司規模、





業務情況、管理需要及其他有關法令之規定，配置適任及適當人數之
專任內部稽核人員，並應設置職務代理人，其代理執行稽核業務應依
本準則規定辦理。
公開發行公司內部稽核主管之任免，應經董事會通過，已設置獨立董
事者，獨立董事如有反對意見或保留意見，應於董事會議事錄載明。
公開發行公司設置審計委員會者，內部稽核主管之任免，應經審計委
員會同意，並提董事會決議，並準用第四條第四項規定。
公開發行公司內部稽核主管有異動者，公司應於事實發生日之即日起
算二日內將異動原因及異動內容，以網際網路資訊系統申報本會備查。
前項所稱事實發生日，係指董事會決議日或其他足資確定稽核主管任
免之日等日期孰前者。
第一項所稱適任之專任內部稽核人員應具備條件，由本會另定之。
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範例
 台積公司內部稽核為獨立單位，直接隸屬董事會；除在董事會例行會議報告外，並每月或
必要時向董事長、審計委員會及執行長報告。
 內部稽核規程明訂內部稽核覆核公司作業程序的內部控制，並報告該等控制之設計及例行
實務作業是否適當及其效果和效率；其範圍包涵公司所有作業及其子公司。
 稽核工作主要是依據董事會通過的稽核計畫執行，該稽核計畫乃依據已辨識之風險擬訂，
另視需要執行專案稽核或覆核。綜合上述一般性稽核及專案的執行提供管理階層內部控制
功能運作狀況，並及時提供管理階層以便其了解已存在或潛在缺失的另外管道。
 內部稽核覆核各單位所執行的自行檢查，包括檢查該作業是否執行並覆核文件以確保執行
的品質，並綜合自行檢查結果，報告執行長及董事會。
 本公司內部稽核單位配置專任稽核人員，處長及其所屬稽核人員共計15人。
資料來源：台積電公司網站
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內部控制制度自行評估
 「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」
 §21：公開發行公司自行評估內部控制制度之目的，在落實公司自我監督的機
制、及時因應環境的改變，以調整內部控制制度之設計及執行，並提昇內部
稽核部門的稽核品質及效率；其自行評估之範圍，應涵蓋公司各類內部控制
制度之設計及執行。
 §22：各公開發行公司自行評估內部控制制度，應先督促其內部各單位及子公
司每年至少辦理自行評估一次，再由內部稽核單位覆核各單位及子公司之自
行評估報告，併同稽核單位所發現之內部控制缺失及異常事項改善情形，以
作為董事會及總經理評估整體內部控制制度有效性及出具內部控制制度聲明
書之主要依據。
•辦理自行評估
•出 具 自 行 評 估
報告
內部各單位
子公司
稽核單位
•覆 核 自 行 評 估
報告
•稽 核 發 現 之 內
控缺失改善情形
•評 估 整 體 內 控
制度有效性
•出 具 內 控 制 度
聲明書
總經理
董事會
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範例
 本公司及其子、孫公司由總經理暨部門執行副總經理指導，至少每年執
行內部控制制度自行評估檢查作業;稽核人員覆核各單位及子、孫公司之
自行檢查報告，並參酌稽核發現及改善情形，由稽核主管出具稽核意見
書，作為董事長及總經理評估整體內部控制制度有效性及出具內部控制
制度聲明書之依據，並呈董事會通過。
資料來源：遠傳電信公司網站
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自行評估單位
自行評估結果將併同稽核單位發現之內控缺失及改善情形，作為出具內部控制制度聲明
書之主要依據，因此，最有理由來檢查與評估內控制度者為在聲明書簽字之人。
董事長、總經理、各部門經理人及內稽單位主管，在其職務範圍內均有義務來檢查與評
估所轄業務的內部控制。
董事會
稽核室
董事長
總經理
自 行 評 估 委 員 會
自
行
政
管
理
部
行
財
務
會
計
部
評
業
務
部
估
執
研
究
發
展
部
行
小
組
工
客
資
務
服
部
部
部24
投
自行評估作業
 5項組成要素：
 由相關單位依據金管會所訂的判斷項目進行自行評估，
並出具「內部控制組成要素評估表」，再由稽核單位覆
核各單位之自行評估報告
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自行評估作業
 作業層級：
 由各單位進行自行評估，並出具「作業層級內部控制評
估檢查表」，再由稽核單位覆核各單位之自行評估報告
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內部稽核作業
內部稽核單位為達成下列職能，得就企業各部門所有的人、財、事、物等執行必要
的檢查評估：
1.檢查與評估內部控制制度設計及執行的有效性。
2.檢查與評估內部各部門達成所賦予工作的品質績效。
企業主要風險、類別與稽核重點項目
企業主要風險
類別
稽核重點項目
1.未能達成營運或專案計畫的 財務報表稽核
既定目標。
業務稽核
2.資源的取得不經濟或使用缺
乏效率。
3.由於使用錯誤、非及時、不
遵循稽核
完整或不可靠的資訊，所造
成的錯誤決策。
績效稽核
4.由於錯誤的記錄、不適當的
管理稽核
會計處理、虛偽的財務報表，
致無法保障資產的安全。
5.未能遵循企業的政策、計畫、
專案稽核
程序或法令。
財務報表、總分類帳的帳戶餘額等。
交易循環系統。例如：銷貨及收款、
採購及付款、生產、薪工、融資、
固定資產、投資、研發等循環。
法律、命令、政策、程序之遵循。
成本中心、利潤中心及投資中心等。
組織單位，例如：生產線或服務線。
組織功能，例如：資訊科技、採購、
行銷、生產、財務及人力資源等。
重要契約及計畫等。
資料來源：企業內部控制評估 三版，陳文彬
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資料來源：華碩公司網站
28
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 平時：
1.由各級主管依其職責監督所屬作業情形。
2.內稽人員依稽核計畫抽核各部門作業情形。
 自行評估期間(一般為年底至次年初)：
1.由各部門依評估表辦理自行評估作業。
2.內稽人員覆核各部門自行評估結果。
例行監督：
各級主管於日
常營運過程中
監督所屬作業
情形
問題：
自行評估與內部
稽核有無先後辦
理之順序？
內部稽核：
稽核室依稽核
計畫就各部門
業務執行稽核
自行檢查(評估)：
各 部 門 每 年至 少
自 行 評 估 一次 ，
並由稽核室覆核
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Q：公部門有
無內部稽
核單位？
○○公司
新北市政府主計處
董事會
稽核室
董事長
總經理
行
政
管
理
部
財
務
會
計
部
業
務
部
研
究
發
展
部
投
工
客
資
務
服
部
部
部
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建置與推動內部稽核職能
 各機關應成立內部稽核專責單位或任務編組，業務屬
性單純者得併由上級機關統籌辦理。
 內部稽核任務編組
 成員
 召集人：副首長以上人員。
 機關自行決定。
 內部稽核得調度現有稽核評估職能單位及主要核心或高風險業務單位
人員辦理，該等人員應避免針對目前服務單位或承辦業務執行稽核。
 幕僚作業
 原則：研考單位。

例外：首長得視機關屬性及業務特性指定適當單位辦理。
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內部稽核專責單位 Vs.內部稽核任務編組
內部稽核專責單位
內部稽核任務編組
專設或指定辦理內部稽核事項之
單位。
副首長以上人員擔任召集人，調
度相關單位人員辦理內部稽核工
作。
Q：主計處有無內部
稽核專責單位？
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主計處業務職掌
Ans. 沒有
本府內部控制推動及
督導小組幕僚單位
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現有稽核評估職能
行政管考
人事考核
主管機關
研究發展考核委員會
人事處
主辦單位
研考單位
人事單位
法規依據
1.新北市政府年度施政計畫
選項管制評核作業要點
2.新北市政府管制考核業務
查證實施要點
行政院所屬各級人事機構人員設
置管理要點
稽核內容
1.施政計畫之執行、管制與
考核事項
2.市長、副市長或其他本府
一層長官交辦事項。
3.重大輿情關注案件。
4.各項專案會議之決議或指
示事項。
5.專案列管事項。
6.其他管制考核事項。
人事機構業務績效考核
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現有稽核評估職能
政風查核
政府採購稽核
主管機關
政風處
採購處
主辦單位
政風單位
各局處組成之採購稽核小組
法規依據
1.政風機構人員設置條例
2.政風業務督導考核實施要
點
3.行政院及所屬機關資訊安
全管理要點
政府採購法
稽核內容
1.政風業務督導考核
2.員工貪瀆不法之預防發掘
與處理
3.資訊機密維護及稽核使用
管理
工程定作、財物買受、定製、承
租及勞務委任或僱傭等採購之稽
核
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現有稽核評估職能
事務管理工作檢核
內部審核
資訊安全稽核
主管機關 財政局、秘書處
主計處
資訊中心
主辦單位 總務單位
會計單位
資訊單位
法規依據 事務管理各手冊規定 1.主計機構人員設置 新北市政府資訊作業
管理條例
績效查核實施要點
2.會計法
3.內部審核處理準則
稽核內容 出納、財產、物品、
車輛、辦公處所、安
全、宿舍及工友管理
等8項檢核
1.主計業務督導考核 1.資訊業務規劃執行
2.財務審核
2.資訊安全管理
3.財物審核
3.資訊為民服務品質
4.工作審核
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主要核心業務
高風險業務
單位名稱
高風險代號
高風險名稱
控制作業項目及代號
A1
未能如期完成本市
IA01 新北市總預算案籌
總算案審核、編製或
劃編製作業
內容錯誤
B1
未能如期完成本市
附屬單位預算審
核、綜計或內容錯
誤。
IB01 新北市附屬單位預
算審核、綜計作業
C1
未能依規定於期限
內完成指數查編或
查編品質不佳
IC01 物價指數查編作業
D1
未能依規定於期限
內完成調查或調查
品質不佳
ID01 新北市家庭收支訪
問調查(自辦調查)
D2
未能依規定於期限
內完成普查或普查
品質不佳
ID02 基本國勢普查(每 5
年或 10 年)辦理作
業
E1
未能及時編送本市
IE01 新北市總會計報告
總會計報告或內容
編送作業
錯漏、未能允當表達
秘書室
F1
漏誤議會相關通知
事項
IF01 辦理議會工作事項
之行政管考業務—
主席裁定事項、書
面答復事項及議決
案列管作業
會計室
-
-
-
人事室
-
-
-
政風室
-
-
- 39
公務預算科
基金預算科
公務統計科
經濟統計科
會計決算科
內部稽核任務編組 Vs.內部稽核任務編組幕僚單位
 內部稽核任務編組
 由機關調度相關科室人員組成
 工作內容：
Q1：為何需要指定幕僚單位？
1. 覆核內部控制制度自行評估作業
2. 執行內部稽核計畫
A1：因小組成員係由各科室人員組
成，相關行政幕僚作業應由何
人負責，為避免推諉而影響作
業，故指定特定單位辦理。
 內部稽核任務編組幕僚單位
 原則由研考單位擔任，機關首長得視機關屬性及業務特性
指定適當單位
Q2：幕僚單位為什麼是研考單位？
 工作內容
1. 內部控制制度自行評估作業：綜整訂定評估計畫、彙整整
體層級評估統計表、彙整自行評估結果並作成整體結論建
議、保管自行評估相關資料
2. 內部稽核作業：研擬稽核計畫、保管稽核相關資料
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內部稽核任務編組幕僚單位
 行政院版之內部稽核任務編組之幕僚作業係由綜合規劃單位
辦理。
 專家學者意見摘要：
經參酌行政院規定及專家
學者意見，本府各機關內
部稽核任務編組幕僚單位
由研考單位擔任。
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主計處內部稽核任務編組成員
 召集人：副處長
 成員：各科室各指派1~2人，其中1人應為專員或視察以
上
 幕僚作業
 試辦期間：會計決算科
 正式實施：秘書室(研考單位)
現有稽核評估職能單位
主要核心或高風險業務單位
人事室
公務預算科
基金預算科
政風室
會計室
秘書室
公務統計科
經濟統計科
會計決算科
秘書室
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內部控制專案小組 Vs.內部稽核任務編組
定義
由副首長以上人員擔任
召集人，指定內部各單
位主管組成小組，推動
內部控制制度等相關事
宜。
成立之目的
訂定內部控制制度，並
隨時檢討，俾確保內部
控制制度之設計及執行
之有效性。
任務
辦理內部控制作業教育訓練。
檢討強化現有內部控制作業。
訂定合宜之內部控制作業規定。
檢討現有內部控制作業，發現
之重大缺失及具體改善措施，
報送本府內部控制推動及督導
小組。
內
部
控
制
專
案
小
組
內 由副首長以上人員擔任 檢查及覆核內部控制制 覆核內部控制制度自行評估作
部 召集人，調度相關單位 度之實施狀況，並適時 業：
稽 人員辦理內部稽核工作。提供改善建議，以合理 •訂定評估計畫。
核
確保內部控制制度得以 •督導評估計畫之執行。
任
持續有效實施。
•複評內部控制制度自行評估
務
結果。
編
規劃及執行內部稽核工作：
組
•擬定稽核計畫。
•蒐集稽核佐證資料、製作稽
核紀錄、作成稽核報告。
•追蹤複查內部控制制度缺失
改善情形。
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主計處內部控制專案小組 & 內部稽核任務編組
內部控制專案小組
內部稽核任務編組
法源
新北市政府推動內部控制實施計畫
新北市政府內部稽核應行注意事項
召集人
副處長
副處長
成員
主任秘書
2位專門委員
公務預算科科長
基金預算科科長
公務統計科科長
經濟統計科科長
會計決算科科長
內部稽核係檢查及覆
內部控制專案小
核內控制度之設計及
組幕僚單位及內
執行情形，為避免球
部稽核任務編組
員兼裁判，內稽成員
幕僚單位不宜由
應儘可能避免與內控
同一單位擔任。
會計室
專案小組成員重複。
主任秘書
2位專門委員
公務預算科專員
基金預算科專員
公務統計科專員、科員
經濟統計科科長
會計決算科專員、科員
會計室主任
秘書室主任、視察
人事室主任、科員
政風室主任
幕僚
單位
試辦期間：會計決算科
正式實施：研考單位
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常見問題
Q1：內控小組係由各單位主管組成，內稽小組成員又要求儘可
能不要與內控小組成員相同，造成內稽小組成員位階較內
控小組成員低，是否會不利內部稽核工作之推展？
Ans.不論是內控小組或內稽小組均係由機關副首長以上人員擔
任召集人，2個小組位階基本上應該平行的，若實務上可
行，可建議由機關首長擔任內稽小組召集人，副首長擔任
內控小組召集人，即可提高內稽小組之位階。
Q2：機關規模小或單位人數少，內稽小組成員如何指派？
Ans.儘可能不要2個小組成員100%相同，若無法避免，在安排
稽核項目之稽核人員時，不要讓稽核人員稽核自己所屬單
位或承辦業務。
45
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自行評估是什麼？
 曾子曰：「吾日三省吾身：為人謀而不忠乎？與朋
友交而不信乎？傳不習乎？」
「日」：
每天都做反省
「三省」：
拿三件事省察
自己
 內部控制制度自行評估
 機關於某一時點以全新的觀點，檢視內部控制是否有效？
 自行評估，顧名思義即是自我檢視。
 各單位對其所負責之各項作業及流程進行自我檢視。
 主要目的在協助機關瞭解其內部控制制度之有效性，以履行其責任。
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要評估什麼？
控制作業應
將作業層級
自行評估結
果納入參考
整體層級
內部控制
控制
風險
控制
資訊與
環境
評估
作業
溝通
監督
內部控制制度
作業層級
機
關
組
織
職
掌
整
機 作
體
關 業
層
組 層
級
織 級
及
圖 及
責機
明
關
風
險
分
細
層
表負
評
估
控
制
作
業
監
表 自
件
行
評
格
督
估
式 之
48
什麼時候評估？
 辦理次數
 機關視業務之風險及重要程度自訂辦理次數，惟每年度
應至少辦理一次
 遇有配合上級機關督導、內部控制制度調整、或首長異
動等情形，亦得辦理專案評估。
 辦理時間
 由各機關視其業務狀況及辦理次數決定
49
為什麼要自行評估？
請問：人世間唯一不變的真理是什麼？
變
 自行評估，其實是提供一個機會，考量內部控制機制是否繼
續有效，例如：
 是否能合理保證達成目標？
 作業流程是否有效？是否落實？
 自行評估之重要性
控
監
制
督
環
資
境
訊
控
風
與
制
險
溝
作
評
通
業
估
 使各單位同仁都了解自己的任務，塑造良好的控制環境。
 因應環境改變定期評估風險，防止可能不法或不當情事發生。
 檢視機關整體作業以及現行法規與程序是否適當，及時檢修相關控制
作業 。
 透過評估增進對內部控制的認知，並強化各單位與層級間之溝通與合
作。
 監督即時發現內部控制問題與採取改善措施，有助擬定內部稽核重點。
50
我們每個階段都會有不一樣
的人生體驗，而這些人生經
驗的累積，會讓你在多年後
遇到同樣一件事情，產生完
全不一樣的看法與解決做法。
當你放緩腳步、從旁觀者清
的角度看事情時，你才比較
能夠做出不讓自己後悔的決
定。
資料來源：拒領22K的人生-張景泓，今周刊 2014.4.24
關於作者..77年次創業家，現任豐盛加企業管理顧問有限公司負責人，著有《我25歲 擺脫22K》。自2010年從中原
大學化學系畢業以後，開始投身創業一途，憑藉著個人努力及不向挫折妥協的決心，雖非專業背景出身但營業項
目涵蓋傳統農產品、國內外批發經銷代理、房地產投資、店面經營一直到教育培訓，不斷透過「借力使力」跨足
不同領域。曾受邀至馬來西亞、國內外多間大學及其它單位演講
51
誰來評估？
內部控制
整體層級
控制
風險
控制
資訊與
環境
評估
作業
溝通
監督
內部控制制度
作業層級
機
關
組
織
職
掌
整
機 作
體
關 業
層
組 層
級
織 級
及
圖 及
責機
明
關
風
控
險
制
監
表 自
件
分
細
層
表負
行
評
評
作
估
業
格
督
估
式 之
52
作業層級之自行評估單位
新 北 市 政 府 主 計 處 內 部 控 制 制 度 自 行 評 估表
伍、控制作業
○○○年度
自行評估單位：公務預算科
作業類別(項目)：IA01 新北市總預算案籌劃編製作業
評估日期：○年○月○日
本處依據風險評估結果，並衡量業務之重要性，選定相關作業項目納入設計，
自行評估情形
評估重點 7 項，區分跨職能及各單位別之業務，並分別細分共通性
評估情形說明
本處控制作業項目共計
符 未符 不適
合
合
用
一、 作業流程有效性
及個別性之業務項目，並將各作業之控制重點併入作業流程中設計，簡要說明如
(一) 作業流程說明表及作業流程圖之
製作是否與規定相符。
(二) 內部控制制度是否有效設計及執
行。
二、 新北市總預算案籌劃編製作業，
應注意下列事項：
(一) 是否參考往年辦理情形擬訂本市
總預算案編製作業日程表。
(二) 是否重新審視年度計畫及預算審
查各小組成員及其應辦理事項內
容，並於｢年度計畫及預算審查小
組設置要點」中明確訂定。
(三) 研擬歲出預算規模分析及訂定歲
出概算額度分配原則報告時，是
否已考量各項重要因素。
(四) 是否依訂定之歲出概算額度分配
原則，設算各主管機關及區公所
歲出概算額度。
(五) 是否依據直轄市及縣(市)地方總
預算編製要點、共同性費用編列
基準與縣（市）地方總預算單位
預算書表格式，訂定本市總預算
編製作業手冊。
(六) 是否注意本市總預算編製作業手
冊編印及預算系統修改之期程，
次，完整內容可參閱本制度之附件。
一、 跨職能業務：共通性業務之作業項目 0 項、個別性業務之作業項目 0 項。
二、 公務預算科：共通性業務之作業項目 0 項、個別性業務之作業項目 1 項。
三、 基金預算科：共通性業務之作業項目 0 項、個別性業務之作業項目 1 項。
四、 公務統計科：共通性業務之作業項目 0 項、個別性業務之作業項目 1 項。
五、 經濟統計科：共通性業務之作業項目 0 項、個別性業務之作業項目 2 項。
六、 會計決算科：共通性業務之作業項目 0 項、個別性業務之作業項目 1 項。
七、 秘書室：共通性業務之作業項目 0 項、個別性業務之作業項目 1 項。
八、 會計室：共通性業務之作業項目 0 項、個別性業務之作業項目 0 項。
九、 人事室：共通性業務之作業項目 0 項、個別性業務之作業項目 0 項。
十、 政風室：共通性業務之作業項目 0 項、個別性業務之作業項目 0 項。
53
整體層級之自行評估單位
 評估明細表
 評估單位
 主辦單位
 評估總表
 內部稽核專責單位或任
務編組
54
常見問題
Q：由各單位就自己的業務辦理自行評估，是否有球員
兼裁判的情形？
Ans.自行評估雖是優良的管理工具，但其本身並非內部
稽核，因其缺少稽核所需之獨立性與客觀性。再者，
自行評估之目的在於：
1.落實自我監督機制
2.及時回應環境的改變，以調整內部控制制度之設
計及執行
不過，各單位安排自行評估之人員，可由非承辦該
項業務之人員辦理自評，即可提高自行評估之效果。
55
如何評估？
研擬評估
計畫
辦理自行
評估作業
追蹤改善
情形
56
評估計畫
 內部稽核專責單位或任務編組事先綜整內部各單位意見研
擬評估計畫，簽報機關首長核定
 作業層級自行評估計畫
 整體層級自行評估計畫
 評估計畫內容：
 評估期間
 評估範圍
 評估單位
 評估內容
 抽核標準：若有採取抽核程序者，應明訂抽核方式、範
圍及比率
57
評估方式
 工作研討會
 與會人員坦誠對控制與風險問題提出檢討
 問卷調查
 一般問卷
 填答”是””否”或”滿意””不滿意”的程度
 風險/控制距陣
 列出目的、風險、相關控制，並以文字敘述方式評估
其有效性
資料來源：內部稽核理論與實務第5版 p3-38~p3-41，林柄滄
58
自行評估方式-作業層級
 評估內容：內部控制制度之各控制
作業
 評估單位依各評估重點辦理評估，
將評估結果於「自行評估情形」欄
勾選「符合」、「未符合」或「不
適用」。
 針對評估重點蒐集佐證資料
(應依評估計畫所訂定之抽核方式蒐
集足夠之佐證資料)
 評估佐證資料是否與評估重點相符，
並據以勾選自行評估情形
 遇有「未符合」情形，應於「評估
情形說明」欄詳細說明，並於「結
論/需採行之改善措施」欄敘明需
採行之改進措施。
 遇有「不適用」情形，應於「評估
情形說明」欄敘明理由，以及是否
有檢討修正評估重點之必要性。
59

範例





作業項目-人事費薪給作業
評估重點-是否隨時將人員動
態以派令或異動通知單等資料，
確實通知秘書室事務管理科及
主計室。
母體-102年11月30日至103年
11月30日人員派令或異動通知
單。
樣本-人員派令或異動不定期
且評估期間總筆數約300筆，
依評估計畫所訂抽核標準表，
隨機抽取評估所需最少樣本量
25筆。
評估-驗證該25筆資料是否皆
符合評估重點，並依實際結果
勾選自行評估情形。
資料來源：行政院主計總處
60
自行評估方式-整體層級
 評估內容：內部控制5項組成要素
內部控制
整體層級
控制
風險
控制
資訊與
環境
評估
作業
溝通
監督
問題：內部控制組成要素如何評估其有效性？
1.有效性判斷項目
2.評估方法
61
62
整體層級有效性判斷參考項目
政府內部控制制度整體層級有效性判斷參考項目
內部控制要素
控制環境
風險評估
控制作業
資訊與溝通
監督
COSO 2013年內部控制-整體架構
判斷項目
原則
1.1遵循公務倫理
型塑機關文化
1.廉正與倫理價值
1.2支持內部控制
精進重點工作
2.行使監督責任
1.3落實考核獎懲
強化人事管理
3.建立架構、授權與責任
4.展現適任的承諾
2.1確認施政目標
發掘潛在風險
5.確認攸關目標
6.落實課責
2.2評量風險等級
因應重大改變
7.辨識及分析風險
8.辨識及分析顯著的重大變化
2.3評估政風狀況
加強風險預防
9.評估舞弊風險
3.1慎選控制作業
降低風險程度
10.慎選及發展控制作業
3.2落實控制作業
確保有效管控
11.以政策與程序來執行控制作業
3.3運用資訊系統
強化控制作業
12.資訊科技一般控制與應用控制
4.1建立內部溝通
履行內控職責
13.善用攸關資訊
14.內部溝通
4.2建立外部溝通
促進多方交流
15.外部溝通
5.1落實監督機制
強化內控制度
16.持續性及個別評估
5.2報告內控缺失
檢討改善追蹤
17.評估及報導缺失
63
整體層級自行評估
作業層級自行評估
控制
環境
監督
資訊與
溝通
風險
辦理議會
工作事項
之行政管
考業務
總會計
報告編
送作業
控制
作業
• 初評—由評估明細表之評估單位及
主辦單位負責辦理
• 複評—內部稽核專責單位或任務編
組負責辦理(評估總表)
附屬單位
預算審核、
綜計作業
主計處
內部控
制制度
評估
內部
控制
總預算案
籌劃編製
作業
基本國
勢普查
物價指
數查編
作業
家庭收
支訪問
調查
• 各控制作業之承辦單位負責評
估
• 內部控制專案小組幕僚單位負
責彙整
64
65
內部稽核基本概念
稽 核 (Audit) 一 詞 ， 源 自 拉 丁 文
Audire，意思是「聽」(to hear)，
即稽核人員赴現場停、看、聽，根
據觀察的結果，提出報告。
What
內部稽核是一種獨立、客觀的確認及
諮詢活動，用以增加價值及改善一個
組織的營運。它協助組織透過系統化
的方法，評估及改善風險管理、控制
及治理過程的效果，以達成組織的目
標。(國際內部稽核協會)
When
• 稽核效益稽核成本
• 稽核效益：稽核結果使得
組織之控制系統及績效獲
得改善，包括停止或避免
未來可能的損失。
• 決定何時稽核，應評估各
種活動相對風險，凡風險
較大者，應優先加以稽核
Why
內部
稽核
HOW
資料來源：內部稽核理論與實務 第五版 林炳滄
第一章內部稽核概論
Wh0
1.稽核規劃
2.資訊之檢查與評估
3.結果之溝通
4.事後追蹤
內部稽核的目的在增加價值
及改善組織的營運績效品質。
具體言之，內部稽核藉評估
及改善風險管理、控制及治
理流程之有效性，協助管理
階層及組織達成既定目標。
內部稽核人員
(獨立性、專
業技能)
66
內部稽核是什麼？
 內部稽核為機關內部控制之一環
 是一種獨立、客觀的確認及諮詢活動，用以創造附加價值及
改善機關的施政績效。
 協助機關透過系統化及紀律化的方法、評估及改善風險管理、
控制及治理過程的效果，以達成機關的目標。
 內部稽核 Vs.外部稽核(審計)
內部稽核
• 由內部稽核人員執行
內部審核
• 由會計人員執行
• 屬內部控制要素之監督項目
• 包括事前審核、事後複核
• 檢查及覆核內部控制之實施狀況，及 • 著重在財務收支之控管、原始與會計
衡量施政之效果及效率，並適時提供
憑證、帳簿報表之複核及財務面工作
改進建議，以確保內部控制制度得以
績效之查核
持續有效實施及作為檢討修正內部控 • 範圍及於計畫、預算之執行與控制、
制制度之依據
現金及其他財物處理程序及成本之審
• 範圍及於機關內部各項作業或活動
核
67
為什麼要內部稽核？
 若將內部稽核人員視為機關的醫生，保持機關
健康的方式：
 日常預防：給員工一種“有一隻眼睛在看著我們”
的心理暗示，從而在一定程度上確保員工能夠依照
規定執行工作，減少不作為和發生舞弊的可能性。
 健康檢查：幫助瞭解機關當前的健康狀況


健康：表示機關從上至下，都運行在正常的軌道上。
不健康：協助識別究竟存在哪些病症，儘早防治，以避免
積勞成疾或是積重難返。
 分析診斷、草擬藥方
 定期回訪：根據定期回訪結果，評估企業身體狀況
的變化以及已開藥方的實際效果，對藥方進行必要
的調整
68
內部稽核的目的(Why？)
協助機關檢查及覆核內部控制制度之實施狀況，適時提供改
善建議，以合理確保內部控制制度得以持續有效運作，促使
機關達成施政目標
 檢核內部控制制度之有效程度
 衡量機關各項施政及業務之效果及效率
 適時提供改進建議，確保內部控制制度得以持續有效實




施
檢查機關財務及運作資訊是否可靠與完整
確保政策、計畫、程序及法令是否有效遵循
保障機關資產安全，及各項資源之使用是否經濟有效
調查機關財務及其他相關作業程序是否持續有效運作並
提供改進作業與增進效能之建議
69
什麼時候做內部稽核？
年度稽核
專案稽核
年度開始前擬訂稽
核計畫，簽報機關
首長核定
執行前擬訂稽核計
畫，簽報機關首長
核定
依年度稽核計畫之
期程執行
依專案稽核計畫之
期程執行
70
內部稽核怎麼做？
1
規劃稽核
2
執行稽核
1.決定稽核項目
1.蒐集(查核)佐證資料
2.稽核工作分派
2.撰寫稽核紀錄
3.擬訂稽核計畫
3.溝通稽核結果
4.選擇稽核方式
4.作成稽核報告
5.發出稽核通知
5.分送稽送報告
3
追蹤結果
追蹤複查改善情形
71
規劃稽核階段
決定稽
核項目
稽核工
作分派
擬訂稽
核計畫
選擇稽
核方式
發出稽
核通知
1. 決定稽核項目
 年度稽核：按風險評估結果擇定每年應辦理稽核之
業務或事項
 專案稽核：針對指定案件、異常事項或外界關注等
可能存有高風險之事項進行稽核
72
風險評估
 風險評估是稽核規劃過程中的一
項必要程序，因稽核資源有限，
故在規劃稽核工作時，將稽核資
源重點地分配在具有最高或較高
風險因素的單位上
主管或法令之
要求
財務遭受舞弊
之風險
其他潛在損失
及風險
 進行內部稽核前，預先評估會造成
內部控制失效或產生缺失之因素
例如：1.內部控制系統之品質
上次稽核的日
2.主管的適任性與道德觀念
期及結果
3.各單位之文化與士氣、人
員異動性
4.業務複雜程度等
 依據對各單位特質與業務性質之風
險評估結果排列須進行稽核之單位
與項目之優先次序據以研擬稽核計
畫，進行後續之稽核作業
年度稽核
計畫可考
慮因素
作業流程、計
畫、制度及控
制之重大改變
73
規劃稽核階段
決定稽
核項目
稽核工
作分派
擬訂稽
核計畫
選擇稽
核方式
發出稽
核通知
2. 稽核工作分派
 由已成立之內部稽核單位或任務編組指派適任人員
 避免針對目前服務單位或承辦業務執行稽核
3. 擬訂稽核計畫
 稽核計畫應事前簽報機關首長核定


年度稽核計畫：年度開始前
專案稽核計畫：執行前
 規劃稽核期程應考慮：
 受查單位業務之淡、旺季
 稽核人員本職工作之淡、旺季
 如遇特殊情形，得適時調整稽核期程
 各項稽核評估職能已依相關法令規定辦理稽核或評估
者，得不重複納入。
74
規劃稽核階段
決定稽
核項目
稽核工
作分派
擬訂稽
核計畫
選擇稽
核方式
發出稽
核通知
4. 選擇稽核方式
 稽核方式包括：檢查、觀察、詢問或驗算或查
證等，得視需要擇定適宜之抽核比率
 執行稽核工作前，稽核單位得依稽核項目之性
質及受查單位之特性等選擇稽核方式，以蒐集
充分且適切之稽核證據
5. 發出稽核通知
 執行內部稽核工作前，應通知受查單位備妥稽
核所需相關文件、資產或有關人員，以利受查
單位配合
 為有效執行內部稽核，機關如辦理機敏性稽核
項目，無須事前通知受查單位
 稽核通知方式由各機關自行決定
75
執行稽核階段
蒐集佐
證資料
撰寫稽
核紀錄
溝通稽
核結果
作成稽
核報告
分送稽
核報告
1. 蒐集(查核)佐證資料
 內部稽核人員得查閱檢視相關文件、資產，並訪談有
關人員，受查者應全力配合提供稽核所需資料並詳實
答覆，無正當理由不得拒絕。
 內部稽核工作得以抽核方式辦理，並依稽核工作之性
質及受查單位之特性等，擇定適宜之抽核比率。
2. 撰寫稽核紀錄
 內部稽核人員應正確、完整記錄稽核情形，並檢附佐
證資料，作成稽核紀錄。
76
執行稽核階段
蒐集佐
證資料
撰寫稽
核紀錄
溝通稽
核結果
作成稽
核報告
分送稽
核報告
3. 溝通稽核結果
 受查單位就稽核發現或建議予以回應
 互動有助於找出可能的誤解
 有時誤解或衝突無法解決時，由機關首長依受查單位意見及內部稽
核單位意見裁奪
4. 作成稽核報告
 年度稽核及專案稽核計畫均應作成稽核報告簽報機關首長核定。
 稽核報告出具時間


原則：稽核工作結束後2個月內完成
例外：得視情況調整其期程。
5. 分送稽核報告
 稽核報告經機關首長核定後，應分送相關受查單位，並請其就稽核
發現之缺失確實檢討改善，以利後續追蹤改善情形
77
追蹤結果階段
 內部稽核專責單位或任務編組應追蹤複查涉及內部
控制相關缺失改善情形，並作成追蹤複查表，簽報
機關首長核定
 內部控制制度自行評估結果及所發現缺失事項
 監察院彈劾、糾正（舉）或提出其他調查意見之案件
 審計處新北市總決算審核報告重要審核意見
 上級與權責機關督導等所列待改善事項，涉及內部控制
缺失部分
78
保存稽核資料
 稽核資料應妥為保存
 保管單位：內部稽核專責單位或任務編組
 保管年限：自稽核工作結束日起至少5年
 保管資料，包括：
 稽核計畫
 稽核紀錄及相關佐證資料
 稽核報告
 追蹤複查改善情形
 保管方式：可整理成冊、編列頁碼及製作封面
79
 本實作範例資料係依行政院內部控制推動及督導
小組幕僚單位製作之「政府內部稽核實作範例」，
並依本府內部稽核應行注意事項相關規定改編。
 以下實作範例係為說明實作流程，範例內所列數
據係假設資料，僅供輔助說明範例內容之用。
內部稽核運作流程-三階段
規劃
稽核
執行
稽核
追蹤
結果
82
規劃稽核階段
1. 決 定 稽
核項目
2. 稽 核 工
作分派
3. 擬 定 稽
核計畫
5. 發 出 稽
核通知
4. 選 擇 稽
核方式
83
步驟一：決定稽核項目
機關辦理年度稽核工作，按風險評估結果擇定每年應辦理
稽核之業務或事項進行稽核。
範例
財產及物品管理查核為本機關內部控制制度作業項目之
一，鑒於近來媒體報導部分機關因未落實管理，致發生侵占
財產及物品等違失情事，爰就本機關102年度財產保管、物品
管理及領用情形進行稽核。
84
步驟二：稽核工作分派(1/2)
 各機關應就決定稽核項目之性質，選派具專業知能
及經驗之主要核心或高風險業務單位人員，或調度
稽核評估職能單位人員辦理，惟該等人員應避免針
對目前服務單位或承辦業務執行稽核。
85
步驟二：稽核工作分派(2/2)
範例
為有效檢查內部控制之實施狀況，視業務需要調
度稽核評估職能單位人員及主要核心或高風險業務等
單位人員辦理。其中，針對財產及物品管理之稽核，
指派ＯＯ處副處長ＯＯＯ、政風處專員ＯＯＯ及會計
處科長ＯＯＯ共同執行稽核。
86
步驟三：擬定稽核計畫(1/3)
 機關應就年度稽核或專案稽核分類擬定稽核計畫，如年度稽
核辦理一次以上者，則依預計辦理之次數分別列明各項內容，
並得以列表方式呈現稽核計畫各項內容。
 為期稽核工作順利執行，規劃稽核期程時應評估對受查單位
執行業務之影響程度，如遇特殊情形，得適時調整稽核期程，
以免造成機關業務之困擾。
 例如：「財產及物品管理作業」稽核項目，原訂本年11月15日至30日，
為配合秘書處於11月1日至11月30日辦理年度財產及物品盤點作業，延
後至本年12月1日至15日辦理稽核工作。
 各項稽核評估職能依相關法令規定辦理稽核或評估者，得不
重複納入稽核計畫，惟可併入年度稽核計畫控管作業時程。
87
步驟三：擬定稽核計畫(2/3)
範例
步驟三：擬定稽核計畫(3/3)
步驟四：選擇稽核方式(1/3)
 執行稽核工作前，稽核人員得依稽核項目之性質及受查
單位之特性等選擇稽核方式，包括檢查、觀察、詢問或
驗證等，並得視需要擇定適宜之抽核比率（得採機率抽
樣或判斷抽樣等方式），以蒐集足夠且適切之稽核證據。
 為有效執行內部稽核，機關如辦理零用金抽查等機敏性
稽核項目，無須事前通知受查單位。
90
步驟四：選擇稽核方式(2/3)
範例
為蒐集充分且適切之稽核證據，爰通知本機關秘書處等
單位提供102年度財產及物品清冊、物品領用表單、本年度
盤點紀錄、核准報廢公文等相關文件，由稽核人員進行書面
審核，並就財產及物品實際保管情形，辦理實地稽核。
91
步驟四：選擇稽核方式(3/3)
抽核範例
 稽核項目：財產及物品管理作業
 稽核目的：稽核財產及物品管理情形。
 母體範圍：機關102年度帳列財產及物品資料
 抽樣方式：
 採取隨機抽樣方式(機率抽樣)，從帳列資料抽取50件財產
及5項物品，就其財產或物品標籤、清冊、領用紀錄等進
行實地盤點。
 另採取判斷抽樣方式(非機率抽樣)，針對單價10萬元以上
之財產或年度採購金額合計20萬元以上之物品，稽核其管
理情形。
92
步驟五：發出稽核通知
 於執行內部稽核工作前，應通知受查單位備妥稽核所需相
關文件、資產或有關人員，以利受查單位配合。
 通知方式由各機關自行決定。
範例
○○機關
函
機關地址：
受文者：如行文單位
發文日期：中華民國103年11月20日
發文字號：○○字第1020600000號
速別：普通件
密等及解密條件或保密期限：
附件：
主旨：○○機關103年度第X次內部稽核將於103年12月間辦理，請 貴單位於稽核
期間配合○○機關內部控制小組內部稽核工作分組查核需要，備妥稽核所需
相關文件等，並於接受稽核人員訪談時詳實答覆，俾利稽核工作順利進行，
請 查照。
說明：請 貴單位備妥財產及物品管理作業之相關書面文件，包括：102年度財產及
物品清冊、物品領用表單、本年度盤點紀錄、核准報廢公文等相關文件等。
正本：○○機關秘書處
副本：
93
執行稽核階段
1.蒐集佐
證資料
2.撰寫稽
核紀錄
3.溝通稽
核結果
5.分送稽
核報告
4.作成稽
核報告
94
步驟一：蒐集佐證資料(1/5)
 稽核人員執行內部稽核工作時，依稽核項目之性質，蒐
集足夠且適切之稽核證據，並注意證據資料之正確性及
完整性。
 辦理內部稽核工作時，應衡量稽核項目之資源使用是否
具有效率及業務計畫執行是否達成預期目標等績效。
95
步驟一：蒐集佐證資料(2/5)
範例
蒐集本機關財產及非消耗品清冊，依據清冊所列品項，進行實地抽
樣盤點
○○機關財產及非消耗品清冊（摘錄）
96
步驟一：蒐集佐證資料(3/5)
範例
1.實地抽盤機關財產，檢視帳、物是否相符，盤點結果如下：
97
步驟一：蒐集佐證資料(4/5)
範例
2.實地抽盤本機關非消耗品，檢視帳、物是否相符，盤點結果如下：
98
步驟一：蒐集佐證資料(5/5)
範例
3.實地抽盤本機關消耗品，盤點結果如下：
99
步驟二：撰寫稽核紀錄(1/2)

內部稽核人員應正確且完整記錄稽核情形並檢附佐證
資料，作成稽核紀錄。稽核紀錄得包括下列事項：
1. 稽核項目。
2. 稽核目的。
3. 稽核方式。
4. 稽核過程。
5. 稽核結論。
6. 建議意見。
100
步驟二：撰寫稽核紀錄(2/2)
範例
項
稽核
稽核項目
稽核目的
稽核過程
稽核結論
建議意見
次
方式
1 財產及物品 稽 核 財 產 及 1.詢問 1.詢問財產及物品管理作 1.部分財產及物品 1.財產及物品之管理
管理作業
物 品 管 理 情 2.抽核
業情形。
管理不確實，未
涉及跨職能分工及
形
3.實地 2.蒐集本機關財產及非消
依規定登記及移
監督機制，建議針
盤點
耗品清冊，依據清冊所
轉。
對稽核發現之缺失，
列品項，進行實地抽樣 2.部分財產及非消
依「物品管理手冊」
盤點，發現：
耗品使用年限訂
規定檢修內部控制
• 部分財產及物品未確
定及汰換、報廢
制度之作業項目相
實登載相關資訊。
未 依 規 定辦 理。 關作業程序及控制
• 部分品項帳、物不符。3.部分消耗品管理
重點，並據以落實
• 部分財產及非消耗品
與領用情形未遵
執行。
未逾使用年限即辦理
循「物品管理手 2.建議針對消耗品之
汰換，且未經簽准。
冊」之規定辦理。 進貨、領用及登帳
• 部分消耗品領用總表
作業建立資訊系統
稽核過程若較為
記載與實際領用簽收
控管，並與本機關
複雜，於此欄位
簿數量不一致。
行政資訊系統整合。
不易表達時，可
以附件方式呈現。 • 未貼編號標籤等。
101
步驟三：溝通稽核結果
 內部稽核人員於發出正式的書面報告前，應先將稽核發現、結
及建議與受查單位溝通。
 稽核結果之溝通，其形式及內容視稽核項目之性質及機關內部
之需求而異。
範例
便簽
1.附件1、附件2非屬規
定表單。
日期：103年○月○日
2.如何與受查單位溝通，
單位：內部稽核任務編組
由機關自行決定。
承辦人：
電話：
附件：1.財產及物品管理作業稽核結果2.稽核意見回覆表
本機關內部稽核任務編組抽查貴單位102年度「財產及物品管理作業」，核
有相關建議改善意見，詳如「財產及物品管理作業稽核結果」（附件1），
請貴單位於103年○月○日前將回覆意見依附表格式（附件2）查填惠復。
此致
秘書處
內部稽核任務編組
步驟四：作成稽核報告(1/5)
 稽核報告原則於稽核工作結束後2個月內完成，如有特殊情形
得視情況調整期程。年度稽核若辦理1次以上者，則按次編製
內部稽核報告，並於依程序簽報機關首長核定後，送各受查
單位。
 稽核報告內容得包括下列事項：
 稽核緣起：說明稽核工作背景資料及辦理依據。
 稽核執行情形
 受查單位：簡要說明各受查單位之組織編制
 稽核重點：即稽核計畫中所列之稽核重點
 稽核範圍：即稽核計畫中所列之稽核範圍
 稽核時間及工作分派：實際執行稽核工作之日期、人員及其工作
分配
 稽核結果：可列表說明稽核發現之優點、缺失、改善建議
及受查單位回覆意見。
103
步驟四：作成稽核報告(2/5)
範例
 稽核緣起：
為強化本機關內部控制機制，並就財產及物品管理進行檢視，適時提供
改善建議，依據「新北市政府內部稽核應行注意事項」及本機關年度稽
核計畫，由本機關內部稽核任務編組（以下簡稱稽核小組）負責執行年
度內部稽核工作，俾協助檢查內部控制之實施狀況。
 稽核執行情形：
 受查單位
本次受查單位為秘書處(事務及財產管理科)，其組織成員包括：科
長、1名專員、2名股長及6名同仁，計10人。
 稽核重點
財產保管、物品管理及領用是否依規定辦理。
104
步驟四：作成稽核報告(3/5)
範例
 稽核執行情形(續上頁)：
 稽核範圍
102年度帳列財產及物品資料。
 稽核時間及工作分派
稽核人員
預定日期
起
迄
實際日期
起
迄
ＯＯ處副處
長ＯＯＯ
政風處專員 11/15 11/30
ＯＯＯ
會計處科長
ＯＯＯ
負責工作
稽核本機關財產帳之管
理情形
12/1
12/15 稽核本機關非消耗品之
管理情形
稽核本機關消耗品之管
理情形
105
步驟四：作成稽核報告(4/5)
範例
稽核結果：
茲就本次「財產及物品管理作業」稽核結果（如附表)摘述
如次：
 稽核發現及結論：
財產及物品管理不確實，發生未確實登載相關資訊、帳物不符、使用
年限訂定及汰換報廢未依規定辦理、消耗品領用總表記載與實際領用
簽收簿數量不一 致、未貼編號標籤等狀況，顯見財產及物品管理之控
制作業未確實落實執行。

建議意見：
針對稽核發現之缺失，依「物品管理手冊」規定檢修內部控制制度相
關作業項目之作業程序及控制重點，並據以落實執行。另建議針對消
耗品之進貨、領用及登帳作業建立資訊系統加以控管。
106
步驟四：作成稽核報告(5/5)
範例
項
次
1
○○機關
○○年度稽核結果表
稽核項目
稽核結論
建議意見
財產及物品管
理作業
1.部分財產及物品
管理不確實，未
依規定登記及移
轉。
2.部分財 產及非消
耗品使用年限訂
定及汰換、報廢
未依 規定辦理。
3.部分消 耗品管理
與領用情形未遵
循「物品管理手
冊」之規定辦理
。
1.財產及物品之管理
涉及跨職能分工及
監督機制，建議針
對稽核發現之缺失
， 依「物品管理
手冊」規定檢修內
部控制制度之作業
項目相關作業程序
及控制重點，並據
以落實執行。
2.建議針對消耗品之
進貨、領用及登帳
作業建立資訊系統
控管，並與本機關
行政資訊系統整合
。
附表
受查單位回覆意見
單位
回覆意見
秘書處
1.已補登漏失之
財產資訊。
2.將依「物品管
理手冊」規定
檢修內部控制
制度作業項目
相關作業程序
及控制重點 ，
並落實執行。
備註
107
步驟五：分送稽核報告
 分送內部稽核報告，請相關單位就內部控制缺失確實檢討
改善，以利後續追蹤改善情形。
 通知方式由各機關自行決定。
範例
○○機關 函
機關地址：
受文者：如行文單位
發文日期：中華民國103年○月○日
發文字號：○○字第1030600001號
速別：普通件
密等及解密條件或保密期限：
附件：如主旨
主旨：檢送○○機關本（103）年度第X次稽核報告，請就所列內部控制缺失確實檢討
改善，以利後續追蹤改善情形，請 查照。
正本：○○機關秘書處
副本：
108
追蹤結果階段
1.彙整內控
缺失
2.確認缺失
改善
109
步驟一：彙整內控缺失
範例
1. 內部控制制度自行評估結果所發現缺失
有關採購案件保證金收取及退還審核作業，依據出納管理
手冊規定，會計處應核對出納單位所送現金結存日報表，
惟目前出納單位所送報表為現金結存週報表，與規定不符。
2. 內部稽核報告所列缺失
財產及物品管理不確實，發生未確實登載相關資訊、帳物
不符、使用年限訂定及汰換報廢未依規定辦理、消耗品領
用總表記載與實際領用簽收簿數量不一致、未貼編號標籤
等狀況，顯見財產及物品管理之控制作業未確實落實執行。
3. 
110
範例
項次
步驟二：確認缺失改善
追蹤項目
單位
一、內部控制制度自行評估結果部分
1
出納單位未依規定編 出納
製現金結存日報表
追蹤改善情形
改善情形
複查結論
備查
已依「出納管理手冊」 經抽查近3個月現金
規定編製現金結存日報 結 存 報 表 ， 已 按 日
表，並送會計處。
編製報表。
二、稽核發現缺失事項部分
1
財產及物品管理不確 秘書處 已補登漏失之財產資訊；經抽查近3個月財產
實(未依規定登記及
並已針對稽核發現之缺 及 物 品 管 理 情 形 ，
移轉；使用年限訂定
失，依「物品管理手冊」均 依 「 物 品 管 理 手
及汰換報廢未依規定
規定檢修內部控制制度 冊 」 及 控 制 作 業 相
辦理；消耗品管理與
作業項目相關作業程序 關 控 制 重 點 確 實 執
領用未遵循規定)。
及控制重點，據以落實 行 ， 已 強 化 本 項 內
執行。
部控制機制。
2
…
…
三、監察院糾正(舉)與彈劾案件部分
…
…
四、審計部新北市審計處新北市總決算審核報告重要審核意見
五、上級與權責機關督導部分
111
112
 內部控制是一個過程，本質上是循序漸近，並應
置於不斷變動的環境中看待，因此，其有效性係
指此一過程在特定的時點或特定時段的狀態或情
況。
 現在或過去某一年度內部控制是有效的，但未來
因為受內外在環境的改變，內部控制的有效性可
能隨之改變。
 現在經評估為有效的內部控制並不表示在未來之
期間亦必有效。
113
藉由不同層次人員及監督機制，使機關持續確認內
部控制運作之有效性
內部
稽核
自行
評估
例行監督
114
改變一下自己的想法
改變，真的只需要一點點的勇敢，
勇敢，只需要一點點的熱血，
熱血，只需要一點點的衝動，
寧願做了後悔，也不要後悔沒做～
115
農夫買了一籃雞蛋，走在回家的路上，心想：「幾個月後這籃雞蛋將孵化出小
雞，小雞長大之後又會孵化出更多的雞蛋，把雞蛋高價出售後又能購買更多的
小雞，不久之後我將是全村最富有的人。」，正當他洋洋得意、沾沾自喜時，
一台牛車撞倒了農天，壓碎了他的雞蛋，也粉碎了他的夢想。
很多人空有夢想，高談闊論，卻不懂得去實現執行，成功的人在於將夢想化為
行動，看到機會，立即付諸實行，在芸芸眾生中脫穎而出，奪得成功的先機。
116
117