Transcript 103/7/25講師講義

新北市政府內部控制制度
自行評估及內部稽核作業
新北市政府主計處
103年7月25日
林惠敏
大綱
前言
監督機制基本觀念
內部控制制度自行評估
內部稽核
結語
2
前言
3
本府內部控制推動進展
籌備期(101年)
1.研擬本府推動內部控制實施計 2.籌組本府內部控制推動及督導
畫
小組
第一階段(102年)
1. 訂 頒 內 控 制 度 共 通 性 2. 各 機 關 成 立 內 部 控 制 3.訂頒內部控制制度設 4. 各 機 關 檢 討 並 設 計 內
作業範例
專案小組
計原則
部控制制度
現階段(103年)
1.訂頒內部控制制度自行評估原
2.訂頒內部稽核應行注意事項
則
3.試辦機關試辦內控制度自行評
估及內部稽核作業
未來階段(104年以後)
1.各機關辦理內部控制自行評估
2.各機關辦理內部稽核作業
作業
…
4
本府各機關設計內控制度情形
本府內部控制制度設計原則102.5.30頒訂，各機關應於102.12.31前完成內部控
制制度之設計
 各機關、公所除業務性質相似之所屬機關、學校外，餘均
已完成內部控制制度之設計
 業務性質相似之所屬機關、學校：
 103.6.30前：由其一級機關決定為一致性規定，或指定機關統一
訂定
 103.12.31前：完成內部控制制度之設計
隨著各機關陸續依限設計完成內部控制制度，如何維持
機關內部控制制度設計及執行有效性成為當前重要課題。
5
動動腦時間
不一樣嗎？
有何差別？
6
內部控制
內部控制制度
•為了引導及管控組織內部各
單位或業務，能達成設定之
目標、降低風險，所採取之
柔性或剛性措施 註 ，由所有
人員遵循。
•為了更系統化、具體化地引
導及管控組織內部各單位或
業務，能達成設定之目標、
降低風險，所採取之剛性措
施，並摘整關鍵控制重點等
納入其內部控制制度，俾利
最高主管核定後由所有人員
遵循執行。
資料來源：政府內部控制之推動，行政院內部控制推動及督導小組，2013/12
註.剛性措施為正式的控制，指作成書面紀錄的辦法規章；柔性措施：指非正式的控制，
例如組織成員的操守及能力、經營階層的管理哲學與經營風格等(馬秀如，1998)
例如：接電話要有禮貌
• 培養同仁重視電話服務禮儀，提升為民服務品質，即是內部控制
• 宣導接到來電應禮貌回應，屬內部控制的柔性措施
• 訂定為民服務電話禮貌考核實施計畫，屬內部控制的剛性措施，亦是內部
控制制度之文件
7
內部控制、內部控制制度、自行評估、內部稽核
檢查及覆核內部控制制度設計
及執行成效之過程，適時檢討
修正內部控制制度或落實執行
改善作為
自行評估
監督
內部稽核
編製或蒐集相關資訊，
採紙本、電子或其他方
式儲存、管理並傳達予
相關人員，使其有效履
行職責或瞭解責任履行
情形，有利連貫及支援
其它4項組成要素，以支
持機關達成施政目標
資訊與
溝通
控制
環境
塑造機關文化、影響
員工控制意識之綜合
因素
風險
評估
內部
控制
控制
辨認目標能否達成之
內、外在風險因素，
並評估其影響程度及
可能性之過程
作業
設立完善之控制架構及
訂定各層級之控制程序，
以落實執行機關決策
8
監
基
督
本
機
觀
制
念
9
監督 在內部控制之運用
內部控制組成要素之一
控制
檢查內部控制制度品質
之過程，包括：
 控制環境是否良好
環境
監督
 風險評估是否及時、確實
風險
評估
 控制作業是否適當
 資訊及溝通系統是否良好
資訊與
控制
溝通
作業
10
內部控制之監督機制
 監督方式—可分為持續性監
督及個別性評估：
內部
稽核
持續性監督：日常作業過程中，
內部各單位主管之例行監督
個別性評估：
自行評估：由內部各單位自行評
估內部控制制度設計及執行之有
效性。
自行
評估
例行監督
內部稽核：由內部稽核單位檢查
及覆核內部控制實施狀況。
藉由不同層次人員及監督機制，可使機關持續確
認內部控制運作之有效性
11
監督機制之強化
評 估 內 部 控 制 制 度
有效程度之因素
自行評估結果
內 部 稽 核 單 位 稽 核
情形
審計單位審核意見
其他
內部
審計
稽核
單位
自行
評估
內部控
制制度
有效性
其他
12
監督機制之具體作法
自行評估：訂定「新北市政府各機關內部控制
制度自行評估原則」，以供各機關辦理內部控
制制度評估作業之指引。
內部稽核：訂定「新北市政府內部稽核應行注
意事項」作為各機關辦理內部稽核工作之依據。
13
內部控制制度
自 行 評 估
14
5W1H分析法
What
How
Why
5W1H
Where
Who
5W1H分析法也稱六何
分析法，是一種思考
方法，是對選定的項
目、工序或操作，從
Why、What、Where、
When、Who、How等六
面向提出問題進行思
考。
When
15
自行評估是什麼(What？)
內部控制制度自行評估，係機關內部為實現目
標、控制風險而對內部控制制度之有效性實施
自我評估的方法
自行評估，顧名思義即是自我檢視。
各單位對其所負責之各項作業及流程進行自我檢視。
主要目的在協助機關瞭解其內部控制制度之有效性，
以履行其責任。
16
控制作業應
將作業層級
自行評估結
果納入參考
整體層級
自行評估之架構(What？)
內部控制
控制
風險
控制
資訊與
環境
評估
作業
溝通
監督
內部控制制度
作業層級
機
關
組
織
職
掌
整
機 作
體
關 業
層
組 層
級
織 級
及
圖 及
責機
明
關
風
險
分
細
層
表負
評
估
控
制
作
業
監
表 自
件
行
評
格
督
估
式 之
17
自行評估之重要性(Why？)
 人世間唯一不變的真理就是
變
 自行評估之重要性
 使各單位同仁都了解自己的任務，塑造良好的控制環境。
 因應環境改變定期評估風險，防止可能不法或不當情事
發生。
 檢視機關整體作業以及現行法規與程序是否適當，及時
檢修相關控制作業 。
 透過評估增進對內部控制的認知，並強化各單位與層級
間之溝通與合作。
控
 監督即時發現內部控制問題與採取改善措施，
有助擬定內部稽核重點。
監
制
督
環
資
境
訊
控
風
與
制
險
溝
作
評
通
業
估
18
自行評估之單位(Who？)
1.各控制作業之承
辦單位負責評估
2.內控專案小組負
責綜整
一、作業層級自行評估單位
內
機整
關體
組層
織級
職目
掌標
及
部
機作
關業
組層
織級
圖目
標
及
控
細機
表關
分
層
負
責
明
制
風
險
評
估
制
控
制
作
業
資
訊
與
溝
通
度
監
督
19
作業層級之自行評估單位(範例)
新 北 市 政 府 主 計 處 內 部 控 制 制 度 自 行 評 估表
伍、控制作業
○○○年度
自行評估單位：公務預算科
作業類別(項目)：IA01 新北市總預算案籌劃編製作業
評估日期：○年○月○日
本處依據風險評估結果，並衡量業務之重要性，選定相關作業項目納入設計，
自行評估情形
評估重點 7 項，區分跨職能及各單位別之業務，並分別細分共通性
評估情形說明
符 未符 不適
本處控制作業項目共計
合
合
用
一、 作業流程有效性
及個別性之業務項目，並將各作業之控制重點併入作業流程中設計，簡要說明如
(一) 作業流程說明表及作業流程圖之
製作是否與規定相符。
(二) 內部控制制度是否有效設計及執
行。
二、 新北市總預算案籌劃編製作業，
應注意下列事項：
(一) 是否參考往年辦理情形擬訂本市
總預算案編製作業日程表。
(二) 是否重新審視年度計畫及預算審
查各小組成員及其應辦理事項內
容，並於｢年度計畫及預算審查小
組設置要點」中明確訂定。
(三) 研擬歲出預算規模分析及訂定歲
出概算額度分配原則報告時，是
否已考量各項重要因素。
(四) 是否依訂定之歲出概算額度分配
原則，設算各主管機關及區公所
歲出概算額度。
(五) 是否依據直轄市及縣(市)地方總
預算編製要點、共同性費用編列
基準與縣（市）地方總預算單位
預算書表格式，訂定本市總預算
編製作業手冊。
(六) 是否注意本市總預算編製作業手
冊編印及預算系統修改之期程，
次，完整內容可參閱本制度之附件。
一、 跨職能業務：共通性業務之作業項目 0 項、個別性業務之作業項目 0 項。
二、 公務預算科：共通性業務之作業項目 0 項、個別性業務之作業項目 1 項。
三、 基金預算科：共通性業務之作業項目 0 項、個別性業務之作業項目 1 項。
四、 公務統計科：共通性業務之作業項目 0 項、個別性業務之作業項目 1 項。
五、 經濟統計科：共通性業務之作業項目 0 項、個別性業務之作業項目 2 項。
六、 會計決算科：共通性業務之作業項目 0 項、個別性業務之作業項目 1 項。
七、 秘書室：共通性業務之作業項目 0 項、個別性業務之作業項目 1 項。
八、 會計室：共通性業務之作業項目 0 項、個別性業務之作業項目 0 項。
九、 人事室：共通性業務之作業項目 0 項、個別性業務之作業項目 0 項。
十、 政風室：共通性業務之作業項目 0 項、個別性業務之作業項目 0 項。
20
自行評估之單位(Who？)
二、整體層級自行評估單位
內部控制
控制
風險
控制
資訊與
環境
評估
作業
溝通
監督
初評
複評
各評估明細表所
列之評估單位、
主辦單位
內部稽核單位
21
自行評估之單位(Who？)
由內部稽核
單位提出建
議名單，機
關首長核定
二、整體層級自行評估單位-初評
【機關名稱】
內部控制組成要素評估明細表-控制環境【範例】
主辦單位：○○單位
評估期間：○年○月○日~○年○月○日
評估目的：確認內部控制執行成效之影響程度
項次
判斷項
目
CE-1
遵循公 1. 機關支持態度
務倫理 2. 落實廉政倫理規範
型塑機 3. 處理違失行為
關文化
作業流程及控制重點
(設計及執行有效性)
判斷細項
評估單
位
完
全
符
合
自行評估
大 部
部 分
分 符
符 合
合
少
部
分
符
合
備註
佐證資料
(若勾選「部分
符合」、「少部
分符合」，請於
此欄填寫原因)
(1)是否對廉政倫理規範所定之各項標準及其他廉政倫
理事項，訂定更嚴格之規範？
(2)機關首長或相關主管是否於相關場合、會議、或利用
電子郵件、相關網站宣導公務人員職業操守、廉政倫
理相關規範？
(3)同仁遇有應簽報其長官及知會政風機構之受贈財
物、飲宴應酬、請託關說或其他涉及廉政倫理事件
1.本表只有1個評估單
位，該單位即為主
辦單位。
2.本表有2個以上評估
單位，由負責較多
項目者為主辦單位
時，是否詳填「受贈財物、飲宴應酬、請託關說及其
他廉政倫理事件簽報知會(登錄)表」？
22
辦理自行評估之次數及時間(When？)
辦理次數
機關視業務之風險及重要程度自訂辦理次數，惟每
年度應至少辦理一次；遇有配合上級機關督導、內
部控制制度調整、或首長異動等情形，亦得辦理專
案評估。
辦理時間
由各機關視其業務狀況及辦理次數決定
23
自行評估之作業流程(How？)
24
作業層級自行評估流程(How？)
單位
控制作業之
承辦單位
前置階段
評估階段
1.就各項評估重點收集佐證資
料，並填報作業層級自行評
估表，由單位主管簽章後，
送內控專案小組彙整
2.得採抽核方式，若評估結果
為未符合，應說明改善措施；
若為不適用，說明理由及檢
討修正制度原定評估重點
綜整內部各單位作業層級自行
內控專案小 依經核定之評估計畫，
評估表與佐證，並得編製統計
組
通知內部各單位辦理作
表，作為評估整體層級「控制
業層級自行評估
作業」之參據
25
自行評估方式(How？)
作業層級自行評估
評估內容：內部控制制度各控制作業
使用表單：作業層級自行評估表→作業層級自行評估統
計表
評估方式：問卷，各評估單位就各項作業之控制重點之
設計及執行是否有效予以評估
內部控制制度
作業層級
機 整
機 作
關 體
組
層
織
職 級
關 業
掌 及
圖 及
責機
明
組 層
織 級
關
風
險
分
細
層
表負
評
估
控
制
作
業
監
表 自
件
行
評
格
督
估
式 之
26
附表 1
評估單位依各評估重點辦理評
估，將評估結果於「自行評估
情形」欄勾選「符合」、「未
符合」或「不適用」。
 針對評估重點蒐集佐證資料
(應依評估計畫所訂定之抽核方
式蒐集足夠之佐證資料)
 評估佐證資料是否與評估重點
相符，並據以勾選自行評估情
形
【機關名稱】
內部控制制度作業層級自行評估表
年度
自行評估單位：
作業類別(項目)：○○作業
評估日期： 年 月 日
自行評估情形
評估重點
符合
未符合 不適用
評估情形說明
一、作業流程有效性
(一)作業流程說明表及作業流程圖
之製作是否與規定相符。
(二)內部控制制度是否有效設計及
執行。
二、○○作業
遇 有 「 未 符 合 」 情 形 ， 應 於
.
.
「評估情形說明」欄詳細說明，
.
並於「結論/需採行之改善措
施」欄敘明需採行之改進措施。
結論/需採行之改善措施：
遇 有 「 不 適 用 」 情 形 ， 應 於
「評估情形說明」欄敘明理由，
以及是否有檢討修正評估重點
填表人：
複核：
之必要性。
單位主管：
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附表 2
【機關名稱】
內部控制制度作業層級自行評估統計表【範例】
自行評估期間：○○年○○月至○○年○○月
自行評估
單位
人事室
內部控制制度作業項目
作業項目編號
作業項目名稱
DB01
職缺甄補作業
評估結論
控制
重點數
14
不適用
符合
未符合
14
0
控制
重點數
（100.0%） （0.00%）
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
開標作業
10
.
.
.
.
.
.
9
1
（90.0%）
(10.0%)
.
.
.
.
.
.
49
1
（98.0%）
（2.0%）
小計
秘書室
.
.
.
CP03
.
.
.
.
.
.
.
.
.
本表之結果應
回饋至整體層
級-控制作業評
估明細表之項
次CA-1
A
總計
50
28
附表 5-3
【機關名稱】
內部控制組成要素評估明細表-控制作業【範例】
主辦單位：○○單位
評估期間：○年○月○日~○年○月○日
評估目的：幫助機關首長、主管確保風險已被執行
項次
判斷項
目
判斷細項
完
評估單 全
符
位
合
作業流程及控制重點
(設計及執行有效性)
自行評估
大 部
部 分
分 符
符 合
合
CA-1
備註
少
部
分
符
合
佐證資料
(若勾選「部分
符合」、「少
部分符合」，
請於此欄填寫
原因)
慎選控 1.選定攸關的業務項 (1)內部控制制度設計是否涵蓋各單位之業務？
制作業
目
降低風 2.檢討改善已發生缺
險程度
失業務
(2)內部控制制度是否依風險評估結果及業務重要性決定
納入設計之控制作業？
(3)設計內部控制制度時，是否將以前年度已發生內部控制
缺失並完成改善之作業項目納入？
(4)作業層級自行評估結果是否顯示內控制度為有效？
V
(5)(請機關依各自情形自行增訂)
判
1.完全符合
斷
基
A=100%
2.大部分符合
80%≦A100%
3.部分符合
60%≦A 80%
4.少部分符合
準
A60%
29
整體層級自行評估作業流程(How？)
單位
辦理階段
前 置 階 段 → 初 評 階 段 → 複
評
階
段
依業務權責評估判
斷項目/細項及其
作業流程與控制重
點之有效程度
評估單位或主
辦單位
內部稽核專責
單位或任務編
組
綜整評估計畫與
建議評估單位
機關首長
核定評估計畫及
評估單位
1.辦 理 複 評 後 提 出
意見，認定內部
控制重大缺失案
件
2.綜 合 評 析 作 成 內
部控制制度有效
程度整體結論
核定內部控制制度
有效程度整體結論 30
整體層級之評估計畫
內部稽核專責單位或任務編組事先綜整內部各
單位意見研擬評估計畫，簽報機關首長核定。
評估計畫內容應包括：
評估期間
評估範圍
評估單位：初評、複評
抽核標準：若有採取抽核程序者，應明訂抽核方式、
範圍及比率
31
自行評估方式(How？)
 整體層級自行評估
 評估內容：內部控制5項組成要素
 使用表單：組成要素評估明細表(初評)→整體層級評估統計表
→整體層級評估總表(複評)
 評估方式
有效性判斷架構
初評：問卷，由內部稽核單位參考整體層級有效性判斷參考項目及
業務需要，設計相關問卷內容，各評估單位就設計面「制度是否良
好」，執行面「制度是否落實執行」等兩方面綜合評估有效程度
複評：依初評結果辦理複評
內部控制
整體層級
控制
風險
控制
資訊與
環境
評估
作業
溝通
監督
32
整體層級有效性判斷參考項目
政府內部控制制度整體層級有效性判斷參考項目
內部控制要素
控制環境
風險評估
控制作業
資訊與溝通
監督
COSO 2013年內部控制-整體架構
判斷項目
原則
1.1遵循公務倫理
型塑機關文化
1.廉正與倫理價值
1.2支持內部控制
精進重點工作
2.行使監督責任
1.3落實考核獎懲
強化人事管理
3.建立架構、授權與責任
4.展現適任的承諾
2.1確認施政目標
發掘潛在風險
5.確認攸關目標
6.落實課責
2.2評量風險等級
因應重大改變
7.辨識及分析風險
8.辨識及分析顯著的重大變化
2.3評估政風狀況
加強風險預防
9.評估舞弊風險
3.1慎選控制作業
降低風險程度
10.慎選及發展控制作業
3.2落實控制作業
確保有效管控
11.以政策與程序來執行控制作業
3.3運用資訊系統
強化控制作業
12.資訊科技一般控制與應用控制
4.1建立內部溝通
履行內控職責
13.善用攸關資訊
14.內部溝通
4.2建立外部溝通
促進多方交流
15.外部溝通
5.1落實監督機制
強化內控制度
16.持續性及個別評估
5.2報告內控缺失
檢討改善追蹤
17.評估及報導缺失
33
整體層級判斷架構
 評估明細表
 就設計面「制度是否良好」與執行面「制度是否落實執行」二方面評估判斷
有效性
 選項：完全符合、大部分符合、部分符合、少部分符合
 評估總表
 就內控五項組成要素設計及執行有效性綜合判斷
 選項：良好或完全落實執行、大部分良好或大部分落實執行、部分良好或部
分落實執行、少部分良好或少部分落實執行
選項
完全符合、良好或完全落實執行
建議標準
無內部控制缺失，對機關內部控制目標
之達成，有具體成效
大部分符合、大部分良好或大部分落實 有內部控制缺失，但不甚顯著，仍可達
執行
成機關內部控制目標
部分符合、部分良好或部分落實執行
有顯著內部控制缺失，致有礙機關部分
內部控制目標之達成
少部分符合、少部分良好或少部分落實 有內部控制重大缺失，嚴重影響機關之
執行
運作及阻礙機關內部控制目標之達成
34
附表 5-1
【機關名稱】
內部控制組成要素評估明細表-控制環境【範例】
主辦單位：○○單位
評估期間：○年○月○日~○年○月○日
由內部稽核單位設
計，併同評估計畫
簽報機關首長核定
評估目的：確認內部控制執行成效之影響程度
項次
判斷項
目
CE-1
遵循公
1. 機關支持態度
務倫理
2. 落實廉政倫理規範
型塑機
3. 處理違失行為
關文化
作業流程及控制重點
(設計及執行有效性)
判斷細項
評估單
位
完
全
符
合
(1)是否對廉政倫理規範所定之各項標準及其他廉政倫
自行評估
大 部
部 分
分 符
符 合
合
少
部
分
符
合
備註
佐證資料
(若勾選「部分
符合」、「少部
分符合」，請於
此欄填寫原因)
v
理事項，訂定更嚴格之規範？
(2)機關首長或相關主管是否於相關場合、會議、或利用
v
電子郵件、相關網站宣導公務人員職業操守、廉政倫
理相關規範？
(3)同仁遇有應簽報其長官及知會政風機構之受贈財
v
物、飲宴應酬、請託關說或其他涉及廉政倫理事件
時，是否詳填「受贈財物、飲宴應酬、請託關說及其
他廉政倫理事件簽報知會(登錄)表」？
(4)同仁拒受餽贈、拒絕不當飲宴應酬、拒受請託關說或
v
其他嚴守廉政倫理規範行為，經查證屬實，且足堪廉
能表率者，是否視其情節敘獎或公開表揚？
(5)同仁違反廉政倫理規範，經查證屬實者，是否依規定
由各評估單位
就其項目判斷
有效程度，並
提出佐證資料
清單
v
懲處？其涉及刑事責任者，是否移送司法機關辦理？
(6)是否辦理廉政倫理相關教育訓練並將足堪廉能表率
v
或違失案例作成教材供同仁參考？
(7) (請機關依各自情形自行增訂)
小計
v
4
3
由主辦單位就各評
估單位評估情形撰
寫
總計
評估結論
需採行之改
善措施
35
附表 4
本表統計結果將回
饋至評估總表並據
以判斷該組成要素
之有效程度
【機關名稱】
內部控制制度整體層級評估統計表
評估期間：○○年○○月至○○年○○月
自行評估單位
內部控制要素
判斷項目
完全符合
(i=1)
Ex：7
Ex：4
Ex：3
Ex：7
Ex：3
Ex：3
Ex：11
Ex：8
Ex：3
初評項數合計(Ai)
25
15
9
0
0
複評調整(Bi)
0
Ex：-3
Ex：+2
Ex：+1
0
複評調整後項數(Ci=Ai+Bi)
25
12
11
2
0
100%
48%
44%
8%
0
型塑機關文化
支持內部控制
精進重點工作
控制環境
初評資料、稽
核計畫執行情
形、其他資訊
落實考核獎懲
強化人事管理
落實廉政倫理規範
處理違失行為
首長重視內部控制程度
精進內部控制重點工作
風險評估
評量風險等級
因應重大改變
Ex：1
落實考核獎懲作業
落實職務代理及輪調
落實職務交接機制
複評調整後項數佔控制重點數%
確認施政目標
發掘潛在風險
大部分符合 部分符合 少部分符合
(i=2)
(i=3)
(i=4)
機關支持態度
(Di=Ci/Ci)
OOO 單位
評估情形
重點數
遵循公務倫理
OOO 單位
判斷細項
控制
確認目標及辨識內外在
因素
分析評量風險等級
因應重大改變重新評估
風險
36
附表 3
【機關名稱】
內部控制制度整體層級評估總表【範例】
評估期間：○○年○○月至○○年○○月
組成要素
ㄧ、控制環境
內部控制制度
有效程度整體結論
備
註
依評估統計表及組成
要素有效程度判斷基
準決定有效程度
設計及執行有效性
複評情形說明
需採行之改善措施
【範例】
□良好或完全落實執行
■大部分良好或大部分
落實執行
□部分良好或部分落實
執行
□少部分良好或少部分
落實執行
【範例】
本機關的控制環境，經整體評估，機
關首長、各級主管以及同仁對於內部控制
的推動與督導機制的建立，表現積極的支
持態度，維持有效的制度規範。惟仍發現
以下執行面之缺失情形，將予以改善並加
強落實：
1. 本機關首長已於主管會議上宣導同仁
遵守公務員廉政倫理規範、公務人員
行政中立法及公職人員利益衝突迴避
法等法令規定，以展現首長對公務倫
理的重視，惟各級主管及同仁於執行
公務時能否確實遵循有關規定，進退
有據，尚待檢討與落實。
2. ……
【範例】
1. 本機關為確保所屬公務員於執
行職務時，能廉潔自持、公正無
私、依法行政，將經常舉辦宣導
講習課程與不定期督導考核，督
促所屬同仁確實遵循相關規範。
2. ……
1.主辦單位或評估單位就
複評意見提出「需採行
之改善措施」
2.若評估明細表之「需採
行之改善措施」已具體
可行，則可直接引用
【範例】
本機關依「各機關內部控制制度自行評估原則」訂定適用之內部控制制度整體層級判斷項目與細項
辦理評估作業，經內部稽核專責單位或任務編組辦理複評，確認本機關自○年○月○日至○年○月○日
期間，其整體內部控制制度係屬有效，合理促使達成實現施政效能、遵循法令規定、保障資產安全及提
供可靠資訊等目標。……
【範例】
1. 本機關原任首長○○○因屆齡退休於○年○月○日離職，由新任首長○○○接任。
2. 本機關內部控制專案小組召集人○○○因任務需要調整職務，由新任機關副首長○○○擔任。
3. 本機關內部控制制度（第○次修正）
，係配合機關施政目標（組織規程調整或法令變革等）
，於○年
○月○日修訂。
……
37
附表 5-1
【機關名稱】
內部控制組成要素評估明細表-控制環境【範例】
主辦單位：○○單位
評估期間：○年○月○日~○年○月○日
評估目的：確認內部控制執行成效之影響程度
項次
判斷項
目
CE-1
遵循公
1. 機關支持態度
務倫理
2. 落實廉政倫理規範
型塑機
3. 處理違失行為
關文化
作業流程及控制重點
(設計及執行有效性)
判斷細項
評估單
位
完
全
符
合
(1)是否對廉政倫理規範所定之各項標準及其他廉政倫
自行評估
大 部
部 分
分 符
符 合
合
少
部
分
符
合
備註
佐證資料
(若勾選「部分
符合」、「少部
分符合」，請於
此欄填寫原因)
v
理事項，訂定更嚴格之規範？
(2)機關首長或相關主管是否於相關場合、會議、或利用
v
電子郵件、相關網站宣導公務人員職業操守、廉政倫
理相關規範？
(3)同仁遇有應簽報其長官及知會政風機構之受贈財
v
物、飲宴應酬、請託關說或其他涉及廉政倫理事件
時，是否詳填「受贈財物、飲宴應酬、請託關說及其
他廉政倫理事件簽報知會(登錄)表」？
(4)同仁拒受餽贈、拒絕不當飲宴應酬、拒受請託關說或
v
其他嚴守廉政倫理規範行為，經查證屬實，且足堪廉
能表率者，是否視其情節敘獎或公開表揚？
(5)同仁違反廉政倫理規範，經查證屬實者，是否依規定
v
懲處？其涉及刑事責任者，是否移送司法機關辦理？
(6)是否辦理廉政倫理相關教育訓練並將足堪廉能表率
v
或違失案例作成教材供同仁參考？
(7) (請機關依各自情形自行增訂)
小計
v
4
3
總計
評估結論
需採行之改
善措施
38
組成要素有效程度判斷基準
選項
判斷基準
良好或完全落實執行
完全符合(組成要素)+大部分符合(組成要素)=100%
大部分良好或大部分落實執行
80%≦完全符合(組成要素)+大部分符合(組成要素)100%
部分良好或部分落實執行
60%≦完全符合(組成要素)+大部分符合(組成要素)80%
少部分良好或少部分落實執行
完全符合(組成要素)+大部分符合(組成要素)60%
附表 4
【機關名稱】
內部控制制度整體層級評估統計表
評估期間：○○年○○月至○○年○○月
自行評估單位
內部控制要素
判斷項目
遵循公務倫理
型塑機關文化
OOO 單位
控制環境
以此表為例，控制環境評估結果為：
完全符合=48%；大部分符合=44%
48%+44%=92%
→控制環境於評估總表之設計及執行有效性為“大部
分良好或大部分落實執行”
判斷細項
控制
重點數
評估情形
完全符合
(i=1)
大部分符合 部分符合 少部分符合
(i=2)
(i=3)
(i=4)
機關支持態度
落實廉政倫理規範
Ex：7
Ex：4
Ex：3
…
…
…
…
…
…
初評項數合計(Ai)
25
15
9
0
0
複評調整(Bi)
0
Ex：-3
Ex：+2
Ex：+1
0
複評調整後項數(Ci=Ai+Bi)
25
12
11
2
0
100%
48%
44%
8%
0
處理違失行為
複評調整後項數佔控制重點數%
(Di=Ci/Ci)
39
整體層級有效程度結論類型
結論類型
定義
有效
無內部控制缺失或有內部控制缺失但不甚顯
著，其整體內部控制制度之設計及執行能合
理確保內部控制目標之達成。
部分有效
存有顯著內部控制缺失，但未嚴重影響機關
之運作，其整體內部控制制度之設計及執行
能合理確保部分內部控制目標之達成。
少部分有效
存有內部控制重大缺失，且嚴重影響機關之
運作，其整體內部控制制度之設計及執行難
以合理確保內部控制目標之達成。
40
整體層級有效程度判斷標準表
組成要素
項次
項目
權重(A)
1
控制環境
30%
2
風險評估
20%
3
控制作業
30%
4
資訊及溝通
10%
5
監督
10%
設計及執行有效性(註)
分數
評估結論
(B)
【範例】
大部分良好或
大部分落實執行
8
評估分數
(C=A*B)
2.4
綜合評估分數(D)=加總各項目(C)
有效程度判斷基準
有
效
：
8D≦10
部分有效
：
5D≦8
少部分有效：
D≦5
註：良好或完全落實執行10分；大部分良好或大部分落實執行8分；部分良好或部分落實
執行5分；少部分良好或少部分落實執行2分。
41
追蹤缺失改善情形
 各機關應將涉及內部控制重大缺失案件，於評估總表之附表「內部控制
重大缺失案件及改善計畫」及各評估明細表內敘明其改善情形，以管控
改善進度
 各機關內部控制重大缺失，應以內部控制五項要素為基礎作為判斷依據，
並另佐以已發生內部控制缺失之嚴重程度等作為參考依據。
內部控制五項要素
已發生內部控制缺失
控制環境無法預防舞弊之發生
有礙機關達成使命、施政效能不彰、斲傷政府
形象、損及民眾權益、明顯違反法令規定、貪
瀆公款、侵占財物或濫用職權等情事
風險評估過程未能辨識出重要之風險項目
監察院彈劾、糾正(舉)或提出其他調查意見，
及檢調機關搜索、調卷、約談或扣押之偵查案
件，涉及內部控制缺失部分
對已辨識出的風險缺乏有效之控制作業
審計處新北市總決算審核報告所列重要審核意
見，涉及內部控制缺失部分
未能避免錯誤資訊之傳遞
其他外界關注事項，涉及內部控制缺失部分
未落實監督內部控制制度在設計與執行之情形
42
追蹤缺失改善情形
以評估期間
之最後一日
為原則
填報辦理內部控制制度評估作業
結束日之各內部控制重大缺失案
件最新改善進度（包括：當年度
已改善完成之案件）
43
44
自行評估單位應辦事項彙總表
作業層級
評估單位
內控專案小組
幕僚單位
整體層級
初評
評估單位
複評
主辦單位
內部稽核單位
依 就 負 責 之 項 1.綜整作業層級 依 就 負 責 之 項 1.綜整評估單位 1.擬訂評估計畫
目 進 行 評 估 ， 自行評估表及 目 進 行 評 估 ， 之評估結果及 並提供初評之
提 供 判 斷 有 效 相關佐證資料。提 供 判 斷 有 效 佐證資料，並 評估單位建議
程 度 之 佐 證 資 2. 編 製 自 行 評 程 度 之 佐 證 資 撰寫評估結論 名單。
料清單。
估統計表。
料清單。
及需採行之改 2. 依 初 評 結 果
善措施。
及相關資料辦
2. 同 一 作 業 流 理複評。
程/控制重點有 3. 簽 報 機 關 內
若涉及需修正內部控
2 個 以 上 評 估 部控制制度有
制制度者，應由內
單位，由主辦 效程度之整體
控專案小組 督導各
單位依各評估 結論。
單位依內控制度設計
單位之評估情 4. 追 蹤 「 需 採
原則等相關規定修正。
形決定自行評 行之改善措施」
估之選項。
之改善情形。
45
內部稽核
46
內部控制、內部控制制度、自行評估、內部稽核
控制
環境
自行評估
監督
內部稽核
資訊與
溝通
風險
評估
內部
控制
控制
作業
47
內部稽核基本概念
稽核(Audit)一詞，源自拉丁文Audire，
意思是「聽」(to hear)，即稽核人員
赴現場停、看、聽，根據觀察的結
果，提出報告。
When
• 稽核效益稽核成本
• 稽核效益：稽核結果使得
組織之控制系統及績效獲
得改善，包括停止或避免
未來可能的損失。
• 決定何時稽核，應評估各
種活動相對風險，凡風險
較大者，應優先加以稽核
HOW
資料來源：內部稽核理論與實務 第五版 林炳滄
第一章內部稽核概論
What
內部稽核是一種獨立、客觀的確認及
諮詢活動，用以增加價值及改善一個
組織的營運。它協助組織透過系統化
的方法，評估及改善風險管理、控制
及治理過程的效果，以達成組織的目
標。(國際內部稽核協會)
Why
內部
稽核
Wh0
1.稽核規劃
2.資訊之檢查與評估
3.結果之溝通
4.事後追蹤
內部稽核的目的在增加價值
及改善組織的營運績效品質。
具體言之，內部稽核藉評估
及改善風險管理、控制及治
理流程之有效性，協助管理
階層及組織達成既定目標。
內部稽核人員
(獨立性、專
業技能)
48
內部稽核是什麼(What？)
 內部稽核為機關內部控制之一環
 是一種獨立、客觀的確認及諮詢活動，用以創造附加價值及
改善機關的施政績效。
 協助機關透過系統化及紀律化的方法、評估及改善風險管理、
控制及治理過程的效果，以達成機關的目標。
內部稽核
• 由內部稽核人員執行
內部審核
• 由會計人員執行
• 屬內部控制要素之監督項目
• 包括事前審核、事後複核
• 檢查及覆核內部控制之實施狀況，及 • 著重在財務收支之控管、原始與會計
衡量施政之效果及效率，並適時提供
憑證、帳簿報表之複核及財務面工作
績效之查核
改進建議，以確保內部控制制度得以
持續有效實施及作為檢討修正內部控 • 範圍及於計畫、預算之執行與控制、
制制度之依據
現金及其他財物處理程序及成本之審
• 範圍及於機關內部各項作業或活動
核
49
內部稽核的目的(Why？)
 若將內部稽核人員視為機關的醫生，保持機關健康的方式：
 日常預防：給員工一種“有一隻眼睛在看著我們”的心理暗示，
從而在一定程度上確保員工能夠依照規定執行工作，減少不作為
和發生舞弊的可能性。
 健康檢查：幫助瞭解機關當前的健康狀況
 健康：表示機關從上至下，都運行在正常的軌道上。
 不健康：協助識別究竟存在哪些病症，儘早防治，以避免積勞成疾或
是積重難返。
 分析診斷、草擬藥方
 定期回訪：根據定期回訪結果，評估企業身體狀況的變化以及已
開藥方的實際效果，對藥方進行必要的調整
50
內部稽核的目的(Why？)
協助機關檢查及覆核內部控制制度之實施狀況，適時提供
改善建議，以合理確保內部控制制度得以持續有效運作
 檢核內部控制制度之有效程度
 衡量機關各項施政及業務之效果及效率
 適時提供改進建議，確保內部控制制度得以持續有效實
施
 檢查機關財務及運作資訊是否可靠與完整
 確保政策、計畫、程序及法令是否有效遵循
 保障機關資產安全，及各項資源之使用是否經濟有效
 調查機關財務及其他相關作業程序是否持續有效運作並
提供改進作業與增進效能之建議
51
執行內部稽核之時間 (When？)
年度稽核計畫
•年度開始前擬訂稽核計
畫，簽報機關首長核定
•依年度稽核計畫之期程
執行
專案稽核計畫
•執行前擬訂稽核計畫，
簽報機關首長核定
•依專案稽核計畫之期程
執行
52
誰來稽核(Who？)
 內部稽核執業準則
 獨立性與客觀性
 內部稽核單位須具超然獨立之地位，內部稽核人員執行業務須保持客觀。
 獨立性係指內部稽核單位以無偏袒方式執行內部稽核職責之能力，免於受
到威脅。
 客觀性係指無偏袒之心態，使內部稽核人員得以一定方式執行專案，而對
其工作結果具有信心，且無品質上之妥協。客觀性要求內部稽核人員對於
稽核事項之判斷，不受他人影響。對於客觀性之威脅須從個別稽核人員、
專案、功能性及機構別等層級，加以管理。
 技能專精
 內部稽核人員須具備執行其個別職責所需之知識、技能及其他能力。
 內部稽核單位整體須具備或取得履行其職責所需之知識、技能及其他能力。
 專業上應有之注意
 內部稽核人員須採行合理謹慎及適任之內部稽核人員所應有之注意及技能。
 盡專業上應有之注意並非意指完全無錯誤或失敗。
資料來源：國際內部稽核執業準則
53
內部稽核單位(Who？)
為維持內部稽
核單位之獨立
性，該單位在
私部門係直接
隸屬於董事會。
公司組織圖
董事會
Q：公部門的
內部稽核應
由那一個單
位負責呢？
新北市政府主計處
處長
稽核室
副處長
董事長
副處長
主任秘書
總經理
專門委員
行
政
管
理
部
財
務
會
計
部
業
務
部
研
究
發
展
部
投
工
客
資
務
服
部
部
部
公
務
預
算
科
基
金
預
算
科
公
務
統
計
科
經
濟
統
計
科
專門委員
會
計
決
算
科
會
人
秘
政
計
事
書
風
室
室
室
室54
建置與推動內部稽核職能
 各機關應成立內部稽核專責單位或任務編組，業務屬性單
純者得併由上級機關統籌辦理。
 內部稽核任務編組
 成員
召集人：副首長以上人員。
機關自行決定。
 內部稽核得調度現有稽核評估職能單位及主要核心或高風險業務單位
人員辦理，該等人員應避免針對目前服務單位或承辦業務執行稽核。
 幕僚作業
 原則：研考單位。
 例外：首長得視機關屬性及業務特性指定適當單位辦理。
55
現有稽核評估職能
行政管考
人事考核
主管機關
研究發展考核委員會
人事處
主辦單位
研考單位
人事單位
法規依據
1. 新北市政府年度施政計畫
選項管制評核作業要點
2.新北市政府管制考核業務
查證實施要點
行政院所屬各級人事機構人員設
置管理要點
稽核內容
1. 施政計畫之執行、管制與
考核事項
2.市長、副市長或其他本府
一層長官交辦事項。
3.重大輿情關注案件。
4.各項專案會議之決議或指
示事項。
5.專案列管事項。
6.其他管制考核事項。
人事機構業務績效考核
56
現有稽核評估職能
政風查核
政府採購稽核
主管機關
政風處
採購處
主辦單位
政風單位
各局處組成之採購稽核小組
法規依據
1. 政風機構人員設置條例
2.政風業務督導考核實施要
點
3.行政院及所屬機關資訊安
全管理要點
政府採購法
稽核內容
1. 政風業務督導考核
2.員工貪瀆不法之預防發掘
與處理
3.資訊機密維護及稽核使用
管理
工程定作、財物買受、定製、承
租及勞務委任或僱傭等採購之稽
核
57
現有稽核評估職能
事務管理工作檢核
內部審核
資訊安全稽核
主管機關 財政局、秘書處
主計處
資訊中心
主辦單位 總務單位
會計單位
資訊單位
法規依據 事務管理各手冊規定 1. 主計機構人員設置 新北市政府資訊作業
管理條例
績效查核實施要點
2.會計法
3.內部審核處理準則
稽核內容 出納、財產、物品、
車輛、辦公處所、安
全、宿舍及工友管理
等8項檢核
1. 主計業務督導考核
2.財務審核
3.財物審核
4.工作審核
1. 資訊業務規劃執行
2.資訊安全管理
3.資訊為民服務品質
58
單位名稱
公務預算科
基金預算科
公務統計科
高風險代號
高風險名稱
控制作業項目及代號
A1
未能如期完成本市
總算案審核、編製或
內容錯誤
IA01 新北市總預算案籌
劃編製作業
B1
未能如期完成本市
附屬單位預算審
核、綜計或內容錯
誤。
IB01 新北市附屬單位預
算審核、綜計作業
C1
未能依規定於期限
內完成指數查編或
查編品質不佳
IC01 物價指數查編作業
D1
未能依規定於期限
內完成調查或調查
品質不佳
ID01 新北市家庭收支訪
問調查(自辦調查)
D2
未能依規定於期限
內完成普查或普查
品質不佳
ID02 基本國勢普查(每 5
年或 10 年)辦理作
業
E1
未能及時編送本市
總會計報告或內容
錯漏、未能允當表達
IE01 新北市總會計報告
編送作業
漏誤議會相關通知
事項
IF01 辦理議會工作事項
之行政管考業務—
主席裁定事項、書
面答復事項及議決
案列管作業
經濟統計科
會計決算科
秘書室
F1
會計室
-
-
-
人事室
-
-
-
政風室
-
-
59
內部稽核專責單位 Vs.內部稽核任務編組
內部稽核專責單位
內部稽核任務編組
專設或指定辦理內部稽核
事項之單位。
副首長以上人員擔任召集
人，調度現有稽核評估職
能單位人員及主要核心或
高風險業務單位人員辦理
內部稽核工作。
處長
副處長
副處長
Q：主計處有無內部
稽核專責單位？
主任秘書
專門委員
公
務
預
算
科
基
金
預
算
科
公
務
統
計
科
經
濟
統
計
科
專門委員
會
計
決
算
科
會
人
秘
政
計
事
書
風
室
室
室
室
60
主計處業務職掌
Ans. 沒有
本府內部控制推動及
督導小組幕僚單位
61
內部稽核任務編組 Vs.內部稽核任務編組幕僚單位
 內部稽核任務編組
 由機關調度相關科室人員組成
 工作內容：
1.覆核內部控制制度自行評估作業
2.執行內部稽核計畫
 內部稽核任務編組幕僚單位
Q1：為何需要指定幕僚單位？
A1：因小組成員係由各科室人員組
成，相關行政幕僚作業應由何
人負責，為避免推諉而影響作
業，故指定特定單位辦理。
Q2：幕僚單位為什麼是研考單位？
 原則由研考單位擔任，機關首長得視機關屬性及業務特性指定適當
單位
 工作內容
1.內部控制制度自行評估作業：綜整訂定評估計畫、彙整整體層級評估統
計表、彙整自行評估結果並作成整體結論建議、保管自行評估相關資料
2.內部稽核作業：研擬稽核計畫、保管稽核相關資料
62
內部稽核任務編組幕僚單位
 行政院版之內部稽核任務編組之幕僚作業係由綜合規劃單位
辦理。
 專家學者意見摘要：
經參酌行政院規定及專家
學者意見，本府各機關內
部稽核任務編組幕僚單位
由研考單位擔任。
63
主計處內部稽核任務編組成員
 召集人：楊副處長
 成員：各科室各指派1~2人，其中1人應為專員或視察以上
 幕僚作業
 試辦期間：會計決算科
 正式實施：秘書室(研考單位)
現有稽核評估職能單位
主要核心或高風險業務單位
人事室
公務預算科
基金預算科
政風室
會計室
秘書室
公務統計科
經濟統計科
會計決算科
秘書室
64
內部控制專案小組 Vs.內部稽核任務編組
定義
由副首長以上人員擔任
召集人，指定內部各單
位主管組成小組，推動
內部控制制度等相關事
宜。
成立之目的
訂定內部控制制度，並
隨時檢討，俾確保內部
控制制度之設計及執行
之有效性。
任務
辦理內部控制作業教育訓練。
檢討強化現有內部控制作業。
訂定合宜之內部控制作業規定。
檢討現有內部控制作業，發現
之重大缺失及具體改善措施，
報送本府內部控制推動及督導
小組。
內
部
控
制
專
案
小
組
內 由副首長以上人員擔任 檢查及覆核內部控制制 覆核內部控制制度自行評估作
部 召集人，調度相關單位 度之實施狀況，並適時 業：
稽 人員辦理內部稽核工作。提供改善建議，以合理 •訂定評估計畫。
核
確保內部控制制度得以 •督導評估計畫之執行。
任
持續有效實施。
•複評內部控制制度自行評估
務
結果。
編
規劃及執行內部稽核工作：
組
•擬定稽核計畫。
•蒐集稽核佐證資料、製作稽
核紀錄、作成稽核報告。
•追蹤複查內部控制制度缺失
改善情形。
65
主計處內部控制專案小組 & 內部稽核任務編組
內部控制專案小組
內部稽核任務編組
法源
新北市政府推動內部控制實施計畫
新北市政府內部稽核應行注意事項
召集人
副處長
副處長
成員
主任秘書
2位專門委員
公務預算科科長
基金預算科科長
公務統計科科長
經濟統計科科長
會計決算科科長
內部稽核係檢查及覆
內部控制專案小
核內控制度之設計及
組幕僚單位及內
執行情形，為避免球
部稽核任務編組
員兼裁判，內稽成員
幕僚單位不宜由
應儘可能避免與內控
會計室
同一單位擔任。
專案小組成員重複。
公務預算科專員
基金預算科專員
公務統計科專員、科員
經濟統計科科長
會計決算科專員、科員
會計室主任、秘書室科員(協辦會計)
秘書室主任、視察
人事室主任、科員
政風室主任
幕僚
單位
試辦期間：會計決算科
正式實施：研考單位
66
內部稽核之作業流程(How？)
1
規劃稽核
2
3
執行稽核
追蹤結果
1.決定稽核項目
1.蒐集(查核)佐證資料
追蹤複查改善情形
2.稽核工作分派
2.撰寫稽核紀錄
3.擬訂稽核計畫
3.溝通稽核結果
4.選擇稽核方式
4.作成稽核報告
5.發出稽核通知
5.分送稽送報告
67
規劃稽核階段
決定稽
核項目
稽核工
作分派
擬訂稽
核計畫
選擇稽
核方式
發出稽
核通知
1. 決定稽核項目
年度稽核：按風險評估結果擇定每年應辦理稽核之
業務或事項
專案稽核：針對指定案件、異常事項或外界關注等
可能存有高風險之事項進行稽核
68
風險評估
 風險評估是稽核規劃過程中的一
項必要程序，因稽核資源有限，
故在規劃稽核工作時，將稽核資
源重點地分配在具有最高或較高
風險因素的單位上
 進行內部稽核前，預先評估會造成
內部控制失效或產生缺失之因素
主管或法令之
要求
財務遭受舞弊
之風險
其他潛在損失
及風險
例如：1.內部控制系統之品質
2.主管的適任性與道德觀念
3.各單位之文化與士氣、人
員異動性
4.業務複雜程度等
上次稽核的日
期及結果
年度稽核
計畫可考
慮因素
作業流程、計
畫、制度及控
制之重大改變
 依據對各單位特質與業務性質之風
險評估結果排列須進行稽核之單位
與項目之優先次序據以研擬稽核計
畫，進行後續之稽核作業
69
規劃稽核階段
決定稽
核項目
稽核工
作分派
擬訂稽
核計畫
選擇稽
核方式
發出稽
核通知
2. 稽核工作分派
 由已成立之內部稽核單位或任務編組指派適任人員
 避免針對目前服務單位或承辦業務執行稽核
3. 擬訂稽核計畫
 稽核計畫應事前簽報機關首長核定
 年度稽核計畫：年度開始前
 專案稽核計畫：執行前
 規劃稽核期程應考慮：
 受查單位業務之淡、旺季
 稽核人員本職工作之淡、旺季
 如遇特殊情形，得適時調整稽核期程
 各項稽核評估職能已依相關法令規定辦理稽核或評估者，得不
重複納入。
70
稽核計畫內容
71
規劃稽核階段
決定稽
核項目
稽核工
作分派
擬訂稽
核計畫
選擇稽
核方式
發出稽
核通知
4. 選擇稽核方式
 稽核方式包括：檢查、觀察、詢問或驗算或查證等，得視需
要擇定適宜之抽核比率
 執行稽核工作前，稽核單位得依稽核項目之性質及受查單位
之特性等選擇稽核方式，以蒐集充分且適切之稽核證據
5. 發出稽核通知
 執行內部稽核工作前，應通知受查單位備妥稽核所需相關文
件、資產或有關人員，以利受查單位配合
 為有效執行內部稽核，機關如辦理機敏性稽核項目，無須事
前通知受查單位
 稽核通知方式由各機關自行決定
72
執行稽核階段
蒐集佐
證資料
撰寫稽
核紀錄
溝通稽
核結果
作成稽
核報告
分送稽
核報告
1. 蒐集(查核)佐證資料
 內部稽核人員得查閱檢視相關文件、資產，並訪談有關人員，
受查者應全力配合提供稽核所需資料並詳實答覆，無正當理由
不得拒絕。
 內部稽核工作得以抽核方式辦理，並依稽核工作之性質及受查
單位之特性等，擇定適宜之抽核比率。
2. 撰寫稽核紀錄
 內部稽核人員應正確、完整記錄稽核情形，並檢附佐證資料，
作成稽核紀錄。
 稽核紀錄得包括下列事項：
1、稽核項目。
2、稽核目的。
3、稽核方式。
4、稽核過程。
5、稽核結論。
6、建議意見。
73
稽核紀錄
74
執行稽核階段
蒐集佐
證資料
撰寫稽
核紀錄
溝通稽
核結果
作成稽
核報告
分送稽
核報告
3. 溝通稽核結果
 受查單位就稽核發現或建議予以回應
 互動有助於找出可能的誤解
 有時誤解或衝突無法解決時，由機關首長依受查單位意見及內部稽核單位意見裁奪
4. 作成稽核報告
 年度稽核及專案稽核計畫均應作成稽核報告簽報機關首長核定。
 稽核報告內容得包括下列事項：
1、稽核緣起。
2、執行稽核情形。
3、稽核結果(稽核發現之優點、缺失、改善建議及受查單位回覆意見)
 稽核報告出具時間
 原則：稽核工作結束後2個月內完成
 例外：得視情況調整其期程。
5.
分送稽核報告
 稽核報告經機關首長核定後，應分送相關受查單位，並請其就稽核發現之缺失確實
檢討改善，以利後續追蹤改善情形
75
稽核報告
76
追蹤結果階段
 內部稽核專責單位或任
務編組應追蹤複查涉及
內部控制相關缺失改善
情形，並作成追蹤複查
表，簽報機關首長核定
 內部控制制度自行評估結
果及所發現缺失事項
 監察院彈劾、糾正（舉）
或提出其他調查意見之案
件
 審計處新北市總決算審核
報告重要審核意見
 上級與權責機關督導等所
列待改善事項，涉及內部
控制缺失部分
77
保存稽核資料
 稽核資料應妥為保存
 保管單位：內部稽核專責
單位或任務編組
 保管年限：自稽核工作結
束日起至少5年
 保管資料，包括：
稽核計畫
稽核紀錄及相關佐證資料
稽核報告
追蹤複查改善情形
 保管方式：可整理成冊、
編列頁碼及製作封面
78
79
上級機關與所屬機關
 內部稽核單位
 原則：分別組設
 例外：業務屬性單純者得併由上級機關統籌辦理
 上級機關應將所屬機關之業務納入內部稽核工作範圍
 上級機關併同所屬機關辦理內部稽核工作者，得統籌調
派所屬人力交互檢查，分別作成各該機關之內部稽核報
告
 所屬機關不論自行辦理或由上級機關併同辦理，內部稽
核報告陳核後均應送上級機關核閱
80
分別組設
合併組設
上級機關
所屬機關
稽核範圍
本機關+所屬
所屬機關
稽核成員
由本機關人員
組成
稽核報告
•自 行 出 具 並 由 •個別出具並由各自機關首長
核定
自 行 出 具 並 由 機關首長核定
機關首長核定
•核定後送上級 •所屬機關稽核報告核定後送
機關核閱
上級機關核閱
由所屬機關人
員組成
A 機關 10
B 機關 2
C 機關 5
D 機關 5
(業務單純)
(業務複雜)
(業務複雜)
D機關：D 稽核報告，
陳核D機關首長
→A機關核閱
上級機關
所屬機關
本機關+所屬
由上級機關及所屬機關人員
合併組成
Q1：A、B、C及D機關如何
組設稽核單位？
A1：C、D各自組設
B可與A合併組設
Q2：A、B、C及D機關之
稽核範圍為何？
A2：C機關→ C 業務
D機關→ D 業務
A機關？
Q3：A、B、C及D機關之
稽核報告如何出具及
陳核？
C機關：C 稽核報告，
陳核C機關首長
→A機關核閱
A機關→A、B、C、D業務
A3：A機關→A稽核報告，
陳核A機關首長
B機關：B稽核報告，
陳核B機關首長
→A機關核閱
81
其他事項
 應簽報機關首長查處或處理事項
 內部稽核專責單位或任務編組應對潛在風險業務保持警覺，並
掌握可能涉有公帑損失、浪費等不法或不當情事；稽核結果如
發現可能有不法或不當情事者，應簽報機關首長責請相關稽核
評估職能單位人員進一步查處。
 執行內部稽核工作期間，如發現重大違失或機關有受重大損害
之虞時，應立即簽報機關首長處理；稽核資訊涉及隱私、機密、
不法或不當之行為，不宜揭露予所有報告收受者時，得另作成
單獨報告揭露。
 各機關得審視業務之重要性及風險性，另定內部稽核作
業規定。
82
Q：會計決算科應如何辦理
主計處內部控制制度自
行評估及內部稽核等2項
作業？
動動腦時間
一.內部控制制度自行評估作業
1.作業層級-控制作業
處長
副處長
副處長
主任秘書
專門委員
公
務
預
算
科
基
金
預
算
科
公
務
統
計
科
經
濟
統
計
科
專門委員
會
計
決
算
科
會
計
室
人
事
室
秘
書
室
政
風
室
主計處內部稽核任務編組
召集人
副處長
公務預算科專員
一.內部控制制度自行評估作業
基金預算科專員
2.2整體層級-複評
公務統計科專員、科員
成員
經濟統計科科長
會計決算科專員、科員
會計室主任、秘書室科員(協辦會計)
秘書室主任、視察
人事室主任、科員
政風室主任
二.內部稽核作業
1.執行內部稽核計畫
一.內部控制制度自行評估作業
2.1整體層級-初評-評估明細表
三.內部稽核任務編組幕僚作業
幕僚單位
試辦期間：會計決算科
正式實施：研考單位
83
作業層級
內部控制制
度自行評估
新北市總會計報告編製作業
初評：評估明細表—監督組成要素 承辦人
(E)
整體層級
複評：評估總表—Ex.控制環境
內部稽核
承辦人
(A)
稽核計畫
專員+承辦人
(C+D)
新北市附屬單位預算審核、綜計作 專員+承辦人
業
(C+D)
擬訂自行評估計畫，簽報機關首長 承辦人
核定
(E、F)
會計決算科
內部控制制
度自行評估
幕僚作業
依整體層級各評估明細表評估結果 承辦人
(E、F)
編製評估統計表
研擬主計處內部控制制度有效性之 承辦人
整體結論建議，簽報機關首長核定 (E、F)
保管自行評估相關資料
承辦人
(E、F)
擬訂稽核計畫，簽報機關首長核定 承辦人
(E、F)
內部稽核
保管稽核相關資料
承辦人
(E、F)
84
結語
推動內部控制之重要關鍵因素：
機關首長的重視、支持與全體人員共同參與
內部控制制度自行評估及內部稽核等2項作業之
核心單位：內部稽核單位
內部控制制
度自行評估
作業
內
部
稽
核
內部稽核作
業
85
The End
86