Transcript Účetní zápisy, účetní knihy, kontrola v účetnictví

Gymnázium, Obchodní akademie a Jazyková škola
s právem státní jazykové zkoušky Hodonín
Účetní zápisy, účetní knihy,
kontrola v účetnictví
Číslo projektu
CZ.1.07/1.5.00/34.0266
Číslo materiálu
VY_32_INOVACE_ZiJ_UCS_4EL_02
Autor
Ing. Jiří Žídek
Tematický celek
Účetní zápisy, účetní knihy, kontrola v účetnictví
Ročník
4.
Datum tvorby
1. 6. 2013
Anotace
Prezentace slouží jako podpora při výuce v předmětu Seminář z účetnictví.
Metodický pokyn
Prezentace slouží jako podpora při výuce s použitím projektoru nebo
programu typu Master Eye.
Účetní zápisy
Účetním zápisem rozumíme zachycení účetního
případu do účetní knihy.
Příklad účetního zápisu:
Zaúčtování výdejky materiálu na stranu MD účtu 501 Spotřeba materiálu a na
stranu Dal účtu 112 Materiál na skladě.
Účetní zápis provádíme na základě účetního
dokladu.
Účetní zápisy
Účetní zápisy provádějí účetní jednotky:
• Srozumitelně
• Přehledně
• Způsobem zaručujícím jejich trvanlivost
Druhy účetních zápisů
Účetní zápisy mohou být uspořádány:
• Z hlediska časového – časové zápisy
• Z hlediska věcného – soustavné zápisy
Druhy účetních zápisů
Účetní zápis může být:
• Jednoduchý – souvztažnost mezi dvěma účty
• Složený – souvztažnost mezi více účty
Účetní knihy
V účetnictví se používají následující účetní knihy:
• Deník
• Hlavní kniha účetní
• Knihy analytické evidence
Deník
• Obsahuje všechny účetní případy daného
období uspořádané z časového hlediska
• Zajišťuje průkaznost a spolehlivost účetních
údajů vazbou na doklady
• Spojuje doklady s hlavní knihou: postup je
doklad – deník – hlavní kniha
• Má kontrolní funkci – součet účtovaných částek
v deníku za období se musí rovnat obratům na
všech syntetických účtech
Deník - ukázka
Hlavní kniha
Je soubor všech syntetických účtů, které účetní
jednotka používá.
Musí obsahovat minimálně tyto údaje:
• Zůstatky účtů ke dni, k němuž se otvírá hlavní kniha
• Souhrnné obraty strany MD a Dal účtů nejvýše za
kalendářní měsíc
• Zůstatky účtů ke dni, ke kterému se sestavuje účetní
závěrka
Hlavní kniha
• Obsahuje syntetické účty podle účtového
rozvrhu (např. 022, 082, 112, 221, 321…)
• Zápisy se provádí z věcného hlediska
• V hlavní knize musí být účtován minimálně
obrat za 1 měsíc.
Hlavní kniha - ukázka
Knihy analytické evidence
V knihách analytické evidence se podrobně
rozvádějí účetní zápisy hlavní knihy.
Součet počátečních zůstatků, obratů a konečných
zůstatků všech analytických účtů k jednomu
syntetickému účtu se musí rovnat počátečnímu
zůstatku, obratům a konečnému zůstatku tohoto
syntetického účtu.
Knihy analytické evidence
Příklady:
• Soubor skladních karet k účtu Materiál na skladě
• Soubor inventárních karet k účtu Samostatné
movité věci
• Mzdové listy k účtu Zaměstnanci
• Pokladní knihy k účtu Pokladna
Oprava účetních zápisů
Účetní zápisy můžeme opravovat:
• Účetním způsobem – novým účetním zápisem,
který musí být doložen účetním dokladem
• Neúčetním způsobem
Oprava účetních zápisů
účetním způsobem
• Doplňkovým zápisem
• Částečným stornem
• Úplným stornem
Storno je opravný účetní zápis, jímž se ruší zapsaná peněžní částka.
Při ručním účtování může být záporná částka vyznačena i použitím
červené barvy.
Oprava účetních zápisů
neúčetním způsobem
Tento způsob opravy provádíme tehdy, jestliže jsou zaúčtovány na
správných účtech a na správných stranách nesprávné částky.
Původní chybný zápis přeškrtneme tak, aby zůstal čitelný.
Nad něj napíšeme správnou částku, připojíme datum a podpis.
Kontrola v účetnictví
Účetní zápisy přezkušujeme:
• Z hlediska formálního - pomocí předvahy
• Z hlediska věcného - inventarizací
Použité zdroje
1. PAVEL ŠTOHL. Učebnice účetnictví 1. díl. Nakladatelství Štohl Pavel Ing. – vzdělávací
středisko Znojmo. Rok vydání 2012. ISBN 978-80-87237-47-2
2. Účetnictví cvičné firmy Gymnázia, Obchodní akademie a Jazykové školy s právem státní
jazykové zkoušky Hodonín Fistav, s.r.o.