Transcript Folketingssamling 2014-2015

1
Folketingssamling 2014-2015
www.tvc.dk
2
Jørgen Frausing
Senior Tax Manager
Havneholmen 25, 9.
DK 1561 København V
Mobil: 30 33 30 45
Mail: [email protected]
www.tvc.dk
3
Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, ligningsloven,
selskabsskatteloven og forskellige andre love
(Skattemæssige forhold for medarbejderinvesteringsselskaber og deres
deltagere)
www.tvc.dk
4
Medarbejderinvesteringsselskabet
Lovforslaget vedrører etableringen af en 3-årig forsøgsordning med
medarbejderinvesteringsselskaber.
Selskabsretligt etableres en ny selskabsform – et medarbejderinvesteringsselskab
(MS) – der er karakteriseret ved, at dets formål er tæt knyttet til den virksomhed,
som MS’et skal virke til gavn for.
Et medarbejderinvesteringsselskab består af to slags deltagere, virksomhedsdeltageren og medarbejderdeltagerne.
Virksomhedsdeltageren hæfter personligt og ubegrænset.
Medarbejderdeltagerne hæfter begrænset med et bestemt beløb, som nærmere er
præciseret ved aftalen om at blive deltager i selskabet, dvs. de indskudte lønmidler.
www.tvc.dk
5
Medarbejderinvesteringsselskabet
Medarbejderne i virksomheden bidrager løbende med en del af deres (brutto)løn til
MS’et.
Medarbejderdeltagerne tildeles andele i medarbejderinvesteringsselskabet på baggrund
af deres indbetalinger.
Formålet med lovforslaget er at sikre, at medarbejderne får bortseelsesret for
indbetalinger til medarbejderinvesteringsselskabet, og først bliver beskattet, når der
senere foretages udbetalinger fra medarbejderinvesteringsselskabet.
Herudover bliver medarbejderinvesteringsselskabet skattepligtigt efter
selskabsskatteloven, svarende til de regler der gælder for aktieselskaber.
www.tvc.dk
6
Medarbejderinvesteringsselskabet
100 %
Arbejdspladsen A/S
100 %
Medarbejderdeltagere
Virksomhedsdeltageren APS
Medarbejderinvesteringsselskab M/S
www.tvc.dk
7
Medarbejderinvesteringsselskabet
Forsøgsordningen med medarbejderinvesteringsselskaber indebærer, at der skal søges
om tilladelse til at oprette et medarbejderinvesteringsselskab i Erhvervsstyrelsen, som
fører tilsyn med, at selskaberne lever op til godkendelseskravene, herunder at
medarbejdernes interesser sikres med en kompetent ledelse:
• Alle medarbejdere skal bidrage med en del af deres løn og opnå ejerskab.
• Investeringen skal have en løbetid på minimum tre år.
• Det skal være muligt at få midlerne udbetalt efter en årrække, dog således at
udbetalingerne afspejler resultatet af investeringerne.
• Midlerne skal investeres i (eller ydes som lån til) virksomheden, leverandører,
aftagere, eller i andre tiltag af betydning for modernisering og udvikling.
• I forbindelse med oprettelsen af medarbejderinvesteringsselskabet skal der
fastlægges vedtæger, der sikrer varetagelse af medarbejderinvestorernes interesser.
www.tvc.dk
8
Medarbejderinvesteringsselskabet
Et medarbejderinvesteringsselskab består af to slags deltagere, dels et aktie- eller
anpartsselskab (virksomhedsdeltageren) og dels de indskudte lønmidler fra
medarbejderne (medarbejderdeltageren).
”Virksomhedsdeltageren” skal være et aktie- eller anpartsselskab, der stiftes og
reguleres efter de gældende regler i selskabsloven. Selskabet skal stiftes og ejes af
den virksomhed, som medarbejderne er ansat i, og som medarbejderinvesteringsselskabet skal virke til gavn for.
Virksomhedsdeltageren hæfter for alle medarbejderinvesteringsselskabets
forpligtelser med hele virksomhedsdeltagerens formue (personlig hæftelse).
”Medarbejderdeltagere” er medarbejdere i virksomheden, som medarbejderinvesteringsselskabet skal virke til gavn for.
Medarbejderne bliver herved medejere i medarbejderinvesteringsselskabet med hver
en andel svarende til de indskudte lønmidler.
Medarbejderne vil aldrig kunne hæfte for mere end det beløb, som de har investeret.
www.tvc.dk
9
Medarbejderinvesteringsselskabet
Det foreslås derfor, at medarbejderinvesteringsselskabet gøres selvstændigt
skattepligtigt ved at lade selskabet være omfattet af selskabsskatteloven.
Dermed bliver selskabets løbende overskud bliver beskattet med
selskabsskattesatsen, som det er tilfældet med de fleste andre selskabstyper omfattet
af selskabsskatteloven.
Medarbejderinvesteringsselskabet omfattes således også af de øvrige regler i
selskabsskatteloven og dermed selskabsskattelovens almindelige regler.
Det giver eksempelvis adgang til underskudsfremførsel.
www.tvc.dk
10
Medarbejderinvesteringsselskabet
Det foreslås, at medarbejderdeltagernes indskud af lønmidler i medarbejderinvesteringsselskabet ikke skal medregnes ved opgørelsen af selskabets skattepligtige indkomst
Dermed sidestilles medarbejderdeltagernes indskud af lønmidler i et medarbejderinvesteringsselskab skattemæssigt med en kapitalforhøjelse f.eks. i et aktieselskab.
Det foreslås, at medarbejderdeltagernes indskud af lønmidler skal være bortseelsesberettigede, dvs. at de ikke medregnes ved opgørelsen af medarbejderdeltagernes
skattepligtige indkomst.
Indskuddet vil dog være arbejdsmarkedsbidragspligtigt for medarbejderdeltageren.
Det bortseelsesberettigede beløb kan dog højst udgøre 7,5 pct. af medarbejderdeltagerens kontante løn fra den pågældende arbejdsgiver i indkomståret og maksimalt
30.000 kr. årligt.
Indskud, der overstiger disse grænser, vil være skattepligtige for medarbejderdeltageren.
Bortseelsesretten forudsætter, at medarbejderinvesteringsselskabet er godkendt af og
registreret i Erhvervsstyrelsen
www.tvc.dk
11
Medarbejderinvesteringsselskabet
I overensstemmelse med EU-rettens regler om fri bevægelighed for tjenesteydelser
foreslås det endvidere, at bortseelsesretten også kan opnås ved indskud i medarbejderinvesteringsselskabslignende selskaber med hjemsted i andre EU/EØS-lande end
Danmark.
Bortseelsesretten forudsætter her, at SKAT har godkendt det udenlandske selskab, som et
medarbejderinvesteringsselskabslignende selskab.
Det udenlandske selskab skal således indgå en forpligtende aftale med SKAT om at
foretage indberetning, indeholdelse og indbetaling af skat på tilsvarende vis som danske
medarbejderinvesteringsselskaber.
Det udenlandske selskab vil i øvrigt være undergivet reglerne i det land, hvor det har
hjemsted; herunder vil det være selskabsskattepligtigt til det pågældende land, afhængigt
af dette lands regler.
Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelse i Lovtidende, dog således at man kan
indskyde 7,5 pct. af den kontante løn i det indkomstår, hvor loven træder i kraft
www.tvc.dk
12
Medarbejderinvesteringsselskabet
Når der senere udbetales udbytte m.v. fra medarbejderinvesteringsselskabet til
medarbejderdeltagerne, vil udbyttet være skattepligtigt.
Udbyttet vil skulle medregnes ved opgørelsen af den personlige indkomst, og er ikke
arbejdsmarkedsbidragspligtigt.
Det foreslås, at skatteministeren kan fastsætte regler om, at udbytte og udlodninger fra
medarbejderinvesteringsselskaber skal være A-indkomst.
Udbytte m.v. vil som nævnt skulle medregnes ved opgørelsen af den personlige indkomst
og vil således blive beskattet med op til ca. 52 pct.
Det gælder både danske medarbejderinvesteringsselskaber og de nævnte udenlandske
selskaber.
Udbytte, der udbetales til en begrænset skattepligtig medarbejderdeltager, vil dog typisk
alene blive beskattet med 15 pct. som udbyttekildeskat.
Er der tale om et udenlandsk medarbejderinvesteringsselskab, vil udbytte til begrænset
skattepligtige medarbejderdeltagere ikke kunne beskattes, eftersom Danmark ikke er
kildeland.
www.tvc.dk
13
Medarbejderinvesteringsselskabet
Andelene i medarbejderinvesteringsselskabet omfattes af aktieavancebeskatningsloven.
Det foreslås derfor, at beskatningen af gevinst på andelene i medarbejderinvesteringsselskabet, vil ske som personlig indkomst uden arbejdsmarkedsbidrag.
Endvidere foreslås det, at anskaffelsessummen for andele i et medarbejderinvesteringsselskab sættes til nul for derved at sikre, at hele udbetalingen fra medarbejderinvesteringsselskabet beskattes.
Når medarbejderinvesteringsselskabet likvideres, vil likvidationsudlodningen, i det
kalenderår hvori selskabet endeligt opløses, til begrænset skattepligtige medarbejderdeltagere blive kvalificeret som en aktieavance.
Da Danmark efter dobbeltbeskatningsoverenskomsterne ikke har beskatningsretten til
begrænset skattepligtige medarbejderdeltageres aktieavancer, vil der ikke skulle betales
skat til Danmark af likvidationsudlodningen.
Det gælder både danske og udenlandske medarbejderinvesteringsselskaber.
Aktieavancebeskatningslovens regler om beskatning af gevinst og tab ved fraflytning til
udlandet finder også anvendelse på andele i et medarbejderinvesteringsselskab.
www.tvc.dk
14
Lov om ændring af skatteforvaltningsloven og
forskellige andre love
(Hurtig afslutning i visse klagesager, omkostningsgodtgørelse i flere retssager, dækningsrækkefølgen for
underholdsbidrag, restanceforebyggelse,
momsregistrering af visse virksomheder samt
udmøntning af kommuneaftalen for 2015 vedrørende
forbedret inddrivelse af restancer til det offentlige m.v.)
www.tvc.dk
15
Loven omfatter følgende punkter
Forslaget har til formål:
• At gøre det muligt at etablere smidigere procedurer i klagesager, når klageren og
SKAT er enige om resultatet i klagesagen, således at denne kan afsluttes hurtigere.
Der er tale om en justering af de nye klagestrukturregler, hvor en hurtig afslutning af
klagesagen i dag er betinget af, at den skattepligtige opnår fuldt medhold.
• At sikre, at der - som tilsigtet ved indførelsen af de nye klagestrukturregler - kan
ydes omkostningsgodtgørelse i retssager om bl.a. ejendomsvurdering og
motorregistrering.
• At lovfæste gældende administrativ praksis for at yde omkostningsgodtgørelse i
hjemvisningssager og for afsluttende arbejder som opfølgning på en afgjort
godtgørelsesberettiget klage- eller retssag. En dom fra Højesteret fra oktober 2013
har sat spørgsmålstegn ved denne praksis, som blev etableret i 2004.
• At sikre, at pantefogeden kan foretage udlæg for et tilbagebetalingskrav vedrørende
omkostningsgodtgørelse.
www.tvc.dk
16
Loven omfatter følgende punkter
Forslaget har til formål:
• At ændre dækningsrækkefølgen ved SKATs inddrivelse af krav på
underholdsbidrag. Forslaget skal rette en fejl i den gældende regel, der ikke
sondrer mellem private og offentlige krav på underholdsbidrag.
• At foretage enkelte justeringer i reglerne om SKATs restanceforebyggende
arbejde for at modernisere reglerne og fjerne nogle konstaterede
omgåelsesmuligheder. Ændringerne vedrører primært regler i opkrævningsloven,
der trådte i kraft 1. januar 2001.
• At det i overensstemmelse med hidtidig praksis og for at undgå tvivl om
momsregistreringsmuligheder for virksomheder, der ikke har leverancer her i
landet, fastsættes, at virksomheder, der ikke har leverancer her i landet, kun kan
registreres her, hvis de er etableret her.
www.tvc.dk
17
Smidigere procedure
At gøre det muligt at etablere smidigere procedurer i klagesager, når klageren og
SKAT er enige om resultatet i klagesagen, således at denne kan afsluttes hurtigere.
Forslaget går ud på at ændre således, at muligheden for genoptagelse og ændring af
afgørelser, som er påklaget, men som klageren og afgørelsesmyndigheden herefter bliver
enige om bør ændres, ikke betinges af, at klageren opnår fuldt medhold, eller at der er
tale om særlige afgørelsestyper.
Afgørende er alene, om klager og afgørelsesmyndigheden er enige om, hvordan sagen
kan afsluttes.
Efter forslaget kan den myndighed, der har truffet afgørelsen - hvis den finder anledning
dertil - genoptage og ændre afgørelsen, hvis klageren er enig heri.
Det præciseres samtidig, at dette gælder uanset de almindelige frister for genoptagelse af
myndighedens afgørelse.
Dvs. bestemmelsen gennembryder de almindelige genoptagelsesfrister i
skatteforvaltningslovens §§ 26 og 27.
Gælder fra klager der indgives til Skatteankestyrelsen den 1. januar 2014 eller senere.
www.tvc.dk
18
Omkostningsgodtgørelse
At lovfæste gældende administrativ praksis for at yde omkostningsgodtgørelse i
hjemvisningssager og for afsluttende arbejder som opfølgning på en afgjort
godtgørelsesberettiget klage- eller retssag.
Lovforslaget skal ses på baggrund af Højesteret dom af 10. oktober 2013, som er
offentliggjort på SKATs hjemmeside som SKM2013.731.HR.
I dommen fastslår Højesteret, at en andelsboligforening ikke var berettiget til
omkostningsgodtgørelse for efterfølgende udgifter til rådgiver, efter at Landsskatteretten
havde pålagt vurderingsmyndigheden at genoptage ansættelsen af foreningens ansættelse
af fradrag i grundværdien for forbedringer vedrørende boligselskabets ejendom.
Administrativ praksis om godtgørelse for udgifter, der er afholdt, efter at klageinstansen
eller domstolen har truffet afgørelse, herunder i hjemvisningssager, forekommer rimelig.
Det foreslås derfor, at den gældende praksis for godtgørelse af sådanne udgifter til
sagkyndig bistand lovfæstes.
Gældende fra 1. januar 2014.
www.tvc.dk
19
Lov om ændring af lov om afgift af elektricitet,
personskatteloven og forskellige andre love
(Tilbagerulning af forsyningssikkerhedsafgiften,
nedsættelse af elvarmeafgiften, forhøjelse af elafgiften,
tilpasning af afgiftsregler for VE-brændsler på baggrund
af EU-retten, finansiering af forsyningssikkerhedsafgiften
ved forhøjelse af bundskatten og det skrå skatteloft og
nedsættelse af den grønne check samt afgiftsforhøjelse på
cigarillos m.v.)
Loven har som udkast været notificeret i
overensstemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets
direktiv 98/34/EF (informationsproceduredirektivet),
som ændret ved direktiv 98/48/EF.
www.tvc.dk
20
Forhøjelse af bundskat
Det foreslås at forhøje bundskattesatsen og det skrå skatteloft for personlig indkomst med
0,28 procentpoint. Frem mod 2020 sker der en indfasning af forhøjelsen af
bundskattesatsen og det skrå skatteloft, jf. tabel 2.
Tabel 2: Ændring i satser for bundskat og det skrå skatteloft
Pct.
Gældende
regler
Bundskattesats § 6
§ 6, stk. 2, sidste pkt.
Bundskattesats (Christiansø)
Ændring
Skråt
skatteloft
§ 19, stk. 1
Lovforslag
Bundskattesats § 6
§ 6, stk. 2, sidste pkt.
Bundskattesats (Christiansø)
Skråt
skatteloft
§ 19, stk. 1
www.tvc.dk
2015
2016
2017
2018
7,83
8,83
9,83 10,83 11,83 11,83
3,83
0,25
3,83
0,25
3,83
0,25
3,83
0,27
2019
3,83
0,27
2020
3,83
0,28
51,70 51,70 51,70 51,70 51,70 51,70
8,08
9,08 10,08 11,10 12,10 12,11
4,08
4,08
4,08
4,10
4,10
4,11
51,95 51,95 51,95 51,97 51,97 51,98
Nedsættelse af grøn check
Der foreslås en proportional nedsættelse af den grønne check og den supplerende grønne
check for personer under 18 år. Frem mod 2020 sker der en indfasning af nedsættelsen af
den grønne check, jf. tabel 3. Der foreslås ingen ændring af tillægget på 280 kr. årligt til
personer med lave indkomster.
Tabel 3: Nye satser for den grønne check 2015-2020
Kr.
Gældende regler
Grøn check
Supplerende grøn check
Maks. supplerende
Tillæg til bundfradrag ved aftrapning af
den supplerende grønne check
Lovforslag
Grøn check
Supplerende grøn check
Maks. supplerende i alt
Tillæg til bundfradrag ved aftrapning af
den supplerende grønne check
www.tvc.dk
2015
2016
2017
2018
2019
2020
§ 1, stk. 1
§ 1, stk. 2
§ 1, stk. 2
1.300
300
600
1.300
300
600
1.300
300
600
1.300
300
600
1.300
300
600
1.300
300
600
§ 2, stk. 2
17.333
17.333
17.333
17.333
17.333
17.333
§ 1, stk. 1
§ 1, stk. 2
§ 1, stk. 2
955
220
440
950
220
440
940
215
430
930
215
430
900
210
420
875
200
400
§ 2, stk. 2
12.733
12.667
12.533
12.400
12.000
11.667
22
Lov om ændring af kildeskatteloven
(Nedsættelse af vederlagskravet i skatteordningen for
udenlandske forskere og nøglemedarbejdere)
www.tvc.dk
23
Nedsættelse af vederlagskravet
Det foreslås at nedsætte det vederlagskrav, der giver adgang til beskatning under
forskerskatteordningen. Vederlagskravet foreslås nedsat med 10.000 kr. fra 70.600
kr. til 60.600 kr. (2014-niveau) månedligt.
Det foreslås at loven træder i kraft og har virkning fra den 1. januar 2015.
www.tvc.dk
24
Forslag til
Lov om ændring af fondsbeskatningsloven,
kursgevinstloven, selskabsskatteloven og
skatteforvaltningsloven
(Lempelse af udbyttebeskatningen)
www.tvc.dk
Lempelse af udbyttebeskatningen
Det foreslås, at danske selskaber og udenlandske selskabers faste driftssteder i Danmark alene
skal medregne 70 pct. af udbytterne fra unoterede porteføljeaktier ved opgørelse af den
skattepligtige indkomst.
Det medfører, at den reelle skattesats på disse udbyttebeskatninger bliver:
•
16,45 pct. i 2015 (70 pct. af selskabsskattesatsen på 23,5 pct.) og
•
15,4 pct. i 2016 og efterfølgende indkomstår (70 pct. af selskabsskattesatsen på 22 pct.).
Nedsættelsen af beskatningen af udbytter fra unoterede porteføljeaktier foreslås at finde
tilsvarende anvendelse på beskatningen af fonde og foreninger omfattet af
fondsbeskatningsloven.
Nedsættelsen af udbyttebeskatningen sikrer, at beskatningen af danske investorer (stort set)
svarer til den danske kildebeskatning på udenlandske investorers udbytter fra danske
unoterede porteføljeaktier.
www.tvc.dk
Lempelse af udbyttebeskatningen
Det foreslås, at de omfattede unoterede porteføljeaktier afgrænses på samme måde som i
aktieavancebeskatningslovens § 4 C, som indeholder definitionen af de porteføljeaktier, der er
fritaget fra beskatning af avancer, og hvor tab ikke er fradragsberettigede.
Definitionen omfatter aktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked eller en
multilateral handelsfacilitet, og som ejes af et selskab m.v., der ejer mindre end 10 pct. af
aktiekapitalen i porteføljeselskabet.
Porteføljeaktier ejet af livsforsikringsselskaber er dog ikke omfattet.
Porteføljeselskabet skal være et aktie- eller anpartsselskab, som er skattepligtigt efter
selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1, eller et tilsvarende udenlandsk selskab. Aktier i
selskaber, der besidder en stor beholdning af noterede aktier målt i forhold til egenkapitalen,
er undtaget fra bestemmelsen.
www.tvc.dk
Lempelse af udbyttebeskatningen
Konvertible obligationer og tegningsretter til konvertible obligationer er ikke omfattet af
definitionen på porteføljeaktier omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 4 C.
Datterselskabsaktier og koncernselskabsaktier er også udtrykkeligt undtaget fra definitionen.
Det foreslås, at nedsættelsen skal have virkning for udbytter, der vedtages eller besluttes
udloddet den 1. januar 2015 eller senere.
www.tvc.dk
28
Forslag
til
Lov om ændring af ligningsloven,
fondsbeskatningsloven, og selskabsskatteloven
(Udvidelse af kredsen af yderkommuner med forhøjet
befordringsfradrag og forhøjelse af kommunernes andel
af selskabsskatten)
www.tvc.dk
Udvidelse af kredsen af yderkommuner med forhøjet befordringsfradrag og forhøjelse af kommunernes andel af selskabsskatten
Det foreslås at udvide kredsen af yderkommuner, hvor pendlere kan få forhøjet befordringsfradrag.
Det forhøjede befordringsfradrag går ud på, at disse pendlere ved beregningen af befordringsfradrag for
den daglige befordring mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads kan anvende den høje sats på 2,10 kr.
pr. km (2014) for befordring over 24 km pr. dag, uanset den daglige befordring overstiger 120 km.
Kredsen af omfattede kommuner udvides dermed med 9 kommuner fra de nuværende 16 til 25 (ud af
98) kommuner.
De nye kommuner under ordningen bliver Jammerbugt, Odsherred, Skive, Slagelse, Struer, Sønderborg,
Thisted, Vordingborg og Aabenraa.
Pendlere i de nye yderkommuner, der bliver omfattet af ordningen i perioden 2015-2018, kan efter
forslaget anvende det forhøjede befordringsfradrag i 7 år fra det tidspunkt før udgangen af indkomståret
2018, hvor pendlerne første gang bliver omfattet af ordningen.
www.tvc.dk
Udvidelse af kredsen af yderkommuner med forhøjet befordringsfradrag og forhøjelse af kommunernes andel af selskabsskatten
For pendlere i de nye kommuner, der opfylder betingelserne for det forhøjede fradrag fra 1. januar
2015, betyder det i praksis, at de opretholder retten til det forhøjede fradrag frem til udgangen af 2021,
hvis de i øvrigt opfylder betingelserne for at få befordringsfradrag i hele perioden.
Der kan ikke tilgå nye pendlere til ordningen efter den 31. december 2018.
Hvis en pendler fra en af de nye foreslåede yderkommuner først bliver omfattet af ordningen fra det
tidspunkt, har vedkommende ret til det forhøjede befordringsfradrag til og med den 30. december 2025.
Det forudsættes ligesom efter de gældende regler, at pendleren har sin sædvanlige bopæl i en af de
omfattede yderkommuner - de nye foreslåede yderkommuner eller de gældende yderkommuner - og at
de almindelige betingelser for at foretage befordringsfradrag i øvrigt er opfyldt.
Det foreslås, at forslaget om at udvide kredsen af yderkommuner med forhøjet befordringsfradrag har
virkning fra og med indkomståret 2015.
www.tvc.dk
Udvidelse af kredsen af yderkommuner med forhøjet befordrings-fradrag og
forhøjelse af kommunernes andel af selskabsskatten
Eksempel 1:
Personen bor i Aabybro i Jammerbugt kommune og arbejder i Randers.
Daglig befordring ca. 160 km. Årligt befordringsfradrag efter normale regler ca. 51.150 kr.
Efter yderkommuneregler: ca. 59.975 kr. Skattebesparelse ca. 2.725 kr.
Eksempel 2:
Personen bor i Nykøbing Sj. i Odsherred kommune og arbejder i Glostrup.
Daglig befordring ca. 170 km. Årligt befordringsfradrag efter normale regler ca. 53.360 kr.
Efter yderkommuneregler: ca. 64.385 kr. Skattebesparelse ca. 3.480 kr.
Eksempel 3:
Personen bor i Vordingborg og arbejder i Lyngby.
Daglig befordring ca. 205 km. Årligt befordringsfradrag efter normale regler ca. 61.080 kr.
Efter yderkommuneregler: ca. 79.820 kr. Skattebesparelse ca. 5.665 kr.
www.tvc.dk
Udvidelse af kredsen af yderkommuner med forhøjet befordrings-fradrag og
forhøjelse af kommunernes andel af selskabsskatten
Det foreslås, at der sker en gradvis forhøjelse af kommunernes andel af selskabsskatten.
Fra 13,41 pct. for indkomståret 2013 til
13,68 pct. for indkomståret 2014,
14,27 pct. for indkomståret 2015 og
15,24 pct. fra og med indkomståret 2016.
Det foreslås, at der foretages en tilsvarende justering af kommunernes andel af selskabsskatten fra
fonde mv.
www.tvc.dk
33
Forslag til Lov om ændring af ligningsloven
(Forhøjelse af loftet over fradrag for
fagforeningskontingenter
www.tvc.dk
Forslag til Lov om ændring af ligningsloven
(Forhøjelse af loftet over fradrag for fagforeningskontingenter
Det foreslås at forhøje loftet over fradrag for fagforeningskontingenter fra 3.000 kr. til 6.000 kr.
årligt.
Loftet over fradrag for fagforeningskontingenter gælder som hidtil ikke for selvstændigt
erhvervsdrivende og selskaber m.v. (juridiske personer).
Fradragsretten er ligeledes som hidtil betinget af, at den faglige forening, hvis den er
indberetningspligtig efter skattekontrollovens § 8 T, har indberettet kontingentudgiften til SKAT.
Det foreslås, at forslaget om at forhøje loftet over fagforeningskontingenter har virkning fra og med
indkomståret 2015.
www.tvc.dk
35
Forslag til Lov om ændring af kildeskatteloven,
kursgevinstloven, selskabsskatteloven,
virksomhedsskatteloven og forskellige andre love
(Exitskat og henstand for fysiske personer, gennemførelse
af ændring af moder-/datterselskabsdirektivet, justering af
rentefradragsbegrænsningsreglerne og
opgørelsesprincipper for fordringer og gæld m.v.)
www.tvc.dk
Exitskat og henstand for fysiske personer, gennemførelse af ændring af moder/datterselskabsdirektivet, justering af rentefradrags-begrænsningsreglerne og
opgørelsesprincipper for fordringer og gæld m.v.
Reglerne for exitbeskatning af personer, herunder selvstændigt erhvervsdrivende,
harmoniseres med de tilsvarende regler, der gælder for selskaber m.v., herunder den
henstandsordning.
Det foreslås derfor, at reglerne for exitbeskatning af fysiske personers erhvervsaktiver m.v.
harmoniseres med de tilsvarende regler, der gælder for selskaber m.v.
Henstandsbeløbet afdrages som minimum årligt med 1/7 af den opgjorte exitskat.
www.tvc.dk
Exitskat og henstand for fysiske personer, gennemførelse af ændring af moder/datterselskabsdirektivet, justering af rentefradrags-begrænsningsreglerne og
opgørelsesprincipper for fordringer og gæld m.v.
Samtidig harmoniseres reglerne for personers henstand med exitskat på hhv. aktier og
fordring m.v., så adgangen til fradrag for efterfølgende tab på fordringer udvides.
Selvstændigt erhvervsdrivende, der bliver exitbeskattet af aktiver som følge af, at disse ikke
længere omfattes af en dansk beskatningsret, skal efter gældende regler betale den opgjorte
exitskat uden mulighed for udskudt betaling.
Personers værdipapirbeholdninger bliver efter gældende regler også exitbeskattet, og der er
mulighed for henstand med betalingen af den opgjorte exitskab.
Der foreslås en justering af reglerne for exitbeskatning af personers fordringer m.v., således
at der i alle tilfælde tages højde for tab, der beror på, at afståelsessummen er lavere end
fordringens værdi på fraflytningstidspunktet.
Dette sikrer, at exitskattereglerne for personers beholdninger af hhv. aktier og fordringer
m.v. også på dette punkt er sammenfaldende og i overensstemmelse med EU-reglerne.
www.tvc.dk
Exitskat og henstand for fysiske personer, gennemførelse af ændring af moder/datterselskabsdirektivet, justering af rentefradrags-begrænsningsreglerne og
opgørelsesprincipper for fordringer og gæld m.v.
Det foreslås, at de to regelsæt i kildeskatteloven om exitbeskatning af selvstændigt erhvervsdrivende
sammenskrives i én bestemmelse i kildeskattelovens § 10, der regulerer exitbeskatning af aktiver.
Sammenskrivningen medfører først og fremmest en præcisering af de gældende regler.
Efter forslaget bliver det et krav for indtræden af en exitbeskatning, at aktivet udgår af dansk
beskatningsret.
Endvidere skal aktivet i alle situationer anses for afstået til handelsværdien på det tidspunkt, hvor
aktivet udgår af dansk beskatningsret.
Det foreslås desuden at udbygge reglerne om exitbeskatning af fysiske personer, således at
der bliver mulighed for at få henstand med betalingen af den exitskat, der skal betales.
Forslaget følger samme princip som den henstandsordning, der blev indført for exitskat ved
selskabers overførsel af aktiver og passiver til et andet EU-/EØS-land.
www.tvc.dk
Exitskat og henstand for fysiske personer, gennemførelse af ændring af moder/datterselskabsdirektivet, justering af rentefradrags-begrænsningsreglerne og
opgørelsesprincipper for fordringer og gæld m.v.
Den eneste betingelse for at opnå henstand er indgivelse af selvangivelse for det
indkomstår, hvori aktivet udgår af dansk beskatning, henholdsvis hvori der er indtrådt en
beskatning af indeståendet på kontoen for opsparet overskud, og at denne indgivelse er sket
rettidigt.
Ved henstanden etableres der en henstandssaldo for de aktiver, der er udgået af dansk
beskatningsret i indkomståret, henholdsvis indestående på konto for opsparet overskud.
Saldoen ved etableringen er den exitskat (henstandsbeløbet), hvor der er givet henstand
med betalingen.
Henstandsbeløbet udgør en gæld til Danmark, som skal afdrages.
www.tvc.dk
Exitskat og henstand for fysiske personer, gennemførelse af ændring af moder/datterselskabsdirektivet, justering af rentefradrags-begrænsningsreglerne og
opgørelsesprincipper for fordringer og gæld m.v.
Afdragsprofilen foreslås udformet således, at afdraget opgøres som skatteværdien af den
opgjorte indtægt henholdsvis de faktiske hævninger beregnet efter reglerne for begrænset
skattepligtige med fast driftssted i Danmark.
Som minimum skal der dog pr. indkomstår afdrages et beløb opgjort som 1/7 af
henstandsbeløbet ved saldoens etablering.
Der opgøres også et afdragsbeløb for det indkomstår, hvori aktivet er udgået af dansk
beskatningsret, eller hvor der er indtrådt beskatning af indeståendet på konto for opsparet
overskud.
Det er opfattelsen, at en henstandsperiode på maksimalt 7 år udgør en tidsramme, der giver en
rimelig betalingsudskydelse og samtidig en vis sikkerhed for, at den skyldige exitskat bliver betalt.
www.tvc.dk
Exitskat og henstand for fysiske personer, gennemførelse af ændring af moder/datterselskabsdirektivet, justering af rentefradrags-begrænsningsreglerne og
opgørelsesprincipper for fordringer og gæld m.v.
EU-Domstolen har gennem sin domstolspraksis anerkendt, at medlemsstaterne kan have regler om
exitbeskatning af personers værdipapirbeholdninger.
En exitskatteordning skal dog være udformet således, at der fuldt ud tages hensyn til kurstab, der kan
være indtrådt efter personens fraflytning, medmindre disse kurstab allerede er taget i betragtning i
den stat, som personen er flyttet til.
Det foreslås, at der indføres en udvidet adgang til at nedskrive henstandssaldoen med efterfølgende
tab på fordringer m.v., således at der i større omfang tages højde for tab, der er en følge af, at
afståelsessummen for fordringen eller kontrakten er lavere end fordringens værdi på
fraflytningstidspunktet.
www.tvc.dk
Exitskat og henstand for fysiske personer, gennemførelse af ændring af moder/datterselskabsdirektivet, justering af rentefradrags-begrænsningsreglerne og
opgørelsesprincipper for fordringer og gæld m.v.
Velkonsoliderede koncerner kan gennem de senere år være blevet lagerbeskattet af
skattepligtige kursgevinster på deres obligationer som følge af det faldende renteniveau.
Hvis (eller når) renteniveauet stiger, vil koncerner lide kurstab på deres
obligationsbeholdninger.
Det forekommer ikke at være hensigtsmæssigt, at disse koncerner risikerer at blive
fradragsbeskåret som følge af disse kursfald på deres obligationsbeholdning.
Der er ikke tale om finansieringsudgifter, men derimod rene kursudsving på formuen som
følge af renteændringer, der kan være en følge af konjunkturudsving.
Det foreslås derfor, at der som udgangspunkt ikke skal foretages fradragsbeskæring, når
nettofinansieringsudgifterne består af et nettokurstab på fordringer, som overstiger
indkomstårets nettorenteindtægter.
Dette medfører, at nettokurstabene på fordringer som udgangspunkt ikke fradragsbeskæres.
Heller ikke i de tilfælde, hvor koncernen har renteudgifter. Nettokurstabene fremføres i
stedet til modregning i fremtidige nettogevinster på fordringer og nettorenteindtægter.
www.tvc.dk
Exitskat og henstand for fysiske personer, gennemførelse af ændring af moder/datterselskabsdirektivet, justering af rentefradrags-begrænsningsreglerne og
opgørelsesprincipper for fordringer og gæld m.v.
Ændringen af moder-/datterselskabsdirektivet
Kommissionen fremsatte den 25. november 2013 et forslag om ændring af det eksisterende moder-/
datterselskabsdirektiv (Direktiv 2011/96/EU). Kommissionens forslag indeholdt tre ændringer af
direktivet:
1. Det blev foreslået, at medlemslandene skal beskatte moderselskabet i et givet EU land af
modtagne udbytter, i det omfang betalingen er fradragsberettiget for datterselskabet i et andet
EU-land. Dette forslag skal sikre, at direktivet ikke fører til situationer med dobbelt ikkebeskatning, f.eks. som følge af forskellig skattemæssig behandling af hybride finansielle
instrumenter i forskellige EU-medlemslande (mismatch).
2. Det blev foreslået, at det bliver obligatorisk for medlemslandene at vedtage en fælles
bestemmelse om bekæmpelse af misbrug.
3. Det blev foreslået, at direktivets anvendelsesområde udvides til nye selskabsformer i Rumænien.
www.tvc.dk
Exitskat og henstand for fysiske personer, gennemførelse af ændring af moder/datterselskabsdirektivet, justering af rentefradrags-begrænsningsreglerne og
opgørelsesprincipper for fordringer og gæld m.v.
Adgang til at vælge lagerprincippet særskilt for valutakursændringer
De ændringer, der i 2009 blev gennemført i relation til principperne for opgørelsen af gevinst og tab
på fordringer og gæld, har vist sig på en række punkter at have utilsigtede konsekvenser som følge af,
at adgangen til at vælge lagerbeskatning særskilt på valutakursændringer blev afskaffet.
For det første indebærer reglerne, at selskaber ved valg af lagerprincippet på koncernfordringer
risikerer at blive beskattet af en urealiseret fortjeneste på fordringen uden at have fradrag for tab på
samme fordring, bortset fra valutakurstab.
Det foreslås på denne baggrund som overordnet princip, at lagerprincippet kan vælges anvendt
særskilt på valutakursændringer på fordringer og gæld i fremmed valuta.
Det foreslås, at valget skal træffes samlet for alle den skattepligtiges valutakursændringer.
www.tvc.dk
Exitskat og henstand for fysiske personer, gennemførelse af ændring af moder/datterselskabsdirektivet, justering af rentefradrags-begrænsningsreglerne og
opgørelsesprincipper for fordringer og gæld m.v.
Adgang til at vælge lagerprincippet særskilt for valutakursændringer
En person eller et dødsbo kan ud over at vælge lagerprincippet på valutakursreguleringer tillige vælge
at anvende lagerprincippet på obligationer, der er optaget til handel på et reguleret marked, ved den
skattemæssige opgørelse af gevinst og tab, der ikke følger af valutakursændringer.
For selskaber foreslås et tilsvarende princip, der dog er tilpasset den omstændighed, at selskaber med
visse undtagelser skal anvende lagerprincippet på fordringer. Valgfriheden i relation til
lagerprincippet på valutakursændringer skal for selskaber således alene gælde fordringer og gæld i
fremmed valuta, der ikke er omfattet af det tvungne lagerprincip eller andre specialregler i
kursgevinstloven.
Udover at vælge lagerprincippet på valutakursændringer, kan selskaber m.v. tillige vælge
lagerprincippet på koncerninterne fordringer, vederlagsfordringer, øvrige fordringer, og gæld der er
optaget til handel på et reguleret marked.
www.tvc.dk
Exitskat og henstand for fysiske personer, gennemførelse af ændring af moder/datterselskabsdirektivet, justering af rentefradrags-begrænsningsreglerne og
opgørelsesprincipper for fordringer og gæld m.v.
Personer
Fordringer
Obligationer optaget til
handel på et reguleret
marked
Gældende regler
Realisationsprincippet.
Lagerprincippet kan vælges.
Fordringer ikke optaget til
handel på et reguleret
marked
Realisationsprincippet.
Gæld
Gæld
Gældende regler
Realisationsprincippet.
www.tvc.dk
Lovforslaget
Realisationsprincippet.
Lagerprincippet kan vælges på
valutakursændringer og/eller på
fordringen.
Realisationsprincippet.
Lagerprincippet kan vælges for
valutakursændringer.
Lovforslaget
Realisationsprincippet.
Lagerprincippet kan vælges for
valutakursændringer.
Exitskat og henstand for fysiske personer, gennemførelse af ændring af moder/datterselskabsdirektivet, justering af rentefradrags-begrænsningsreglerne og
opgørelsesprincipper for fordringer og gæld m.v.
Fordringer
Selskaber
Fordringer
Vederlagsfordringer
Gældende regler
Lagerprincippet
Realisationsprincippet.
Lagerprincippet kan vælges.
Koncerninterne fordringer
Realisationsprincippet.
Lagerprincippet kan vælges.
Gæld
Gæld optaget til handel
Gældende regler
Realisationsprincippet.
Lagerprincippet kan vælges.
Gæld ikke optaget til handel
Realisationsprincippet.
Lagerprincippet kan vælges for
gæld i fremmed valuta.
www.tvc.dk
Lovforslaget
Uændret
Realisationsprincippet.
Lagerprincippet kan vælges for
valutakursændringer og/eller på
fordringen.
Realisationsprincippet.
Lagerprincippet kan vælges for
valutakursændringer og/eller på
fordringen.
Lovforslaget
Realisationsprincippet.
Lagerprincippet kan vælges for
valutakursændringer og/eller på
gælden.
Realisationsprincippet.
Lagerprincippet kan kun vælges for
valutakursændringer.
Exitskat og henstand for fysiske personer, gennemførelse af ændring af moder/datterselskabsdirektivet, justering af rentefradrags-begrænsningsreglerne og
opgørelsesprincipper for fordringer og gæld m.v.
Ændring af procentsatsen for indeholdelse af kildeskat samt indkomstskat ved udbetaling og
godskrivning af royalty og renter
Det foreslås, at der ved enhver udbetaling eller godskrivning af royalty eller renter til en person eller
et selskab m.v., som er begrænset skattepligtig, skal indeholdes 22 pct. af den samlede royalty eller
rente.
Herved vil indeholdelsesprocenten svare til satsen for indeholdelse af kildeskat ved udbetaling af
udbytte i kildeskatteloven.
På tilsvarende måde som i forbindelse med fastsættelsen af indeholdelsesprocenten ved udbetaling af
udbytte foreslås det, at satsen nedsættes til 22 pct. fra og med udbetaling og godskrivning af royalties
og renter, der sker den 1. marts 2015 eller senere.
Satsen foreslås således sat til 22 pct., i konsekvens af, at selskabsskatteprocenten er nedsat til 22 pct.
fra 2016.
www.tvc.dk
Exitskat og henstand for fysiske personer, gennemførelse af ændring af moder/datterselskabsdirektivet, justering af rentefradrags-begrænsningsreglerne og
opgørelsesprincipper for fordringer og gæld m.v.
Forpagterreglen
Det foreslås, at forpagterreglen justeres således, at der tages højde for stigninger og fald i
betalingsrettighedernes værdier.
Forslaget vil hjælpe de landbrugere, som har fået en stigning i rettighedernes værdier, uden at give
problemer i de situationer, hvor rettighedernes værdier er faldet.
Mælkekvoter
Der foreslås en justering af reglerne, så der inden for rammerne af ejendomsavancebeskatningsloven
opnås tabsfradrag for en udløbet mælkekvote, som hidtil har været omfattet af
ejendomsavancebeskatningsloven.
Tabsfradraget beregnes i forbindelse med opgørelsen af ejendomsavancen ved afståelsen af
ejendommen.
www.tvc.dk
Exitskat og henstand for fysiske personer, gennemførelse af ændring af moder/datterselskabsdirektivet, justering af rentefradrags-begrænsningsreglerne og
opgørelsesprincipper for fordringer og gæld m.v.
Straksafskrivning af udgifter dækket af EU-tilskud
Gældende regler
Personer og selskaber m.v., der modtager tilskud fra en uafhængig tredjemand, skal medregne
tilskuddet ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
Dette gælder også tilskud, der modtages fra EU.
Til gengæld er der efter afskrivningslovens § 44 adgang til at straksafskrive visse udgifter til
anskaffelse af afskrivningsberettigede aktiver ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for det
indkomstår, hvor anskaffelsen er sket.
Afskrivningslovens § 44 indeholder en opregning af de tilskud, herunder visse EU-tilskud, der giver
adgang til straksafskrivning.
Lovforslaget
Med de foreslåede ændringer af afskrivningslovens § 44 ajourføres henvisningerne til de enkelte
tilskudsordninger. Med ændringerne tages der højde for de tilskudsordninger, der er en følge af EUprogramperioden 2014-2020.
www.tvc.dk
51
Forslag til Lov om ændring af momsloven,
skattekontrolloven, ligningsloven, lov om et
indkomstregister og lov om inddrivelse af gæld til det
offentlige
(Udvidelse af indberetningspligterne vedrørende finansielle
produkter, videregivelse af oplysninger til finansielle
virksomheder, ændring af indberetningspligten vedr. modtagere
af renter og afgivelse af regnskabsoplysninger om moms i
forbindelse med selvangivelsen)
www.tvc.dk
Udvidelse af indberetningspligterne vedrørende finansielle produkter,
videregivelse af oplysninger til finansielle virksomheder, ændring af
indberetningspligten vedr. modtagere af renter og afgivelse af
regnskabsoplysninger om moms i forbindelse med selvangivelsen
Strammere regler for kontrol (øget efterrettelighed.
Forslaget om afgivelse af regnskabsoplysninger om moms i forbindelse med selvangivelsen har til
formål at tilvejebringe større efterrettelighed, dvs. sikre, at flere selvstændigt erhvervsdrivende
angiver moms korrekt i overensstemmelse med lovgivningen
Forslaget går ud på, at selvstændigt erhvervsdrivende i forbindelse med afgivelse af selvangivelsen
skal give SKAT oplysning om skyldig eller tilgodehavende moms ifølge regnskabet for det
regnskabsår, der ligger til grund for selvangivelsen af indkomsten fra virksomheden.
Formålet hermed er at reducere omfanget af momsdifferencer hos de selvstændigt erhvervsdrivende.
Har virkning for indkomståret 2015
www.tvc.dk
Udvidelse af indberetningspligterne vedrørende finansielle produkter,
videregivelse af oplysninger til finansielle virksomheder, ændring af
indberetningspligten vedr. modtagere af renter og afgivelse af
regnskabsoplysninger om moms i forbindelse med selvangivelsen
Erklærings- og indberetningsregler for konti, indskudsbeviser og pensionsordninger i udlandet
Fra og med 2010 blev der skabt hjemmel til at etablere en TastSelv løsning således, at
erklæringspligtige vedrørende værdipapirer deponeret i udlandet kunne få mulighed for at erklære sig
og indsende årlige oplysninger til SKAT digitalt.
Forslaget går ud på at give en tilsvarende mulighed for digital erklæring og årlig indsendelse af
oplysninger i relation til konti, indskudsbeviser og pensionsordninger i udlandet.
Det vil derfor være hensigtsmæssigt at indføre bestemmelser, hvorefter det er ejeren af den
udenlandske konto, indskudsbevis eller udenlandske pensionsordning og ikke det udenlandske pengeeller pensionsinstitut, der bliver forpligtet til at indsende de ønskede oplysninger.
Har virkning for indkomståret 2014
www.tvc.dk
Udvidelse af indberetningspligterne vedrørende finansielle produkter,
videregivelse af oplysninger til finansielle virksomheder, ændring af
indberetningspligten vedr. modtagere af renter og afgivelse af
regnskabsoplysninger om moms i forbindelse med selvangivelsen
Indberetning om køb og salg af aktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked
Med forslaget udvides indberetningspligten vedrørende erhvervelse og afståelse af aktier til også at
omfatte erhvervelser og afståelser af aktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked.
Selskabers erhvervelse af egne aktier
Det foreslås at indføre en oplysningspligt for afståelser, som sker i forbindelse med selskabers opkøb
af egne aktier.
Har virkning for indkomståret 2016 og senere
www.tvc.dk
Udvidelse af indberetningspligterne vedrørende finansielle produkter,
videregivelse af oplysninger til finansielle virksomheder, ændring af
indberetningspligten vedr. modtagere af renter og afgivelse af
regnskabsoplysninger om moms i forbindelse med selvangivelsen
Indberetning af modtagere af renter af virksomhedsgæld
Der er indført pligt for låntagere, som er personer, der har forrentede lån til at oplyse identiteten af
långiveren over for SKAT.
Pligten til at oplyse om modtageren af renterne gælder ikke, hvis modtageren er indberetningspligtig
til SKAT vedrørende renterne.
De gældende regler medfører en forskelsbehandling af virksomheder drevet i personlig regi og
virksomheder drevet i selskabsform.
Da begrundelsen for at holde renter betalt af selskaber uden for gælder i samme udstrækning i forhold
til virksomheder drevet i personlig regi, foreslås det, at denne forskelsbehandling fjernes.
Efter forslaget gøres dette ved at ophæve kravet om, at der ved renter, der fradrages ved opgørelsen af
en persons indkomst ved selvstændig erhvervsvirksomhed, skal oplyse om identiteten af modtageren
af renterne.
Har virkning for indberetninger vedrørende indkomståret 2014 og senere
www.tvc.dk
Udvidelse af indberetningspligterne vedrørende finansielle produkter,
videregivelse af oplysninger til finansielle virksomheder, ændring af
indberetningspligten vedr. modtagere af renter og afgivelse af
regnskabsoplysninger om moms i forbindelse med selvangivelsen
Videregivelse af oplysninger til finansielle virksomheder til brug for rådgivning og opdatering af
kundeoplysninger
Det foreslås at tilvejebringe hjemmel til, at finansielle virksomheder, som er omfattet af reglerne om
god skik, med den registreredes samtykke kan få oplysninger fra indkomstregisteret og årsopgørelsen
samt oplysninger om eventuelle restancer på offentlig gæld, der er nødvendige til brug for rådgivning
af den registrerede i overensstemmelse med god skik-reglerne.
Desuden foreslås det, at der tilvejebringes hjemmel til, at finansielle virksomheder, der er undergivet
Finanstilsynets tilsyn, kan benytte adgangen til at indhente oplysninger digitalt med samtykke fra den
registrerede/kunden, når det efter bekendtgørelse om ledelse og styring af pengeinstitutter m.fl. er
nødvendigt, at der skal indhentes opdaterede kundeoplysninger.
Har virkning indberetninger vedrørende indkomståret 2014
www.tvc.dk
Udvidelse af indberetningspligterne vedrørende finansielle produkter,
videregivelse af oplysninger til finansielle virksomheder, ændring af
indberetningspligten vedr. modtagere af renter og afgivelse af
regnskabsoplysninger om moms i forbindelse med selvangivelsen
Tiltag som gennemføres administrativt
For at sikre færre fejl og ændringer i forbindelse med selvangivelsen og bidrage til finansieringen af
aftalen om en skattereform fra juni 2012 gennemføres enkelte initiativer, der ikke kræver lovændring.
Der er således ikke tale om ændringer, der er indeholdt i de lovændringer, der stilles i dette lovforslag.
De omtales dog i dette lovforslag, da initiativerne vedrører indberetningspligt og anvendelsen af de
indberettede oplysninger og indgår i de tiltag, som skal sikre det tilsigtede provenu til finansiering af
skattereformaftalen fra 2012.
Initiativerne vil blive gennemført i forbindelse med årsopgørelsen vedrørende indkomståret 2016.
Nogle initiativer vil blive testet inden for at samle erfaringer inden fuld implementering.
Vil først kunne ske for 2018, da der skal være tid til at kvalitetssikre data
www.tvc.dk
Udvidelse af indberetningspligterne vedrørende finansielle produkter,
videregivelse af oplysninger til finansielle virksomheder, ændring af
indberetningspligten vedr. modtagere af renter og afgivelse af
regnskabsoplysninger om moms i forbindelse med selvangivelsen
Fortryk af gevinster og tab på strukturerede obligationer og indlån
Formålet med initiativet er at gøre det muligt for SKAT at fortrykke flere oplysninger på
årsopgørelsen baseret på indberetninger modtaget fra den finansielle sektor.
Udbytteskat indeholdt i udlandet
Formålet med dette initiativ er, at der skal ske indberetning af den faktiske indeholdte udenlandske
udbytteskat. Indberetning herom skal foretages af de finansielle virksomheder.
Initiativet skal sikre, at der er samme pligt til at indberette oplysninger vedrørende udbytteskat for
udenlandske som for danske aktier.
Fra og med indkomståret 2014 skal der ske indberetning af den faktiske indeholdte udbytteskat
vedrørende danske aktier og investeringsbeviser. Der er således tale om en regelharmonisering.
www.tvc.dk
Udvidelse af indberetningspligterne vedrørende finansielle produkter,
videregivelse af oplysninger til finansielle virksomheder, ændring af
indberetningspligten vedr. modtagere af renter og afgivelse af
regnskabsoplysninger om moms i forbindelse med selvangivelsen
Identitet af konto- eller depotindehavere
Formålet med dette initiativ er at foretage en ændring af bekendtgørelse om indberetningspligter m.v.
efter skattekontrolloven, således at der bliver pligt til at foretage indberetning om identiteten af
samtlige ejere, når der er tale om dispositioner på et depot – f.eks. ved tilskrivning af renter, udbytter,
køb, salg, indfrielser og beholdninger m.v. Indberetningspligten vil omfatte de situationer, hvor der er
tale om et depot med mere end én ejer. Indberetninger herom skal foretages af de finansielle
virksomheder.
Som reglerne er i dag, modtager SKAT ikke oplysning om identiteten af samtlige ejere, når der er tale
om et depot med mere end én ejer.
Med dette initiativ bliver der fra og med indkomståret 2016 pligt til at foretage indberetning om alle
handler med værdipapirer samt ultimobeholdninger m.v. af aktier, investeringsbeviser, obligationer og
finansielle instrumenter.
www.tvc.dk
60
Lovkatalog 2014/15
www.tvc.dk
Lovkatalog 2014/15
Lov om indgåelse af protokol om ændring af dobbeltbeskatnings-overenskomsten mellem
Danmark og Indien (Okt I)
Lovforslaget gennemfører en protokol til dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem
Danmark og Indien. Forslaget indebærer, at artiklen om udveksling af oplysninger opdateres, således
at den er formuleret i overensstemmelse med den nyeste internationale standard.
Ændring af lov om indgåelse af protokoller om ændring af dobbeltbeskatnings-overenskomster
mellem Danmark og henholdsvis Belgien, Luxembourg, Singapore og Østrig (Gennemførelse af
protokol til ændring af dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Luxembourg)
(Okt I)
Lovforslaget gennemfører en protokol til dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem
Danmark og Luxembourg. Forslaget indebærer, at Danmark fremadrettet kan beskatte private
pensioner, når der har været fradrag for indskuddene i Danmark, og danske sociale
pensioner.
www.tvc.dk
Lovkatalog 2014/15
Lov om indgåelse af dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Ghana (Okt I)
Lovforslaget gennemfører en dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Ghana,
der har som hovedformål at ophæve international dobbeltbeskatning i forholdet mellem
de to lande. Dermed forbedres de skattemæssige betingelser for aftalelandenes selskaber og
personer ved grænseoverskridende investering, etablering og arbejde.
Lov om indgåelse af protokol om ændring af dobbeltbeskatnings-overenskomsten mellem
Danmark og Irland (Okt I)
Lovforslaget gennemfører en protokol til dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem
Danmark og Irland. Forslaget indebærer, at Danmark får mulighed for at beskatte personer,
der er hjemmehørende i Danmark og arbejder i Irland, herunder personer der arbejder om
bord på et skib eller fly i international trafik for et irsk luftfartselskab eller rederi. Danmark
giver nedslag i den danske skat for en eventuel betalt irsk skat.
www.tvc.dk
Lovkatalog 2014/15
Lovgivning vedrørende opfølgning på ekspertudvalget om ejendomsvurderinger (Nov
II)
Regeringen nedsatte i oktober 2013 et eksternt ekspertudvalg om ejendomsvurderinger,
som afrapporterede i september 2014. Lovforslaget vil indeholde den lovgivningsmæssige
opfølgning på udvalgets rapport, der er nødvendig at gennemføre i 2014.
Ændring af tonnageskatteloven og sømandsbeskatningsloven (Udvidelse af
tonnageskatteordningen med en række specialskibe) (Dec II)
Lovforslaget indebærer, at en række specialskibe får mulighed for at anvende
tonnageskatteordningen,
så den skattepligtige indkomst opgøres på baggrund af skibenes nettotonnage
og ikke som forskellen mellem skattepligtige indtægter og fradragsberettigede udgifter.
Lovforslaget skal styrke den danske offshore-sektors internationale konkurrenceevne.
www.tvc.dk
Lovkatalog 2014/15
Lovgivning vedrørende opfølgning på den tværministerielle task force om skattely
(Jan II)
Regeringen nedsatte i november 2013 en tværministeriel task force mod skattely, der skal
komme med forslag til mulige initiativer til bekæmpelse af skatteunddragelse i relation til
skattelylande. Lovforslaget vil indeholde evt. lovgivningsmæssig opfølgning på task forcens
anbefalinger.
Ændring af skattekontrolloven (Gennemførelse af ændring af rentebeskatningsdirektivet)
(Jan II)
Lovforslaget implementerer Rådets direktiv 2014/48/EU om beskatning af indtægter fra
opsparing i form af rentebetalinger. Lovforslaget indeholder en række justeringer af de
oplysninger, som skal indberettes og udveksles efter rentebeskatningsdirektivet.
www.tvc.dk
Lovkatalog 2014/15
Ændring af aktieavancebeskatningsloven (Succession til erhvervsdrivende fonde)
(Feb I)
Lovforslaget indebærer, at der indføres en adgang til overdragelse af aktier med succession
til erhvervsdrivende fonde ved arv eller gave.
Forslaget er en opfølgning på aftalen om mindsket grænsehandel, BoligJobordning og konkrete
initiativer til øget vækst og beskæftigelse – delaftale om Vækstplan DK mellem regeringen, Venstre,
Dansk Folkeparti, Liberal Alliance og Det Konservative Folkeparti fra april 2013.
Ændring af lov om spil, lov om afgifter af spil, lov om offentligt hasardspil i turneringsform
og ligningsloven (Justeringer af spillovgivningen) (Feb I)
Lovforslaget indeholder en række præciseringer og justeringer af den gældende spillovgivning,
der indebar en delvis liberalisering af spilmarkedet og trådte i kraft fra 2012.
www.tvc.dk