Transcript 2011 09 12 Értékteremtõ folyamatok számvitele Tõkebevonások

Értékteremtő folyamatok
számvitele
Az értékteremtő folyamat szakaszai
Munkaerő
Termelő berendezések
Pénz
Termelés
Anyag
Értékesítés
Szolgáltatás
Információ
Erőforrás-gazdálkodás
Transzformáció Igénykielégités
Az értékteremtő folyamat tartalma
Inputok (szállítók)
Vállalat
R E Á L
F O L Y A M A T O K
P É N Z Ü G Y I
INFORMÁCIÓS
Outputok (vevők)
F O L Y A M A T O K
FOLYAMATOK
A gazdasági tevékenység csoportjai
a számvitelben
Termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás ráfordításai az eredménykimutatásokban
Összköltség eljárással0
Forgalmi költség eljárással
készített eredménykimutatásban
A.II. Aktivált saját teljesítmények A.II. Értékesítés közvetlen költértéke
ségei
A.IV. Anyagjellegű ráfordítások
A.V. Személyi jellegű ráfordítások
A.VI. Értékcsökkenési leírás
A.IV. Értékesítés közvetett költségei
Input folyamatok számvitele
Tartalma
Finanszírozás
Nem anyagi
erőforrások
Anyagi erőforrások
Formája
Pénzeszköz átadás
Vásárlás
költségnövekedés
kapott ajándékok
csere
apport
Vállalat
Saját tőke tartalma
 A vállalkozás a tulajdonosoktól, tagoktól, befektetőktől időbeli korlátozás nélkül véglegesen megkapott, és azzal megszűnéséig, vagy a tulajdonosok ellenkező tartalmú döntéséig rendelkezhet,
 a tulajdonosok, tagok, befektetők az adózott eredményből a vállalkozásban hagytak,
 a vállalkozás a számviteli törvényben meghatározott eszközök felértékelésével képzett,
 jogszabályok alapján kell a saját tőkében bemutatni.
D. Saját tőke a mérlegben
I. Jegyzett tőke
Ebből: visszavásárolt tulajdonosi részesedés névértéken
II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-)
III. Tőketartalék
IV. Eredménytartalék
V. Lekötött tartalék
VI. Értékelési tartalék
1. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka
2. Valós értékelés értékelési tartaléka
VII. Mérleg szerinti eredmény
A jegyzett tőke elnevezése társasági
formánként
Jegyzett tőke elnevezése
Vagyoni hozzájárulás
Vagyoni betét
Törzstőke (Törzsbetét)
Részjegytőke
Részvénytőke
Társasági forma
KKT, Közös vállalat egyesület, egyéb szervezetek
BT
KFT
Szövetkezet
ZRT, NyRT
Részvényfajták
 Törzsrészvény
 Elsőbbségi részvények (Maximum a jegyzett tőke 50
százalékáig)
 Dolgozói részvény (felemelt alaptőke 15 %-áig)
 Kamatozó részvény (részvénytőke 10 %-áig)
 Visszaváltható részvény (részvénytőke 10 %-áig)
 Ideiglenesen kibocsátott részvények
 Részvényutalvány
 Ideiglenes részvény
 Átváltoztatható kötvények (jegyzett tőke 50 százalékáig)
Szövetkezeti tulajdon formái
 Részjegytőke
 Befektetői részjegytőke (maximum a teljes
részjegytőke 30 százalékáig)
Jegyzett tőke növelésének formái
 Pénzbetét
A bejegyzési kérelem beérkezéséig meg kell fizetni:
 Kft minimum 50 %,
 Egyszemélyes Kft minimum 100 eFt
 Részvénytársaság minimum 25 %
 Apport
Teljesítési határidők:
 Kft három éven belül
 Részvénytársaságnál 5 éven belül
 Egyszemélyes társaságoknál a társasági szerződés
aláírásával azonnal át kell adni.
Alapítói tőkejuttatás céljának és
formájának összehangolása
 Társasági szerződés dátuma és a cégbírósági
bejegyzés közti időszak kezelése
 Cégbírósági bejegyzésig nem teljesített tagi
hozzájárulások kezelése
 Apporthoz kapcsolódó felelősségvállalások
szabályozása (5 év)
 Az apport értékének ellenőrzése
Alapítói tőkejuttatás bekerülési
értéke
 Jegyzett tőke,
 Jegyzett be nem fizetett tőke:
- jegyzett tőkeként elfogadott összeg
+ jegyzéskor befizetett összeg
+ apport társasági szerződés szerinti összege
- el nem fogadott túljegyzések visszafizetendő
összege
+ a mérleg fordulónapig teljesített befizetések
= jegyzett, be nem fizetett tőke
Jegyzett tőke analitikus
nyilvántartása
 Részvénykönyv (nem elég)
 Tagnyilvántartás (Szövetkezetek)
Jegyzett tőke nyilvántartás kötelező
tartalma
 a tulajdonos nevének, azonosító adatai (lakcím,
adóazonosító szám, anyja neve, TB szám),
 a vagyoni betét névértéke,
 a ténylegesen befizetett vagyoni betét összege,
 a tag által jegyzett, de még be nem fizetett tőkerész
összege,
 a vagyoni betéthez kapcsolódó speciális jogok,
 a vagyoni betét ellenében kibocsátott értékpapír
azonosító adatai.
Jegyzett tőke növelésének főkönyvi
könyvelése
T 4 Jegyzett tőke
K
T 3 Jegyzett, be nem fizetett tőke K
Cégbíróságon bejegyzett, be nem fizetett
tőke
Alapítókkal
T 4 szembeni kötelezettség K
Jegyzett tőke állományba
vétele a cégbírósági bejegyzésnél
Cégbírósági bejegyzés
után teljesített tőkejuttatás
Eszközök
T 1-3 péneszk.nélkül K
Tulajdonosok apportja
alapításnál, tőkeemelésnél
T 3 Pénzeszközök K
Készpénzes alapítói tőkejuttatás
dolgozók befizetése
Dolgozói
részvény
Tőketart. vagy
T 4 Eredménytart. K
térítésmentes
része
Tőkejuttatás tulajdonosi jogok nélkül
 Befektetői túlkínálat
 Veszteségek fedezése
 Jogszabályok alapján
 Ellenőrzések előző éveket érintő hatása
Tulajdonosi jogokat nem biztosító
tőkeelemek számviteli besorolása
 D.III. Tőketartalék
 D.IV. Eredménytartalék
 D.V. Lekötött tartalék
Főkönyvi nyilvántartás
D.III.Tőketartalék
T 4 Tőketartalék K
Alapítókkal szembeni
T 1-3 Eszközök
T 4 kötelezettség
K
Tőkebevonás névTőkebevonás névérték
érték feletti összefeletti összege a céggének átvezetése a
bírósági bejegyzésig
cégbírósági bejegyzéskor
Tőkebevonás névérték feletti összege, ha
a cégbírósági bejegyzés időpontja nem tér
el az eszközök átadásának időpontjától
Jegyzett, de be nem
T 3 fizetett tőke
K
Tőkeemelés névérték
Tőkeemelés névérték
feletti összegének a
feletti összegének átadása
cégbírósági bejegyzésig
meg nem fizetett része
Jogszabály alapján kapott pénzeszköz nyilvántartartásba vétele tőketartalékként.
K
Főkönyvi nyilvántartás
D.IV. Eredménytartalék
T 4 Eredménytartalék K
T 3 Pénzeszközök K
Visszafizetett pótbefizetés könyvelése a
tulajdonosnál
T 1-3 Egyéb eszközök K
Jogszabály alapján kapott, eredménytartalékként
nyilvántartott eszközök
T 4 Rövid lejáratú köt. K
Előző évek (ön)ellenőrzésének eredményt növelő hatása
Főkönyvi könyvelés
D.V. Lekötött tartalék
T 4 Lekötöt tartalék K
T 3 Pénzeszközök
Veszteség rendezésére kapott pótbefizetés
K
Visszterhes tőkejuttatások
 F.I. Hátrasorolt kötelezettségek
 F.II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
 F.III. Rövid lejáratú kötelezettségek
F.I. Hátrasorolt kötelezettségek
 ténylegesen a vállalkozás rendelkezésére bocsátottak,
 a vonatkozó szerződés tartalmazza a kölcsönt nyújtó
partner egyetértését a besorolással (a nyújtott kölcsön
bevonható a vállalkozás adósságainak rendezésébe),
 a kölcsönnyújtó követelése a törlesztések sorrendjében a tulajdonosok előtti legutolsó helyen áll, azt a vállalkozás felszámolása esetén csak a többi hitelező kielégítése után lehet kifizetni,
 a kölcsön visszafizetési határideje határozatlan, vagy
jövőbeni eseményektől függ,
 eredeti futamideje meghaladja az öt évet,
 törlesztése az eredeti lejárat, vagy a szerződésben kikötött felmondási idő előtt nem lehetséges.
F.I. Hátrasorolt kötelezettségek
csoportosítása
F.I.1. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
F.I.3. Hátrasorolt kötelezettségek
egyéb gazdálkodóval szemben
F.I.2. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
F.I. Hátrasorolt kötelezettségek
F.II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
csoportosítása
Tartozás tartalma szerint
F.II.1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök
F.II.2. Átváltoztatható kötvények
F.II.3. Tartozások kötvénykibocsátásból
F.II.4. Beruházási és fejlesztési hitelek
F.II.5. Egyéb hosszú lejáratú
hitelek
F.II.8. Egyéb hosszú lejáratú
kötelezettségek
Tulajdonosi kapcsolat
F.II.6. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással
szemben
F.II.7. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
Rövid lejáratú kötelezettségek
 F.III.1. Rövid lejáratú kölcsönök
 F.III.2. Rövid lejáratú hitelek
 F.III.3. Vevőktől kapott előlegek
 F.III.6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
 F.III.7. Rövid lejárató kötelezettségek egyéb részesedési
viszonyban lévő vállalkozással szemben.
Kötelezettségek értékelése
 Forintban vállalt kötelezettségek
 Devizában vállalt kötelezettségek
1. a gazdasági esemény napján érvényes MNB árfolyam,
2. a választott pénzintézet vételi és eladási árfolyamának
átlaga,
3. ha az előbbiek egyike sem biztosít megbízható és valós
összképet, akkor a választott pénzintézet vételi, vagy
eladási árfolyama,
4. ha nincs az előbbiek szerinti árfolyam, akkor a
szabadpiaci valuta árfolyam, ha ez sincs, akkor országos
napilapban közzétett árfolyamokkal számított árfolyam
Általában a számlavezető pénzintézet
Kötelezettségek számviteli
nyilvántartása
T 4 Hátrasorolt kötelezettségek K
T 3 Pénzeszközök K
Hátrasorolt kötelezettség nyilvántartásba
vétele
T 4 Hosszú lejáratú kötelezettségek K
Hosszú lejáratú kötelezettség nyilvántartásba
vétele
T 4 Rövid lejáratú kötelezettségek K
Rövid lejáratú kötelezettség nyilvántartásba
vétele
T 4 Vevőktől kapott előlegek K
Vevőktől kapott előleg nyilvántartásba
vétele
T 4 Tartozások kötvénykibocsátásból K
Kötvénykibocsátás nyilvántartásba vétele
T 4 Jegyzett tőke K
T 4 Átváltoztatható kötvény K
Kötvény ellenében igényelt
Átváltható kötvény
részvény értéke
kibocsátás