Transcript Presentación de PowerPoint - EUTIMIO CÁRDENAS Contador

NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO
Cooperativa es una empresa asociativa sin ánimo de lucro, en la cual los
trabajadores o los usuarios, según el caso, son simultáneamente los
aportantes y los gestores de la empresa, creada con el objeto de producir o
distribuir conjunta y eficientemente bienes o servicios para satisfacer las
necesidades de sus asociados y de la comunidad en general. Arat. 4° Ley 79/98
Que destine sus
excedentes a la
prestación de servicios
de carácter social, al
crecimiento de sus
reservas y fondos
Que establezca la
irrebatibilidad de las
reservas sociales y en
caso de liquidación, la
del remanente
patrimonial
Leer el Artículo 5°
Eutimio Cárdenas
Contador Público
NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO
ACTIVOS
Es un recurso contralado por la entidad como resultados de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos,
NO CORRIENTE
CORRIENTE
a.
b.
c.
d.
Espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o
consumirlo en su ciclo normal de operación
Mantiene el activo, principalmente con fines de
negociación,
Espera realizar el activo dentro de los doce meses
siguiente desde la fecha sobre la que se informa,
Se trate de un efectivo o equivalente a efectivo, salvo
que su utilización esté restringida y no pueda ser
intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por
un período mínimo de doce meses
Eutimio Cárdenas
Contador Público
a.
b.
c.
Cuando el ciclo normal de operación no sea
claramente identificado, se supondrá que su duración
es de doce meses.
El activo debe realizarse o liquidarse por más de doce
meses posteriores a la fecha sobre laque se informa.
La entidad tiene un derecho incondicional para
aplazar la realización del activo durante al menos más
de doce meses siguientes
NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO
ACTIVOS
Disponible
Inversiones
Ejemplos
Caja (Sec. 30 Niif pp)
Bancos
Depósitos
Fondos de liquidez
Fondos Específicos
Eutimio Cárdenas
Contador Público
Las inversiones
continuarán
registrándose como
lo indica la circular
básica ciñéndose a
las Secciones:
11,12,14 y15
inventarios
Propiedades
Cuentas por Cobrar
Ppe
pInv.
AIt
NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO
$
$
$
Eutimio Cárdenas
Contador Público
CRITERIOS DE VALORACÓN
Conjunto de reglas a través de los cuales
se asigna un valor monetario a cada uno
de los elementos integrantes de las
cuentas anuales:
Activos, Pasivos,
Instrumentos del Patrimonio, Ingresos y
Gastos.
Los siguientes son los criterios de
valoración establecidos por las Normas
Internacionales de Contabilidad:
Costo Histórico, Valor Razonable, Valor
Neto Realizable, Valor Actual, Valor de
Uso, Costo de Venta y Costo Amortizado.
Jimenez Cano. JOSE JAVIER. Nic niif supuestos prácticos.
$
$
$
NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO
$
$
$
Eutimio Cárdenas
Contador Público
COSTO HISTÓRICO
Costo histórico o costo de un activo. Es su
precio de adquisición o su costo de
producción:
a) Precio de adquisición. Es el importe en
efectivo y otras partidas equivalentes,
pagadas o pendientes de pago, más el valor
razonable de las demás
contraprestaciones
comprometidas
derivadas de la adquisición, debiendo estar
todas ellas directamente relacionadas con
ésta y ser necesarias para la puesta uso o
venta del activo en condiciones operativas.
$
$
$
NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO
$
$
$
Eutimio Cárdenas
Contador Público
COSTO HISTÓRICO
Costo de producción, incluye:
· Precio de adquisición de las materias
primas y otras materias consumibles.
· Precio de los factores de producción
directamente imputables al activo (costos
directos: mano de obra directa).
· Parte que razonablemente corresponda de
los costos de producción indirectamente
relacionados con el activo (costos
indirectos: arrendamientos, depreciaciones,
reparaciones, suministros, combustibles,
mano de obra auxiliar, etc.) siempre que se
basen en la capacidad normal de
producción (lo que significa que el costo de
subactividad queda excluido del costo de
adquisición).
$
$
$
NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO
EJEMPLO 1. COSTO DE ADQUISICIÓN
Facturado
Descuento por pago de contado
Gastos de Matrícula
Iva
Gasto de Matrícula
Costo de Adquisición
Eutimio Cárdenas
Contador Público
60.000.000
1.800.000
560,000
9.312.000
450.000
68,522.000
NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO
VALOR RAZONABLE
Es el importe por el que puede ser intercambiado un activo o liquidado un pasivo,
entre partes interesadas y debidamente informadas, que realicen una transacción
en condiciones de independencia mutua. Se determinará sin deducir los costos de
transacción en los que pudiera incurrirse en su enajenación.
La NIIF número 13 denominada Mediciones a Valor Razonable, donde nos da la
siguiente definición del mismo: “Valor razonable el precio que sería recibido para
vender un activo o pagado para transferir un pasivo en una transacción ordenada
entre participantes del mercado en la fecha de medición”.
En general, el valor razonable será el valor de mercado, cuando el mercado sea
activo y fiable. El precio cotizado en un mercado activo será la mejor referencia del
valor razonable, entendiéndose por mercado activo aquel en que:
1. Se intercambian bienes o servicios homogéneos.
2. Prácticamente en cualquier momento hay compradores y vendedores.
3. Los precios son conocidos, accesibles, reales, actuales y regulares.
Eutimio Cárdenas
Contador Público
NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO
Se compran 500 acciones de Ecopetrol a razón de $2.400 cada, con la
intención de venderlas a corto plazo. En los trámites de su adquisición se pagó
por comisiones el 3%, determinar el valor por el que deben aparecer estas
acciones en el balance de la empresa al final del período contable si su
cotización en bolsa fue de $3.200. Valorizar al valor razonable
Acciones
10.000
Comisiones
3%
2.400
720.000
Neto pagado
Cotización al final del período
Valor en el Balance al final de período
Eutimio Cárdenas
Contador Público
24.000.000
24.720.000
3.200
32.000.000
NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO
Eutimio Cárdenas
Contador Público
NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO
Importe de Venta
1,200,000
Costos necesarios de Venta
Costos por incorporar
Gastos de Comercialización
Valor Neto Realizable
300
360,000,000
165.000.000
20%
33.000.000
4%
6.600.000
155.400.000
No se incluyeron los costos indirectos puesto que la norma dice que los necesarios y directos
Eutimio Cárdenas
Contador Público
NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO
VALOR ATUAL O VALOR PRESENTE
Es el importe de flujos de efectivo a recibir o pagar en el
$ curso normal del negocio, según se trate de un activo o de
$ un pasivo, respectivamente, actualizados a un tipo de
descuento adecuado (Tasa de interés)
$
$
EJERCICIO
$
Se vende mercancías a plazos con la condición de pagar en 6
cuotas iguales de $150.000 mensuales, durante los primeros 3
meses y de $180.000 en los siguientes 3 meses, con una tasa
interés del 1,2% mes, calcular el valor actual o presente después
de haber pagado la tercera cuota.
Eutimio Cárdenas
Contador Público
NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO
VALOR ATUAL O VALOR PRESENTE
Como Valor Actual = F( 1+i )^ -n
El valor actual es igual al valor futuro multiplicado por 1 más la tasa de
interés al tanto por uno, elevado este resultado a menos el plazo de la
obligación .
=(180000*(1+0,012)^-1)+(180000*(1+0,012)^-2)+(180000*(1+0,012)^-3)
=527,295
Este valor es que debe revelarse en los saldos contables y no la suma de
los tres pagos que serían $540,000, puesto que la diferencia serían los
intereses y estos se causarían en la medida que el tiempo transcurra y se
contabilizarían como intereses más no como una cuenta por cobrar.
Eutimio Cárdenas
Contador Público
NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO
VALOR DE USO
Eutimio Cárdenas
Contador Público
NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO
$ $ $ UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO $ $ $
Eutimio Cárdenas
Contador Público
NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO
EJEMPLOS DE VALOR DE USO
Ud tiene un vehículo de servicio público en alquiler, que le genera unos ingresos anuales
de $65,000,000 durante el primer año, $76,250,000 durante el segundo año, y
$88,450,000 durante el tercer año. Al cabo de este tiempo se considera que el vehículo
puede ser vendido en $92,500,000, calcular su valor de uso con una tasa de interés de 8%
anual.
Valor de uso será igual a:
65,000,000*(1+0,08)^-1+76,250,000*(1+0,08)^-2+88,450,000*(1+0,08)^-3+
92,000,000*(1+0,08)^-3=60,185,185+65,157,750+70,214,462+73,032,566=268,589,963
=
Eutimio Cárdenas
Contador Público