Transcript Descarga - Eutimio Cárdenas Contador Público y Administrador de

AUDITORIA
Eutimio Cárdenas
Contador Público
Contabilidad Financiera
Auditoría
CONTADURIA
Revisoría Fiscal
Asesoría Financiera
Asesoría Tributaria
Eutimio Cárdenas
Contador Público
LA AUDITORÍA
Es una
Actividad Profesional desempeñada
Por un Contador Público
Que busca
Analizar y Evaluar
El sistema de Control
Interno
Eutimio Cárdenas
Contador Público
Y
La Aplicación de los
Principios y normas
Contables
Según El propósito
Tipos de Auditoría
Integral
Fines
Específicos
En el Marco de las NAGA y de las NIAs
Eutimio Cárdenas
Contador Público
AUDITORIA
Es la ejecución de una actividad profesional, consistente en la
La realización de un examen tendiente a evaluar e informar
Criterios predeterminados de ejecución.
Es un organismo de la alta gerencia encargado de verificar el
Cumplimiento de las directrices corporativas en ámbitos
Gerenciales, legales, operativos, contables y financieros.
CARACTERÍSTICAS
• Libre elección y remoción.
• Interno o externo
• Ejercicio constante, ocasional o temporal,
• Responsabilidad civil según artículo 216 y 209 C.c Art. 26
Eutimio Cárdenas
Contador •Público
Ley 43.
LEY 43 DE 1990
Artículo 26. De la cancelación. Son causales de cancelación de
la inscripción de un Contador Público las siguientes:
1. Haber sido condenado por delito contra la fe pública, contra
la propiedad, la economía nacional o la administración de
justicia, por razón del ejercicio de la profesión.
Nota Jurisprudencial. La Corte Constitucional en sentencia C 530
de 2000 se declaró inhibida
para fallar en relación con la expresión "la economía nacional"
contenida en este numeral.
2. Haber ejercido la profesión durante el tiempo de suspensión
de la inscripción.
3. Ser reincidente por tercera vez en sanciones de suspensión
por razón del ejercicio de la Contaduría Pública.
4. Haber obtenido la inscripción con base en documentos
falsos, apócrifos o adulterados
CODIGO DE COMERCIO
Art. 216.- El revisor fiscal que no cumpla las funciones previstas en la
ley, o que las cumpla irregularmente o en forma negligente, o que falte
a la reserva prescrita en el artículo 214, será sancionado con multa
hasta de veinte mil pesos, o con suspensión del cargo, de un mes a un
año, según la gravedad de la falta u omisión. En caso de reincidencia
se doblarán las sanciones anteriores y podrá imponerse la interdicción
permanente o definitiva para el ejercicio del cargo de revisor fiscal,
según la gravedad de la falta.
Art. 209.- El informe del revisor fiscal a la asamblea o junta de socios
deberá expresar:
1. Si los actos de los administradores de la sociedad se ajustan a los
estatutos y a las órdenes o instrucciones de la asamblea o junta de
socios;
2. Si la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros
de actas de registro de acciones, en su caso, se llevan y se conservan
debidamente, y
3. Si hay y son adecuadas las medidas de control interno, de
conservación y custodia de los bienes de la sociedad o de terceros que
estén en poder de la compañía.
CONTROL INTERNO
Es el proceso que bajo la responsabilidad del representante legal o máximo
directivo de la entidad contable pública, así como de los directivos de primer nivel
responsables de las áreas contables, se adelanta en las entidades y organismos
públicos, con el fin de lograr la existencia y efectividad de los procedimientos de
control y verificación de las actividades propias del proceso contable, capaces de
garantizar razonablemente que la información financiera, económica, social y
ambiental cumpla con las características de confiabilidad, relevancia y
comprensibilidad.
Objetivo general del control interno contable
Orientar a los responsables de la información financiera, económica, social y
ambiental en las entidades públicas, mediante procedimientos de Control Interno
Contable para que adelanten las gestiones administrativas necesarias que
conduzcan a garantizar la producción de información con las características de
confiabilidad, relevancia y comprensibilidad a que se refiere el marco conceptual
del Plan General de Contabilidad Pública. Contaduría General dela Nación.
El sistema de control interno comprende el plan de organización y todos los
métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de
salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables.
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La fiabilidad del sistema de Control Interno es la base del éxito de cualquier Auditor
inicio
NO
Factura numerada
SI
Riesgo
NO
Tiene resolución DIAN
SI
Riesgo
NO
Talonarios seguros
SI
Riesgo
Control de Existencias
SI
NO
Reporte
Eutimio Cárdenas
Contador Público
Reporte
Fin
TIPOS DE AUDITORÍA Y SUS OBJETIVOS
INTEGRAL
PROPOSITO
ESPECÍFICO
Planes
Políticas
Normas
internas
CUMPLIMIENTO
Procedimientos
TRIBUTARIA
Crítico
OPERACIONAL
Análisis
Análisis Crítico por
Medio de pruebas de
Cumplimiento y sustanTivas, sobre la adecuada
Liquidación de impuestos
Completo
Constructivo
Org. CI
GESTION
Pruebas de
Cumplimiento
Verificar
Admon. Adecuada
FINANCIERA
Eutimio Cárdenas
Contador Público
Metas
Objetivos
Recursos
Análisis y Revisión
Dictámenes
Documentos
Contables
Estados Financieros
FORENsE
Ejecución de pruebas
Tendientes a la reconsTrucción de hechos
Pasados con el objetivo
De recopilar evidencia
Probatoria.
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
N
A
G
A
Eutimio Cárdenas
Contador Público
Normas Legales
(Perfil Legal)
Normas relativas a la
Ejecución del trabajo
(Perfil Profesional)
Normas relativas a la
Rendición de Informes
Artículo 7 Ley 43 /1990
“Las normas de auditoría
generalmente aceptadas,
se relacionan con las
cualidades del contador
público, con el buen juicio
en la ejecución de su
examen y en su informe
referente al mismo”
DE LAS NORMAS PERSONALES DEL CONTADOR PÚBLICO
DE LAS NORMAS PERSONALES DEL CONTADOR PÚBLICO
FORMACIÓN TÉCNICA Y
CAPACIDAD PROFESIONAL
INDEPENDENCIA MENTAL
INTEGRIDAD Y OBJETIVIDAD
DILIGENCIA PROFESIONAL
Eutimio Cárdenas
Contador Público
Estar habilitado legalmente
Para ejercer la CP en Colombia
Para garantizar la imparcialidad
y la objetividad de sus juicios,
gozar de toda libertad para
planear, ejecutar, diseñar pruebas y
actuar con honestidad y sinceridad.
Implica en análisis crítico de cada nivel
de supervisión y juicio emitido. Queda
plasmada en los papeles de trabajo del
Auditor
DE LAS NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Presupuesto
Comprensión y conocimiento del Cliente
PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN
Conocimiento de normas y procedimientos
Grado de eficacia, eficiencia
Revisión analítica de las cifras en los EF
Establecimiento de cifras de importancia R.
Eutimio Cárdenas
Contador Público
DE LAS NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Estudio del sistema de control interno
Identificar los Epígrafes mas Importantes del los E.F.
para concentrar su análisis en estos aspectos,
identificar las normas del sistema ce control interno,
evaluar el riesgo, diseñar las pruebas de cumplimiento
que va a aplicar, tabular los resultados y analizarlos y
según sus resultados diseñar las pruebas sustantivas
Análisis
Observación
Obtener evidencia válida y suficiente
Inspección
Interrogación
Confirmación
Eutimio Cárdenas
Contador Público
NORMAS RELATIVAS A LOS INFORMES
Como Contador
Como Auditor
RELACIÓN DEL CP
CON LOS EST. FROS.
Como Revisor Fiscal
Como Revisor Fiscal
Como Perito
Eutimio Cárdenas
Contador Público
NORMAS RELATIVAS A LOS INFORMES
Bajo que normatividad
Están expresados los
Estados Financieros
PCGA
NIC NIIF PLENAS
NIIF PARA PYMES
. De manera clara e inequívoca
Los motivos de la salvedad.
. Manifestar explícitamente
cuando no esté en condiciones
de presentar un informe
(Abstención de Opinión)
Eutimio Cárdenas
Contador Público
Bajo que normatividad
Están expresados los
Estados Financieros
Expresar Salvedades
FASES DE LA AUDITORÍA
Planeación
Ejecución
Proceso Cíclico ordenado
Finalización e
informes
Se documenta
Papeles de trabajo
Papeles de trabajo
Papeles de trabajo
Eutimio Cárdenas
Contador Público
Legales
Conservando características
Técnicas
Conozca a su cliente y su entorno
Programas de Auditoria
Carta de
encargo
Revisión analítica E. Fros.
PLANEACIÓN DE
LA AUDITORIA
Memorando de
Planificación de
La Auditoría
Evaluación de Riesgos
Eutimio Cárdenas
Contador Público
Determinación de cifras representativas
EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIA
ACTIVIDADES
REALIZADAS
HASTA AQUÍ
Análisis de los
Estados Financieros
Análisis de riesgos en
El sistema de C.I
Determinación de
Los programas de
auditoria
LA SIGUIENTE FASE ES
APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS
Al finalizar se debe tener claramente soportada una evidencia
en los papeles de trabajo
PAPELES DE TRABAJO
Comprenden las pruebas de cumplimiento y sus resultados, las pruebas
sustantivas y todos los documentos que el Auditor y su equipo de trabajo
elaboran con el fin llegar a conclusiones sólidas sobre las áreas objeto del
trabajo.
« De los papeles de trabajo. Mediante los papeles de trabajo el Contador
Público dejará constancia de las labores realizadas para emitir un juicio
profesional , tales papeles que son de propiedad exclusiva del Contador
público, se prepararán conforme a las normas de auditoría generalmente
aceptadas.
Parágrafo:
Los papeles de trabajo podrán ser examinados por las
entidades estatales y por los funcionarios de la rama jurisdiccional, en los
casos previstos por la leyes. Dichos papeles están sujetos a reserva y
deberán conservarse , por un tiempo no inferior a 5 años contados a partir
de la fecha de elaboración». Artículo 9 Ley 43/90
TÉCNICAS DE AUDITORIA
Son
HERRAMIENTAS PARA EL
DESARROLLO DEL TRABAJO
Entre las que se Cuentan
Revisión
Analítica
Muestreo
Arqueo
Inventario
Físico
Otras
Técnicas
Para ser Incorporadas
PROGRAMA DE AUDITORIA
Para ser Aplicadas en la Ejecución del trabajo de Auditoría
REVISIÓN ANALÍTICA
Procedimientos sustantivos a través se obtienen evidencias que
los datos producidos en la contabilidad son Exactos y Válidos
Pueden ser:
• Pruebas de detalle de las operaciones y de los saldos
• Análisis de Razones y tendencias de partidas poco usuales
• Comprende comparación financiera del ejercicio objeto de
análisis
• Resultados anticipados
tales como presupuestos
y
proyecciones
• Datos en informes de empresas semejantes: Cotejo de los
índices financieros, rotaciones, etc. Con organizaciones que
tengan el mismo objeto social.
La Revisión analítica es una técnica utilizada por el Auditor para
describir el análisis de razones y tendencias importantes,
incluyendo la investigación de variaciones y partidas poco usuales
reflejadas en los estados financieros.
MUESTREO
GUIA INTERNACIONAL DE AUDITORIA No. 3 Párrafo 15: “El Auditor deberá obtener
Evidencia suficiente y adecuada, a través de la realización de procedimientos de
cumplimento y sustantivos, que le permitan sacar conclusiones razonables sobre las
Cuales pueda basar su opinión sobre la información financiera”
GUIA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA No. 8 PARRAFO 3:” La evidencia de auditoría
Deberá, en su totalidad, permitir al auditor formarse una opinión sobre la información
financiera. Al formarse dicha opinión, el auditor normalmente no examina toda la
Información puesta a disposición debido a que puede concluir acerca del saldo de una
Cuenta, clase de transacciones o un control mediante procedimientos no estadísticos o
De muestreo estadístico”.
ARQUEO
Esta técnica consiste en el conteo físico del dinero en poder de los cajeros
O tesoreros .
RECOMENDACIONES PARA HACER EL ARQUEO:
1, Realizarlo de manera sorpresiva
2, En horario que no interrumpa el curso normal de la operaciones
3, El conteo de fondos debe hacerlo en lo posible el cajero responsable en
presencia del auditor.
4, Debe dejarse evidencia escrita de los fondos contado o hallados detallando
su especie. Los valores en billetes por cada denominación, los valores en monedas
según su denominación, los valores en cheques, etc.
5, El arqueo debe ser de control simultaneo en todos los fondos, documentos y valores
Realizables.
6, Los comprobantes deben ser originales y para su desembolso de existir aprobación.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Gerencia
CONCEPTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Es la revisión analítica total o parcial de una organización , con el
Propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar las
Oportunidades de mejora , para innovar valor y lograr una ventaja
competitiva sustentable,
Por sus características, la auditoría constituye una herramienta
fundamental para impulsar el crecimiento de las organizaciones , toda
vez que permite detectar en que área se requiere de un estudio más
profundo , que acciones se puede tomar para subsanar deficiencias ,
como superar obstáculos, como imprimir mayor cohesión al
funcionamiento de dichas áreas y sobre todo realizar un análisis de
causa - efecto que consolide en forma congruente los hechos con las
ideas.
FRANCKLIN, Enrique Benjamín, Auditoría Administrativa , Pearson
Editores
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
1. De control
2. De productividad
3. De organización
4. De. Servicio
5. De calidad
6. De cambio
7. De aprendizaje
8. De toma de decisiones
9. De interacción
10. De vinculación
1, Evaluar el comportamiento organizacional el
en relación con estándares preestablecidos
2, Optimizar el aprovechamiento de los recursos
de acuerdo con la dinámica administrativa.
3. Apoyar la definición de la estructura, competen
cia, funciones y procesos mediante el manejo
eficaz de la delegación de autoridad y trabajo en
equipo
4, Constatar que la organización está inmersa en
el proceso que la vincula cuantitativamente y
cualitativamente con las expectativas y satisfacción
de los clientes.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
5, Elevar los niveles de actuación de la organización en todos sus contenidos
Y ámbitos , para que produzcan bienes y servicios altamente competitivos.
6, Transformar la auditoría en un instrumento que hace más permeable y
Y receptiva la organización.
7. Permitir que la auditoría se transforme en un mecanismo de aprendizaje
institucional.
8, Hacer de la auditoría un sólido instrumento de soporte del proceso de la
organización.
9., Posibilitar el manejo inteligente de la auditoría en función de la estrategia
Para relacionar a la organización con los competidores reales y potenciales así
como con los proveedores y clientes.
10, Facilitar a la auditoría se constituya en un vínculo entre organización y un
Contexto globalizado
TOMADO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
GESTIÓN Y ESTRATEGIA DE CAMBIO
Enrique Benjamín Franklin
Pearson Editores
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